税务会计与税收筹划习题答案
第一章答案
一、单选题
1. A
2. D
3. B
4. D
5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。
二、多选题
1. ABCD
2. BCD
3. ABD
4. ABCD
5. ABCD
6. BD
三、判断题
1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。
2. 对
3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。
4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。
四．案例分析题
提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.
第二章答案
一、单选题
1. C
2. A
3. A
4. C
5. B
6. C
二、多选题
1. ABCD
2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。
3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。
4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。
6. ACD
7.ABCD
8.ACD
9.ABC
10.BD
三、判断题
1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。
2. 对
3. 错解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。
4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。
5. 对
6. 对
四、计算题
1.(1)当期销项税额=
[480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100
=48528.1(元)
（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元)
（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)
2.（1）当期准予抵扣的进项税额
=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503
（2）当期销项税额
=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%
=3400+170+340+5100=9010
（3）应缴纳增值税=9010-9503=-493
3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120-60=17060元
（2）当期销项税额=120/2+2340/1.17*17%+120000*13%=60+340+15600=16000元（3）本月应纳增值税=16000-17060+104000/1.04*4%*50%=940元
4.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1万元
（2）计算应纳税额
全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元）
销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元)
应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）
（3）计算企业免抵退税总额
免抵退税额=（40-20*3/4）×13%=3.25（万元）
（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款
11.27>3.25；应退税款3.25万元
当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0
下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）
五、分录题
1. 会计分录：
（1）借：应收账款 2340 000
贷：主营业务收入 2000 000
应缴税费—应交增值税(销项税额) 340 000
借：主营业务成本 1600 000
贷:库存商品 1600 000
借：银行存款 2320 000
财务费用 20 000
贷：应收账款 2340 000
（2）借：应收账款 585 000（红字）贷：主营业务收入 500 000（红字）
应缴税费—应交增值税(销项税额) 85 000（红字）
（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：100×17%=17万元。
借：银行存款 300 000
应收账款 870 000
贷：主营业务收入 1000 000
应缴税费—应交增值税(销项税额) 170 000
（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。应交增值税=10.4/(1+4%)×50%=0.2万元
借：固定资产清理 320 000
累计折旧 180 000
贷：固定资产 500 000
借：银行存款 104 000
贷：固定资产 104 000
借：固定资产清理 2 000
贷：应交税费——应交增值税 2 000
借：营业外支出 218 000
