对外承包工程外汇管理中存在的问题及建议
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1 对外承包工程外汇管理中存在的问题及建议
一、对外工程承包企业遇到的困难
（一）应收账款回款难度大，仅靠企业自身力量无法解决。目前，境外承包工程业务区域虽不断扩大，但T市企业境外承包工程仍主要集中在东南亚、中东、非洲的发展中国家。某海洋石油服务公司在伊朗、伊拉克、利比亚均有承接项目，由于美国、欧元区及联合国对这些国家采取了严厉的金融制裁，美元与欧元汇路不通，工程款回收面临巨大的风险。目前，该公司在伊朗的工程价款每年约2亿美元，占公司总工程合同款的22.9%，国内商业银行为规避风险均拒绝向伊朗公司开立信用证、保函等业务，与伊朗的外汇往来几乎处于停顿状态，给公司的日常资金运转带来不利影响。其他承包工程公司在缅甸等受美国或联合国制裁国家的工程也面临同样的问题，仅靠企业自身力量无法解决。
（二）中资金融机构境外分支机构业务拓展难以满足企业需求。据调查，伊朗、东南亚（尤其是缅甸），澳洲、挪威、俄罗斯等国家和地区的人民币接受程度较高，但出于政治原因及风险规避的考虑，中资银行在伊朗等风险较高的国家和地区设立分支机构的意愿度低，不但导致中国承包企业在这些国家和地区缺乏金融服务保障，也使当地接受人民币意愿度高的公司无法开立人民币账户并进行结算。此外，目前除香港外，其他地区企业从资本市场获取人民币的可能性较小，伊朗等地区的发包公司无人民 2 币收入来源，无法向我国企业支付人民币。
（三）境外承包企业大额外币现钞携带存在风险，先期考察勘探人员外币现钞提取存在困难。我国承包工程所在国家多为外汇管制或受制裁国家，境外劳务合作项下劳务人员工资、安家费等需要提取现钞并携带出境。而现行外币现钞携带的相关管理规定要求携带人员提供存款证明或相关购汇凭证，承包工程企业在办理外币现钞提取后，需将相应的款项转到个人名下并开具携带证，因而存在一定的风险。此外，承包工程企业在项目开始前，需外派人员到国外处理招投标、前期筹备等相关事宜，现行政策规定，预算内单位公务出国经费办理需提供任务批件或赴港澳任务批件。但被调查企业反映任务批件的办理周期一般较长，企业在不能及时拿到任务批件的情况下，只能借助个人渠道办理因公出国经费。
（四）境外承包工程企业在先期考察勘探阶段无法开立境外账户。根据《境外外汇账户管理规定》，从事境外承包工程项目的企业可申请开立境外外汇账户，但需要提供“项目合同”。而矿产开发、水力电力工程等项目企业，需要在前期勘探考察工作后才能决定是否签订合同。前期工作一般由外派人员进行，并不成立项目部或分公司，在境外使用的相关费用也只能通过个人携带现钞出境的方式解决。这类企业开立境外账户的需求强烈，但因无法提供项目合同而不能开立境外外汇账户。
（五）境外承包企业受汇率波动影响较大。被调查企业反映， 3 人民币汇率升值给境外承包企业经济价值带来较大影响。首先表现为外汇交易风险，即由于承包工程项目工期跨度长，国内可供企业选择的规避汇率风险工具较少，企业收到承包工程款后结汇，进而产生的汇兑损失；其次表现为会计风险，即企业在编制合并财务报表时，由于汇率变动引起会计上资产、负债的账面价值发生变动，进而影响企业报表的利润。如某公司2011年在境外平均资金存量4.5亿元人民币，按年末比年初升值5%计算，损失人民币2250万人民币。
二、境外承包工程外汇监管中存在的问题
（一）缺乏专门系统的境外承包工程外汇管理法规。境外承包工程是一项综合性较强的业务，涉及进出口、服务贸易、外汇账户、国际收支申报、境外投融资等多个环节。目前，有关境外承包工程外汇管理的规定，散见于《结汇、售汇及付汇管理规定》、《非贸易售付汇及境内居民个人外汇收支管理操作规程》等文件中，缺乏专门的管理法规。银行和企业在办理境外工程承包外汇业务时需查阅大量政策文件，业务操作较为不便。
（二）对境外承包工程企业境外资金总量缺乏统计监管机制。按照《境外外汇账户管理规定》，境外承包企业可经外汇局批准在境外开立外汇账户，并按季向外汇局提供开户银行对账单，按年度向外汇局提供资金使用情况书面说明，但境外工程使用的外汇账户多不以境内机构的名义开立，而是承包商在境外成立临时办事机构或外派机构后，以境外机构名义开立外汇账户， 4 上述情况在外汇管理框架内无任何明确规定。同时，多数工程项目回款由国外业主根据合同分期分批支付，外汇局无法掌握收汇频率及境外项目资金总量，若企业出于节省费用和便利的考虑，将某项已完工的境外承包工程收汇款循环用于另一项目，或用于境外直接投资及境外直接采购，或以收抵支等，外汇局则无法延伸监管，若境外资金在一段时期内大量进出，将对外汇收支形成冲击。
（三）境外承包工程企业涉及的出口收汇核销不能及时完成。现行出口收汇核销政策规定，境外承包工程项下出口按出口货物报关单成交总价全额收汇核销，但实际中因多种原因，收汇核销难以及时完成。一方面工程款收汇包含前期出口设备的收入，承包工程所用出口设备必须申领核销单方能报关出口，属于贸易项下范畴；而承包工程款收入则列入服务贸易项下管理，企业难以准确区分工程款中贸易收汇与服务贸易收汇的金额，造成水单与关单的不匹配。另一方面设备出口后不收汇，需等待货物复运进口后，使用进口报关单与原出口报关单抵扣核销，但境外建筑工程承包期均在一年以上，复运进口时间较长，造成原出口货物无法及时核销，在外汇管理部门出现逾期。此外，此贸易方式多金额较大，对企业可领核销单数量产生影响。
三、相关建议
（一）梳理相关政策法规，制定专门境外承包工程外汇管理办法。根据境外承包工程业务发展实际，对分散的规定条款进行 5 梳理、调整及细化，制定对外承包工程外汇业务管理办法，增强政策的系统性、合理性和可操作性，为企业“走出去”提供用汇及结算便利。
（二）完善境外承包工程企业境外账户管理办法。简化境外承包工程企业开立境外账户手续，取消《境外外汇账户管理办法》中“提供有关项目合同”的规定，解决境外承包企业先期勘探考察经费开户需要。同时，将企业以境外机构名义开立的外汇账户纳入管理办法，参照出口收入存放境外账户的管理方式，允许企业将境外承包工程收汇款根据实际情况留存境外循环使用，要求企业定期将境外开户、工程收汇、资金流转及投资使用情况等向当地外汇局书面报告。
（三）修订完善承包工程企业外币现钞提取及携带办法。对境外承包工程企业外派人员的外币现钞提取实行单独管理，允许事前审批，事后补充提供出国任务批件，方便企业及其外派人员用汇。同时，对在政治高风险及外汇管制国家承包工程的企业，允许其提取现钞后提供书面说明并指定专人携带，银行或外汇局根据企业申请开具携带证，支持企业规避资金风险。
（四）加快人民币境外资本市场发展，支持国内金融机构率先“走出去”。从外交、财政补贴、资金支持等方面支持国内金融机构率先“走出去”，鼓励国内金融机构在境外开立分支机构；借鉴香港等地人民币资本市场发展经验，可在条件成熟的国家进行发行人民币债券、人民币对外投资等先行探索，不断拓宽境外 6 企业获取人民币资金的渠道。
（五）优化服务，引导企业有效规避汇率风险。加强政策培训和业务指导，帮助企业及时、全面掌握有关政策规定及其操作；指导企业用汇，鼓励外汇指定银行和保险机构创新针对境外工程项目的金融产品，为企业提供币种组合、汇率锁定、融资及还款安排、保险事项等全套专业服务；进一步简化外汇业务审批流程，提高审批效率。
