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审计(2021) 第二章审计方案课后作业一、单项选择题1.A注册会计师负责审计甲公司2021 年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，那么以下A注册会计师的以下做法中，错误的选项是〔〕。
B.如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响C.如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告2.如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是〔〕。
3.以下各项中，〔〕不属于审计业务约定书的根本内容。
4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计谋略，在制定总体审计谋略时，应当考虑的事项不包括〔〕。
B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质5.在制定总体审计谋略阶段，注册会计师在确定〔〕时，需要考虑重要性方面的问题。
B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质6.注册会计师应当在总体审计谋略中清楚地说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是〔〕。
7.在制定具体审计方案时，注册会计师应当考虑的内容是〔〕。
A.方案实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围8.注册会计师应该为审计工作制定具体审计方案，关于具体审计方案的说法中错误的选项是〔〕。
A.具体审计方案的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围D.对审计方案进展了更新和修改，无须修正相应的审计工作9.在注册会计师制定的关于X公司年度财务报表审计方案的以下各项内容中，需要修改的是〔〕。
A.在评估重大错报风险时，将销售与收款循环的业务列为重点审计领域B.在监盘存货前，与X公司讨论具体存货监盘方案，以提高监盘效率C.在函证应收账款前，向X公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证D.在外勤工作开场前，提请X公司安排相关财务人员做好配合工作10.在确定对工程组成员指导、监视与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是〔〕。
第二章 审计计划
Part1 考点思路串联
初步业务活动确定具备审计前提条件
进行初步业务活动
形成业务约定书
存在可接受的财务报告编制基础
管理层认可并理解其承担的三项责任
执行审计工作的前提
内容目的
考量对方
打量自身
达成一致
管理层是否诚信
自身是否具备独立性和胜任能力
确定双方不存在对业务约定条款的误解
“编制之责”
“内控之责”
“条件之责”
Part2 初步业务活动
初步业务活动大部分考点已在Part1中涵盖，但同学们需要重点关注：
1. 审计前提条件=存在可接受的财务报告编制基础+管理层认可并理解其承担的三项责任（执行审计工作的前提）。
2. 审计业务约定条款的变更
（1）没有合理的理由，不应同意变更业务； （2）审计业务变更为审阅业务或相关服务的要求
审计计划 总体审计策略 确定审计范围 计划报告目标、时间安排
确定审计方向 调配审计资源
具体审计计划
初步风险识别
…
重要性方面
…
Part3 总体审计策略VS 具体审计计划
Part4 重要性
“情况有变” 重要性
重要性的含义
重要性的确定
重要性的修改
明显微小错报临界值 实际执行的重要性
“特定”的重要性水平
财务报表整体的重要性
基准
百分比（1%-5%）
考虑因素
财务报表整体重要性×百分比（50%-75%）
财务报表整体重要性×百分比（3%-5%）。
2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第二章 审计计划
知识点：审计过程中对计划的更改
● 定义：
计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
● 详细描述：
（一）审计过程中对计划的更改
修改：计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
记录：如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改，应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由。
（二）指导、监督与复核
注册会计师应当就对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围制定计划。
对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围的影响因素：
1.被审计单位的规模和复杂程度；
2.审计领域；
3.评估的重大错报风险；
4.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。
例题：
1.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范
围主要取决于下列()因素。
A.评估的重大错报风险
B.审计风险
C.被审计单位的规模和复杂程度
D.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力
正确答案：A,C,D
解析：选项B中的“审计风险“是既定的。
注册会计师通过实施指导、监督
、复核，以将审计风险控制在可接受范围内。
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第二章 审计计划知识点：审计初步业务活动的目的和内容● 详细描述：注册会计师在计划审计工作时，需要开展初步业务活动。
（一）初步业务活动的目的: 1.具备执行业务所需的独立性和能力； 2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项； 3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
（二）初步业务活动的内容 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； 2.评价遵守相关职业道德要求的情况； 3.就审计业务约定条款达成一致意见。
补充：初步业务活动工作底稿—业务承接评价表业务承接评价表:1.客户法定名称（中/英文）： 2.客户地址： 3.客户性质（国有/外商投资/民营/其他）： 4.客户所属行业、业务性质与主要业务： 5.最初接触途径（详细说明） （1）本所职工引荐______________________ （2）外部人员引荐______________________ （3）其他（详细说明）__________________ 6.客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期： 7.治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：8.主要财务人员（姓名与职位）：9.直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： 10.子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： 11.合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： 12.联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例： 13.分公司名称、地址、相互关系、主营业务： 14.客户主管税务机关： 15.客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）： 16.客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）： 17.前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率。
18.根据对客户及其环境的了解，记录下列事项：(1.客户的诚信)（2.经营风险）（3.财务状况）客户的风险级别（高/中/低）：____________ 19.根据本所目前的情况，考虑下列事项：（1.项目组的时间和资源）（2.项目组的专业胜任能力）（3.独立性和经济利益）（4.自我评价）（5.关联关系）（6.外界压力）（7.预计收取的费用及可回收比率）项目负责合伙人： 基于上述方面，我们_____（接受或不接受）此项业务。
第一章审计概述1.审计的概念与保证程度审计定义合理保证与有限保证2.审计要素(5)审计业务的三方关系财务报表财务报表编制基础审计证据审计报告3.审计目标审计的总目标认定具体审计目标4.审计基本要求遵守审计准则遵守职业道德准则保持职业怀疑合理运用职业判断5.审计风险重大错报风险检查风险检查风险与重大错报风险的反向关系审计的固有限制6.审计过程接受业务委托计划审计工作识别和评估重大错报风险应对重大错报风险编制审计报告第二章审计计划1.初步业务活动初步业务活动的目的和内容审计的前提条件2.总体审计策略和具体审计计划总体审计策略具体审计计划审计过程中对计划的更改指导、监督和复核3.重要性重要性含义重要性水平的确定错报第三章审计证据1.审计证据的性质审计证据的含义审计证据的充分性与适当性2.审计程序审计程序的作用审计程序的种类3.函证函证的内容询证函的设计函证的实施与评价4.分析程序分析程序的目的用作风险评估程序用作实质性程序用于总体复核第四章审计抽样1.审计抽样的基本概念审计抽样的定义抽样风险与非抽样风险统计抽样与非统计抽样统计抽样方法2.审计抽样的基本原理与步骤样本设计阶段选取样本阶段评价样本结果3.审计抽样在控制测试中的应用样本设计阶段选取样本阶段评价样本结果阶段在控制测试中使用非统计抽样记录抽样程序4.审计抽样在细节测试中的应用在细节测试中使用非统计抽样方法在细节测试中使用统计抽样第五章信息技术对审计的影响1.信息技术对内部控制的影响信息技术的概念信息技术与财务报告的关系信息技术对内部控制的积极影响2.评估信息技术的风险3.信息技术中的一般控制和应用控制测试信息技术一般控制审计信息技术应用控制审计公司层面信息技术控制审计信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系4.信息技术对审计过程的影响信息技术审计范围的确定一般控制对控制风险的影响IT控制对控制风险和实质性程序的影响在不太复杂IT环境下的审计在较为复杂IT环境下的审计5.计算机辅助审计技术和电子表格的运用计算机辅助审计技术电子表格6.不同信息技术环境下的问题网络环境数据库管理系统电子商务系统外包安排第六章审计工作底稿1.审计工作底稿概述审计工作底稿的含义审计工作底稿的编制目的审计工作底稿的编制要求审计工作底稿的性质2.审计工作底稿的格式、要素和范围确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 审计工作底稿的要素3.审计工作底稿的归档审计工作底稿归档工作的性质审计档案的结构审计工作底稿归档的期限审计工作底稿归档后的变动审计工作底稿的保存期限第七章风险评估1.风险识别和评估概述风险识别和评估概念风险识别和评估的作用2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论风险识别程序和信息来源其他审计程序和信息来源项目组内部讨论3.了解被审计单位及其环境总体要求行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位的目标、战略以及相关经营风险被审计单位财务业绩的衡量和评价4.了解被审计单位的内部控制内部控制的含义和要素目标与审计相关的控制对内部控制了解的深度内部控制的人工和自动化成分内部控制的局限性控制环境被审计单位的风险评估过程5.评估重大错报风险第八章风险应对1.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施财务报表层次重大错报风险与总体应对措施增加审计程序不可预见性的方法2.针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序进一步审计程序的含义和要求进一步审计程序的性质进一步审计程序的时间进一步审计程序的范围3.控制测试控制测试的含义与要求控制测试的性质控制测试的时间控制测试的范围4.实质性程序实质性程序的含义和要求实质性程序的性质实质性程序的时间实质性程序的范围第九章销售与收款循环的审计1.销售与收款循环的特点不同行业类型的收入来源涉及的主要凭证和会计记录涉及的主要业务活动2.销售与收款循环的内部控制和控制测试销售交易的内部控制收款交易的内部控制评估重大错报风险控制测试3.销售与收款循环的实质性程序销售与收款交易的实质性程序营业收入的实质性程序应收账款的实质性程序第十章采购与付款循环的审计1.采购与付款循环的特点不同行业类型的采购和费用支出涉及的主要凭证和会计记录涉及的主要业务活动2.采购与付款循环的内部控制和控制测试采购交易的内部控制付款交易的内部控制固定资产的内部控制评估重大错报风险控制测试3.采购与付款循环的实质性程序采购与付款交易的实质性程序应付账款的实质性程序固定资产的实质性程序第十一章生产与存货循环的审计1.不同行业类型的存货性质涉及的主要凭证与会计记录涉及的主要业务活动2.生产与存货循环的内部控制和控制测试生产与存货交易的内部控制评估重大错报风险控制测试3.生产与存货循环的实质性程序生产与存货交易的实质性程序存货的实质性程序第十二章货币资金的审计1.货币资金审计概述货币资金与交易循环审计的主要凭证和会计记录货币资金内部控制概述货币资金审计中需要关注的事项或情形2.库存现金审计审计目标库存现金内部控制的测试库存现金的实质性程序3.银行存款和其他货币资金审计银行存款审计目标银行存款的控制测试银行存款的实质性程序其他货币资金的实质性程序第十三章对舞弊和法律法规的考虑1.财务报表审计中与舞弊相关的责任舞弊的含义与种类治理层、管理层的责任与注册会计师的责任风险评估程序和相关活动识别和评估舞弊导致的重大错报风险应对舞弊导致的重大错报风险会计分录测试评价审计证据无法继续执行审计业务书面声明与管理层、治理层和监管机构的沟通2.财务报表审计中对法律法规的考虑管理层遵守法律法规的责任注册会计师的责任对被审计单位遵守法律法规的考虑识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告第十四章审计沟通1.注册会计师与治理层的沟通沟通的对象沟通的事项沟通的过程审计工作底稿2.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通接受委托前的沟通接受委托后的沟通发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理第十五章注册会计师利用他人的工作1.利用内部审计工作内部审计目标内部审计和注册会计师的关系确定是否利用以及在多大程序上利用内部审计人员的工作利用内部审计人员的特定工作2.利用专家的工作确定是否利用专家的工作专家的胜任能力、专业素质和客观性了解专家的专长领域与专家达成一致意见评价专家工作的恰当性第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑1.与集团财务报表审计有关的概念2.集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标集团财务报表审计中的责任设定注册会计师的目标3.集团审计业务的承接与保持在承接与保持阶段获取了解审计范围收到限制业务约定条款4.了解集团及环境、集团组成部分及其环境集团管理层下达的指令舞弊集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序5.了解组成部分注册会计师与集团审计相关的职业道德要求组成部分注册会计师是专业胜任能力6.重要性集团财务报表整体的重要性适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平组成部分重要性明显微小错报的临界值7.针对评估的风险采取的应对措施对重要组成部分需执行的工作对不重要的组成部分所需执行的工作已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理参与组成部分注册会计师的工作8.合并过程与组成部分注册会计师的沟通集团项目组向组成部分注册会计师的通报组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项评价与组成部分注册会计师的沟通9.评价审计证据的充分性与适当性10.与集团管理层和治理层的沟通第十七章其他特殊项目的审计1.审计会计估计会计估计的性质风险评估程序和相关活动识别和评估重大错报风险应对评估的重大错报风险实施进一步实质性程序以应对特别风险评估会计估计的合理性并确定错报其他相关审计程序2.关联方的审计风险评估程序和相关工作识别和评估重大错报风险针对重大错报风险的应对措施评价会计处理和披露其他相关审计程序3.考虑持续经营假设管理层的责任和注册会计师的责任风险评估程序和相关活动评价管理层对持续经营能力作出的评估超出管理层评估期间的事项或情况识别出事项或情况时追加的审计程序审计结论与报告4.首次接受委托时对期初余额的审计期初余额的含义期初余额的审计目标审计程序审计结论和审计报告第十八章完成审计工作1.完成审计工作概述评价审计中的重大发现评价审计过程中发现的错报复核审计工作底稿和财务报表1.期后事项期后事项的种类财务报表日至审计报告日之间发生的事项注册会计师在审计报告日后至财务报表日前知悉的事实注册会计师在财务报表报出后知悉的事实1.书面声明针对管理层责任的书面声明其他书面声明书面声明的日期和涵盖的期间书面声明的形式对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明第十九章审计报告1.审计报告概述审计报告的作用见证、保护、证明2.审计意见的形成和审计报告的类型标准审计报告非标准审计报告3.审计报告的基本内容审计报告的要素4.非标准审计报告非保留意见的审计报告审计报告的强调事项段审计报告的其他事项段5.比较信息比较信息的含义审计程序审计报告——对应数据审计报告——比较财务报表6.含有已审计财务报表的文件中的其他信息其他信息的含义注册会计师对与其他信息的责任重大不一致对事实的重大错报第二十章会计师事务所业务质量控制1.质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任质量控制制度的目标和要素对业务质量承担的领导责任2.相关职业道德要求总体要求遵守相关职业道德要求的具体措施满足独立性要求3.客户关系和具体业务的接受与保持总体要求考虑客户的诚信情况考虑是否具备执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源 考虑能否遵守相关职业道德要求考虑其他事项的影响4.人力资源总体要求人力资源管理的要素招聘人员素质、胜任能力和职业发展业绩评价、工薪和晋升项目组的委派5.业务执行指导、监督和复核咨询意见分歧项目质量控制复核业务工作底稿6.监控总体要求监控人员监控内容实施检查监控结果的处理监控的记录投诉和指控的处理第二十一章职业道德基本原则和概念框架1.职业道德基本原则诚信独立性客观和公正专业胜任能力和应有的关注保密良好的职业行为2.职业道德概念框架职业道德概念框架的内涵对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素以及防范措施自身利益、自我评价、过度推介、密切关系、外在压力道德冲突的解决3.注册会计师对职业道德概念框架的具体运用可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素应对不利影响的防范措施专业服务委托利益冲突应客户的要求提供第二次意见收费专业服务营销礼品和款待保管客户资产客观和公正原则的要求4.非执业会员对职业道德概念框架的运用基本要求对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素应对不利影响的防范措施潜在冲突信息的编制和报告专业知识和技能经济利益礼品和款待第二十二章审计业务对独立性的要求1.基本概念和要求独立性的概念框架网络与网络事务所公众利益实体关联实体治理层工作记录业务期间合并与收购2.经济利益经济利益的种类对独立性产生不利影响的情形和防范措施3.贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系贷款和担保商业关系家庭和私人关系4.与审计客户发生人员交流与审计客户发生雇佣关系临时借调员工最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工 兼任审计客户的董事或高级管理人员5.与审计业务长期存在业务关系一般规定属于公众利益实体的审计客户6.为审计客户提供非鉴证服务一般规定管理层职责编制会计记录和财务报表评估服务税务服务内部审计服务信息技术系统服务法律服务招聘服务公司理财服务7.收费收费结构逾期收费或有收费8.影响独立性的其他事项薪酬和业绩评价政策礼品和款待诉讼或诉讼产生威胁。
第二章审计计划一、单项选择题1.A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，在就管理层责任达成一致意见时，甲公司管理层并不认可其责任，则A注册会计师的下列做法中，错误的是（）。
A.注册会计师拟不承接该审计业务B.如果法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能需要向管理层解释这种情况的重要性及其对审计报告的影响C.如果承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示意见的审计报告D.注册会计师应当解除该审计业务约定2.下列各项中，不属于审计业务约定书基本内容的是（）。
A.财务报表审计的目标与范围B.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础C.收费的计算基础和收费安排D.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容3.关于变更审计业务约定条款的下列说法中,正确的是（）。
A.注册会计师不需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响B.变更业务的任何情况下，都不得提及原审计业务中已执行的程序C.如果变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，则注册会计师应同意变更D.变更业务不允许提及原审计业务的原因是避免报告使用者误解4.在审计过程中，注册会计师修改重要性水平不合理的理由的是（）。
A.获取新信息B.对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化C.约定的审计收费发生变化D.审计过程中情况发生重大变化5.在理解重要性概念时，下列表述中不正确的是（）。
A.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响C.确定重要性不需要运用职业判断D.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的6.对于连续审计的审计业务约定条款，下列各项表述中不正确的是（）。
A.注册会计师应当在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议B.注册会计师应当根据具体情况评估是否需要对审计业务约定条款作出修改C.注册会计师应当根据具体情况评估是否需要提醒被审计单位注意现有的条款D.如果法律法规的规定发生变化，可能导致注册会计师修改审计业务约定条款7.在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，需要考虑重大错报风险较高的审计领域。
第二章审计目标、计划审计工作与审计重要性一、练习目标审计约定书签定后，注册会计师应当计划审计工作，使审计业务以有效的方式得到执行。
计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。
项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。
本练习的内容包括：总体审计策略再确定前对有关问题和情况的考虑、总体审计策略内容确定、编制与变更；具体审计计划的内容要素与编制的有关问题。
通过本练习，学生可以掌握总体审计策略的编制方法和过程，了解具体审计计划的有关内容。
二、背景材料（一）基本情况1．计划审计工作是一个持续的过程。
如果是连续审计，通常注册会计师在前一期审计工作结束后即开始本期的审计计划工作，直到本期审计工作结束。
永正会计师事务所是首次接受委托，所以，计划审计工作于审计业务约定书签署即开始了。
2. 本项审计项目组的构成情况是：项目负责人：李永项目经理：郭力严注册会计师：杨宝生，王兵会计师：张至勇，李改营，何奇志审计助理人员：孙为东，赵戴辉，杨臣，岳之红达臣会计师事务所注册会计师王宾中标咨询公司工程师赵贺彬3．项目负责人和项目组其他关键成员参与了计划审计工作。
（二）确定审计工作范围需要考虑的问题1．方圆公司已于2007年5月10 发行了新股，应遵守《中国证券监督管理委员会令第1号－上市公司新股发行管理办法》。
2．方圆公司对所披露的有关信息应遵守中国证监会发布的《上市公司信息披露管理办法》。
3．达臣会计师事务所王宾注册会计师在监盘方圆公司存货时，其范围是A类原材料和B种产成品。
4．方圆公司对新能源采取分步法进行成本核算，在对在产品和产成品进行费用分配时对在产品进行约当产量计算。
由于新能源生产技术是方圆的专利，其生产过程直接影响产品成本的核算，所以，要求永正会计师事务所有专门对相关能源有所了解的注册会计师参与该审计项目。
5．方圆公司于董事会下设置了审计委员会，公司设置了审计部，审计部隶属于审计委员会和总经理，对审计委员会和总经理负责兵报告工作。
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第二章 审计计划知识点：具体审计计划● 详细描述：（一）总体审计策略和具体审计计划之间的关系 总体审计策略是具体审计计划的指导，具体审计计划是总体审计策略的延伸。
注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。
注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整。
在实务中，注册会计师将制定总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果，并且注册会计师也可以采用将总体审计策略和具体审计计划合并为一份审计计划文件的方式，以提高编制及复核工作的效率，增强其效果。
（二）具体审计计划包括的内容 具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。
通常，注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序（包括进一步审计程序的具体性质、时间安排和范围）两个层次。
进一步审计程序的总体方案主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和披露决定采用的总体方案（包括实质性方案和综合性方案）。
具体审计程序则是对进一步审计程序的总体方案的延伸和细化，它通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间安排和范围。
例题：1.注册会计师所制定的具体审计计划中，如果存在以下（）情形，审计项目合伙人需要扩大对审计项目组的指导与监督范围。
A.项目组成员专北素质提高B.评估的重大错报风险增加C.对独立性要求加大D.审计时间比预算缩短正确答案：B解析：选项B恰当。
注册会计师评估的重大错报风险越高，则通常需要扩大指导与监督的范围。
2.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑包括的内容是（）。
（根据2009年原制度考题修订）A.计划与管理层和治理层沟通的日期B.计划向高风险领域分派的项目组成员C.计划召开项目组会议的时间D.计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围正确答案：D解析：选项D正确。
第二章审计计划单项选择题下列各项中不属于初步业务活动的是（）。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见D.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿『正确答案』D『答案解析』查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的。
多项选择题为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（）。
A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的B.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任C.确定被审计单位的内部控制是否有效D.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为『正确答案』AB『答案解析』确定审计的前提条件是注册会计师初步业务活动的内容，包括：（1）财务报告编制基础是否适当，且能够为预期使用者获取；（2）是否就管理层（和治理层）的责任达成一致意见，这是确定是否接受业务委托要考虑的内容。
确定被审计单位的内部控制是否有效、确定被审计单位是否存在违反法律法规行为是接受委托后才考虑的问题。
单项选择题如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（）。
A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.被审计单位更换一名会计人员D.被审计单位高级管理人员近期发生变动『正确答案』D『答案解析』下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款：（1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；（2）需要修改约定条款或增加特别条款；（3）被审计单位高级管理人员近期发生变动；（4）被审计单位所有权发生重大变动；（5）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；（6）法律法规的规定发生变化；（7）编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更；（8）其他报告要求发生变化。
单项选择题在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务，下列理由中（）注册会计师确定是存在合理理由，并予以变更。
A.由于天气原因，注册会计师不能获取充分、适当的审计证据B.由于被审单位人为原因，注册会计师不能获取充分、适当的审计证据C.被审计单位提出大幅度削减审计费用D.被审计单位原以为半年报也必须进行审计『正确答案』D『答案解析』选项D为对原来要求的审计业务的性质存在误解的情况。
总体审计策略和具体审计计划多项选择题在制定具体审计计划时，注册会计师应考虑包括的内容是（）。
A.了解仓库收发货物的内部控制程序的安排B.计划与治理层就管理层对会计处理沟通的时间C.计划向高风险领域分派的项目组成员D.存货监盘的时间安排和人员分工『正确答案』AD『答案解析』选项AD属于注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围的安排。
选项BC属于总体审计策略内容。
单项选择题审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次,下列说法中不正确的是（）。
A.注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划B.注册会计师可能会在具体审计计划中制定相应的审计程序，并相应调整总体审计策略的内容C.总体审计策略会影响制定具体审计计划，但具体审计计划变化不会影响总体审计策略D.虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定『正确答案』C『答案解析』总体审计策略和具体审计计划相互影响。
审计计划的两个层次多项选择题注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划,下列说法中不正确的有（）。
A.为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间和范围的决策是具体审计计划的核心B.具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计裎序和其他审计程序C.注册会计师计划的进一步审计程序可以分为总体审计策略和拟实施的具体审计程序两个层次D.进一步审计程序的总体方案主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和披露决定采用的总体方案，包括控制程序方案或实质性方案『正确答案』CD『答案解析』进一步审计程序是具体审计计划的内容，选项C不正确。
总体方案包括综合性方案和实质性方案，选项D不正确。
确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心多项选择题计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终,下列说法中不正确的有（）。
A.在审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改B.在制定审计计划时，注册会计师本准备信赖内部控制，但是在执行控制测试时获得与原计划相矛盾的证据，注册会计师可能需要修正对该类交易的风险评估，并基于修正的评估风险修改计划的审计方案，如采用综合性方案C.在审计过程中前面阶段的工作结果会对后面阶段的工作计划产生一定的影响，但后面阶段的工作已经完成，即使发现涉及比较重要的事项，也无法进行相应的更新和修改D.在审计过程中，后面阶段的工作过程中可能发现需要对已制定的相关计划进行相应的更新和修改，但通常来讲，这些更新和修改只涉及比较重要的事项『正确答案』BC『答案解析』计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。
多项选择题在理解重要性概念时,下列表述中正确的有（）。
A.重要性取决于错报金额或性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大,应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D.当错报金额低于整体重要性水平时，就很可能被合理预期将对使用者根据财务报表做出的经济决策产生影响『正确答案』BC『答案解析』A选项缺乏对特定环境的说明。
D选项，当错报金额高于整体重要性水平时，就很可能被合理预期将对使用者根据财务报表做出的经济决策产生影响。
单项选择题注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的并不包括（）。
A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.确定实际执行的重要性『正确答案』D『答案解析』单项选择题注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。
下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（）。
A.被审计单位所处的生命周期阶段B.被审计单位的所有权结构和融资方式C.基准的相对波动性D.基准的重大错报风险『正确答案』D『答案解析』单项选择题确定重要性需要运用职业判断，通常先选定一基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。
下列关于百分比说法中，错误的是（）。
A.为选定的基准确定百分比需要运用注册会计师的职业判断B.营业收入对应的百分比通常比经常性业务的税前利润对应的百分比要高C.百分比和选定的基准之间存在一定的联系D.百分比无论是高一些还是低一些，只要符合具体情况，都是适当的『正确答案』B『答案解析』百分比和选定的基准之间存在一定的联系，基准大，比率降低。
基准营业收入比经常性业务的税前利润大，对应的百分比通常要更低。
单项选择题关于确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（）。
A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性D.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，无需考虑财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面『正确答案』D『答案解析』D选项，需要站在报表使用者的角度进行考虑。
多项选择题下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的有（）。
A.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平B.注册会计师要确定与报表整体的重要性水平相关的实际执行的重要性，但无需单独确定特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平相关的实际执行的重要性C.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性D.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越远离财务报表整体的重要性，是财务报表整体重要性的50%『正确答案』BC『答案解析』B选项，可以单独确定特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平相关的实际执行的重要性。
C 选项，以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越远离财务报表整体的重要性。
旨在将财务报表中未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%。
如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性：——首次接受委托的审计项目；——连续审计项目，以前年度审计调整较多；——项目总体风险较髙，例如处于高风险行业、管理层能力欠缺、面临较大市场竞争压力或业绩压力等；——存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。
如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：——连续审计项目，以前年度审计调整较少；——项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的业绩压力等；——以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。
多项选择题在确定实际执行的重要性时,下列各项因素中,注册会计师认为应当考虑的有（）。
A.财务报表整体的重要性B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围C 实施风险评估程序的结果D.被审计单位管理层和治理层的期望值『正确答案』ABC『答案解析』被审计单位管理层和治理层的期望值不会影响到注册会计师的判断。
确定实际执行的重要性考虑哪些因素？多项选择题下列属于可能导致注册会计师需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的原因有（）。
A.审计过程中被审计单位决定处置其所属的一个重要组成部分B.在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异C.审计过程中被审计单位决定购并一境外公司，使其规模迅速扩张D.在审计过程中发现，实际的审计成本支出高于预期成本，注册会计师考虑修改计划的重要性『正确答案』ABC『答案解析』重要性水平的确定并不能因审计成本的高低进行调整。
