金融工具知识点(2019CPA会计)

(一) 套期概述企业在经营活动中会面临各类风险，其中涉及外汇风险、利率风险、价格风险、信用风险等。

对于此类风险敞口，企业可能会选择通过利用金融工具产生反向的风险敞口 (即开展套期业务)来进行风险管理活动。

套期会计的目标是在财务报告中反映企业采用金融工具管理因特定风险引起的风险敞口的风险管理活动的影响。

本节所称套期，是指企业为管理外汇风险、利率风险、价格风险、信用风险等特定风险引起的风险敞口，指定金融工具为套期工具，以使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动的风险管理活动。

例如，企业运用商品期货进行套期时，其套期策略通常是，买入(卖出)与现货市场数量相当、但交易方向相反的期货合同，以期在未来某一时间通过期货合同的公允价值变动来补偿现货市场价格变动所带来的价格风险。

又如，某企业为规避外汇风险，与某金融机构签订外币期权合同对现存数额较大的美元敞口进行外汇风险套期。

(二) 套期的分类在套期会计中，套期分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期。

1. 公允价值套期公允价值套期，是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或上述项目组成部分的公允价值变动风险敞口进行的套期。

该公允价值变动源于特定风险，且将影响企业的损益或其他综合收益。

其中，影响其他综合收益的情形，仅限于企业对指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的公允价值变动风险敞口进行的套期。

以下是公允价值套期的例子：(1) 某企业签订一项以固定利率换浮动利率的利率互换合约，对其承担的固定利率负债的利率风险引起的公允价值变动风险敞口进行套期。

(2) 某石油公司签订一项6个月后以固定价格购买原油的合同(尚未确认的确定承诺)，为规避原油价格风险，该公司签订一项未来卖出原油的期货合约，对该确定承诺的价格风险引起的公允价值变动风险敞口进行套期。

(3) 某企业购买一项看跌期权合同，对持有的选择以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的证券价格风险引起的公允价值变动风险敞口进行套期。

cpa会计金融工具知识点CPA 会计里的金融工具知识点，就像一座神秘而又充满宝藏的大山，等待着会计学子们去攀登探索。

先说说金融工具的分类吧，这分类就像把一群性格各异的小动物关进不同的笼子。

以摊余成本计量的金融资产，它就像一只温顺的绵羊，规规矩矩地按照既定的模式生长。

它的利息收入计算像绵羊产毛一样，有规律可循，按照实际利率法，一点点地积累收益，不会有太多的波澜起伏。

而以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产呢，就像一只活泼好动的小猴子，上蹿下跳，它的价值随着市场行情像小猴子在树林间跳跃一样，不停地变化，时而升高，时而降低，这难道不需要会计人员时刻保持警惕，像看守小猴子的饲养员，生怕它闯出什么祸来吗？还有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，像是一只优雅的孔雀，外表美丽却又有些特殊的习性。

它的公允价值变动部分像孔雀开屏一样，先在其他综合收益里展示自己的美丽，不直接影响当期利润，等到处置的时候才会像孔雀收起羽毛，把之前积累的收益或损失释放到当期损益里，这是不是很像一场精心编排的舞蹈表演？金融工具的初始计量也大有学问。

就像给这些小动物们确定一个初始的身价一样。

对于一些金融资产，取得时的交易费用处理就像给小动物安家落户的费用分配。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，交易费用像一阵轻烟，直接计入当期损益，仿佛这只小猴子刚进家门的一点小花费就被当作日常开销忽略不计了。

而其他两类金融资产的交易费用则像给绵羊和孔雀打造的精致小窝，计入初始入账金额，成为它们身价的一部分，这难道不影响它们后续的成长与价值评估吗？减值准备对于金融工具来说，就像给小动物们定期检查身体预防疾病。

预期信用损失模型像一个神奇的体检仪器，能提前预估这些金融工具可能出现的风险。

对于应收账款等金融资产，要像兽医仔细观察小动物的健康状况一样，根据账龄、客户信用等因素，估算可能收不回来的金额，提前计提减值准备。

这就好比给可能生病的小动物提前准备好药箱，以防万一，要是不这样做，等真正发生损失了，是不是就像小动物突然重病却无药可医，对企业的财务状况造成严重打击呢？金融工具的重分类则像小动物们换笼子，从一个生活环境换到另一个。

金融负债和权益工具的区分（难度大考点不多）一、金融负债和权益工具的区分(一)金融负债和权益工具区分的总体要求1.金融工具金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。

分类：基本金融工具(债券、股票等);衍生金融工具(期货、期权、互换等)。

核算：企业发行金融工具，应当按照该金融工具的实质，以及金融资产、金融负债和权益工具的定义，在初始确认时将该金融工具或其组成部分确认为金融资产、金融负债或权益工具。

例如：股票是金融工具，发行方形成权益工具，购买方形成金融资产;发行债券也是金融工具，发行方形成金融负债，购买方形成金融资产。

3.权益工具权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。

同时满足下列条件的，发行方应当将发行的金融工具分类为权益工具：(1)该金融工具不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务;(2)将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具的，如该金融工具为非衍生工具(如甲公司发行了一项无固定期限、能够自主决定支付本息的可转换优先股等)，不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务;如为衍生工具(如认股权证等)，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具。

(二)金融负债和权益工具区分的基本原则1.是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务(1)如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义。

(2)如果企业能够无条件地避免交付现金或其他金融资产，则不构成金融负债。

【提示】以前实施分配的情况和未来实施分配的意向不影响权益工具和金融负债的划分。

2.是否通过交付固定数量的自身权益工具结算(1)基于自身权益工具的非衍生工具非固定数量的自身权益工具结算：是现金或其他金融资产的替代品，属于金融负债。

注册会计金融工具知识点注册会计师是在企业财务与经济方面起着重要角色的专业人士。

他们需要掌握各种财务工具的知识，其中包括注册会计金融工具。

本文将围绕注册会计金融工具的相关知识展开讨论。

注册会计金融工具指的是企业用于获取资金、管理风险以及进行投资的工具。

这些工具包括股票、债券、期权、衍生品等。

注册会计师需要了解这些金融工具的特点、评估方法以及会计处理方法。

首先，注册会计师需要了解各种金融工具的特点。

股票是企业为了融资而发行给投资者的一种证券，它代表了股东在企业中的所有权。

债券是企业或政府发行的一种债务凭证，投资者通过购买债券来借给发行方一定额度的资金，发行方将按照约定的利率和期限支付利息和本金。

期权是一种金融工具，赋予持有人在未来某个时间点以约定价格购买或出售某个资产的权利。

衍生品是派生于其他金融工具的一种金融合约，例如期权合约、期货合约等。

其次，注册会计师需要了解金融工具的评估方法。

对于股票来说，注册会计师需要关注公司的财务状况、盈利能力以及行业前景等因素，通过分析这些信息来评估股票的价值。

对于债券来说，注册会计师需要关注债券的信用风险、流动性风险以及利率风险等因素，以此来评估债券的价值。

对于期权和衍生品来说，注册会计师需要了解其价格的波动因素、期权定价模型以及风险管理方法等，以此来评估期权和衍生品的价值。

最后，注册会计师需要了解金融工具的会计处理方法。

根据会计准则，不同的金融工具有不同的会计处理方法。

对于股票来说，注册会计师需要将其按照公允价值计量，并在财务报表中披露相关信息。

对于债券来说，注册会计师需要将其按照摊余成本计量，并在财务报表中披露债券的利息费用以及到期时的摊余成本。

对于期权和衍生品来说，注册会计师需要根据具体情况选择合适的会计处理方法，并在财务报表中披露相关信息。

注册会计金融工具的知识点丰富而复杂，要求专业人士具备扎实的理论基础和丰富的实践经验。

准确评估和正确处理金融工具的会计处理方法对企业的财务状况和经营决策具有重要影响。

CPA会计金融工具考点1. 引言金融工具是指可以在市场上进行交易的具有金融价值的任何资产，例如股票、债券、期权、期货等。

在会计领域，金融工具是公司财务报表中重要的一部分。

CPA会计金融工具考点是指在CPA考试中与金融工具相关的知识点和考题。

本文将围绕CPA会计金融工具考点展开，从以下几个方面进行详细介绍：金融工具的分类、会计处理、公允价值计量、准则变更、风险管理等。

2. 金融工具的分类根据国际财务报告准则（IFRS 9），金融工具主要分为以下三类：2.1. 金融资产金融资产是指公司持有的具有金融价值的资产，包括现金、应收账款、股票等。

根据其特征和用途，金融资产又可以分为以下几类：可供出售金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及其他金融资产。

2.2. 金融负债金融负债是指公司需要偿还给他人的具有金融价值的债务，包括应付账款、借款等。

根据其特征和用途，金融负债又可以分为以下几类：借款、应付票据和其他金融负债。

2.3. 金融工具的权益金融工具的权益是指公司发行的具有金融价值的股票等权益工具。

它代表了公司对其所有者的经济利益。

3. 会计处理金融工具的会计处理主要涉及到以下几个方面：3.1. 初始确认金融工具在首次取得时需要进行初始确认，即将其计入财务报表中。

初始确认的方法根据金融工具的特性和用途不同而有所区别。

例如，可供出售金融资产的初始确认是以公允价值计量，而贷款和应收款项的初始确认是以实际发放金额计量。

3.2. 持有和计量持有和计量是指对金融工具的持有情况进行跟踪和计量。

根据IFRS 9的规定，金融资产和金融负债可以选择以公允价值计量或摊余成本计量。

具体的计量方法取决于公司对金融工具的分类和管理策略。

3.3. 减值准备减值准备是指对可能发生的损失进行预先准备。

根据IFRS 9的规定，公司需要根据市场情况和金融工具的特性，对金融资产进行减值测试，并在需要时计提减值准备。

减值准备的计提需要符合一定的规定和方法。

第二节金融资产和金融负债的分类和重分类二、金融负债的分类（一）除下列各项外，企业应当将金融负债分类为以摊余成本计量的金融负债1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

2.不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债。

对此类金融负债，企业应当按照本章第五节相关规定进行计量。

3.部分财务担保合同，以及不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的、以低于市场利率贷款的贷款承诺。

【提示】在非同一控制下的企业合并中，企业作为购买方确认的或有对价形成金融负债的，该金融负债应当按照以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债进行会计处理。

（二）公允价值选择权在初始确认时，为了提供更相关的会计信息，企业可以将一项金融资产、一项金融负债或者一组金融工具(金融资产、金融负债或者金融资产及负债)指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，但该指定应当满足下列条件之一：1.该指定能够消除或显著减少会计错配。

【例题】甲商业银行发放了一笔固定利率贷款，在发放日，甲商业银行以具有匹配条款的利率互换对该贷款进行经济上的套期，将该贷款从固定利率转换成浮动利率。

假定该贷款符合分类为以摊余成本计量的条件，利率互换作为衍生金融工具，只能按公允价值计量且其变动计入当期损益。

以摊余成本计量该贷款将会产生与以公允价值计量且其变动计入当期损益的利率互换之间的会计错配。

2.根据正式书面文件载明的企业风险管理或投资策略，以公允价值为基础对金融负债组合或金融资产和金融负债组合进行管理和业绩评价，并在企业内部以此为基础向关键管理人员报告。

三、金融工具的重分类（移入本章“第四节金融工具的计量”讲解）第三节金融负债和权益工具的区分◇金融负债和权益工具的区分◇复合金融工具一、金融负债和权益工具的区分（一）金融负债和权益工具区分的总体要求1.金融负债和权益工具的定义（1）金融负债是指企业符合下列条件之一的负债：①向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。

第十四章金融工具一、单项选择题1.下列各项中，不属于金融资产的是（）。

A.固定资产B.长期股权投资C.银行存款D.其他应收款2.下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）。

A.发行长期债券发生的交易费用B.取得交易性金融负债发生的交易费用C.取得贷款发生的交易费用D.取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的交易费用3.2×18年2月2日，甲公司支付500万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未发放的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。

甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.480B.500C.485D.5054.2×18年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券20万张，以银行存款支付价款2142.18万元，另支付相关交易费用15万元。

该债券系乙公司于2×17年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为6%，每年1月5日支付上年度利息。

甲公司将其作为以摊余成本计量的金融资产。

购入债券的实际年利率为5%。

则甲公司购入该项债券的初始入账价值为（）万元。

A.2000B.2142.18C.2022.18D.2037.185.2×18年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1267.69万元，另支付相关交易费用15万元。

该债券系乙公司于2×17年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度利息。

甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。

购入债券的实际年利率为4%。

则甲公司购入的该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值为（）万元。

A.1222.69B.1267.69C.1282.69D.1207.696.新华公司于2×18年1月1日从证券市场上购入M公司于2×17年1月1日发行的债券，新华公司根据其管理该金融资产的业务模式将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。

cpa会计金融工具考点摘要：1.CPA会计金融工具考点概述2.金融工具的分类及会计处理3.金融工具的确认和计量4.金融资产和金融负债的会计处理5.金融工具的披露和报告6.金融工具的估值和风险管理7.结论与建议正文：CPA会计金融工具考点是注册会计师考试中非常重要的一个环节。

本文将为大家梳理金融工具考点的主要内容，帮助大家更好地理解和掌握这一部分的知识。

1.金融工具考点概述金融工具考点主要涉及金融工具的分类、确认、计量、会计处理、披露和报告等方面的内容。

掌握这些知识点，对于理解金融报表的编制和分析具有重要的意义。

2.金融工具的分类及会计处理金融工具可以根据其性质和用途分为金融资产、金融负债和权益工具。

其中，金融资产和金融负债的会计处理是金融工具考点的重要部分。

（1）金融资产的会计处理：金融资产的取得、持有和处置等环节的会计处理方法。

（2）金融负债的会计处理：金融负债的确认、计量和偿还等环节的会计处理方法。

3.金融工具的确认和计量金融工具的确认和计量是金融工具会计的核心内容。

主要包括以下几个方面：（1）金融工具的确认条件：满足权益工具、金融资产和金融负债的确认条件。

（2）金融工具的计量方法：历史成本、公允价值等计量方法。

4.金融资产和金融负债的会计处理（1）金融资产的会计处理：包括初始计量、后续计量和减值损失等。

（2）金融负债的会计处理：包括初始计量、后续计量和偿还等。

5.金融工具的披露和报告金融工具的披露和报告要求企业向利益相关者提供关于金融工具的充分、准确的信息。

主要包括金融工具的种类、数量、账面价值、公允价值、风险敞口等方面的信息。

6.金融工具的估值和风险管理金融工具的估值和风险管理是企业金融管理的重要内容。

掌握金融工具的估值方法（如市场法、成本法等）和风险管理策略（如套期会计、信用风险管理等），有助于企业更好地应对金融市场的不确定性。

7.结论与建议CPA会计金融工具考点涉及内容较多，考生需加强理论学习，注重实际应用。

新金融工具准则一、金融资产的分类1、定义：合同现金流量特征+业务模式2、分类：①以摊余成本计量的金融资产；AC②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；FVOCI ③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

FVPL 3、决策思路二、合同现金流量特征1、利息：货币时间价值、风险、成本和利润的对价，必须是这些典型的利息。

2、例子：①美元债券的利息与美国的非杠杆通胀指数挂钩：利率是真实利率，符合；如为杠杆通胀指数则不符合；如国内的债券和美国的指数挂钩则不符合； ②可转债：不符合③对特定资产或合同现金流量的投资（车流量和利息挂钩）：不符合④利率重设：修正成未来12个月的货币时间价值平均数，如何未来1个月的现金流量不存在显著差异，则符合 ⑤永续工具：无偿付能力可不支付利息，对递延利息计息，则符合 3、答题：①分析该合同的特征；②合同是否包含与基本借贷安排无关的合同现金流量风险敞口或波动性敞口(利率回报与权益等别的因素挂钩么)； ③该金融资产是否符合本金加利息的合同现金流量特征； 三、业务模式 背 1、收取合同现金流量 2、出售金融资产 3、二者兼有四、分类的特殊规定1、权益工具投资根本无法通过SPPI 测试；2、权益工具投资一经指定为FVOCI 不得撤销；3、非同一控制下的企业合并确认的或有对价构成金融资产的，应分类为FVPL 。

五、FV 计量的金融资产会计处理 1、FVPL 利得和损失计入当期损益；2、FVOCI 的债务工具投资，后续除减值和汇兑损益外，其他产生的利得和损失均计入OCI ，在重分类或处置时应当转入当期损益；3、指定为FVOCI 的非交易性权益工具投资，后续除获得的股利计入当期损益外，其他利得和损失均计入OCI ，且债务工具投资衍生工具投资权益工具投资是否为交易目的而持有否是否直接指定是FVOCIFVPL 是否是是否合同现流量为本金+利息？SPPI 测试是 否业务模式ACFVOCI持有收取现金流量持有和出售兼有 出售不得转入当期损益，在重分类或处置时OCI 应当转入留存收益，不需计提减值准备； 六、金融工具的减值模型2、预期信用损失模型的简便办法以此类应收账款存续期的历史违约损失率为基础，并根据前瞻性估计予以调整。

cpa会计金融工具考点CPA会计中的金融工具考点如下：一、金融工具的分类：1、基本金融工具：包括债券、股票、票据等，它们是金融市场的基础组成部分，为企业提供融资渠道。

2、衍生金融工具：包括期货、期权、互换等，它们是基于未来价格、利率、汇率等变动而进行交易的合约。

二、金融负债和权益工具的区分：1、金融负债：企业在日常经营活动中承担的以交付现金或其他金融资产来履行合同义务的合同义务。

例如，企业发行的债券、向银行贷款等都属于金融负债。

2、权益工具：能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。

例如，股东投资企业的股票，就是企业的权益工具。

三、金融工具的计量：1、初始计量：在金融工具初始确认时，应以其公允价值进行计量。

例如，企业发行股票时，应以发行时的股票价格作为其初始确认金额。

2、后续计量：在持有期间，因公允价值变动而产生的利得或损失应确认为当期损益。

例如，企业持有的股票价格上涨或下跌，应相应地调整该股票的账面价值。

四、金融资产和金融负债的确认和终止确认：1、确认：当企业成为金融工具合同的一方时，应确认一项金融资产或金融负债。

例如，企业购买股票或债券时，应在其账簿中确认该项金融资产或金融负债。

2、终止确认：当金融资产或金融负债的全部或部分合同义务已经履行、撤销或到期时，企业应终止确认该项金融资产或金融负债。

例如，企业赎回发行的债券时，应终止确认该项债券的账面价值。

五、金融工具的披露：企业应充分披露关于金融工具的风险、金融工具对企业的财务状况和经营成果的影响等信息，以便投资者和其他利益相关者了解企业的财务状况和经营情况。

例如，企业应披露关于其持有的股票、债券等金融工具的账面价值、公允价值等信息。

六、风险管理：企业应建立完善的风险管理制度，对金融工具的风险进行评估和管理。

这包括对市场风险、信用风险、流动性风险等进行监控和报告，并采取相应的措施降低风险。

七、内部控制与审计：为了确保金融工具交易的合规性和公允性，企业应建立健全的内部控制制度，并进行定期审计和监督。