注会金融资产单元练习

第九章金融资产考情分析本章内容非常重要，在各种题型中均可能出现，历年考试在3-11分，平均分为6分。

最近三年本章考试题型、分值、考点分布主要内容回顾特别注意1【重分类总结】特别注意2资产负债表日计算利息持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，企业应当在资产负债表日第一种情况，摊销溢价：借：应收利息（面值×票面利率）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）持有至到期投资——利息调整（差额）持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，借记“持有至到期投资——应计利息”科目。

第二种情况，摊销折价：借：应收利息（面值×票面利率）持有至到期投资——利息调整（差额）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，借记“持有至到期投资——应计利息”科目。

特别注意3可供出售金融资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：其他综合收益2.公允价值下降借：其他综合收益贷：可供出售金融资产——公允价值变动特别注意4将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日按其公允价值）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资其他综合收益（差额，也可能在借方）特别注意5出售可供出售金融资产借：银行存款等贷：可供出售金融资产（账面价值）投资收益（差额，也可能在借方）借：其他综合收益（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在贷方）贷：投资收益（也可能在借方）特别注意6可供出售金融资产减值的账务处理1.计提时借：资产减值损失贷：其他综合收益（原公允价值累计变动额，或借记）可供出售金融资产——减值准备2.转回时：（1）债务工具借：可供出售金融资产——减值准备贷：资产减值损失（2）权益工具借：可供出售金融资产——减值准备贷：其他综合收益【2015年·单选题】2014年2月3日，甲公司以银行存款2003万元（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入乙公司股票100万元股，作为交易性金额资产核算。

第二章金融资产一、单项选择题1.下列各项资产中，不属于金融资产的是（）。

A.应收账款B.长期股权投资C.预收账款D.应收票据2.下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的说法中，不正确的是（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以进一步的分为交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.企业取得交易性金融资产的目的主要是为了近期内出售C.企业取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应当单独确认为应收项目D.企业取得交易性金融资产时，应当将支付的价款和相关的交易费用之和作为交易性金融资产的初始入账价值3.2011年1月1日，甲公司从二级市场上购入A公司的股票100万股，支付的购买价款为500万元（含A公司已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用10万元。

甲公司拟随时出售该股票，因此将其作为交易性金融资产进行核算。

2011年12月31日，该股票的公允价值为每股5元；2012年2月1日，甲公司将该股票出售，售价为每股5.2元，支付交易费用12万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（3）题。

（1）2011年12月31日，甲公司应当确认的公允价值变动损益的金额为（）万元。

A.0 B.10 C.20 D.500（2）2012年2月1日，甲公司应当计入投资收益的金额为（）万元。

A.20B.18C.28D.8（3）甲公司因该股票投资累计确认的投资收益的金额为（）万元。

A.30B.20C.18D.84.下列关于持有至到期投资的说法中不正确的是（）。

A.持有至到期投资可以是股票投资也可以是债券投资B.持有至到期投资是以摊余成本进行后续计量的C.企业有能力持有至到期和有意图持有至到期是将债券作为持有至到期投资核算的前提条件D.持有至到期投资初始确认时，应当按照债券的公允价值和相关交易费用之和作为初始入账价值5.2011年1月1日，A公司从证券市场上购入乙公司当日发行的5年期债券500万份，每份债券面值为100元，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息，到期支付本金和最后一期利息。

注会金融资产练习题一、单项选择题1. 下列关于金融资产分类的说法，正确的是（）。

A. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B. 持有至到期投资不能重分类为可供出售金融资产C. 可供出售金融资产可以重分类为持有至到期投资D. 交易性金融资产不能划分为贷款和应收款项2. 下列关于金融资产减值损失的说法，错误的是（）。

A. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不计提减值准备B. 持有至到期投资的减值损失可以转回C. 交易性金融资产的减值损失不能转回D. 可供出售金融资产的减值损失不得通过损益转回二、多项选择题1. 下列关于金融资产初始计量的说法，正确的有（）。

A. 企业取得金融资产时，应当按照公允价值进行初始计量B. 取得金融资产所发生的交易费用应计入金融资产的初始入账价值C. 取得交易性金融资产所发生的交易费用应计入当期损益D. 取得持有至到期投资所发生的交易费用应计入初始入账价值2. 下列关于金融资产后续计量的说法，正确的有（）。

A. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，期末按公允价值计量B. 持有至到期投资，期末按摊余成本计量C. 可供出售金融资产，期末按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益D. 贷款和应收款项，期末按摊余成本计量三、判断题1. 企业持有的金融资产，在初始确认时，应当将其划分为贷款和应收款项、持有至到期投资、可供出售金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产四大类。

（）2. 企业取得金融资产所发生的交易费用，应当计入金融资产的初始入账价值。

（）四、计算分析题1. 甲公司于20×1年1月1日购入乙公司发行的5年期债券，债券面值1000万元，票面利率为6%，实际利率为5%，支付价款1050万元（包含交易费用50万元）。

假定甲公司将其划分为持有至到期投资。

请计算甲公司20×1年12月31日持有至到期投资的摊余成本。

XXXXCPA会计学习班第二章金融资产练习题编号：时间：2023年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第16页共16页练习中心基础学习班其次章金融资产练习题一、单项选择题1. 关于金融资产，下列说法中正确的是( )。

A.衍生工具不能划分为交易性金融资产B.长期股权投资也属于金融资产C.货币资金不属于金融资产D.企业的应收账款和应收票据不属于金融资产2. 交易性金融资产与可供出售金融资产最根本的区分是( )。

A.持有时间不同B.投资对象不同C.投资目的不同D.投资性质不同3. 208年1月1日，A公司购入甲公司于207年1月1日发行的面值为l00万元、期限5年、票面利率为6、每年l2月31日付息的债券并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款108万元(包括债券利息6万元，交易税费0.2万元)。

甲公司债券的初始确认金额为( )万元。

A.100B.101.8 C.102 D.107.84. 阳光公司于2023年3月1日从证券市场购入甲公司发行在外的股票60万股作为交易性金融资产，每股支付价款13元(含已宣告但尚未发放的现金股利3元)，另支付相关费用5万元，阳光公司取得该项交易性金融资产时的入账价值为( )万元。

A.600B.785C.780D.6055. 甲公司2023年1月1日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期尚未领取的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。

2023年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2023年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2023年1月5日，收到A债券2023年度的利息4万元；2023年4月20日，甲公司出售A 债券售价为108万元。

甲公司从购入到出售该项交易性金融资产的累计损益为（）万元。

A.12B.11.5 C.16 D.15.56. 企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的初始确认金额应为( )。

专题一金融资产综合题1.甲公司2013年有如下业务：（1）2013年1月2日，甲公司按面值100元发行了50万份可转换债券，取得发行收入总额5000万元，该债券的期限为3年，票面年利率为5%，次年1月2日支付上年利息，每份债券均可在规定时间转换为甲公司10股普通股；在债券到期前，发行方有权利在特定条件下按面值赎回该债券。

甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为6.5%。

假定在债券发行日，以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为4800万元，市场上类似可转换债券提前赎回权的公允价值为30万元。

甲公司在债券发行日将嵌入可转换债券的转股权和提前赎回权作为衍生工具予以分拆并作如下处理：借：银行存款5000应付债券——利息调整 200贷：应付债券——债券面值5000衍生工具——提前赎回权30资本公积——其他资本公积（股份转换权） 170在2013年12月31日，甲公司计算利息并作如下会计处理：借：财务费用312（4800×6.5%）贷：应付债券——利息调整62应付利息250（5000×5%）（2）2013年9月1日，甲公司将持有的M公司债券（甲公司将其初始确认为可供出售金融资产）出售给丁公司，取得价款3200万元已于当日收存银行；同时，甲公司与丁公司签订协议，约定2013年12月1日按3230万元的价格回购该债券，该债券的初始确认金额为3000万元，假设公允价值尚无变动，甲公司会计处理如下:借：银行存款 3200贷：可供出售金融资产3000投资收益 200（3）甲公司从二级市场于1月2日购入乙公司分期付息、到期还本的债券100万张，以银行存款支付价款9000万元，另支付相关交易费用50万元。

该债券系乙公司于2012年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。

1月3日某理财公司向甲公司推荐另一固定收益理财项目，同成本下两年收益为1900万元。

金融资产练习题一、选择题1. 以下哪项不属于金融资产的类型？A. 股票B. 债券C. 房地产D. 外汇2. 金融资产的特点包括以下哪些？A. 可流动性B. 可转让性C. 价值稳定性D. 高收益性E. 高风险性3. 常见的金融资产投资工具包括以下哪些？A. 基金B. 期货C. 信托D. 保险4. 投资金融资产的目的通常是什么？A. 获得资本增值B. 分散风险C. 获取固定收益D. 实现资产保值二、填空题1. _______________是指以货币形式存在并可通过交易进行转让的资产。

2. 不同的金融资产可以提供不同的收益和风险水平，投资者需要根据自身的_______________来选择合适的投资标的。

3. _______________是一种以股票、债券等金融资产为基础的集合投资工具。

4. _______________是一种以汇率波动为基础的金融衍生品。

三、简答题1. 解释金融资产的流动性是什么意思？答：金融资产的流动性是指资产能够快速、便捷地变现为现金的能力。

较高的流动性意味着资产能够在短时间内进行买卖并将其价值转化为现金，而较低的流动性意味着资产转化为现金需要较长的时间或受到一定的限制。

2. 举例说明金融资产的转让性。

答：股票是金融资产的一个例子，它可以通过证券交易所进行买卖和转让。

投资者可以在股票市场买入、持有或卖出股票，实现对股票的转让。

股票的转让性使得投资者可以根据市场行情及自身需求自由地进行买卖等操作。

3. 请简要介绍一种金融资产投资工具。

答：基金是一种以股票、债券等金融资产为基础的集合投资工具。

投资者可以购买基金份额，基金公司将投资者的资金汇集起来，形成一个庞大的资金池，并由专业投资经理管理。

基金可以分为股票基金、债券基金、混合基金等不同类型，投资者可以根据自身的风险承受能力和收益期望选择合适的基金进行投资。

四、计算题小明购买了一只股票，购买价格为100元，一年后卖出价格为120元。

注册会计师：金融资产考试题三1、单选?20×9年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。

该债券系乙公司于20×8年1月1（江南博哥）日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。

甲公司拟持有该债券至到期。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

甲公司20×9年1月1日购入乙公司债券的入账价值是()A、1050万元B、1062万元C、1200万元D、1212万元正确答案：B参考解析：甲公司购入乙公司债券的入账价值=1050+12=1062(万元)2、多选下列事项中，应终止确认的金融资产有()A、企业以不附追索权方式出售金融资产B、企业采用附追索权方式出售金融资产C、贷款整体转移并对该贷款可能发生的信用损失进行全额补偿等D、企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的公允价值回购E、企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购正确答案：A, D参考解析：下列情况表明企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬，不应当终止确认相关金融资产：(1)企业采用附追索权方式出售金融资产;(2)企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购;(3)企业将金融资产出售，同时与买入方签订看跌期权合约(即买入方有权将金融资产反售给企业)，但从合约条款判断，该看跌期权是一项重大价内期权;(4)企业(银行)将信贷资产整体转移，同时保证对金融资产买方可能发生的信用损失进行全额补偿。

3、单选?20×8年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。

甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。

注册会计师-金融资产1、20x3年5月20日甲公司从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付印花税及佣金5000元。

20x3年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额为510000元。

20x4年2月10日，甲公司将A公司股票全部出售，收到价款540000元。

甲公司因A公司股票影响20x4年损益的金额为()。

A.30000元B.60000元C.85000元D.90000元2、2021年12月31日甲公司持有乙公司股票1000万股，划分为可供出售金融资产，购入时每股公允价值为4.5元，另支付相关交易费用200万元。

2021年末每股公允价值为4.8元，甲公司于2021年5月12日以每股5.2元的价格将该股票全部出售，支付相关交易费用400万元，则甲公司因处置该可供出售金融资产而影响损益的金额为()万元。

A.-800万元B.-100万元C.100万元D.400万元3、下列有关交易性金融资产的表述中，正确的是()。

A.取得交易性金融资产发生的交易费用应计入初始成本B.交易性金融资产期末确认的公允价值变动应计入资本公积C.取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应作为初始成本入账D.交易性金融资产的核算反映了相关市场变量变化对其价值的影响4、下列关于可供出售金融资产的会计处理中，说法正确的是()。

A.应按照取得该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额B.可供出售债务工具应按摊余成本进行后续计量C.持有期间取得的利息和现金股利应当冲减成本D.资产负债表日可供出售金融资产应按公允价值计量，并将公允价值变动计入当期损益5、下列关于金融资产减值的表述中，正确的是()。

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B.持有至到期投资发生减值后应暂停利息收益的确认C.可供出售金融资产发生的减值损失不得通过损益转回D.贷款发生的减值损失不得转回6、20x3年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为1000万元的债券。

注会金融资产减值练习题一、选择题A. 债务人发生严重财务困难B. 债务人违反了合同条款C. 债务人预计会破产D. 债务人信用评级下降A. 预期信用损失B. 历史损失经验C. 债务人还款能力D. 债务人盈利能力A. 应当以预期信用损失为基础计提减值准备B. 对于已发生信用损失的金融资产，应当全额计提减值准备C. 对于预期未来12个月内可能发生信用损失的金融资产，应当计提减值准备二、判断题1. 金融资产减值只与债务人的还款能力有关，与债务人的盈利能力无关。

（）2. 在计算预期信用损失时，可以不考虑宏观经济环境的变化。

（）3. 对于已确认减值的金融资产，在后续期间内，若其信用风险有所改善，可以转回已计提的减值准备。

（）三、计算题1. 某公司持有甲公司债券，面值1000万元，票面利率为5%，剩余期限为3年。

根据历史数据，预计甲公司未来3年内的违约概率分别为5%、10%和15%，违约损失率分别为30%、40%和50%。

请计算该公司应计提的金融资产减值准备。

2. 乙公司持有乙银行贷款，本金为2000万元，利率为6%，剩余期限为2年。

根据乙银行的信用评级，预计未来2年内的违约概率分别为3%和5%，违约损失率分别为20%和25%。

请计算乙公司应计提的金融资产减值准备。

四、案例分析题（1）A公司债券，面值1000万元，剩余期限2年，票面利率6%；（2）B公司贷款，本金1500万元，剩余期限1年，利率7%；（3）C公司应收账款，金额800万元，预计回收期限6个月。

（1）A公司信用评级下降，预计未来2年内的违约概率分别为8%和10%，违约损失率分别为40%和50%；（2）B公司经营状况良好，预计未来1年内的违约概率为2%，违约损失率为15%；（3）C公司面临行业下行压力，预计未来6个月内的违约概率为5%，违约损失率为25%。

五、多项选择题A. 债务人的财务状况严重恶化B. 债务人的经营环境发生重大不利变化C. 债务人违反了合同条款D. 债务人的担保物价值下降E. 债务人的信用评级被下调A. 债务人的财务报表B. 债务人的还款计划C. 债务人的行业状况D. 债务人的经营风险E. 债务人的信用历史六、填空题1. 金融资产减值测试通常包括对债务人的________、________和________的评估。

注册会计师金融资产练习题一、单项选择题1、20×8年1月1日，甲公司自上海证券交易所购入乙公司发行的5年期分期付息的债券100万份，价款为510万元（包含交易费用10万元），债券面值为500万元，债券中包含已到付息期但尚未支付的债券利息50万元，债券票面利率为10%，在每年年初支付上年度利息，1月10日甲公司收到上述利息。

甲公司根据其管理乙公司债券的业务模式和合同现金流量特征，将乙公司的股票分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

20×8年6月30日该项债券的公允价值为600万元。

甲公司于20×8年8月30日出售该项债券，收取价款800万元，不考虑其他因素。

甲公司20×8年因持有该项债券而应确认的投资收益的金额为（）。

A、415万元B、365万元C、340万元D、215万元2、下列各项支出中，应计入交易性金融资产取得成本的是（）。

A、支付的交易费用B、支付的不含已宣告但尚未领取的应收股利的购买价款C、支付的包含已到付息期但尚未领取的债券利息的购买价款D、购买价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利3、20×8年1月1日，甲公司自上交所购买A公司发行的一项债券，剩余年限为5年，买价为90万元，交易费用为5万元；每年年末按票面利率可收得固定利息4万元，债券在第5年末兑付可得到本金110万元，不得提前兑付。

甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。

债券实际利率为6.96%。

不考虑其他因素，甲公司20×8年1月1日购入债券时确认该债券的初始入账金额为（）。

A、110万元B、95万元C、90万元D、85万元4、2×18年10月1日甲公司经批准在全国银行间债券市场公开按照面值43元人民币发行短期融资券10万张，期限为1年，票面利率为5%，分次付息、到期一次还本。

甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。