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1)可能影响独立性。
ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。
2)不影响独立性。
当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。
3)可能影响独立性。
ARC审计机构租赁XYZ 公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。
4)可能影响独立性。
XYZ公司的董事是ARC 审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。
5)影响独立性。
J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。
6)可能影响独立性。
ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。
7)影响独立性。
ARC审计机构的合伙人S 担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。
8)可能影响独立性。
J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。
第二章审计计划(课后作业)一、单项选择题1、A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表,在就管理层责任达成一致意见时,甲公司管理层并不认可其责任,则下列A注册会计师得下列做法中,错误得就是( )。
A、注册会计师拟不承接该审计业务B、如果法律法规要求承接此类审计业务,注册会计师可能需要向管理层解释这种情况得重要性及其对审计报告得影响C、如果承接了该业务,注册会计师可能发表无法表示意见得审计报告D、注册会计师应当解除该审计业务约定2、如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由,并且截至变更日已执行得审计工作与变更后得审阅业务相关,在出具审阅报告时,注册会计师正确得做法就是( )。
A、在审阅报告中提及原审计业务中已执行得工作B、在审阅报告中提及原审计业务C、在审阅报告中说明业务变更得合理理由D、在审阅报告中不提及原审计业务得任何情况3、下列各项中,( )不属于审计业务约定书得基本内容。
A、注册会计师得责任与管理层得责任B、用于编制财务报表所适用得财务报告编制基础C、收费得计算基础与收费安排D、注册会计师拟出具得审计报告得预期形式与内容4、注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略,在制定总体审计策略时,应当考虑得事项不包括( )。
A、审计得范围与方向B、报告目标、时间安排及所需沟通得性质C、审计资源D、计划实施得进一步审计程序5、在制定总体审计策略阶段,注册会计师在确定( )时,需要考虑重要性方面得问题。
A、审计范围B、报告目标、时间安排及所需沟通得性质C、审计方向D、审计资源6、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源得规划与调配,以下不属于对审计资源规划所需考虑得事项就是( )。
A、向高风险领域分派有适当经验得项目组成员B、在集团审计中复核组成部分注册会计师工作得范围C、就是在期中审计阶段还就是在关键得截止日期调配资源D、预计审计工作涵盖得范围7、在制定具体审计计划时,注册会计师应当考虑得内容就是( )。
会计考试（注册会计师）审计《第二章审计计划》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、注册会计师在审计业务开始时应当开展初步业务活动，以下关于初步业务活动内容的说法中不正确的是（）。
A就审计业务约定条款达成一致意见B针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序是控制重大错报风险的重要环节C注册会计师应评价承接审计业务应遵守相关职业道德要求的情况D针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序答案解析：选项A、C、D，注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（独立性和能力）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见，（不存在对业务约定条款的误解）。
选项B，重大错报风险是财务报表审计前存在重大错报的可能性，无法控制。
针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序，并且根据实施程序的结果做出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节，不是“关于初步业务活动”的。
综上，本题应选B。
2、注册会计师开展初步业务活动的目的不包括（）。
A与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解B不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项C具备执行业务所需的独立性和能力D确定被审计单位财务报表是否存在重大错报风险答案解析：选项A、B、C、D，注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的：（1）具备执行业务所需的独立性和能力（选项C）；（2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项（选项B）；（3）与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解（选项A）。
综上，本题应选D。
3、下列关于管理层责任的说法中，不正确的是（）。
A管理层应当对财务报表的编制以及相关内部控制承担责任B注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作时，可以代替管理层维护编制财务报表所需的内部控制 C在执行审计工作的前提中，需要特别提及公允列报或特别提及管理层负有使财务报表实现公允反映的责任D管理层有责任允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员答案解析：选项B，注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作时，不能代替管理层维护编制财务报表所需的内部控制，因为注册会计师应保持其“独立性”，而且“维护编制财务报表所需的内部控制”是管理层的责任；选项A、C、D，管理层责任：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用），（保证报表）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报（保证内控）；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
第二章（一）单项选择题1、注册会计师执行的下列业务屮不属于鉴证业务的是（）。
A、验资B、财务报表审阅C、对财务报表信息执行商定程序D、预测性财务信息审核2、XYZ会计师事务所2007年年末接收委托人的委托，从事下列业务屮，其屮属于注册会计师的相关服务业务的是（）。
A、对甲公司会计政策的选择和运用提供建议B、对乙公司的预测性财务信息进行审核C、对内纱厂某纱品的治愈率出具鉴证报告D、对丁公司2007年的第三季度财务报表进行审核3、注册会计师所从事的相关服务业务不包括（）。
A、承扌II某企业的常年会计顾问B、对企业内部控制情况进行审核C、为金业提供纳税筹划服务D、代企业编制财务报表4、注册会计师提供的相关服务不包括（）。
A、管理咨询B税务服务C、会计咨询与会计服务D、验资删5、注册会计帅执行下列业务屮保证程度最高的是（）。
A、验资B、财务报表审阅C、盈利预测审核D、对财务信息执行的商定程序6、注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2007年的财务报表进行审计，下列选项屮，属于“鉴证对象”的是（）。
A、ABC公司2007年财务报表B、ABC公司2007年12刀31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C、ABC公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量D、ABC公司2007年财务报表及其附注A、定性的鉴证对彖比定量的鉴证对彖评价和计量的准确性更高B、客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高C、历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高D、吋点的鉴证对象比吋期的鉴证对象评价和计量的准确性更高8、鉴证业务涉及的三方关系人色括注册会计师、责任方和预期使用者。
下列关于三方关系人的叙述不正确的是（）。
A、责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者责任方一般不是注册会计师，但注册会计师有可能是责任方C、责任方与预期使用者可能是一方，也可能不是同一方D、责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人9、关于鉴证业务要素的相关表述正确的是（）。
第2章审计计划一、单选题1.注册会计师在审计业务开始时应当开展初步业务活动,以下关于初步业务活动的说法中错误的是〔。
A.注册会计师应评价承接审计业务应遵守相关职业道德要求的情况B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C.就审计业务约定条款达成一致意见D.针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序是控制重大错报风险的重要环节2.注册会计师开展初步业务活动的目的不包括〔。
A.确定被审计单位财务报表是否存在重大错报风险B.具备执行业务所需的独立性和能力C.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项D.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解3.评价遵守相关职业道德要求的情况是一项非常重要的初步业务活动,以下关于注册会计师对该项初步业务活动的理解错误的是〔。
A.评价遵守职业道德要求的工作贯穿审计业务的全过程B.在连续审计业务中,评价遵守职业道德要求的工作通常在上期审计工作结束后不久或将要结束时就已经开始了C.评价遵守职业道德要求的情况与保持客户关系及具体审计业务的活动应当安排在其他审计工作之前D.注册会计师应在与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见后,开始执行评价遵守相关职业道德要求的工作4.下列关于管理层责任的说法中,错误的是〔。
A.在执行审计工作的前提中,需要特别提及公允列报或特别提及管理层负有使财务报表实现公允反映的责任B.管理层有责任允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员C.管理层应当对财务报表的编制以及相关内部控制承担责任D.注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作时,可以代替管理层维护编制财务报表所需的内部控制5.注册会计师审计财务报表的标准是<>。
A.审计准则B.被审计单位采用的财务报告编制基础C.适用的财务报告编制基础D.通用的财务报告编制基础6.注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提是<>。
第二章审计计划近年考点直击【知识点】初步业务活动一、初步业务活动的目的、内容和程序在本期审计业务开始时，注册会计师需要开展初步业务活动。
（一）初步业务活动的目的初步业务活动的目的：1.具备执行业务所需的独立性和能力；2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
（二）初步业务活动的内容1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；2.评价遵守相关职业道德要求的情况；3.就审计业务约定条款达成一致意见。
【单选题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。
下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。
A.就计划的审计范围和时间安排的总体情况与治理层沟通B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.向前任注册会计师询问其与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧『正确答案』C『答案解析』查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的，初步业务活动的目的是确定是否接受委托，因此该环节不涉及查阅前任注册会计师审计工作底稿的情况。
【注意】初步业务活动包含了“与治理层的沟通”、“前后任注册会计师的沟通”及“接受和保持客户关系”的活动。
请大家一并学习，以前后贯通。
【知识点】审计的前提条件（一）审计的前提条件1.财务报告编制基础是否适当，且能够为预期使用者获取。
2.就管理层的责任达成一致意见，管理层已认可并理解其应承担的责任并提供书面声明。
（二）管理层的责任（注意与管理层声明相关）1.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；2.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；3.向注册会计师提供必要的工作条件。
（三）管理层的责任的确认形式注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。
1.审计业务开始前，在审计业务约定书中声明（不提供—拒绝接受委托）；2.审计结束时，在管理层声明书中声明（不提供—无法表示意见）。
第二章 审计计划一、单项选择题1、关于明显微小的说法中，不正确的是（ ）。
A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值2、注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（ ）。
A、编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础B、对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期C、评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响D、拟审计的经营分部的性质3、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ ）。
A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性4、在审计风险模型中，“检查风险”取决于（ ）。
A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性B、审计程序设计的合理性和执行的有效性C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质D、被审计单位及其环境5、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。
A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势B、A公司控制环境薄弱C、A公司的生产成本计算过程相当复杂D、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产6、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（ ）。
A、实际执行的重要性更高B、实际执行的重要性更低C、两者相等D、实际执行的重要性略高7、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ ）。
A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注8、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（ ）。
审计练习二及答案一、审计重要性（一）[ 资料] 审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2 年12 月的财务报表进行审计。
1. 该公司会计报表显示，20X2 年全年实现利润800 万，资产总额 4 000 万。
2. 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10 月份虚报冒领工资 1 820 元，被会计人员占为己有；（2）11 月15 日收到业务咨询费 3 850 元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16 万元，原因尚待查明。
上述问题尚未调整。
[ 要求] （1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。
（二）[ 资料] 审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的 1 %计算为140 万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140 万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元项目金额甲方案乙方案现金700 7 2.8应收账款 2 100 21 25.2存货 4 200 42 70固定资产7 000 70 42总计14 000 140 140 [ 要求] 根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005 年12 月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005 年全年实现净利润800 万元，资产总额4000 万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：1、公司10 月份虚报冒领工资1820 元，被出纳占为己有2、11 月15 日，公司收到业务咨询费3850 元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16 万元，原因不明。
要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对 A 公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的 A 产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y 公司存放在 A 公司仓库的乙材料可能已计入 A 公司的存货项目；（5）本次审计为 A 公司成立以来的首次审计。
第二章（一）单项选择题1、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）。
A、验资B、财务报表审阅C、对财务报表信息执行商定程序D、预测性财务信息审核2、XYZ会计师事务所2007年年末接收委托人的委托，从事下列业务中，其中属于注册会计师的相关服务业务的是（）。
A、对甲公司会计政策的选择和运用提供建议B、对乙公司的预测性财务信息进行审核C、对丙药厂某药品的治愈率出具鉴证报告D、对丁公司2007年的第三季度财务报表进行审核3、注册会计师所从事的相关服务业务不包括（）。
A、承担某企业的常年会计顾问B、对企业内部控制情况进行审核C、为企业提供纳税筹划服务D、代企业编制财务报表4、注册会计师提供的相关服务不包括()。
A、管理咨询 B税务服务C、会计咨询与会计服务D、验资删5、注册会计师执行下列业务中保证程度最高的是（）。
A、验资B、财务报表审阅C、盈利预测审核D、对财务信息执行的商定程序6、注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2007年的财务报表进行审计，下列选项中，属于“鉴证对象”的是（）。
A、ABC公司2007年财务报表B、ABC公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C、ABC公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量D、ABC公司2007年财务报表及其附注删7、在以下各个与鉴证对象特征有关的说法中，不正确的是（）。
A、定性的鉴证对象比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高B、客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高C、历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高D、时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高8、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。
下列关于三方关系人的叙述不正确的是（）。
A、责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B、责任方一般不是注册会计师，但注册会计师有可能是责任方C、责任方与预期使用者可能是一方，也可能不是同一方D、责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人9、关于鉴证业务要素的相关表述正确的是（）。
审计计划练习试卷2及答案与解析0 注册会计师在财务报表审计中通过评估审计风险，进而将审计风险降至可接受的低水平。
请根据有关风险准则，对以下问题作出正确的专业判断。
1 下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是( )。
（A）(可接受的)审计风险是预先设定的（B）检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性（C）审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性（D）重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性2 下列有关检查风险的说法中，正确的是( )。
（A）检查风险是注册会计师在对被审计单位的财务报表审计前已经存在的重大错报的可能性（B）只要注册会计师按照审计准则执业，严格要求自己，那么，检查风险就可以降低为零（C）客观存在的重大错报风险就是检查风险（D）检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性3 下列有关审计风险和重要性水平的说法中，不正确的是( )。
（A）由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估（B）在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。
在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分（C）控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性（D）在为被审计单位编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，以保证能够执行较多的审计程序，收集较多的审计证据，减少未发现错报的可能性3 注册会计师在对财务报表审计时，必须计划审计工作。
在计划审计工作时，遇到下列问题，请代为作出正确的专业判断。
4 在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是( )。
第二章审计计划一、单项选择题1、关于明显微小的说法中，不正确的是（）。
A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值2、注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（）。
A、编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础B、对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期C、评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响D、拟审计的经营分部的性质3、下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。
A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性4、在审计风险模型中，“检查风险”取决于（）。
A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性B、审计程序设计的合理性和执行的有效性C、交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质D、被审计单位及其环境5、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
A、A公司应收账款周转率呈明显下降趋势B、A公司控制环境薄弱C、A公司的生产成本计算过程相当复杂D、A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产6、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（）。
A、实际执行的重要性更高B、实际执行的重要性更低C、两者相等D、实际执行的重要性略高7、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。
A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注8、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。
A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识9、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）。
A、审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同C、审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。
约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力D、会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书10、关于错报，下列说法中正确的是（）。
A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B、错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报D、注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报11、实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%—75%。
下列属于选择较高财务报表整体重要性的情况的是（）。
A、连续审计B、首次承接审计业务C、连续审计，以前年度审计调整较少D、以前年度审计调整较多12、关于总体审计策略和具体审计计划，下列说法中错误的是（）。
A、注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标B、为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是总体审计策略的核心C、注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性D、制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但执行具体审计计划过程中，也可能对总体审计策略作出调整13、下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（）。
A、运用分析程序评估重大错报风险B、在承接业务前与前任注册会计师沟通C、评价遵守相关职业道德要求的情况D、就审计业务约定条款达成一致意见14、甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业，注册会计师在审计甲企业确定重要性时，通常选择的基准是（）。
A、经常性业务的税前利润B、总资产C、营业收入D、净资产15、下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是（）。
A、注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序B、注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目C、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序D、注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围二、多项选择题1、下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款的有（）。
A、被审计单位高级管理人员近期发生变动B、被审计单位业务的性质或规模发生重大变化C、被审计单位处置子公司D、环境变化对审计服务的需求产生影响2、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括（）。
A、向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等B、如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等C、何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等D、向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等3、制定总体审计策略时，注册会计师需要考虑的事项有（）。
A、预期审计工作涵盖的范围B、确定重大错报风险较高的审计领域C、向高风险领域分派具有适当经验的项目组成员D、计划实施实质性程序的性质、时间和范围4、ABC会计师事务所承接EFG公司2012年度财务报表审计工作，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点不正确的有（）。
A、注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动B、开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平C、开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力D、开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密三、简答题1、A注册会计师是注册会计师协会2013年度财务报表审计质量检查小组成员，在检查W会计师事务所2013年度财务报表审计质量时，选取了W会计师事务所对甲公司（上市公司）2013年度财务报表审计的工作底稿进行检查（甲公司2013年度财务报表审计的项目合伙人为B注册会计师）。
工作底稿中存在下列事项：（1）B注册会计师制定的总体策略确定了审计范围、审计方向、报告目标、时间安排及所需沟通的性质，并对审计资源的规划和调配作出整体安排。
（2）B注册会计师在制定具体审计计划时确定的财务报表整体重要性为120万元，甲公司的资产总额为100000万元，净利润为2600万元。
（3）B注册会计师确定的资产负债表的实际执行的重要性为70万元，确定的利润表的实际执行的重要性为45万元。
（4）因分析程序能够非常有效地识别重大错报风险，而且审计准则对在风险评估阶段使用分析程序作出了强制要求，因此计划在了解被审计单位内部控制时充分利用分析程序。
（5）甲公司将某项销售业务产生的应收款项错误计入其他应收款，金额为200万元，因超过重要性水平，注册会计师将该项错报评价为重大错报。
（6）因管理层意图对某项金融资产的正确归类至关重要，B注册会计师计划就该意图获取管理层声明书，要求管理层在该声明书上签署的日期尽量接近审计报告日，但不得在审计报告日后。
<1>、针对上述事项（1）-（6），逐项指出是否存在不当之处，如果存在不当之处，简要说明理由。
答案部分一、单项选择题1、【正确答案】A【答案解析】如果不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。
【该题针对“错报”知识点进行考核】【答疑编号11069412】【查看视频讲解】2、【正确答案】C【答案解析】选项C属于总体审计策略中的审计方向应该考虑的事项。
【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】【答疑编号10953163】【查看视频讲解】3、【正确答案】C【答案解析】本题考查的是重大错报风险。
重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项A主要是说抽样风险；选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险；选项D没有强调是在审计前，因此也是不正确的。
【答疑编号10953123】【查看视频讲解】4、【正确答案】B【答案解析】检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】【答疑编号10953100】【查看视频讲解】5、【正确答案】B【答案解析】本题考核的是审计风险。
财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。
内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】【答疑编号10953087】【查看视频讲解】6、【正确答案】B【答案解析】实际执行的重要性，是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。
如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。
在实际执行审计程序的过程中，要保持合理的谨慎，比如，重要性水平确定为100万元，那注册会计师就应当确定一个80万元的金额（实际执行的重要性），以此为标准评估风险和执行进一步审计程序，这样面临的审计风险会更低一些。
【该题针对“审计重要性”知识点进行考核】【答疑编号10953080】【查看视频讲解】7、【正确答案】D【答案解析】较小金额错报的累积结果，也可能对财务报表产生重大影响。
