固定资产处置应该如何缴纳增值税

一般纳税人销售自己使用过的固定资产引言在现代社会中，企业经常会面临更新、替换或废弃固定资产的情况。

当企业决定将自己使用过的固定资产出售时，就需要面临一系列纳税问题。

本文将探讨一般纳税人销售自己使用过的固定资产所涉及的税务问题，并提供一些相关的解决方案和建议。

一、一般纳税人销售自用固定资产的税务规定根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第七条的规定，纳税人销售自己使用过的固定资产属于纳税范围。

根据税务局的规定，应按照固定资产原值的差额计算销售额，并按照适用税率缴纳增值税。

二、如何计算销售额和应纳税额一般纳税人在销售自己使用过的固定资产时，需要计算销售额和应纳税额。

具体计算方法如下：1.销售额的计算：–销售额 = 固定资产的出售价格 - 固定资产的原值–固定资产的原值可以通过企业的会计报表或相关凭证获得。

2.应纳税额的计算：–应纳税额 = 销售额 * 适用税率–适用税率根据固定资产的性质和使用年限而有所不同。

企业在计算应纳税额时需要按照税务局的规定确定适用税率。

三、可能遇到的问题和解决方案在一般纳税人销售自用固定资产的过程中，可能会遇到一些问题。

以下是常见问题及相应的解决方案：1.确定固定资产的原值：–建议企业保留固定资产的购买凭证、折旧凭证等相关文件，以便核准固定资产的原值。

2.确定适用税率：–建议企业咨询税务专业人员，根据税务局的规定确定适用税率。

–企业可以根据固定资产的性质和使用年限自行查阅相关税务法规，但需注意准确性和可靠性。

3.缴纳增值税：–企业在销售自用固定资产时，需要按照适用税率计算应纳税额，并在规定的时间内向税务局缴纳增值税。

–建议企业提前了解相关纳税期限和缴纳方式，并及时缴纳，以免产生滞纳金等额外费用。

四、如何合规操作为了合规操作，避免出现税务纠纷和罚款，企业在销售自用固定资产时可以遵循以下建议：1.建立健全的资产管理制度：–企业应建立完善的固定资产管理制度，包括购买、使用和处置固定资产的规定和流程。

每日一学：固定资产处置会计分录及增值税固定资产处置会计分录及增值税一、增值税处理1.适用一般计税：应纳税额=含税销售额/（1+13%）×13%销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或自制的固定资产；或者2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己已使用过的试点后购入或自制的固定资产：2.可选择简易计税应纳税额=含税销售额/（1+3%）×2%，不得开具增值税专用发票；放弃减税，应纳税额=含税销售额/（1+3%）×3%，可以开具增值税专用发票。

（1）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入或自制的固定资产；（2）纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产；（3）增值税一般纳税人发生按照简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣进项税额的固定资产；（4）一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

使用过的固定资产，是指纳税人符合《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

”3.实务提醒（1）一般纳税人出售自己使用过的固定资产，适用一般计税时，税率为13%，并可以开具增值税专用发票。

适用简易计税时，可选择减按2%征收，并不得开具增值税专用发票；也可以选择放弃减税，按3%征收，此时可开具3%征收率的增值税专用发票。

（2）一般纳税人出售自己使用过的固定资产适用简易计税的情形归纳起来包括以下几种：①2009年1月1日增值税转型改革前购入的固定资产；②身份为小规模纳税人时购入的固定资产；③原营业税纳税人营改增前购入的固定资产；④购入的固定资产根据《增值税暂行条例》第十条的规定，不得抵扣且未抵扣增值税。

二、会计分录1.将固定资产清理时的账面价值转入“固定资产清理”借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.支付清理费借：固定资产清理贷：银行存款3.固定资产处置回收价值借：其他应收款、银行存款或原材料贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——简易计税4.固定资产处置实现盈余时借：固定资产清理贷：资产处置损益5.固定资产处置形成亏损时借：资产处置损益贷：固定资产清理6.固定资产发生毁损和报废，仍然使用“营业外支出”科目核算。

固定资产处置缴纳增值税的规定有哪些固定资产的处置，是每个企业都可能发⽣的⼀项业务。

其处置的⽅式多样，如整体出售、对外投资、对外捐赠或变成废品出售等。

在此过程中，涉及的增值税既有可能按适⽤税率征收，也可能按简易⽅式征收，甚⾄免征。

由于我国的增值税政策⼀直处于不断调整之中，⽽现实中固定资产的购买与处置之间的时间跨度⼜较长，存在着⼤量处置的固定资产采购于⼏年前或⼗⼏年前的情况，因此固定资产采购时间的不同影响着处置时应该适⽤的增值税政策。

1994年~2001年，全国所有的纳税⼈，不分⼩规模纳税⼈还是⼀般纳税⼈，根据财政部、国家税务总局发布的《关于增值税、营业税若⼲政策规定的通知》(财税字〔1994〕26号)及《增值税问题解答(之⼀)》(国税函发〔1995〕288号)的规定，固定资产售价超过原值的按6%减半征收增值税，售价未超过原值的免征增值税。

2002年1⽉1⽇~2004年6⽉30⽇，根据《财政部、国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》(财税〔2002〕29号)，从2002年1⽉1⽇起全国的纳税⼈，不分⼀般纳税⼈还是⼩规模纳税⼈，处置应征消费税的机动车、摩托车、游艇，当售价超过原值的按照4%的征收率减半征收;当售价未超过原值的，免征增值税;其他类固定资产不论售价是否超过原值都按照4%减半征收。

2004年7⽉1⽇~2008年12⽉31⽇，根据《财政部、国家税务总局关于印发〈东北地区扩⼤增值税抵扣范围若⼲问题的规定〉的通知》(财税〔2004〕156号)，从2004年7⽉1⽇起，⿊龙江省、吉林省、辽宁省和⼤连市从事装备制造业、⽯油化⼯业、冶⾦业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加⼯业产品⽣产为主的增值税⼀般纳税⼈，购⼊固定资产(含缴消费税机动车、摩托车、游艇)的进项税额可以抵扣。

2007年7⽉1⽇~2008年12⽉31⽇，根据《财政部、国家税务总局关于印发〈中部地区扩⼤增值税抵扣范围暂⾏办法〉的通知》(财税〔2007〕75号)，从2007年7⽉1⽇起中部六省(⼭西、安徽、江西、河南、湖北、湖南)从事装备制造业、⽯油化⼯业、冶⾦业、汽车制造业、农产品加⼯业、电⼒业、采掘业、⾼新技术产业为主的增值税⼀般纳税⼈执⾏与东三省⽼⼯业基地⼀样的增值税政策。

【答疑精选】企业注销清算处置存货及固定资产如何缴纳增值税【答疑精选】企业注销清算处置存货及固定资产如何缴纳增值税【答疑精选】企业注销清算处置存货及固定资产如何缴纳增值税?关注大成方略纳税人俱乐部（唯一官方微信号：dcflnsrjlb ），开启财务管理智慧，每日分享财务管理新知、职场攻略、财务答疑等精彩文章，为职场人生加油！问：随着市场竞争的加剧，企业注册、注销几乎每天都会出现。

请问，企业注销清算处置存货及固定资产如何缴纳增值税？某会计师事务所李维联答：企业的存货有商品、备品备件、在产品、低值易耗品、其他在用品、废品残料、下脚料等。

固定资产有动产和不动产，清算又有注销清算（含破产清算）和重组清算，清算性质及涉及的资产不同，税收政策也不同，现介绍如下，供参考：一、企业重组清算不缴纳增值税按照《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务规定，增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

即：一般纳税人在购进货物时因应取得增值税专用发票而未取得增值税专用发票而未能抵扣的税款，属纳税人放弃抵扣，因此，一般纳税人注销时销售的货物应一律按17%的适用税率缴纳增值税，且依照《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）的规定，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

因此，一般纳税人注销清算后未出售的存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

2.注销清算后销售货物依照3%征收率缴纳增值税按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第二十九条的规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

因此，一般纳税人在注销清算后再处理残余货物应按3%的征收率缴纳增值税。

注销清算后属于个体工商户和其他个人的，当月处理收入达不到起征点的不征收增值税。

出售固定资产增值税申报⽐例是多少出售固定资产，也应当缴纳相关税费。

⼀般来说销售固定资产所应该缴纳的是营业税。

不管是各种税类，在缴纳之前都应该向相关税务部门申报纳税，然后再进⾏缴纳。

下⾯就由店铺⼩编为⼤家整理的相关资料。

希望对⼤家有所帮助。

处置固定资产增值税如何申报⼀般纳税⼈销售使⽤过的固定资产，如果符合按照3%征收率减按2%计征增值税，填写申报表时：在《增值税纳税申报表附列资料(⼀)》(本期销售情况明细)中第11⾏填写对应的不含税销售额，《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)中第2、4列以及增值税申报表主表23⾏填写“不含税⾦额乘以1%得出的⾦额”。

虽然简易征收的实际征收率是2%，但企业只能按照4%的征收率开具普通发票,因此，减免的2%税款部分只能在⼀般纳税⼈增值税申报表主表填列时进⾏体现。

在增值税申报表主表21栏“简易征收办法计算的应纳税额”栏中填⼊按照4%征收率计算的全部税额;在23栏“应纳税额减征额”栏中填写按照2%征收率计算的减免的增值税税额，报表会根据钩稽关系21栏-23栏⾃动计算结果到24栏“应纳税额”⼀栏中。

处置固定资产增值税如何申报，我们来举个例⼦说明：假定该资产原值10万元，计提折旧1万元，现出售价格9.5万元，填写公式如下：1、主表：第5栏“(⼆)按简易征收办法征税货物销售额”填列9.5÷1.04=9.13第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”填列(9.5÷1.04)×4%=0.37第23栏“应纳税额减征额”填列(9.5÷1.04)×4%÷2=0.1852、附表⼀：因按规定不允许开专⽤发票，假设已开具普通发票，在第10栏“开具普通发票”对应的“4%征收率”的列次填报。

销售额、应纳税额与主表第5栏、第21栏⼀致。

注意：1、如果销售的是2009年1年1⽇以后的应该按销售货物适⽤税率填列。

2、如果是销售以前的，应该按4%填列在21⾏，减征50%填在23⾏。

财税实务增值税一般纳税人销售使用过的固定资产的增值税如何处理我国自1997年引入增值税试点, 1984年在有限范围内实行特殊计算方式的增值税后, 自1994年1月1日起实施《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第134号）, 正式确立了增值税“应纳税额=当期销项税额-当期进项税额”的真正意义上的增值税计算基本方式, 并将增值税纳税人依照一定的标准划分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。

1994年起我国实行的是生产型增值税。

2009年1月1日起, 以《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）为标志, 在全国范围实施增值税转型改革, 实行消费型增值税。

增值税一般纳税人固定资产（以下所称固定资产均指适用于增值税政策规定的固定资产）销售的增值税政策经历了按简易征税办法和一般计税办法的诸多变化。

一、固定资产的定义（一）生产型增值税时期增值税上固定资产的定义1994年1月1日至2008年12月31日止, 全国范围内实行的是生产型增值税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字第38号）规定, 固定资产是指：1、使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具；2、单位价值在2000元以上, 并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品。

（二）实行消费型增值税后增值税上固定资产的定义自2009年1月1日起, 全国范围内实行的是消费型增值税。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）规定, 所称固定资产, 是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

（三）营业税改征增值税后增值税上固定资产的定义自2012年1月1日起在上海开始进行营改增试点。

自2013年8月1日起, 在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。

之后陆续进行扩围。

小规模纳税人销售使用过的固定资产应如何缴纳增值税
1.确定是否属于小规模纳税人：根据国家税务总局的规定，年销售额
不超过500万元的企业属于小规模纳税人。

如果企业符合这一条件，就可
以按照小规模纳税人的方式缴纳增值税。

2.按照一般纳税人方式进行申报：小规模纳税人在销售固定资产时，
需要按照一般纳税人的方式进行增值税申报。

具体而言，需要填写《增值
税销售申报表》和《增值税纳税申报表》，并将其提交到所属税务机关。

4.结算增值税款：小规模纳税人在申报增值税时，需结算增值税款。

根据税务机关的规定，一般需在增值税申报期限内，将应纳增值税款缴纳
到指定的银行账户上。

5.填写《增值税发票》：纳税人在销售固定资产时，需要为购买方提
供《增值税发票》。

在填写《增值税发票》时，需要提供详细的销售信息，包括销售日期、金额、税率等。

同时需要将自己的纳税人识别号填写到发
票上。

6.持有《增值税发票》备查：纳税人在销售固定资产后，需要将销售
的《增值税发票》妥善保存备查。

这是税务机关对纳税人进行税务核查时
的重要凭证，对于纳税人来说也是进行账务核对的依据。

总的来说，小规模纳税人销售使用过的固定资产缴纳增值税的具体步
骤是：确定纳税人身份，按照一般纳税人方式申报，计算应纳增值税额，
结算增值税款，填写《增值税发票》，并持有发票备查。

纳税人需要按照
国家税务总局的规定，准确地履行纳税义务，确保按时足额缴纳增值税。

固定资产处置的增值税、财务和所得税处理一、一般纳税人销售自己使用过的固定资产按适用税率计算缴纳增值税（一）适用情况（按规定可以抵扣的的固定资产）企业自身等原因可以抵扣但没有抵扣的固定资产（二）计算应纳税额及发票开具规定1.按正常适用税率征收增值税，即应纳税额＝含税销售额÷（1＋17%）×17%2.可以按规定开具增值税专用发票（三）如何报表申报同一般货物销售二、一般纳税人销售自己使用过的固定资产或销售旧货按简易办法依3%的征收率，减按2%征收增值税政策及申报（一）适用情况（不可以抵扣的的固定资产）1.2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产；（财税2008.170）2.2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产；3.纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人以及增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产（国家税务总局公告2012年第1号）；4.2013年8月1日前购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇；5.营改增纳税人，营改增后购进不得抵扣固定资产；6.购进其他情况按规定不能抵扣进项税额的固定资产；7.财税〔2016〕36号附件2第一条第十四款规定：“一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

”（按照销售处理）8.销售旧货（按照销售处理）注意：（1）已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

（2）纳税人发生细则第四条规定固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。

（3）所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。

二手固定资产转让增值税税率文件一、背景介绍二手固定资产转让是指企业或个人将自己拥有的已经使用过一段时间的固定资产进行出售或转让的行为。

在中国，二手固定资产转让涉及到增值税税率的问题，即对于二手固定资产的转让是否需要缴纳增值税，以及应该缴纳的税率是多少。

本文将详细探讨二手固定资产转让增值税税率文件的相关内容。

二、二手固定资产转让是否需要缴纳增值税根据中国的相关法律法规，二手固定资产转让是需要缴纳增值税的。

根据《中华人民共和国增值税法》第三十四条的规定，转让货物、提供应税劳务的，应当支付增值税。

而固定资产的转让属于货物转让的范畴，因此二手固定资产转让也适用增值税的规定。

三、二手固定资产转让增值税税率根据《中华人民共和国增值税法》第十一条的规定，增值税税率分为三档，分别是17%、11%和6%。

那么二手固定资产转让应适用哪个税率呢？这需要根据具体的情况来确定。

1. 一般纳税人对于一般纳税人来说，二手固定资产转让适用的是17%的增值税税率。

一般纳税人是指销售额达到一定标准的纳税人，他们需要按照规定的税率缴纳增值税。

2. 小规模纳税人对于小规模纳税人来说，二手固定资产转让适用的是6%的增值税税率。

小规模纳税人是指销售额未达到一定标准的纳税人，他们可以选择按照6%的税率缴纳增值税。

四、二手固定资产转让增值税税率文件的适用范围二手固定资产转让增值税税率文件适用于所有从事二手固定资产转让的纳税人。

无论是一般纳税人还是小规模纳税人，都需要遵守该文件的规定。

五、二手固定资产转让增值税税率的计算方法根据《中华人民共和国增值税法》第二十九条的规定，增值税税额的计算方法是：应纳税额 = 销售额× 税率。

对于二手固定资产转让来说，销售额即为转让的价格，税率根据纳税人的类型来确定。

六、二手固定资产转让增值税税率文件的合规要求为了确保二手固定资产转让的合规性，纳税人需要遵守以下要求：1. 税务登记纳税人需要按照规定进行税务登记，获取纳税人识别号，并按照规定的时间和方式进行税款申报和缴纳。

出售固定资产如何缴纳增值税
固定资产的出售涉及到增值税的缴纳。

根据《增值税法》的规定，固定资产的出售属于商品的转让行为，应纳入增值税的征税范围。

本文将从固定资产的定义、纳税义务人、计算方法、申报和缴纳程序等方面进行详细介绍。

首先，固定资产是企业长期使用的用于生产经营或提供服务的财产。

具体包括房屋、土地、机械设备、交通工具等。

在出售固定资产时，应按照税法的规定纳税。

其次，固定资产的出售涉及到两个纳税义务人，即购买方和销售方。

购买方需要承担增值税的支付责任，销售方需要按照税法规定履行纳税义务。

然后，计算增值税的方法主要有以下两种：一是一般计税方法，根据交易价格的17%计算应纳税额；二是差额征税方法，根据交易差额计算应纳税额。

根据具体情况选择适用的计税方法。

在申报和缴纳增值税时，需要按照税法规定的程序和要求进行操作。

首先，在固定资产出售发生时，销售方需要在20日内填制《增值税销售总额申报表》，并在所属的税务机关向税务机关申报。

购买方则需要向销售方索取和保存增值税专用发票，用于后续申报和缴纳税款。

接下来，根据纳税人申报的增值税销售总额，税务机关将根据税率进行计算并出具《营业税缴纳通知书》。

纳税人在收到通知书后，根据通知书上注明的时间和地点进行缴纳增值税款。

综上所述，出售固定资产需要缴纳增值税，纳税人应按照税法规定的程序和计算方法进行申报和缴纳。

在操作过程中，应理解固定资产定义、
纳税义务人、计算方法、申报和缴纳程序等内容，并根据实际情况选择合适的计税方法，以确保合规纳税并减少税负。

出售固定资产如何缴纳增值税
企业销售自己使用过的属于应征滑丛消费税的机动车、游艇、摩托车，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收陆核增值税；售价未超过原
值的，免征增值税。

企业销售自己使用过的其他属于货物（除游艇、摩托车和应征消费税
的汽车外）的固定资产，同时具备以下三个条件的，免征增值税；属于企
业固定资产目录所列货物；企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；
销售价格不超过其原值的货物。

除以上两种情况外，企业销售其他自己使用过的固定资产（包括旧货
经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用过的应税固定资产），无论其是
增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂
试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。

固定资产出售会计分录：
将需要出售早让掘固定资产及其转入固定资产清理：
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
销售固定资产：
借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费-应交增值税-销项税额
结转固定资产清理科目余额至资产处置收益：借：固定资产清理
贷：资产处置收益。

固定资产盘点清理处置的账务处理、增值税、企业所得税处理固定资产发生例如盘亏、盘盈、毁损、报废、被盗、自然灾害损坏等情况在企业十分常见，不同的情况将记入不同的科目。

本文以《企业会计准则》为前提，从年底的视角出发，如何快速判断不同科目背后的经济实质、账务处理和增值税处理？在不同的经济实质下，对企业所得税的影响有哪些？综上，本文将固定资产分为盘点（盘亏、盘盈）、清理处置（毁损、报废、被盗、自然灾害）两个部分，分析其账务、增值税、企业所得税处理，第三部分将通过案例让大家更好的理解和申报实操。

【目录】一、盘亏、盘盈的财税处理账务处理增值税处理所得税处理二、毁损、报废、被盗、自然灾害损失的财税处理账务处理增值税处理所得税处理三、案例及申报【正文】一、固定资产盘亏、盘盈的财税处理（一）盘盈1、账务处理企业在财产清查中盘盈的固定资产，查明原因除当年新增的外，企业执行《企业会计准则》对其余的应作为前期差错处理，盘盈的固定资产通过"以前年度损益调整"科目核算。

步骤1.报经批准前借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调整步骤2.调整企业所得税（视情况）借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税步骤3.报经批准后借：以前年度损益调整贷：利润分配一未分配利润盈余公积（如不需要补提的忽略）2、增值税处理不涉及增值税3、企业所得税处理当年盘盈固定资产，在汇算清缴时应通过调整计入当期企业所得税应税收入。

【政策依据】《企业所得税法实施条例》第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

【汇缴申报】企业在年度所得税汇算清缴申报时，不填列企业所得税年度纳税申报表附表一《收入明细表》，而是直接填列附表A105000纳税调整项目明细表，收入类调整项目-〃其他〃第三列〃调增金额〃。

企业处置固定资产（动产）和销售自己使用过的物品增值税及会计处理一、企业处置固定资产（动产）增值税处理。

1、企业处置固定资产（动产）增值税处理区分四种情况：1.1一般纳税人处置的固定资产按购入时的增值税政策不能抵扣进项税的，应交增值税=含税销售额÷（1+3%）×2%。

不在2016年5月营改增范围内的企业可以放弃免税，按3%开具专票，否则只能开具普通发票。

1.2一般纳税人处置的固定资产按购入时的增值税政策可以抵扣进项税因自身原因没有抵扣的（如：取得普通发票或没有做认证抵扣等），应交增值税=含税销售额÷（1+13%）×13%。

1.3一般纳税人处置的固定资产按购入时的增值税政策可以抵扣进项税且已经抵扣的，应交增值税=含税销售额÷（1+13%）×13%。

1.4小规模纳税人处置固定资产，应交增值税=含税销售额÷（1+3%）×2%，目前适用阶段性免税政策。

2、会计分录2.1转出固定资产借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2.2处置收入借：银行存款贷：固定资产清理2.3计提税金及附加借：固定资产清理贷：应交税费-应交增值税-销项税额（一般纳税按13%）应交税费-简易计税（一般纳税人按3%减按2%）应交税费-应交增值税（小规模纳税人）借：固定资产清理贷：应交税费-应交城建税-应交教育费附加-应交地方教育费附加附加税通过“固定资产清理”科目核算，不通过“税金及附加”科目核算2.4结转处置收益或损失借：固定资产清理贷：营业外收入-非流动资产处置利得/资产处置损益（收益）借：营业外支出-非流动资产处置损失/资产处置损益（损失）贷：固定资产清理二、企业销售自己使用过的物品（除固定资产外）增值税处理。

1、一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应交增值税=含税销售额÷（1+13%）×13%。

不区分营改增前后及是否抵扣进项税，一律按适用税率征收增值税。

小规模出售固定资产收入增值税申报流程
一、准备阶段
1.确认固定资产出售信息
（1）确定固定资产种类
①机器设备
②房地产
③办公设备
（2）确定出售价格
①市场评估
②参考交易记录
2.收集相关文件
（1）固定资产购置凭证
（2）出售合同
（3）发票
（4）资产评估报告
二、计算增值税
1.确定增值税税率
（1）小规模纳税人适用税率
①一般税率
②特定行业优惠税率
2.计算应纳增值税
（1）应纳税额=出售价格×税率（2）减去进项税额（如有）
①进项税额的确认
②进项税额的抵扣
三、填写申报表
1.选择适用的申报表格
（1）增值税小规模纳税人申报表2.填写基本信息
（1）纳税人名称
（2）纳税人识别号
（3）申报周期
3.填写销售收入及增值税信息（1）销售收入
（2）应纳增值税
四、提交申报
1.确定提交方式
（1）网上申报
①登录税务局官网
②上传申报表
（2）纸质申报
①准备纸质材料
②前往税务机关提交
2.确认申报状态
（1）查询申报结果
（2）处理退回问题（如有）
五、完成后续工作
1.保留相关资料
（1）保存申报表复印件（2）保存相关交易凭证
2.定期复查固定资产管理（1）更新固定资产台账（2）评估资产处置效果。

销售使用过的固定资产到底咋交税？纳税人将自己使用过的固定资产进行销售，是否需要缴纳增值税，如何缴纳？一直众说纷纭，本文就为大家详细梳理一下。

一、增值税中固定资产的界定标准《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第二十一条第（二）款规定：前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2 016〕36号）附件2第一条第（十四）款规定：使用过的固定资产，是指纳税人符合《试点实施办法》第二十八条规定（注：指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产）并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

从上述规定可以得出如下结论：1、增值税中的固定资产不含不动产（如房产等）。

2、使用年限超过12个月的资产在企业的会计处理中未对其计提折旧的，在增值税中不能按固定资产处理。

3、增值税中对于固定资产的单价标准（注：固定资产单价标准请参见本公众号历史文章“单价多少算固定资产”）没有限定。

二、小规模纳税人销售使用过的固定资产财税〔2009〕9号第二条第（一）款第2项规定：小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产（编注：无论该固定资产何时购进，用于何种用途），减按2%征收率征收增值税。

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，其他个人（编注：指自然人）销售的自己使用过的物品（编注：无论是否属于固定资产），免增值税。

三、原增值税一般纳税人销售使用过的固定资产（一）未纳入扩大增值税抵扣范围试点且2008.12.31前取得或纳入扩大增值税抵扣范围试点且试点开始前取得按照财税【2008】170号、财税【2009】9号和财税【2014】57号文的规定：一般纳税人销售该类固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

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固定资产出售如何缴纳增值税[税务筹划优质文档]
销售使用过的固定资产是企业较为常见的业务，纳税人销售使用过的固定资产，如何计算缴纳增值税？一般纳税人如何开具增值税专用发票？
一、小规模纳税人
（一）基本规定：
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列公式确定销售额和应纳税额（3%减按2%征收）：
销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
（二）政策依据：
《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函〔2009〕90号）第四条第二款
二、一般纳税人
（一）基本规定：
一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，应区分不同情形征收增值税：1．销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

2．2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税。

3．2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固。

一销售自己使用过的固定资产如何缴纳增值税1、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照规定执行：自2023年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2023年1月1日以后购进或者自制的固定资产按照适用税率征收增值税；（二）2023年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己使用过的2023年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；（三）2023年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

注：固定资产中的小汽车、摩托车、游艇从2023年8月1日起，其进项税额准予抵扣。

2、小规模纳税人销售自己使用过的固定产，减按2%征收率征收增值税。

二、关于发票开具，我们总结了以下三点：1、一般纳税人销售固定资产，选择3%减按2%征收增值税的，需要开具增值税普通发票不得开具增值税专用发票。

2、一般纳税人销售固定资产，放弃3%减按2%征收增值税改按3%征收增值税的，可以开具增值税专用发票。

3、一般纳税人销售固定资产，按照17%适用税率征收增值税的，可以开具增值税专用发票。

三、固定资产处置的账务处理，我们通过下面的例题看一下（摘录）例题：公司为增值税一般纳税人，出售其使用过的固定资产，该固定资产是在2023年1月1日之前购进的，原值是30万，已提折旧24万，售价是4.12万，发生清理费用400元，取得残料收入600元，该公司应纳增值税是多少？上述业务如何会计处理？解析：固定资产处置需要通过“固定资产清理”科目核算。

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销售使用过的固定资产如何缴纳增值税一、增值税概述增值税是一种按照货物和劳务的增值额计算并支付的一种间接税。

在销售使用过的固定资产时，根据增值税法规的规定，纳税人需要根据实际销售价格计算增值税，并在规定的时间内缴纳给税务机关。

增值税的税率和计算方法由国家税务机关决定，纳税人需要按照相关规定进行缴纳。

二、增值税计税价格三、增值税税率和税基增值税税率是指纳税人在销售过程中需要缴纳的税额占销售金额的比例。

根据国家税务机关的规定，销售使用过的固定资产的增值税税率一般为17%，但根据不同行业和政策的不同，具体税率可能有所差异。

税基是指缴纳增值税的计算依据。

对于销售使用过的固定资产，税基是指纳税人实际销售价格减去固定资产的原值。

税务机关会核实纳税人提供的相关信息，确认税基的准确性。

四、增值税缴纳时间和方式增值税的缴纳时间一般是按季度进行，具体缴纳时间由国家税务机关规定。

纳税人需要在规定的时间内向税务机关申报增值税销售额并缴纳税款。

增值税的缴纳方式包括线上和线下两种方式。

线上缴纳主要是通过网上银行或其他电子支付平台进行线上缴税。

纳税人需要登录税务机关的网上缴税系统，按照相关指引进行操作。

线下缴纳主要是通过银行转账、现金等方式到税务机关指定的地点进行缴税。

纳税人需要按照税务机关的规定，在指定的时间和地点完成缴税程序。

五、增值税减免政策为了鼓励企业的发展和促进经济增长，国家税务机关对于销售使用过的固定资产的增值税有一定的减免政策。

纳税人可以根据相关法规和政策，申请适用增值税减免政策，减少实际需要缴纳的税额。

常见的增值税减免政策包括小规模纳税人免税政策、农产品、书刊、报纸等特定产品的减免政策等。

纳税人需要根据自身的情况和政策要求，准确申报并享受相应的减免政策。

六、增值税发票和报税义务七、增值税风险和合规管理在缴纳增值税过程中，纳税人需要注意合规管理，避免违规操作和风险。

纳税人应了解增值税法规和相关政策，按照规定的税率和计算方法计算和缴纳税款。

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产如何计算缴纳增值税首先，小规模纳税人指的是纳税人年应税销售额不超过500万元的纳税人。

对于小规模纳税人销售自用固定资产的增值税计算，主要有两种情况。

第一种情况是固定资产购置时没有抵扣进项税额，第二种情况是固定资产购置时抵扣了进项税额。

对于第一种情况，固定资产购置时没有抵扣进项税额，小规模纳税人在销售自用固定资产时，按照实际销售额的3%计税。

具体计算可以采用下面的公式：应纳税额=实际销售额×3%例如，小规模纳税人销售一台自用固定资产的实际销售额为10万元，则应纳税额为10万元×3%=3000元。

对于第二种情况，固定资产购置时抵扣了进项税额，小规模纳税人在销售自用固定资产时，需要按照购置时抵扣的进项税额计税。

具体计算可以采用下面的公式：应纳税额=(实际销售额-进项税额)×3%其中，进项税额为购置固定资产时抵扣的进项税额。

例如，小规模纳税人在购置一台自用固定资产时，抵扣进项税额为5000元，实际销售额为10万元，则应纳税额为(10万元-5000元)×3%=2850元。

需要注意的是，小规模纳税人在销售自用固定资产时，如果销售额超过资产原值的20倍，需要按照销售额超过20倍部分计算增值税。

具体计算可以采用下面的公式：应纳税额=((实际销售额-进项税额)×3%+实际销售额-固定资产原值)×3%其中，固定资产原值为固定资产的购置价值。

例如，小规模纳税人购置一台原值为5万元的自用固定资产，抵扣进项税额为5000元，实际销售额为12万元，则应纳税额为((12万元-5000元)×3%+12万元-5万元)×3%=9900元。

综上所述，小规模纳税人销售自用固定资产的增值税计算主要取决于是否抵扣了进项税额以及销售额是否超过资产原值的20倍，通过以上的公式可以计算出具体的应纳税额。

在实际操作过程中，纳税人应按照相关税收法律法规的规定进行申报和缴纳增值税。