原始凭证的填制要求

原始凭证的填制与审核

2010年5月10日超越公司采购员向利海公司购入甲材料2000kg，单价5元/kg，乙材料3000 kg，单价10元/ kg，增值税税率为17%，对方代垫运费共500元，全部款项签发支票予以支付，材料同时验收入库（运费按重量分配）。超越公司的法人代表：超越，会计为雷峰，出纳为苏子鹏；利海公司的法人代表：利海，会计为王倩，出纳为陈兰。

超越公司的纳税人登记号：0100058100888；

开户银行及账号：工行羊坝头支行6228 8581 8001 8888；

利海公司的纳税人登记号：0100068106858；

开户银行及账号：工行庆春路支行6228 5808 1008 1858。

要求：

1. 填制部分原始凭证，并确定填制单位。

2. 分别作出超越公司和利海公司对此项经济业务所做的会计分录。

（1）① 填制单位： ② 填制完成下面增值税发票：

浙江省增值税专用发票 （发 票 联）

开票日期： 年 月 日 浙 NO.12456879

购货单位 名称

密码区

地址、电话

纳税人登记号

开户银行及账号

商品或劳务名称 计量

单位 数量 单价 金 额 税 额

十 万 千 百 十 元 角 分 税率 十 万 千 百 十 元 角 分

合计

价税合计（大写） ￥

销货 销售单位 单位 名称

备注

地址、电话

纳税人登记号

开户银行及账号

收款人： 开票人： 开票单位

① 填制单位：

1 第二章 原始凭证填制 课题名称：原始凭证的审核 总学时：2 一、教学目标 根据教学大纲要求，考虑到学生已有的认知结构心理特征和以往的学习态度，教师不但要教给学生知识和技能，还要育人，所以制定如下教学目标： 知识目标： 1、掌握原始凭证审核的内容； 2、掌握会计人员对审核不符合要求的原始凭证的处理； 技能目标： 能够通过学习，具有审核不合格原始凭证的能力。 德育目标： 原始凭证是重要的会计资料，审核原始凭证的内容全面，通过学习，培养学生严谨务实、遵纪守法、不做假账的职业道德。 二、教学重点和难点 1、教学重点 原始凭证审核的基本内容 2、教学难点 原始凭证审核的基本内容及不合规范及不合法原始凭证的处理 三、教学过程 3.1 组织教学 （2分钟） 稳定课堂秩序、问好、考勤 3.2 上节课知识回顾 （教师提问学生回答）（5分钟） 1、原始凭证的基本内容有哪些? 2、原始凭证的填制要求？ 3.3导入新课 （3分钟） 根据原始凭证的基本内容和填制要求，如何审核已经填制完成的原始凭证是否符合要求？ （学生回答的基础上，教师总结并导入新课） 3.4新课讲授 （44分钟） 一、原始凭证的的审核（教师讲解24分钟） （1）真实性的审查：包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据（数量、单价、金额）是否真实等内容的审查。 凡是有下列情形之一的，不能作为正确的原始凭证：

2 ①未写接受单位名称或名称不符； ②数量或金额计算不正确； ③有关责任人员没有签字或盖章； ④凭证联次不符； ⑤有污染、刮擦、挖补等。 （2）合法性的审查：审查原始凭证所记录经济业务是否违反国家法律法规的情况，是否符合规定的审核权限，是否履行了规定的凭证传递和审核程序。 凡有下列情形之一者不能作为正确原始凭证： ①多计或少计收入、费用、成本、支出； ②擅自扩大开支范围，提高开支标准； ③巧立名目，虚报冒领，违反规定出借公款公物； ④套取现金，签发空头支票； ⑤私分公共财物或资金； ⑥擅自动用公款公物请客送礼。 （3）合理性的审查：审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划和预算，有列铺张浪费等。 （4）完整性的审查：审查原始凭证基本要素是否齐全，手续是否完备，签章是否齐全，主管审核是否签字等。 （5）正确性的审查：审核原始凭证摘要、数字、各项金额的计算及大小写填写是否正确。 （6）及时性的审查。原始凭证是否及时填制，是否及时传递。 二、经审核的原始凭证应根据不同情况处理（20分钟） （教师提问，小组讨论回答，教师总结） 问题：① 对于完全符合要求的原始凭证，怎么处理？ ② 对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，怎么处理？ ③ 对于不真实、不合法的原始凭证，怎么处理？ （回答：① 对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账 ② 对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完成、更正或重开后，再办理正式会计手续。 常见不全规原始凭证有：白条、收据代替发票、原始凭证上不盖章、经手人不签字等。或要素项目齐全，数字金额正确，但金额超过限额，或内容与实际不符等情况。 ③ 对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。） 3.5课堂习题 （6分钟） 1、【多选】原始凭证审核的内容包括（ ） A.经济业务是否真实 B.会计科目使用是否正确 C.应借应贷方向是否正确 D.经济业务是否有违法乱纪行为 答案：AD 解析:A属于真实性审查；D属于合法性审查；BC均属于记账凭证的审查。

原始凭证的填制要求

原始凭证的填制要求在出纳工作中非常重要。

首先是金额大写：分为有表位栏和无表位栏。

有表位栏的是：有大写的万、仟、佰、拾、元、角、分的。

金额大写：

大小写对照：一种情况如果有标位：金额大写和小写一一对应。

（1）如果大写金额有未标的，这时在最前一位划叉封口；

（2）人民币和金额大写一定紧贴人民币三个字；

（3）阿拉伯数字大写连续几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。

无表位栏：

（1）连续两个“0”、后者两个以上“0”的，在数字金额大写时，只需要写一个“零”。

（2）元位为“0”，角位不是“0”，或者元位角位都是“0”，分位不是“0”时，金额大写时可以写“零”，也可以不写“零”。

（3）金额大写必须紧贴人民币大写后面，在人民币和金额大写之间不允许有空格。

（4）如果金额只到元位、角位和分位无数字的时候，需要添加“整（正）”字。如果金额到角位，可以加“整（正）”，也可以不加“整（正）”。如果金额到分位不能加“整（正）”。

会计凭证中书写要求

（1）阿拉伯数字应一个一个的写（不能连着写）。阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号或货币名称简写。

（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“-”，表示。

（3）汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、千、万、亿、元、角、分、整或正。

注意：金额一定要按照标准字书写。特别是右边数字，贰，叁，柒，万，零

（4）金额小写：

不允许连笔；合计的小写金额前面，要加货币符号；货币金额与货币符号之间不能有空格。如果小写数字金额只到元位的，角位和分位没有数，可以连续写“0”，也可用“-”代替。有角无分的，分位应写“0”，不得用符号代替。

小写金额数字金额前一定要封货币符号，货币符号和金额之间不可以留有空格。封货币符号要在小写金额合计的时候封货币符号。

1、练习会计基本等式：

资料：某企业月末各项目资料如下：

（1）银行存款的存款120,000元。

（2）向银行借入半年期的借款500,000元。

（3）出纳处存放现金1,500元。

（4）仓库里存放的原材料519,000元。

（5）仓库里存放的产成品194,000元。

（6）正在加工中的产品75,500元。

（7）应付外单位货款80,000元。

（8）向银行借入二年期的借款600,000元。

（9）房屋及建筑物420,000元。

（10）所有者投入资本7,000,000元。

（11）机器设备7,500,000元。

（12）应收外单位货款100,000元。

（13）以前年度尚未分配的利润750,000元。

要求：判断上述资料中各项目的类别，并将各项目金额一并填入下表。

项目 金额

资产 负债 所有者权益

1银行存款 120000

2短期借款 500000

3库存现金 1500

4 原材料 519000

5库存商品 194000

6生产成本 75500

7应付账款 80000

8长期借款 600000

9固定资产 420000

10实收资本

11固定资产

12应收账款 100000

13未分配利润 750000

合计

2、根据经济业务填制相应的原始凭证。

嘉兴市“兴禾水泥厂”为一般纳税人，增值税率17 %，纳税人登记号为“3383”；地址及电话为“嘉兴市43688”； 开户行及账号为“市工行三塔办41001”。

2009年 11月 20日，向杭州建筑机械厂销售325#水泥300吨，单价146元；425#水泥100吨，单价138元。价款及税金已收存银行。

杭州建筑机械厂的纳税人登记号为“3379”；地址及电话为“杭州市96847”； 开户银行及账号为“市工行营业部32504”。

请填制下列“增值税专用发票”：