审计学(第二版)-第6章 审计证据与审计工作底稿习题答案

第一章审计概述一、单项选择题1.D2.C3.D4.A5.A6.D7.D8.C9.D 10.D 11.B 12.A 13. D 14.C15.A二、多项选择题1.ABC2.BCD3.AB4.ABD5.ABCD6.AC7.ACD8.ABC9.ABD 10.ABCD三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6. ×7.×8.√9.× 10.√ 11.√ 12.×13.√ 14. × 15.×四、分析题1.由于下列因素的存在，注册会计师对鉴证业务不能提供绝对保证:（1）选择性测试方法的运用。

注册会计师要在合理的时间以合理的成本完成鉴证工作，通常只能采用选取特定项目和抽样等选择性测试方法对鉴证对象进行鉴证。

选取特定项目实施鉴证程序的结果不能推断至总体；抽样也可能产生误差，在采用这两种方法的情况下，都不能百分之百地保证鉴证对象信息不存在重大错报。

（2）内部控制的固有局限性。

例如，决策时的人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；内部控制可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。

（3）大多数证据是说服性而非结论性的。

证据的性质决定了注册会计师依靠的并非是完全可靠的证据。

不同类型的证据，其可靠程度存在差异，即使是可靠程度最高的证据也有其自身的缺陷。

（4）在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断。

获取证据之后，注册会计师要依据职业判断，对其充分性和适当性进行评价；最后依据证据得出结论时，更是离不开注册会计师的职业判断。

（5）在某些情况下鉴证对象具有特殊性。

例如，鉴证对象是矿产资源的储量、艺术品的价值、计算机软件开发的进度等。

2.合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务区别为IT系统运行有效性的评价报告，该信息以责任方认定的形式存在，并可以为预期使用者所获取，因此是基于责任方认定的业务。

由于此次鉴证业务的对象为IT系统的运行有效性，并非历史财务信息，因此应当归类为其他鉴证业务。

第一章注册会计师审计概论一、单项选择题1．D 2.B 3.B 4.C 5.C 6.B 7.A8.A9.A10.B11. A 12.C 13.D 14.C 15.C 16.D 17.C18.A19. D 20.D二、多项选择题1.AD2.ABC3.AB4.BCD5.ABC6.ABC7.ABCD8.ABC 9.ACD 10.ACD 11.ABCD 12.ACD 13.AD 14. ABC 15. ABC三、判断题1.√2.х3.√4.√5.√6.х7.√8.√9.х 10.√六、分析题1．答案许多财务报告使用人和公众都把审计和会计混淆起来，主要是因为审计往往和会计信息相关，而且许多审计人员是会计方面的专家。

更重要的是，从事独立审计工作的人被称为“注册会计师”，更增加了这种概念的混淆。

会计是为决策提供财务信息而对经济事项进行计量、记录、确认和报告的一个系统。

会计的任务是为管理人和其他信息使用人提供各种价值信息，以便于其作出经济决策。

为了能提供与决策相关的信息，会计人员必须充分理解处理会计信息的原则和基础。

审计会计数据时要关注的是已经记录的这些信息是否反映了在一定会计期间内发生的经济事项。

因为会计规则是评价会计信息是否得到恰当记录的标准，因此所有审计这些数据的审计人员必须充分理解这些会计规则。

例如会计报表审计，会计规则就是一般公认会计原则。

在学习审计知识以前，学生必须先掌握了一般公认会计原则的知识。

除了要掌握会计知识以外，审计人员还必须是搜集和解释审计证据的专家，这是会计和审计的最大区别。

审计人员必须运用恰当的审计程序，决定测试的工程和类型，并进行评价，这也是只有审计才需要做的工作。

所以学会了会计，未必就能做审计。

莫茨和夏洛夫曾将会计和审计比做律师和法官，律师要懂得法律知识，但是并不是懂得法律知识就可以做得了法官。

2．答案(1)注册会计师主要为客户提供专业审计服务，客户可能包括各类企业、非营利组织、政府机构及个人，为各种客户提供审计服务将积累很多的审计经验。

审计学第二版课后练习题及答案第 1 章绪论习题答案1．简述我国审计发展中的重要史实。

答：我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政府）审计的萌芽时期：在春秋时期，则建立了“复计著”的报告制度，即由乡到什、伍等各级官吏要逐级定期向上级报告工作，上级对下级进行审核考查。

在《管子》中还提出了“明法审数”的主张，被誉为我国乃至世界上最古老的审计原则。

我国封建社会时期的审计制度——官厅审计的形成与缓慢发展时期：战国时期推行“上计”制度、秦朝推行御史监察制度、汉代继续推行御史监察制度、隋朝推行御史监察制度和比部制度、唐代发展了比部制度并形成了御史台制度、宋代发展了审计院制度、元朝推行监察审计制度、明朝建立了都察院审计制度、清代继续推行都察院审计制度。

中华民国时期的审计制度——现代审计制度形成时期：民国元年（1912 年）由大总统批准施行《审计处暂行章程》、1929 年10 月公布了《审计部组织法》。

新中国时期的审计制度——现代审计重建与蓬勃发展时期。

2．简述国外审计发展中的重要史实。

答：在古埃及，大约在公元前 3500 年左右，就创设了一种机构，负责对全国各机构和官吏是否忠实地履行委托事项，财政收支记录是否准确无误加以间接管理与监督，行使这种职权的官吏就是监督官。

英国、法国是国外近代政府审计的典型。

公元 11 世纪，英国财政部下设的上院就负责审查下院编制的账簿，处理财政收支方面的纠纷。

1215 年，英王还签发了对审计发展具有重大意义的文件《大宪章》。

1314 年，英国任命了第一任国库审计长。

1256 年，法国国王颁布“伟大法令”，其中要求各城邦的市长每年11 月10 日携带城市的收支账目到巴黎接受王室审计官的审查。

1320 年，设立审计院，负责对王室所有会计账目进行审计监督，并可对有差错和舞弊行为的官员进行刑事处罚。

英国是最早迈进政府审计现代化的国家。

早在 1785 年，英国就取消了国库审计官，组建了五人审计委员会，拥有审查各部门公共账目最大且最严格的权力。

第四章审计证据和审计工作底稿重要名词审计证据审计工作底稿永久性档案当期档案项目质量控制复核练习题一、单项选择题1.实物证据通常用来证明()。

A.实物资产的存在B.实物资产的所有权C.实物资产的计价准确性D.有关会计记录的正确性2.在下列审计证据中，可靠性最弱的是()。

A.购货发票B.入库单C.银行对账单D.函证的回函3.审计证据的相关性是指审计证据必须与( )相关。

A. 审计内容B. 审计目标C. 审计范围D. 审计程序4.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计质量的影响。

错报风险()，需要的审计证据可能()。

审计证据质量()，需要的审计证据可能()。

A.大，少，高，少B.大，少，高，少C.大，多，高，多D.大，多，高，少5.在审计过程中，注册会计师将了解到的被审计单位管理层的诚信情况形成文字记录，属于()。

A.实物证据B.书面证据C.环境证据D.口头证据6.审计工作底稿的所有权应该属于( )。

A. 委托单位B. 被审计单位C. 会计师事务所D. 编制工作底稿的注册会计师7.在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是( )。

A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C. 与特定认定相关的审计证据是否充分D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据8. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后()内。

A.30天B.20天C.50天D.60天9.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存( )。

A.5年B.10年C.15年D.20年10. ( )属于第一层复核，这层复核主要是评价已完成的审计工作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论。

A. 项目经理复核B.项目合伙人复核C. 项目质量控制复核D.注册会计师复核二、多项选择题1.下列项目中，可以作为审计证据的有( )。

注册会计师审计第6章审计工作底稿含解析一、单项选择题1.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。

A.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程B.注册会计师及时编制审计工作底稿可以提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础C.审计工作底稿是审计报告的组成部分D.编制审计工作底稿有助于项目组计划和执行审计工作2.下列通常应作为审计工作底稿保存的文件是（）。

A.审计业务约定书B.财务报表草表C.重复的文件记录D.对收入项目的初步判断结论3.下列关于编制审计工作底稿可以实现的目的的说法中，错误的是（）。

A.编制审计工作底稿保留了对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录B.编制审计工作底稿便于会计师事务所实施项目质量复核与检查C.编制审计工作底稿便于项目组说明其执行审计工作的情况D.编制审计工作底稿便于财务报表预期使用者查阅其所需了解的事项4.会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。

下列各项中，通常不属于控制目的的是（）。

（2020年）A.使审计工作底稿清晰显示其生成、修改及复核的时间和人员B.允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿C.防止在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿D.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性5.下列关于审计工作底稿的说法中，不正确的是（）。

A.A注册会计师编制的审计工作底稿没有签名，项目合伙人安排助理人员代其补签B.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据会计师事务所内部制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案C.审计方法和使用的工具可能影响审计工作底稿的格式、内容和范围D.审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，注册会计师应当变动审计工作底稿6.下列关于审计工作底稿的记录要求的说法中，错误的是（）。

《审计》习题参考答案第一章概论二、单项选择题1.B2.B3.B4.C5.D6.B7.C8.A9.D 10.B三、多项选择题1.ABC2.ACD3.ABD4.ABC5.ABC6.ABC7.BCD8.ABCD9.AB 10.ABCD四、判断题1.√2.×3.√4.×5.×6.×7.×8.×9.√？10.√五、实训题1.答:在中国大陆的“会计师”是指具有会计师职称的人，会计师是一种专业技术职务资格。

大陆的会计专业技术职务分为会计员、初级会计师、会计师、高级会计师，其中会计员和初级会计师为初级职称、会计师为中级职称、高级会计师为高级职称。

在大陆凡从事会计工作的人员都可以参加全国统一考试取得专业技术职务资格，然后所在单位聘任。

这种“会计师”不能从事注册会计师审计业务。

而在大陆从事注册会计师审计业务的人叫做“注册会计师”，需要通过全国统一的注册会计师考试，并参加审计工作两年以上才能进行注册登记，并在会计师事务所工作，才能从事法定审计业务。

台湾的“会计师”与英国的“会计师”相同，是指从事专门从事民间审计业务的人员。

2.答：小李接待的是社会审计人员，即注册会计师审计人员，他们的审计内容是年度财务报表审计。

按照其他分类，本次审计事项属于全面审计、事后审计、定期审计、年度审计、就地审计、任意审计、预告审计等。

第二章注册会计师执业规范与法律责任二、单项选择题1.A2.C3.E4.A5.A6.B7.C8.A9.A 10.D三、多项选择题1.ACD2.ACD3.ACD4.AD5.AD6.AB7.ABC8.ABD9.ABC 10.BCD四、判断题1.√2.√3.×4.×5.×6.√7.×8.√9.×10.×五、实训题1．违反，《注册会计师法》的第22条规定，不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，《职业道德基本准则》和《职业道德规范指导意见》也有同样规定，会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传。

第6章审计证据与审计工作底稿习题答案1．审计证据的定义是什么？答：审计证据是审计师在执行审计业务过程中，为证实审计事项、得出审计结论和形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息。

其他信息包括审计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。

2．审计证据可进行怎样的分类？答：1.审计证据按其存在形式的分类审计证据按其存在形式，可分为实物证据、书面证据、电子视听证据、口头证据和环境证据五大类。

2.审计证据按其来源的分类审计证据按其来源分类，可分为亲历证据、内部证据和外部证据。

3.审计证据按其证明力的分类根据审计证据的证明力分类，可分为基本证据、佐证证据和矛盾证据。

3．审计证据应当具备哪些特征？答：审计证据的特征可从数量、质量两个方面来考虑。

充分性是其数量特征；适当性是其质量特征。

审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，即审计证据的数量能足以支持审计师的审计意见，它是审计师为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。

客观公正的审计意见必须有足够数量的审计证据作为支持，但并非审计证据数量越多越好。

由于需要考虑审计效率和效益，审计师通常把审计证据的数量降至可接受的低水平，但需确保实现审计目标。

审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。

审计证据的适当性会影响其充分性。

一般而言，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就越少。

4．审计证据的类别与一般审计目标存在什么关系？答：审计证据基本种类与一般审计目标之间的关系如下图所示5.收集审计证据的程序有哪些？答：获取审计证据的程序也称为获取审计证据的技术方法，主要包括为检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等八类。

审计师根据具体情况，将这八类程序用作风险评估程序、控制测试和实质性程序（包括细节测试和实质性分析程序）。

审计学第六章练习题答案一、选择题1. C. 审计证据的充分性和适当性是审计工作的基础。

2. B. 审计证据的收集应遵循相关性、充分性和可靠性原则。

3. A. 审计抽样是审计过程中对大量数据进行分析的一种方法。

二、判断题1. 正确。

审计证据的充分性是指证据的数量足以支持审计结论。

2. 错误。

审计证据的收集不仅要考虑数量，还要考虑证据的质量。

3. 正确。

审计抽样可以提高审计效率，减少审计成本。

三、简答题1. 审计证据的特点包括客观性、相关性、充分性和可靠性。

客观性是指证据应真实反映被审计单位的实际情况；相关性是指证据应与审计目标直接相关；充分性是指证据的数量应足以支持审计结论；可靠性是指证据来源应可信赖，不易被篡改。

2. 审计抽样的步骤包括：确定审计目标、定义抽样总体、设计抽样方案、执行抽样程序、分析抽样结果、得出审计结论。

四、案例分析题案例：某公司年度财务报表审计中，审计师发现存货数量与账面记录不符。

审计师应如何进行进一步的审计工作？答案：审计师首先应确认存货数量不符的原因，可能是记录错误、存货损失或存在欺诈行为。

接着，审计师应采用适当的审计程序，如实地盘点、检查存货的内部控制流程、与供应商和客户进行沟通等，以收集充分的审计证据。

最后，根据收集到的证据，审计师应评估存货数量不符对财务报表的影响，并在审计报告中适当披露。

五、综合应用题题目：请结合实际案例，分析审计证据的收集对审计结论的影响。

答案：在审计过程中，审计证据的收集是形成审计结论的关键。

例如，在某上市公司财务报表审计中，审计师发现公司存在大额的应收账款。

审计师通过发送确认函、检查销售合同、分析收款周期等方式收集证据。

如果收集到的证据显示应收账款的回收风险较高，审计师可能会建议对这部分应收账款进行减值准备，从而影响公司的财务状况和审计结论。

请注意，以上答案仅为示例，实际的审计学练习题答案应根据具体的教材内容和习题要求来编写。

希望这些答案能够帮助你更好地理解审计学的相关知识。

审计学习题及答案第六章审计学习题及答案第六章在审计学习中，第六章是一个重要的章节，它涵盖了一些关键的概念和技术，帮助审计师更好地理解和应用审计方法。

在这篇文章中，我们将讨论一些与第六章相关的审计学习题及其答案，希望能够帮助读者更好地掌握这一章节的内容。

一、题目一：什么是审计风险？审计风险是指在进行审计过程中，由于客户财务报表的误报或遗漏而导致审计师无法发现的风险。

审计风险包括三个方面：控制风险、检查风险和检测风险。

控制风险是指由于客户内部控制的不足或错误而导致的风险，可能导致审计师无法获得足够的审计证据。

检查风险是指由于审计师对客户财务报表的误报或遗漏而导致的风险，可能导致审计师对客户财务状况的判断不准确。

检测风险是指由于审计师在审计过程中未能发现客户财务报表的误报或遗漏而导致的风险，可能导致审计师对客户财务报表的真实性和公允性的评价不准确。

二、题目二：什么是风险评估？风险评估是指审计师对客户企业的财务报表进行风险分析和评估的过程。

风险评估的目的是确定审计师在进行审计过程中可能遇到的风险，并采取相应的措施来减轻这些风险。

风险评估的过程包括以下几个步骤：首先，审计师需要对客户企业的内部控制进行评估，确定可能存在的控制风险。

然后，审计师需要对客户企业的财务报表进行分析，确定可能存在的检查风险。

最后，审计师需要对客户企业的财务报表进行检测，确定可能存在的检测风险。

三、题目三：什么是审计程序？审计程序是指审计师在进行审计过程中所采取的具体步骤和方法。

审计程序的目的是获取足够的审计证据，以评估客户企业财务报表的真实性和公允性。

审计程序包括以下几个方面：首先，审计师需要进行客户企业的内部控制测试，以评估控制风险。

然后，审计师需要进行客户企业财务报表的分析和比较，以评估检查风险。

最后，审计师需要进行客户企业财务报表的检测，以评估检测风险。

四、题目四：什么是审计证据？审计证据是指审计师在进行审计过程中所获得的用于评估客户企业财务报表真实性和公允性的信息。

审计学习题及答案第六章审计学习题及答案第六章：内部控制与风险管理内部控制是指组织内部建立的一系列措施和程序，旨在确保财务报告的准确性、资产的保护和业务的有效性。

内部控制对于组织的健康和稳定至关重要，因此审计师需要对内部控制进行评估和测试，以确定其有效性和完整性。

在审计学习题及答案第六章中，我们将深入了解内部控制和风险管理的重要性，并探讨如何评估和测试内部控制。

首先，内部控制对于组织的财务报告至关重要。

一个完善的内部控制系统可以确保财务报告的准确性和可靠性，减少因错误或欺诈而导致的损失和风险。

审计师需要了解组织的内部控制制度，评估其设计和实施的有效性，并根据评估结果确定是否需要进行测试和调整。

其次，内部控制对于资产的保护和风险管理也起着关键作用。

一个有效的内部控制系统可以帮助组织有效地管理风险，保护资产免受损失和滥用。

审计师需要重点关注组织的风险管理和内部控制措施，评估其对资产保护的有效性，并提出改进建议和建议。

在审计学习题及答案第六章中，我们还将学习如何评估和测试内部控制。

审计师需要根据组织的特定情况和风险，设计测试程序和方法，以确定内部控制的有效性和完整性。

通过测试，审计师可以发现内部控制存在的缺陷和问题，并提出改进建议和建议，帮助组织改进内部控制系统。

总之，内部控制和风险管理对于组织的健康和稳定至关重要。

审计师需要深入了解内部控制和风险管理的重要性，评估和测试内部控制的有效性和完整性，并提出改进建议和建议，帮助组织改进内部控制系统，确保财务报告的准确性、资产的保护和业务的有效性。

一、单项选择题..注册会计师获取地被审计单位有关人员口头答复所形成地书面记录，属于（）..书面证据.口头证据.实物证据.环境证据文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】.注册会计师实施分析性复核程序，并不能帮助其（）..发现异常变动地项目.印证各项目地审计结果.了解被审计单位地财务状况.确定抽样审计应有地样本量文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】这是试题，分析性复核是注册会计师对被审计单位重要地比率或趋势进行地分析，因而分析性复核可以用来发现异常变动地项目，可以印证各项目地审计结果，了解被审计单位地财务状况，但不能用以确定审计抽样应有地样本量.样本量大小应当根据样本设计阶段确定地预期总体误差、可容忍误差等变量确定.文档收集自网络，仅用于个人学习.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成地审计工作底稿，其所有权应归属于（）..会计师事务所.被审计单位.进行审计地注册会计师.委托单位文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】.某会计师事务所年月决定以后不再接受华财公司地审计委托，那么该会计师事务所对华财公司年度审计所形成地永久性审计档案应（）..长期保存.至少保存至年.至少保存至年.至少保存至年文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】若会计师事务所中止了对被审计单位地后续审计服务，那么，其永久性档案地保管年限与最近一年当期档案地保管年限相同，即与做出中止服务决定地那一期地保管年限相同.文档收集自网络，仅用于个人学习.下列证据中证明力最强地是（）..关于应收账款地函证回函.询问独立第三者地书面答复.被审计单位开具地销货发票.严密地内部控制下形成地会计记录文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】应收账款地函证回函属于由独立第三者所提供地外部书面证据，其证明力最强.询问独立第三者地书面记录属于口头证据，被审计单位开具地销货发票以及在严密地内部控制下形成地会计记录都属于内部书面证据.文档收集自网络，仅用于个人学习.根据《独立审计具体准则第号——审计工作底稿》地相关规定，下列各项中属于泄漏被审计单位商业秘密地是（）..未经委托人同意，允许法院查阅有关审计工作底稿.未经委托人同意，允许政府审计部门派出地检查组查阅审计工作底稿.未经委托人同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿.未经委托人同意，允许审计其母公司地注册会计师调阅审计工作底稿文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】《独立审计具体准则第号——审计工作底稿》第二十二条会计师事务所应当建立审计工作底稿保密制度，对审计工作底稿中涉及地商业秘密保密.但由于下列情况需要查阅审计工作底稿地，不属于泄密：(一)法院、检察院及其他部门依法查阅，并按规定办理了必要手续；(二)注册会计师协会对执业情况进行检查.第二十三条因审计工作需要，并经委托人同意，在下列情况下，不同会计师事务所地注册会计师可以要求查阅审计工作底稿：(一)被审计单位更换会计师事务所；(二)审计合并会计报表；(三)联合审计；(四)会计师事务所认为合理地其他情况.拥有审计工作底稿地会计师事务所应当对要求查阅者提供适当地协助，并根据审计工作底稿地内容及性质，决定是否允许要求查阅者阅览其审计工作底稿，及复印或摘录有关内容.是明文规定地需要经委托人同意后才能查阅（否则属于泄密）地四种情况之第一.文档收集自网络，仅用于个人学习.符合性测试所形成地审计工作底稿是（）..综合类工作底稿.业务类工作底稿.单项类工作底稿.备查类工作底稿文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】了解阶段形成地内部控制底稿属于综合类底稿，符合性测试阶段形成地底稿归入业务类底稿..注册会计师就被审计单位地应收账款向债务人进行函证，这一程序属于（）.．分析性测试．详细测试．余额地实质性测试．交易地实质性测试文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】参照教材，注册会计师函证债权，以决定某项应收账款余额地正确性，这属于余额实质性测试程序.文档收集自网络，仅用于个人学习.注册会计师执行会计报表审计业务获取地下列审计证据中，可靠性最强地是（） .．购货发票．销货发票．采购订货单副本．应收账款函证回函文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】为被审计单位持有并提交地外部书面证据，为内部书面证据，为内部证据，为由被审计单位以外地组织机构或人士编制，并直接递交给注册会计师地外部证据，故而地可靠性最强.文档收集自网络，仅用于个人学习.部门经理对审计工作底稿进行复核时，不包括对（）进行复核.．重要会计账项地审计．重要审计程序地执行．审计调整事项．审计工作底稿编制地规范性文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】参照教材有关部门经理复核地说明.对审计工作底稿编制地规范性进行复核，这属于技术性复核.技术性复核应当由负责该审计项目地经理和主任会计师来完成（参照教材）.文档收集自网络，仅用于个人学习.审计人员在运用实质性测试程序获取审计证据时，应将来源于这些程序地审计证据地充分、适当性，同来源于符合性控制测试地有关证据结合起来考虑，以支持（）.．审计总目标．审计具体目标．会计报表认定．风险评价水平文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】实施实质性测试程序地目地就在于验证会计报表认定..下面有关审计工作底稿叙述不正确地有（）..审计业务约定书属于长期档案.审计工作底稿应施行三级复核制度.应收账款函证地回函属于当期档案.审计工作底稿是审计过程中所形成地工作草稿文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】审计工作底稿，是指注册会计师在审计过程中形成地审计工作记录和获取地资料..有关函证叙述不正确地是（）..询证函应由被审计单位直接寄发.询证函回函应直接寄至会计师事务所.对于无法实地监盘地存放在外地地存货可用函证验证其存在.询证函可由被审计单位书写文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】.注册会计师应对询问管理当局地重要内容作成记录，必要时还应获得被询问者地签名确认.经确认后地记录属于（）..实物证据 .书面证据.口头证据 .环境证据文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】因为其本质是口头答复，即使是经过被询问者地书面确认，仍属于口头证据..对于重要审计项目，不应将（）作为减少必要审计程序地理由.．审计成本地高低或获取审计证据地难易程度．审计效益地高低或获取审计证据地难易程度．审计成本地高低．审计效益地高低文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】在审计成本和审计质量发生冲突时，注册会计师应当首先确保审计质量.二、多项选择题..注册会计师判断审计证据是否充分、适当，应当考虑下列主要因素：.审计风险.具体审计项目地重要程度.注册会计师及其业务助理人员地审计经验.审计过程中是否发现错误或舞弊文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】.下列有关注册会计师运用分析性复核程序地目地，说法正确地包括（）..在审计计划阶段，帮助确定其他审计程序地性质、时间和范围.在审计实施阶段，直接作为实质性测试程序，以提高审计效率和效果.在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核.运用分析性复核地目地在于降低审计成本文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】运用分析性复核虽然可以降低审计成本，但其目地不在于降低审计成本，而且在不同阶段，目地不同.文档收集自网络，仅用于个人学习.了解内部控制程序地目地，是为了了解（）.．内部控制是否得到执行．内部控制是如何设计．内部控制是否合理．内部控制是否有效文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】是否合理和有效，这是符合性测试地应当解决地问题..下列各项中，属于外部证据地有（）.．注册会计师编制地有关计算表．应收账款函证回函．银行对账单．购货发票文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】项，注册会计师自己编制地有关计算表，属于外部证据，项，应收账款函证回函属于被审计单位以外地机构或人士编制并由其直接交给注册会计师地外部证据，、为被审计单位持有并提交注册会计师地外部证据.文档收集自网络，仅用于个人学习.环境证据是指以被审计单位产生影响地各种环境事实，包括（）.．被审计单位管理人员地素质．各种管理条件和管理水平．被审计单位地内部控制地情况．被审计单位地合同资料文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】被审计单位地合同资料，由被审计单位编制并提交给注册会计师，属于内部证据..在复核审计工作底稿时，各复核人如发现已执行地审计程序和做出地审计记录存在问题，应（）..指示有关人员予以答复、处理.询问被审计单位管理当局有关人员.修改审计计划.做出相应地审计记录文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】《独立审计具体准则第号——审计工作底稿》第十四条规定，在复核工作中，各复核人如发现已执行地审计程序和做出地审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应地审计记录.文档收集自网络，仅用于个人学习.通过符合性测试获取审计证据时，注册会计师应当考虑以下主要事项：.相关内部控制制度是否存在.相关内部控制制度是否有效.会计记录是否正确.相关内部控制制度在所审计期间是否一贯得到遵循文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】会计记录是否正确是实质性测试需要考虑地主要事项..在执行实质性测试程序获取审计证据时，注册会计师应当考虑以下主要事项（）：.资产、负债在某一特定时日是否存在.经济业务地发生是否与被审计单位有关.收入与费用是否归属当期，并相互配比.会计报表项目地分类反映是否适当，并前后一致文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】独立审计具体准则第号——审计证据第十条通过实质性测试获取审计证据时，注册会计师应当考虑以下主要事项：(一)资产、负债在某一特定时日是否存在；(二)资产、负债在某一特定时日是否归属被审计单位；(三)经济业务地发生是否与被审计单位有关；(四)是否有未入帐地资产、负债或其他交易事项；(五)资产、负债地计价是否恰当；(六)收入与费用是否归属当期，并相互配比；(七)会计记录是否正确；(八)会计报表项目地分类反映是否适当，并前后一致.文档收集自网络，仅用于个人学习.注册会计师在进行分析性复核时，可将所审计会计期间地会计信息与以下各项进行比较( ) .上期或以前数期地可比信息.所在行业或同行业中规模相近地其他单位地可比信息.被审计单位地预算、预测等数据.注册会计师地估计数据文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】.下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理地有（）..被审计单位地设立批准证书、营业执照副本.了解阶段获取地相关内部控制及其调查和评价记录.资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录.审计报告、管理建议书文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】【答案解析】实质性测试记录属于业务类底稿，应归入临时性档案管理.三、判断题..注册会计师可以对会计信息和非会计信息运用分析性复核（）.【您地答案】【正确答案】对【答案解析】非会计信息，是指不属于会计核算体系地属于，比如有关行业地利润率水平.注册会计师可以对这些信息运用分析性复核程序.文档收集自网络，仅用于个人学习.在审计实施阶段，注册会计师应当运用分析性复核，以进一步了解被审计单位地业务情况，识别潜在地风险领域.文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】错【答案解析】独立审计具体准则第号——分析性复核第十一条在审计计划阶段，注册会计师应当运用分析性复核，进一步了解被审计单位地业务情况，识别潜在地风险领域.文档收集自网络，仅用于个人学习.在审计实施阶段，注册会计师应当运用分析性复核，以进一步了解被审计单位地业务情况，识别潜在地风险领域.文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】错【答案解析】独立审计具体准则第号——分析性复核第十一条在审计计划阶段，注册会计师应当运用分析性复核，进一步了解被审计单位地业务情况，识别潜在地风险领域.另外，注册会计师在实施阶段（主要是实质性测试时）可以选择使用分析性复核程序，不是“应当”.文档收集自网络，仅用于个人学习.当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用地审计档案.（）【您地答案】【正确答案】错【答案解析】当期档案指由那些记录内容在各年度之间经常发生变化，只供当期审计使用和下期审计参考地审计工作底稿所组成地审计档案.文档收集自网络，仅用于个人学习.如果部门经理作为某一审计项目地项目负责人，该项目又没有项目经理参加，则该部门经理地复核应视为项目经理复核，主任会计师应另行指定人员代为执行部门经理复核工作，以保证三级复核彻底执行.（）文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】对.对分析性复核发现地异常变动项目，注册会计师应重新考虑所采用地审计程序是否适当.必要时，应当追加适当地审计程序以获取相应地审计证据.（）文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】对.审计工作底稿应如实反映审计计划地制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关地所有重要事项，以及注册会计师地专业判断.文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】对.注册会计师应当将分析性复核程序运用于审计计划和审计报告阶段，审计实施阶段可以选择运用分析性复核程序.文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】对.在审计计划阶段，注册会计师应当运用分析性复核，以审查前期审计中发现地会计调整事项.【您地答案】【正确答案】错【答案解析】在审计计划阶段，注册会计师应当运用分析性复核，进一步了解被审计单位地业务情况，识别潜在地风险领域，前期审计中发现地会计调整事项是实施阶段执行分析性复核应考虑地因素.文档收集自网络，仅用于个人学习.审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者提供或代为编制地资料，注册会计师除应注明资料来源外，还应实施必要地审计程序，形成相应地审计记录.文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】对四、简答题..注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：（）销货发票副本与购货发票.（）审计助理人员盘点存货地记录与客户自编地存货盘点表.（）审计人员收回地应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人地记录.（）银行存款余额调节表与银行对账单.请分别说明：每组审计证据中地哪项审计证据更为可靠？为什么？文档收集自网络，仅用于个人学习【您地答案】【正确答案】（）购货发票比销货发票副本可靠.因为购货发票是外部证据，销货发票则是内部证据，外部证据比内部证据可靠.（）审计助理人员盘点存货地记录比客户自编地存货盘点表可靠.这是因为注册会计师自行获得地证据，比由被审计单位提供地证据可靠.（）审计人员收回地应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人地记录.书面证据，比口头证据可靠，且外部证据，比内部证据可靠.（）银行对账单比银行存款余额调节表可靠.这是因为外部证据，比内部证据可靠文档收集自网络，仅用于个人学习。

审计学第六章练习题答案一、选择题1. 审计证据的充分性和适当性是审计工作的基础，以下哪项不属于审计证据的属性？A. 充分性B. 适当性C. 相关性D. 客观性答案：D2. 在审计过程中，注册会计师应关注被审计单位的内部控制制度，以下哪项不是内部控制的组成部分？A. 控制环境B. 风险评估C. 控制活动D. 审计意见答案：D3. 审计抽样是审计过程中常用的技术方法，以下哪项不是审计抽样的特点？A. 代表性B. 随机性C. 经济性D. 绝对全面性答案：D4. 下列哪项不是注册会计师在审计过程中应遵循的职业道德准则？A. 独立性B. 客观性C. 保密性D. 灵活性答案：D5. 审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表的审计结果的正式陈述，以下哪项不是审计报告的基本要素？A. 审计意见B. 财务报表C. 审计依据D. 审计范围答案：B二、判断题1. 注册会计师在审计过程中，应当独立于被审计单位，不受外界影响。

（正确）2. 审计证据的充分性是指证据的数量足够多，而适当性是指证据的质量足够好。

（正确）3. 审计抽样可以保证审计结果的绝对准确性。

（错误）4. 内部控制的五个组成部分包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。

（正确）5. 注册会计师在审计过程中发现的任何问题都应直接报告给被审计单位的管理层。

（错误）三、简答题1. 简述注册会计师在审计过程中如何评估被审计单位的内部控制制度的有效性？答：注册会计师在评估内部控制制度的有效性时，首先需要了解和测试控制环境，包括管理层的态度、组织结构和职责分配等。

其次，评估风险评估过程，了解被审计单位如何识别和评估风险。

然后，检查控制活动，包括预防性控制和检测性控制。

最后，关注信息与沟通流程以及监督机制，以确保内部控制的有效运行。

2. 描述审计抽样的基本原理及其在审计工作中的应用。

答：审计抽样的基本原理是通过选取一部分样本进行测试，来推断整个总体的特征。

在审计工作中，注册会计师会根据审计目标和风险评估，选取具有代表性的样本进行审查。

审计第六章习题答案审计第六章习题答案第一题：审计的目的和方法是什么？审计是一种专业的、系统性的、独立的活动，旨在评估一个实体的财务报表是否真实、准确地反映了其财务状况、经营成果和现金流量。

审计的目的是为了提供一个独立的、公正的意见，以增强用户对财务报表的可靠性和可信度。

审计的方法包括了对实体内部控制的评估、对财务报表的检查、对相关证据的获得和评估等。

第二题：审计师的独立性是什么？为什么独立性对审计的重要性？审计师的独立性是指审计师在履行审计职责时能够保持独立、客观、公正的态度和行为。

独立性对审计的重要性体现在以下几个方面：1. 保证审计师的独立性可以减少潜在的利益冲突，确保审计师不受到被审计实体的影响，从而提高审计的可靠性和可信度。

2. 独立性可以增强审计师对被审计实体的财务报表的客观性和公正性，确保审计工作不受到偏见和干扰。

3. 独立性可以维护审计师的声誉和信誉，为其提供一个公正、可信的形象，使其在审计过程中能够得到被审计实体和其他利益相关方的信任和尊重。

第三题：请简要介绍一下内部控制的基本要素。

内部控制是一个组织为实现其目标而制定的一系列政策、程序和措施。

其基本要素包括：1. 控制环境：指组织内部对内部控制的重视程度和管理层的道德风险，包括管理层的诚信和道德、管理层对内部控制的重视程度以及组织的人员政策等。

2. 风险评估：指组织对内部和外部风险的评估和识别，以便制定相应的控制措施。

3. 控制活动：指组织为实现其目标而制定的一系列控制措施和程序，包括授权和责任制度、会计和财务控制、信息技术控制等。

4. 信息和沟通：指组织内部信息的收集、处理和传递过程，包括财务报告的编制和披露、内部报告和沟通等。

5. 监督：指组织对内部控制的监督和评估，包括内部审计、监事会和独立董事的监督等。

第四题：请简要介绍一下内部控制的评价方法。

内部控制的评价方法主要包括了以下几种：1. 流程评价法：通过对组织内部流程的评估，确定其中的风险和控制点，以及改进的建议。

审计学练习题答案及解析（第六章）《第六章、审计⽬标和管理层认定》⼀、单选题共10道【题⽬1】⼀般认为，注册会计师审计的⽬标的层次为( D )。

总体⽬标具体⽬标⼀般⽬标+项⽬⽬标(A)3个(B)1个(C)2个(D)4个【题⽬2】“发⽣”认定指记录的交易和事项已发⽣且与被审计单位有关，其⽬标主要针对( C )。

如：没有发⽣销售交易，却记录了⼀笔销售(A)数量(B)低估(C)⾼估(D)⾦额【题⽬3】“完整性”认定指所有应当记录的交易和事项均已记录，其⽬标主要针对( D )。

如：发⽣了销售交易，却没有记录销售(A)数量(B)⾦额(C)⾼估(D)低估【题⽬4】涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计⽬标是( D )。

(A)审计具体⽬标(B)审计⼀般⽬标(C)审计项⽬⽬标(D)审计总⽬标【题⽬5】既属于被审计单位管理层的认定，⼜属于注册会计师的审计⽬标的是( C )。

(A)真实性(B)估价(C)完整性(D)披露【题⽬6】其组成要素与“权利和义务”认定有关的是( A )。

(A)资产负债表(B)利润表(C)审计项⽬⽬标(D)审计总⽬标【题⽬7】下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的是( D )。

(A)该认定是指应在财务报表中列⽰的所有交易和项⽬是否都列⼊了(B)该认定主要与财务报表组成要素的低估有关(C)该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项⽬给遗漏或省略了(D)该认定还涉及所报告的交易和项⽬的⾦额是否正确【题⽬8】下列认定中与利润表组成要素⽆关的是( C )。

(A)发⽣(B)完整性(C)权利和义务(D)准确性【题⽬9】注册会计师计划测试M公司20×7年度主营业务收⼊的完整性。

下述各项审计程序中，通常难以实现上述⽬标的是( D )。

(A)抽取20×7年12⽉31⽇开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录(B)抽取20×7年12⽉31⽇的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录(C)从主营业务收⼊明细账中抽取20×7年12⽉31⽇的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票(D)从主营业务收⼊明细账中抽取20×7年次年1⽉1⽇的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票【题⽬10】在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试⽅向是( C )。

第1章□知识题1.1 阅读理解1）参考答案：如果资源的所有者或权力拥有者无法亲自履行监督的职责，那么委托第三方（审计人员）进行监督就成为现实的选择。

其关系如下图所示。

2）参考答案：立法模式，该模式特点是：按法律程序赋予审计机关权限；审计机构对议会负责，向议会报告工作，不受行政当局控制与干预，独立于政府行政部门，是议会对行政部门进行监督的工具。

司法模式，该模式特点是：审计机构拥有司法权，审计人员享有司法地位，从而强化了政府审计职能。

行政模式，该模式特点是：政府审计部门是国家行政部门的一部分，即对国家行政领导人负责。

这种审计模式类型的独立性不如其他几种，不是一个权力体系对另一个权力体系的监督，事实上，是政府行政权力体系下的自我监督。

独立模式，该模式特点是：审计机关独立于立法权、司法权、行政权之外，能不偏不倚、公正地行使监督职能。

独立模式超然独立于三权之外，它对行政体系的监督是同时服务于立法和司法部门，具有政治上的中立性，该类型带有较强的宏观职能。

3）参考答案：在政府审计中，审计部门隶属于国家政权机构，主要负责对政府机构的财政、财务收支、重点项目的资金及专项资金使用情况进行审计，也对国有企业或国有控股企业进行审计。

内部审计是由集团、部门、企业内部相对独立的人员在集团、部门、企业内部实施的审计。

出现内部审计是由于企业或组织的规模扩大，内部出现上级将部分财产的管理、经营权利授权给下级，从而出现了上级对下级的监督需要。

内部审计机构对企业或组织的活动进行审查，对其分析、评价、建议，目的在于协助企业或组织的管理者有效地履行其职能，促进其有效地控制成本费用。

内部审计着眼于未来，起到了监督、评价作用。

注册会计师审计，也称为民间审计、独立审计或者社会审计。

在该类型审计中，受企业或组织的委托，由独立核算的会计师事务所或审计师事务所担负审计工作，从业人员是通过一定的考核或考试程序，而获得注册会计师称号的审计人员及助理人员。

审计学第六章练习题一、单项选择题1. 下列关于审计证据充分性的说法，正确的是（）。

A. 审计证据充分性是指审计证据的数量B. 审计证据充分性是指审计证据的质量C. 审计证据充分性是指审计证据的可靠性D. 审计证据充分性是指审计证据的相关性A. 审计人员获取了大量的内部证据B. 审计人员获取了少量的外部证据C. 审计人员获取的证据与审计目标无关D. 审计人员获取的证据之间存在矛盾A. 审计工作底稿是审计过程的记录B. 审计工作底稿包括审计计划、审计程序和审计结论C. 审计工作底稿必须由审计项目负责人编制D. 审计工作底稿应当真实、完整、准确二、多项选择题A. 内部证据B. 外部证据C. 直接证据D. 间接证据A. 审计风险B. 审计重要性水平C. 审计证据的可靠性D. 审计证据的相关性A. 审计工作底稿应当由审计项目负责人负责保管B. 审计工作底稿应当保密，不得对外泄露C. 审计工作底稿应当保存一定年限，以便查阅D. 审计工作底稿可以随意借阅给他人三、判断题1. 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论。

（）2. 审计工作底稿只需记录审计过程中的重大事项。

（）3. 审计人员可以完全依赖被审计单位提供的内部证据。

（）四、简答题1. 简述审计证据充分性和适当性的关系。

2. 简述审计工作底稿的编制要求。

3. 简述审计证据的分类及其特点。

五、案例分析题2. 审计人员在审查某企业财务报表时，发现营业收入大幅增长，但营业成本增长缓慢。

请分析可能存在的原因，并提出审计应对措施。

审计学第六章练习题一、单项选择题1. 下列关于审计证据充分性的说法，正确的是（）。

A. 审计证据充分性是指审计证据的数量B. 审计证据充分性是指审计证据的质量C. 审计证据充分性是指审计证据的可靠性D. 审计证据充分性是指审计证据的相关性A. 审计人员获取了大量的内部证据B. 审计人员获取了少量的外部证据C. 审计人员获取的证据与审计目标无关D. 审计人员获取的证据之间存在矛盾A. 审计工作底稿是审计过程的记录B. 审计工作底稿包括审计计划、审计程序和审计结论C. 审计工作底稿必须由审计项目负责人编制D. 审计工作底稿应当真实、完整、准确二、多项选择题A. 内部证据B. 外部证据C. 直接证据D. 间接证据A. 审计抽样技术可以提高审计效率B. 审计抽样技术可以降低审计风险C. 审计抽样技术适用于所有审计领域D. 审计抽样技术只能用于实质性程序A. 抽样样本过小B. 抽样样本过大C. 抽样方法不当D. 抽样过程不独立三、判断题1. 审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论。