现阶段公立医院内部控制的问题与对策探析

现阶段公立医院内部控制的问题与对策探析
徐静
摘要：本文首先阐述公立医院内部控制的重要意义，进而指出现阶段公立医院内部控制存在的主要问题，并相应给出解决对策，以期为公立医院建设提供有效参考。

关键词：公立医院；内部控制；问题；对策内部控制对于公立医院的运营和发展起着至关重要的作用，不仅保障医院的正常运营，还能实现资源优化配置，促进医院的健康长远发展。

而实际情况是，当前许多公立医院在内部控制方面存在诸多问题和不足，不仅无法发挥内控的最大作用，还相应影响了医院实际工作的有效开展。

抓住现有的问题并采取最佳对策，是公立医院必须完成的重要任务。

一、公立医院内部控制的重要意义
在新医改背景下，人民群众对于医疗服务水平的要求越来越高，也就决定了公立医院需要不断实现自我发展和提升，进一步落实现有的法规和政策，强化医疗服务建设，并对参与的经济活动进行高度监督与控制，提升公立医院的医疗服务品质和公众形象。

开展并不断加强内部控制，能够通过严格而科学的管理制度对医院医疗服务和经济活动进行全面监管，将管理制度落到实处，并实现资源的最优化配置，最大限度避免违规违纪现象，推动医院经济效益和社会效益的同步提升。

在内部控制管理下，医院能够和谐运营发展，各种财会风险和运营风险也能得到有效防控。

二、现阶段公立医院内部控制的主要问题（一）医院管理者对内控重视不足
现阶段公立医院虽然较以往已经有了很大发展，但就内部控制方面来看，问题还是颇多的，首先便体现在医院管理者对于内控的认识和重视程度上的不足。

许多管理者均以医院的医疗技术进步、医疗质量提升和科研成果发展为主要目标，而忽视了内部控制上的建设，认为其对医院的发展意义不大，还会占用大量的资源与时间。

一些公立医院虽然建立起了自身的内控机制，但人力和财力供应不足，各种制度建设与实施不到位，整体流于表面和形式，完全无法发挥内部控制真正的价值与作用。

（二）预算管理机制建设不够完善
内部控制的重要工作之一是对医院的预算进行科学有效管理，一方面保证预算资金的最优化利用，另一方面则确保各项财会数据的准确和完备。

一些公立医院缺乏正确的认识，在内控当中并未建立起科学而规范的预算管理机制，尤其体现在编制方法不科学、管理理念较落后以及监管力度不到位等。

在大型医用设备采购计划中未首先完成明确的筹资预算编制，对于细节性的预算使用
也缺乏严谨的编制方法，导致医院的财务管理较为混乱，财务风险性加大，医院的整体运行受到较大的负面影响。

（三）信息化内控手段仍较为滞后
在信息社会中，信息化技术手段大大提高了工作的效率和准确性。

对于公立医院的内部控制工作而言，还停留在落后的人力管控和传统管控方法上，不仅无法提升医院内部控制工作的效率，还不能保证内部控制时的准确性和有效性。

虽然一些公立医院建立起了信息化的办公模块，但其多为落后式、分散式的管理系统，资源共享性差，数据安全性低，给内控工作的效率性和安全性造成巨大影响。

（四）专业内控人才队伍建设落后
医院的内部控制工作需要应用到医疗、法律、信息和投资等各种专业知识，对于相关人员的素质要求较高。

而实际情况是，许多公立医院的专业内控人才队伍建设落后，现有的内控管理人员多为非专业的人员担任，且多由财务人员担任或兼任，其学历和职称层次不高，对于内部控制的知识掌握不强，甚至对医院业务知识和内部控制的简单流程都不了解，无法完成基本的内部控制工作，也就造成医院内部控制管理工作的落后。

医院的内控机制运作不畅，相关制度建设与落实也不到位，大大强化了医院内部控制管理上的制约性。

三、公立医院内部控制问题的有效对策（一）提升对内部控制的主观认识
内部控制对于公立医院的管理和发展而言至关重要，也就决定了医院需要足够重视内部控制工作，尤其是医院管理者，应当改变以往的错误认识，通过加强学习来实现管理观念的转变和优化，进而加强内部控制工作的落实。

同时，医院管理层还应当发挥自身的带动作用，通过组织培训等方式让所有员工都能够认识到内部控制的重要性，并积极主动配合医院内部控制工作的有效开展。

此外，医院还应以总会计师制度作为内部控制的重要支撑，实现内部控制工作的统一管理、统一实施，在强化制度建设的同时落实经济管理责任，使得医院内部控制能够得以建立和健全，并能良好的运行与发展。

（二）重视强化预算管理制度建设
公立医院内部控制工作的有效实施离不开完善的管理制度，其中，预算管理制度又是各种制度的重点。

公立
156
对公司治理与财务控制的相互关系探讨
任春雪
摘要：随着多元经济组织模式的不断创新发展，对公司的治理模式有了更高的要求。

公司治理和财务控制是现代企业管理的组成部分，两者有着紧密的内在联系。

公司不能在克服财务控制的局限性时忽视了公司治理的影响，同时也不能在进行公司治理时忽略财务控制的重要作用。

本文通过对公司治理和财务控制的概念介绍及相互关系的深入探讨，对现代企业的财务控制体系提出自己的观点，从而形成公司治理与财务控制的良性循环，实现公司的快速发展。

关键词：公司治理；财务控制；相互关系一、公司治理及财务控制的相关概念
公司治理主要包括董事会，经理层和各利益者之间的关系。

这些关系直接决定着企业的业绩及公司的发展方向。

公司治理的主体是董事会，主要对公司的发展方向和结构调整进行决策，同时董事会又不能左右经理层对日常经营模式的管理。

因此，公司治理的内容包括董事会的作用，公司管理人才的选拔及利益者之间关系等方面的规章制度的构建。

通过公司治理制度的建立，使得管理者在利用资本提供者的资金进行相关运作的同时，能够承担起对资本提供者的相应责任。

财务控制就是为了配合公司的战略性目标，实现具体的财务目标，而对财务及财务相关运作过程进行监控的行为过程。

其作用体现如下，一是有利于实现公司的经
营目标；二是保护公司资产的完整与安全；三是保证公司经营资料及会计资料的完整。

二、公司治理和财务控制互动的必要性（一）相关因素分析
1.股权结构对财务控制的影响。

我国的大部分上市公司，都是通过对国有企业的改造而来，在这些公司的股权结构中，国有股及国有法人股具有绝对地位，起着决定性的作用，这种结构的不合理性，造成股东大会形同虚设，股东大会无法通过对财务的控制来约束经营者的行为，这些都将影响公司财务控制的实施。

2.董事会结构对财务控制的影响。

规范的董事会能医院应当首先对自身情况进行全面了解，掌握医院在预算管理方面的关键环节和风险点，进而针对性地采取有效措施，并构建起科学完善的管理制度。

其次，应当完成医院预算管理组织架构，将各级机构的工作任务和工作责任进行明确分解，确保各项工作落到实处。

同时，建立科学规范的预算编制流程，获得业务部门的积极配合，在获得各种预算项目信息的基础上进行合理化分类，进而将医院发展目标和业务部门实际需求相结合，落实预算规划。

（三）提高内控管理的信息化水平
强化医院的内部控制信息化建设，不断提高医院信息化建设水平，使得内部控制工作能够全面运用现代化的信息管理技术，提高内部控制工作的效率和质量。

一方面，医院应加大基础性信息设备建设投入，提高医院的信息基建水平；另一方面，全面实现医院各信息子系统的升级与整合，完成各部门之间的信息对接，实现信息的最大化利用，提高数据共享便捷性和效率。

此外，应当加强信息安全防护建设，为内部控制工作中的所有信息设备提供立体的安全防护，避免信息设备损坏无用，也为避免内部信息的损毁和丢失。

（四）提升内部控制人才专业素质
公立医院内部控制人员的专业素质水平直接关系到内部控制工作落实的效果，也就要求公立医院在人才队伍建设上花大力气。

一方面，医院应当加大人才引进的力
度，吸收大量具备综合性知识的高素质人才加入到内控队伍当中，既确保内控人员的高层次管理水平，又带动全员的知识观念更新；另一方面，应对现有的内控人才进行定期的培训，在不断拓展培训渠道的同时，鼓励内控人员进行自我学习和自我提升，在提高自身专业素养和能力的同时，强化自身的责任意识，为落实内控工作、推动医院长足发展不断奋进。

结语
公立医院加强内部控制是由医院内外环境决定的，是确保医院实现可持续发展的重要保证。

及时发现现有内部控制存在的问题，并采取相应办法进行有效解决，才能充分发挥内部控制的重要作用，提高医院的工作效率和工作质量，实现经济效益和社会效益的双丰收，为公立医院的生存与发展提供安全保障。

课题项目：
新医改背景下医院固定资产管理应用研究。

项目编号：162400410076。

参考文献：
[1]汤燕.新医改背景下公立医院内部控制的问题及对策[J].经济师,2016,(12):256-257+262.
[2]李丽琼.论新会计制度下公立医院内部控制存在的问题及改进对策[J].中国总会计师,2016,(04):152-153.
（作者单位：河南省人民医院）
157。