原始凭证的填制和审核

【课题】原始凭证的审核；原始凭证的整理和归档

【教材版本】

林云刚，朱建君.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——出纳会计实务.北京:高等教育出版社.2004年

【教学目标】

通过本节内容的学习，学生能够了解原始凭证审核的意义，了解原始凭证审核的内容，熟练掌握常见原始凭证审核的要点，包括支票、银行汇票、银行本票、委托收款凭证、借款单、差旅费报销单、购货发票审核的要点。了解原始凭证的整理和归档的相关规定。

【教学重点、难点】

教学重点：了解原始凭证审核的意义和审核的内容，了解原始凭证的整理和归档的相关规定。

教学难点：熟练掌握常见原始凭证审核的要点，包括支票、银行汇票、银行本票、委托收款凭证、借款单、差旅费报销单、购货发票审核的要点。

【教学媒体及教学方法】

本节内容可大体分为两部分，对每一部分内容结合采用讲授法、演示法、实操法等不同的教学方法。一是原始凭证的审核，通过自学、讨论、演示等方法，让学生自主的归纳总结出原始凭证的审核意义，通过学生自主讨论，向同学利用前几节课填制的原始凭证，展示各种原始凭证的审核的注意事项。第二部分内容是原始凭证的整理和归档，事先准备好各种形状的原始凭证，让学生动手实操整理原始凭证，掌握此部分内容，加深学生的印象。

【课时安排】

2课时（90分钟）

【教学建议】

根据教材，原始凭证的审核以及原始凭证的整理和归档，此部分内容理论较多，但为了便于学生掌握，并且加深学生的印象，可以利用实操，学生自学，调动学生的积极性，引发他们的兴趣。

【教学过程】

一、导入（5分钟）

课前准备：要求学生整理好前几次课填制的原始凭证，并准备大小不同的各种原始凭证。

老师向学生展示实物：支票、银行汇票、银行本票、委托收款凭证、借款单、差旅费报销单、购货发票，向学生提问，无论是自己填制还是收到这些原始凭证，你应该怎样审核？

老师引入课题：审核原始凭证，是出纳必备的能力，怎样审核相关原始凭证？

原始凭证的审核有哪些要点?

1、审核原始凭证的真实性：包括日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。

2、审核原始凭证的合法性：经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。

3、审核原始凭证的合理性：原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。

4、审核原始凭证的完整性：原始凭证的内容是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等。

5、审核原始凭证的正确性：包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。

票据，是社会经济活动中的一种重要的书面凭证。目前我国普遍使用的票据主要分为两大类。一类是商业票据，又称发票，由税务部门监制。另一类是国家行政事业单位、机关团体为履行或代行政府职能，依据国家规定，向有关单位和个人收取的各种基金、规费或行政事业单位之间发生经济往来时开具的凭证，通常把它称为非商业票据，又称财政票据。这类票据由省以上财政部门监制，同样具有法律效力。 在单位实际工作中，一般人员购买物资、办公用品或外出活动，取得原始发票后，首先是找单位领导或分管部门工作的领导签字，然后再到财会人员处报销。这种情况下有可能出现一些对原始凭证的真实性、合法性、完整性把握不准的现象。笔者拟就审核原始支出凭证谈一些看法。 一、原始支出凭证审核方法 由于原始支出凭证是反映和记录经济业务发生的书面证明，也是明确经济责任，并作为财会人员付款和编制记帐凭证的依据，为了维护财经纪律和确保会计核算的质量，财会人员必须严格审核之。那么，应从哪些方面审核呢？ （一）审核要素 在确认原始支出凭证是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础上，根据《会计基础工作规范》规定，进行其基本要素构成的完备性检查。即审核凭证的名称；凭证填制日期和编号；接受单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额；填制凭证单位名称及经办人的签名并盖章等。 （二）审核抬头 主要审核凭证上的抬头是否与本单位名称相符，有无添加、涂改的现象。如果不符，应查清为什么在本单位报销，防止把其他单位或私人购物的发票拿来报销。

原始凭证的填制与审核实训报告

1. 背景

原始凭证的填制与审核是会计工作中非常重要的环节之一。准确、规范地填制和审核原始凭证，对于保证会计账务的准确性、完整性和可靠性具有重要意义。本报告将介绍在实训中进行的原始凭证的填制与审核的过程，分析填制与审核中的关键问题，并提出相应的解决建议。

2. 分析

2.1 原始凭证的填制

在实训中，我们需要根据不同的业务情况，填制不同类型的原始凭证，如收入凭证、支出凭证、转账凭证等。在填制原始凭证时，需要注意以下几个方面：

2.1.1 凭证的基本要素

填制凭证时，需要包括凭证的基本要素，包括凭证号、凭证日期、摘要、借方金额、贷方金额、科目和制单人等。凭证号应按照编制凭证的顺序递增，凭证日期应填写正确，摘要应简明扼要地描述业务内容，借方金额和贷方金额应平衡，科目应选择正确，并且在填写科目时要遵循科目的分类和编号规则。

2.1.2 凭证的填写规范

填制凭证时，需要遵循一定的填写规范。凭证的字迹要工整清晰，不得有涂改。金额要写全、写正确，不得有遗漏和错误。摘要要准确、明确，不能含糊不清。科目的填写要规范，不得使用缩写或简化写法。凭证的制单人要填写真实有效的制单人信息。

2.1.3 凭证附单据

填制凭证时，需要将相关的单据与凭证相附。单据需要符合规定的格式和要求，包括发票、收据、支票等。凭证与单据相对应，以便日后查询和核对。 2.2 原始凭证的审核

在实训中，我们还需要进行原始凭证的审核工作，以确保填制的凭证的准确性和合规性。在进行审核时，需要注意以下几个方面：

2.2.1 凭证的合规性

审核凭证时，需要检查凭证的合规性，包括凭证的编码是否符合规定的编制凭证的顺序，凭证的填制是否符合规范，凭证的附单据是否齐全等。如发现凭证存在违规填制或其他问题，需要及时予以整改和报告。

2.2.2 凭证的准确性

审核凭证时，需要核对凭证的各项填写信息的准确性。例如，凭证号、凭证日期、摘要、金额、科目等是否与单据和实际业务相符。如发现凭证存在填写错误或其他差错，需要及时予以修改和调整。

会计原始凭证的审核要点及方法

原始凭证的审核要点：

1、审核原始凭证的真实性：包括日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等。

2、审核原始凭证的合法性：经济业务是否符合国家有关政策、法规、制度的规定，是否有违法乱纪等行为。

3、审核原始凭证的合理性：原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算等。

4、审核原始凭证的完整性：原始凭证的内容是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等。

5、审核原始凭证的正确性：包括数字是否清晰、文字是否工整、书写是否规范、凭证联次是否正确、有无刮擦、涂改和挖补等。

即重点检查原始支出凭证报销必须经过的程序。例如：采购货物的入库验收程序等等。通过上述程序的审核，认定原始支出凭证的真实、合法性，从而防止虚假和舞弊的发生。

原始支出凭证审核方法：

1、审核“要素”

在确认原始支出凭证是财政、税务部门允许使用的发票、收据、车船票以及内部自制凭证等反映经济业务发生书面证明有效的基础上，根据《会计基础工作规范》规定，进行其基本要素构成的完备性检查。即审核凭证的名称；凭证填制日期和编号；接受单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额；填制凭证单位名称及经办人的签名并盖章等。

2、审核“抬头”

主要审核凭证上的“抬头”是否与本单位名称相符，有无添加、涂改的现象。如果不符，应查清为什么在本单位报销，防止把其他单位或私人购物的发票拿来报销。

3、审核“号码”、“开票日期”、“报销日期”

首先审核同一单位出具的凭证，其号码与日期是否矛盾。如果同一单位出具的凭证较多，可以通过摘录排序发现之。例如：某单位开出的14667号发票的日期是1997年9月，而同本中14682号发票的开具日期则为1997年7月。后经审核，该事项严重违纪。

其次，要审核凭证开具的日期与报销日期是否异常。一般情况，上述两者的日期不会间隔太长。如果较长，则要查询原因。