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税务会计第九版第二章课件

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《税务会计课件》PPT课件

《税务会计课件》PPT课件
36
专用发票开具范围（调整P87）
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。 • 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保
专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 • 销售免税货物不得开具专用发票。 增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，
贷：发出商品
12 500
31
具有融资性质的分期收款销售会计处理
合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应按 照合同或协议价款的公允价值确定销售商品金额。应收的合同或协议 价款与其公允价值之间的差额，应在合同或协议期间采用实际利率法 进行摊销，计入当期损益。
32
销售实现：借：长期应收款 贷：主要业务收入 未实现融资收益
➢ 非应税劳务是指属于应缴营业税的劳务。 ➢ 销售货物和提供非应税劳务两项行为是紧密相连的从属关系。 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及
以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企 业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，缴纳增值税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，缴纳营业税。
41
发生销货退回或销售折让的，销售方应在开具红字专用发 票后，将该笔业务的相应记账凭证复印件报送税务机关备 案。
42
举例(P100)
E批发商某月10日向F商场销售空调50台，每台销售额为2 300元，开 出增值税专用发票注明销售额115 000元，增值税额19 550元，商品 已经发出，货款尚未收到。15日，因质量问题商场退回2台，另有2台 外观磨损，批发商给商场每台300元的折让。商场退回原专用发票。
借：银行存款
23740

税务会计学(第九版)课件：企业所得税会计

税务会计学(第九版)课件：企业所得税会计
1月1日起至12月31日止。
本节 目录
第1节 企业所得税税制要素
2.企业在一个纳税年度中间开业或者终止经营活 动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当 以其实际经营期为一个纳税年度。
本节 目录
第1节 企业所得税税制要素
财务会计根据《政府补助》准则，在确认计量时 ,借记“银行存款”等,贷记“递延收益”。支出形成 费用时,借记“管理费用”等,贷记“银行存款”；同 时,借记“递延收益”,贷记“营业外收入”。支出形 成资产时,借记“固定资产”、“无形资产”,贷记 “银行存款”。折旧、摊销时,借记“管理费用”等, 贷记“累计折旧(摊销)”；同时,借记“递延收益”,
本节 目录
第1节 企业所得税税制要素
（二）新技术企业、试点地区技术先进型服务企业
国家需要重点扶持的高新技术企业应符合科技部、财政部 和国家税务总局联合颁布的《高新技术企业认定管理办法》 《高新技术企业认定管理工作指引》规定的认定条件和认定程 序，并在高新技术企业资格证书颁发的三年内有效，企业应在 期满前三个月内提出复审（须提交近三年开展研究开发等技术 创新活动的报告）申请，不提出复审申请或复审不合格的，其 高新技术企业资格到期自动失效。
2.企业取得的财政性资金
本节 目录
第1节 企业所得税税制要素
企业取得的各类财政性资金应计入企业当年的收 入总额（属于国家投资和资金使用后要求归还本金的 除外）。作为不征税收入的“专项用途的财政性资 金”，其条件是企业从县级及以上各级政府财政部门 或其他部门取得的应计入“收入总额”的财政性资金， 在同时符合以下条件时，准予作为不征税收入，在计 算应纳税所得额时从收入总额中减除：
本节 目录
第1节 企业所得税税制要素
（2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的， 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所 得缴纳企业所得税。

《税务会计》第二章课件

《税务会计》第二章课件
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3．混合销售行为
✓ 一项销售行为如果既涉及服务又涉及 货物，为混合销售。从事货物的生产、批 发或者零售的单位和个体工商户的混合销 售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他 单位和个体工商户的混合销售行为，按照 销售服务缴纳增值税。
（二）扣缴义务人
三、增值税的纳税人和扣缴义务人
（三）纳税人分类
我国现行增值税对纳税人实行分类管理的管理模式，本次营改增 改革过程中，仍然延用了这种管理模式，以发生应税行为的年应征增 值税销售额为标准，将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，二者 在计税方法、适用税率（征收率）、凭证管理等方面都不相同。
应税行为的年应征增值税销售 额（以下称应税销售额）超过财政 部和国家税务总局规定标准的纳税 人为一般纳税人，未超过规定标准 的纳税人为小规模纳税人。
三、增值税的纳税人和扣缴义务人
（四）小规模纳税人的认定标准
（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事 货物生产或者供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳 税人，年应税销售额在50万元以下（含本数，下同）的。 （2）对上述规定以外（不含提供应税服务）的纳税人，年应 税销售额在80万元以下的。 （3）提供应税服务、销售不动产、无形资产，年应税销售额 （小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税 行为年销售额）在500万元以下的。
第一节 增值税概述
一 增值税的概念和特点 二 增值税的类型 三 增值税的纳税人和扣缴义务人 四、增值税的征税范围 五、增值税税率和征收率
— 4—
一、增值税的概念和特点
（一）增值税的概念
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以 及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货 物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

税务会计教材配套课件2

税务会计教材配套课件2
3.出口应税消费品
1.概念与特点
2.纳税义务人
3.征税范围
4.税目、税率
营业税税法
5.应纳税额的计 算
6.特殊行为的税
务处理
营 业
7.税收优惠
税
8.纳税义务的发 生时间、地点
会计核算
1.会计科目设置 2.会计处理
西安财经学院
1.概述：概念、特点、 种类
2.纳税义务人
关税概述
3.征税对象 4.税则、税目、税率
西安财经学院
例题：
全额累进税率表
级次 1 2 3 4 5 6 7 8
计税依据级距 1000元以下（含1000，下同） 3500元以下 10000元以下 25000元以下 50000元以下 100000元以下 200000元以下 200000元以上
西安财经学院
税率 10% 20% 28% 35% 42% 48% 53% 55%
A.消费税
B.增值税
C.车辆购置税
D.资源税
【答案】AC
【例题】下列税种中，使用定额税率的有（ )
A.土地使用税
B.土地增值税
C.车船税
D.资源税
【答案】ACD
西安财经学院
第二节 纳税会计的概念
纳税会计的概念 纳税会计与财务会计的联系与区别 纳税会计的特点 纳税会计的目标 纳税会计的账户设置
西安财经学院
100100元 应纳税额=42223
应纳数额=计税依据全额*该级距税率 -该级距速算扣除数
西安财经学院
（五）纳税环节 税法规定征税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。 （六）纳税期限 是税法规定纳税人向交纳税款的限期。 一般根据纳税人生产经营特点和税额大小来确定。 包括：纳税义务发生时间

第二章 增值税的核算 《税务会计》PPT课件

第二章 增值税的核算 《税务会计》PPT课件

3．有以下行为，经税务机 关责令限期改正而仍未改
正者：
4．销售的货物全部属 于免税项目者。
（1）私自印 制专用发票；
（2）向个人 或税务机关以 外的单位买取
专用发票；
（3）借用他 （4）向他人 人的专用发票； 提供专用发票；
（5）未按规 定开具专用发
票；（6）未按规 定保管来自用发票；（7）未按规 定申报专用发 票的购、用、
存情况；
（8）未按规 定接受税务机
关检查。
有上述情形的 一般纳税人如 已领购使用专 用发票，税务 机关应收缴其 结存的专用发
票。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.2 专用发票开具的范围
一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务，根据《增值税 暂行条例》的规定，应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项 目)，必须向购买方开具专用发票。下列情形不得开具专用发票：
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石
3．6%的征收率。
灰。 （4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组
织制成的生物制品。
（5）自来水。
（6）商品混凝土。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.1 专用发票领购使用范围
其他机构用于销售。
4．将货物交付他人代销， 为收到受托人送交的代
销清单的当天。
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.4 使用电子计算机开具专用发票的要求
2.2 增值税专用发票的使用和管理
2.2.5 专用发票开具后，发生退货或销售折让的处理
1．增值税一般纳税人开具增值税专用发 2．税务机关为小规模纳税人代开专用发

《税务会计》PPT课件

《税务会计》PPT课件
延期申报的处理 是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定 的期限办理纳税申报或扣缴税款申报。
33
第四节 税款缴纳和税务申报
一、税款缴纳
税款缴纳（征收）的方式 查账征收 核定征收
查定征收 查验征收 定期定额征收
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第四节 税款缴纳和税务申报
核定应税所得率征收 应纳所得税额＝应纳所得额×适用税 率 应纳税所得税额＝收入总额×应税所 得率 或＝成本费用支出额÷ （１－应税所得率）×应税所得率
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第二节 税务会计的概念和模式
▪ 以所得税与流转税并重的税务会计 在这些国家，实行的是流转税与所得税并重 的复合税制，两者所占比重相差不大，共同 构成国家的税收收入主体。如德国、荷兰、 芬兰、意大利等。我国尽管流转税，尤其是 增值税、消费税占的比重最大，但从税制体 系看，我国也是复合税制体系。
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❖ 二、税务会计的基本原则 ▪ 修正的应计制原则 ▪ 与财务会计日常核算方法相一致原则
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第四节 税务会计的前提与原则
▪ 划分营业收益与资本收益原则 ▪ 配比原则 ▪ 确定性原则 ▪ 可预知性原则
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第五节 税务会计的任务与方法
❖ 一、税务会计的任务 ▪ 反映和监督企业对国家对税收法令、制度的 贯彻执行情况，认证履行纳税义务，正确处 理国家与企业的关系。
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第三节 税收登记和纳税申报
变更和注销税务登记 变更登记 纳税人在办理税务登记后，若发生单位 名称或个人姓名改变，所有制形式或隶属 关系、经营地址改变，经营方式、经营范 围改变，开户银行及账号变动等，就应自 工商行政管理机关等批准变动之日起三十 日内到税务登记机关申报办理变更税务登 记。 注销税务登记 纳税人发生破产、 解散、 撤销以及依 法应当终止履行纳税义务的其他情况， 应在申报办理注销工商登记前， 先向原 登记税务机关申报办理注销税务登记；

税务会计 全套课件311页PPT

税务会计 全套课件311页PPT
1、货物期货（包括商品期 货或贵金属期货）；
2、银行销售金银业务；
（四）混合销售行为的纳税规定
（五）兼营非应税劳务行为的纳 税规定
（二）纳税义务发生时间 （三）纳税期限
（二）小规模纳税人的会计科目 设置
（二）特殊销售方式下的销售额内容 1、采取折扣方式销售 ⑴ 数量折扣 ⑵ 现金折扣
3、进口的应税消费品，由进口人或其代 理人向报关地海关申报纳税；
4、纳税人到外县（市）销售或委托外县（市） 代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后， 回纳税人核算地或所在地缴纳消费税；
5、纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自 治区、直辖市）的，应在生产应税消费品的 分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务 总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构 应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机 构所在地主管税务机关缴纳。
四、个人所得税的费用减除 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经
营所得
（四）劳务报酬所得、稿酬所得、 特许权使用费所得、财产租赁所 得
（五）财产转让所得
（六）利息、股息、红利所得，偶 然所得
（七）其他所得
应纳个人所得税额=（个人 当月取得全年一次性奖金-个人 当月工资、薪金所得与费用扣 除额的差额）×适用税率-速算 扣除数。
（六）金银首饰消费税的会计处理
1、金银首饰零售业务的会计处理 2、受托代销金银首饰的会计处理 3、企业将金银首饰用于非销售环
节的会计处理
消费税纳税申报表
第一节 营业税概述 第二节 营业税的会计核算 第三节 营业税纳税申报
二、征税范围及税率 （一）征税范围 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业

税务会计第一、二章课件

税务会计第一、二章课件

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5、相关性原则 、 6、配比原则 、 7、确定性原则 、 8、合理性原则 、 9、税款支付能力原则 、 10、筹划性原则 、
本章小结
税务会计是融税收法律法规和会计学知识为一体的一种专业会计， 税务会计是融税收法律法规和会计学知识为一体的一种专业会计， 是以财务会计为基础，从财务会计中分离出来的， 是以财务会计为基础，从财务会计中分离出来的，但与财务会计 有所区别，主要表现在核算范围、目的、 有所区别，主要表现在核算范围、目的、处理依据和部分适用的 原则不同。它是一门介于税收学和会计学之间的一门边缘学科， 原则不同。它是一门介于税收学和会计学之间的一门边缘学科， 具有法律性、特殊性和广泛性等特点。 具有法律性、特殊性和广泛性等特点。 税务会计的目标包括依法纳税，提供会计信息、有助于税务决策， 税务会计的目标包括依法纳税，提供会计信息、有助于税务决策， 有助于纳税筹划等。任务主要有两个方面： 有助于纳税筹划等。任务主要有两个方面：一方面是按照国家的 税法规定，正确核算所发生的涉税业务，认真履行纳税义务， 税法规定，正确核算所发生的涉税业务，认真履行纳税义务，另 一方面是在国家税法允许的范围内努力节税，寻求企业税收利益。 一方面是在国家税法允许的范围内努力节税，寻求企业税收利益。 税务会计的对象是指税务会计核算和监督的内容。概括地说， 税务会计的对象是指税务会计核算和监督的内容。概括地说，就 是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、 是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、 计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。 计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。如果将税务会 计的对象按涉税事项特点和税务会计信息使用者要求作进一步的 分类，就形成税务会计要素，它同时也是税务会计报表要素。 分类，就形成税务会计要素，它同时也是税务会计报表要素。
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第二章 纳税基础
税务会计第九版第二章
第一节 税收概述
税务会计第九版第二章
第一节 税收概述
税收的产生和发展
税收的产生必须具备两个前提条件：一是国家的产生 和存在；二是私有财产制度的存在和发展。
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力,按照税法的 规定(预定标准)，对一部分社会产品和国民收入进行征 收，以取得财政收入的一种方式，体现了以国家为主体 的特定征缴关系，是一种强制性的再分配行为。
税务会计第九版第二章
第四节 税款缴纳和税务检查
税收保全和强制执行
税收保全措施
税务会计第九版第二章
第二节 税收制度及其构成要素
税率的分类
定额税率 比例税率 累进税率
全额累进税率 超额累进税率 超滤累进税率
零税率与负税率
税务会计第九版第二章
第二节 税收制度及其构成要 素
纳税环节
纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选 定应该缴纳税款的环节。
纳税申报期限
纳税申报期限是指纳税人在发生纳税义务后， 应向税务机关申报纳税的起止时间。
税务会计第九版第二章
第二节 税收制度及其构成要素
税务会计第九版第二章
第二节 税收制度及其构成要素
税收制度
税收制度的概念 税收制度亦称税收法律制度，简称“税制”。它是国 家各种税收法令和征收办法的总称。
税收制度的设计原则
公平原则 受益原则 纳税能力原则
效率原则
税收本身的效率是指是否以最低的税收成本取得最大的税收收 入。
违章处罚
税务会计第九版第二章
第三节 税务登记和纳税申报
税务会计第九版第二章
第三节 税务登记和纳税申报
税务登记
税务登记的意义
税务登记制度是征纳关系产生的基础，也是征纳双方 法律关系成立的依据和证明。
税务登记证件可以作为抽象性的征税通知、税务许可 证和权利证明书。
税务登记的程序和内容
税务登记的程序 税务登记的内容 税务登记后应注意事项
税务会计第九版第二章
第三节 税务登记和纳税申报
纳税申报
纳税申报的方式
直接申报 邮寄申报 数据电文申报
纳税申报的范围 纳税申报期限
税收实体法 具体确定法
税务会计第九版第二章
第三节 税务登记和纳税申报
纳税申报
纳税申报内容 纳税人在进行纳税申报时,所填纳税申报表中应将税
种、税目、计税依据、适用税率或单位税额、应纳税额、 税款所属期限、计算机代码、单位名称等逐项填写清楚， 并加盖有关印章。 延期纳税申报
税额的计算
应纳税额=计税依据×适用税率 公式中“计税依据”在具体运用时，又涉及”计税单 位”和“计税价格”两个概念。
税务会计第九版第二章
第二节 税收制度及其构成要 素
税负调整
税收减免 减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定给予
纳税人减税、免税。 起征点与免征点
起征点是计税依据达到国家规定数开始征税的界限。免征额是 在计税依据总额中免予征税的数额。 税收加征
法定延期 核准延期
税务会计第九版第二章
第四节 税款缴纳和税务检查
税务会计第九版第二章
第四节 税款缴纳和税务检查
纳税缴纳
纳税缴纳方式
查账征收 核定征收：查定征收、查验征收、定期定额征收、核定应税所
得率征收 代扣代缴、代收代缴征收 还有委托征收、邮寄申报纳
税款征收(缴纳)的凭据———完税凭证
完税凭证的意义
税务会计第九版第二章
第四节 税款缴纳和税务检查
完税凭证的种类和适用范围：完税证、印花税票、税收专用缴 款书、一般缴款书、涉外税收凭证。
完税凭证的主要内容：纳税Байду номын сангаас部分、税源部分、税收部分、征 收管理部分、其他部分
完税凭证的填写要求：专票专用、按凭证先后顺序填开，不得 跳号使用、按程序收款开票、一税一票、复写或涂改完税凭证 要一次全份填写、反映计算的全过程、不得在原票上涂改、挖 补、作废的完税凭证全份保存，各联均应注明“作废”字样，严禁 自行销毁
课税依据即计税依据。 税收制度中规定的计算应纳税额的根据，在理论上也称为税基。
税务会计第九版第二章
第二节 税收制度及其构成要 素
税目
税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现每个税种 的征收广度。
税率
税率是应纳税额与课税对象(计税依据)之间的关系或比例，是计 算应纳税额的尺度，体现课税的深度。
税务会计第九版第二章
第三节 税务登记和纳税申报
变更和注销税务登记
变更登记 注销税务登记
税务登记证的使用与检查 税务登记证件作为纳税人履行登记义务的书面证 明,应当在其生产、经营场所内悬挂于醒目的地方; 固定业户外出经营的,也应携带税务登记证副本或 税务机关发给的其他有关证件,亮证经营,并接受税 务机关的查验。
税务会计第九版第二章
第二节 税收制度及其构成要素
税收构成要素
纳税权利义务人
自然人 法人 在实际纳税中，与纳税人相关的概念还有： 代扣代缴义务人，亦称扣缴义务人 名义纳税人和实际纳税人 代征人 纳税单位
税务会计第九版第二章
第二节 税收制度及其构成要素
课税对象、课税依据
课税对象亦称征税对象。 它是征税的标的物，也是缴纳税款的客体。
区别我国社会主义税收与资本主义税收的不同性质， 可以从税收所体现的分配关系、税收的来源和负担， 以及税收的占有和使用等方面进行对比分析。
税务会计第九版第二章
第一节 税收概述
税收的职能和作用
税收的职能
组织收入的职能。 调控经济的职能。 监督管理的职能。
税收的作用
组织收入，积累资金。 调节、控制经济，促进国民经济健康发展。 通过税务监督，促进遵纪守法。 维护国家权益，促进对外经济交往。
税务会计第九版第二章
第一节 税收概述
税收的基本特征
强制性 任何社会制度下的税收，都是国家凭借政治权力， 通过税法所进行的强制征收。
无偿性 税收是国家对纳税义务人的无偿征收。
固定性 税收是以法律形式存在的。
税务会计第九版第二章
第一节 税收概述
税收的性质
按税收的性质，是由生产资料所有制的性质和国家的 阶级性决定的。
税收加征包括地方附加、加成征收和加倍征收三种形式。
税务会计第九版第二章
第二节 税收制度及其构成要 素
税款的缴纳
税款的缴纳是指纳税人在规定的纳税期限里， 采取一定的方法将税款及时、足额地缴入国库。 根据税种的不同性质及税收征管要求,税款的缴 纳方式分为纳税人自己申报缴纳和由扣缴义务 人代扣代缴两种。纳税人自己申报缴纳又分为 分期预缴和年终汇算清缴。