2020年注会CPA《审计》考点习题：货币资金的审计含答案

第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.下列关于定期存款的审计程序中，错误的是（）。

A.对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对B.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件C.对资产负债表日后已提取的定期存款，应检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单和网银记录等D.对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书复印件【正确答案】D【答案解析】对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，应检查开户证实书原件而非复印件。

【该题针对“其他货币资金的实质性程序,银行存款的实质性程序（综合）”知识点进行考核】2.下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是（）。

A.都是突击性的检查B.都由注册会计师参与盘点C.既可以用作控制测试也可以用作实质性程序D.监盘的范围是所有的存货或所有的现金【正确答案】C【答案解析】监盘库存现金一般是突击性检查，而存货监盘的时间是与管理层约定好的，抽盘的时间可以是突击性的，选项A错误；注册会计师参与监盘，不负责盘点，选项B错误；监盘用作控制测试还是用作实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，这是共同点，选项C正确；存货监盘并不是对被审计单位所有存货进行监盘，注册会计师需要合理确定参与监盘的地点，而监盘库存现金是对被审计单位各部门经管的所有现金的监盘，选项D错误。

【该题针对“监盘库存现金”知识点进行考核】3.下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是（）。

A.在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B.财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行C.企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿D.库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符【正确答案】D【答案解析】选项A，在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场；选项B，清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；选项C，“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能根据它调整账簿。

考情分析本章属于非重点章节。

考题一般以客观题为主，近年多以简答题形式进行考查。

本章主要考点为货币资金内部控制、银行存款余额调节表、库存现金监盘、银行存款函证等。

思维导图第一节货币资金审计概述1.1货币资金内部控制的程序1.2 货币资金相关的主要业务活动1.3 货币资金内部控制概述第一节货币资金审计概述货币资金与审计循环的关系借方贷方销售与收款循环采购与付款循环生产与存货循环人力资源与工薪循环投资与筹资循环1.1货币资金内部控制的程序1. 询问参与货币资金业务活动的人员，如销售、采购和财务部门的员工和管理人员。

2. 观察货币资金业务流程中特定控制的执行，例如出纳人员如何进行现金盘点。

3. 检查相关文件和报告，例如银行余额调节表是否恰当编制以及其中的调节事项是否经会计主管的恰当审核等。

4. 实施穿行测试，穿行测试通常综合了询问、观察、检查、重新执行等多种程序。

1.2 货币资金相关的主要业务活动1. 现金管理（1）出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金日报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额核对，如有差异及时查明原因。

（2）会计主管不定期检查现金日报表。

（3）每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。

会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理。

1.2 货币资金相关的主要业务活动2. 银行存款管理（1）银行账户管理企业的银行账户开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。

1.2 货币资金相关的主要业务活动（2）编制银行存款余额调节表每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。

如调节不符，查明原因。

会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的调节项目及时进行处理。

第十六章习题答案一、单选题、1.Ａ选项Ａ的后半句错误，因特殊情况需坐支的，应事先报经开户银行审查批准，而不是经被审计单位管理层或治理层的批准。

2.ＡＡ是出纳员对库存现金的日常管理工作3.Ｃ，Ａ、Ｂ、Ｄ均是实质性程序4.Ｄ，盘点库存现金能实现存在、完整性、权利和义务计价和分摊等目标，但通过盘点现金无法验证库存现金在报表上的披露是否恰当。

5.Ｃ，对库存现金的盘点应当实施突击性检查，不应让被审计单位知道盘点时间6.Ｂ，盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。

被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。

因此，被单位必须参加盘点的人员是出纳员和会计主管7.Ａ，选项Ｂ不是注册会计师所应执行的程序；选项Ｃ和Ｄ属于银行存款的审计程序8.Ｄ，特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而未支付的其他银行承兑”主要是为了防止银行有记录而被审计单位无此记录的情况。

如果出现了这种情况，说明被审计单位的记录不完整。

二、多选题１.ＡＢＣ，Ｄ中的应付账款应改为应收账款。

2.ＡＢＣＤ，对存货的监盘往往在年前，对现金的盘点往往在年后的外勤工作中，现金监盘时间应对被审计单位保密，实行突击盘点，而存货的监盘时间需要与被审计单位沟通；对于存货如果因其性质和特性无法实施监盘时可以执行替代程序，而现金监盘无有效的替代程序；现金监盘需要出纳和会计主管参与；而存货需要库户保管员及存货会计等人员参与3.ＡＢＣ，盘点时间一般应安排在当日现金收付业务开始前或完成后，即最好选择在上午上班前或下午下班时进行。

4.ＡＣ，Ｂ、Ｄ是盘点之后的工作。

5.ＢＤ，注册会计师应控制银行询证函的收发全过程，所以Ａ不正确；对银行存款一律采用积极式的函证，选项Ｃ不正确。

6.ＡＢ，资产负债表上银行存款数额，应当包括结账日所有存放于银行的款项。

因此，对于银行已发生的收入或支出，而企业未入账，均应编制调整分录调整报表，使财务报表反映的数额正确地反映截止本期的业务。

第十二章货币资金的审计一、单项选择题1.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是（）。

A.贷项通知单B.销售发票C.银行存款余额调节表D.存货计价审计表2.以下各项中，不属于注册会计师了解货币资金内部控制的审计程序的是（）A.询问销售部门的员工和管理人员B.观察被审计单位出纳人员如何进行现金盘点C.实施穿行测试，追踪货币资金在财务报告信息系统中的处理过程D.实施分析程序，比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否适当3.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中恰当的是（）。

1A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因B.会计主管定期检查现金日报表C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，会计主管需进行调整4.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下面说法中不恰当的是（）。

A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管5.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。

A.登记营业收入明细账B.登记固定资产明细账C.登记预付账款明细账2D.会计档案保管6.被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。

A.大额支付须办理支票B.登记现金日记账人员可以同时编制报表C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对7.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。

2020年注册会计师《审计》章节考点试题：货币资金的审计含答案一、单项选择题1、下列关于货币资金审计的说法中正确的是()。

A、出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作B、除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，注册会计师应当对该银行存款实施函证C、被审计单位资产负债表日的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准D、如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额2、下列有关货币资金内部控制的说法，不正确的是()。

A、出纳人员不得兼任稽核、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但可以负责会计档案保管B、审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告C、企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为D、企业取得的货币资金收入需要及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账3、下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是()。

A、在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场B、财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记录的原则进行C、企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿D、库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数，然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是否相符4、针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是()。

A、库存现金超出限额及时送存银行B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C、现金的收支与记账的岗位分离D、对现金收支业务进行内部审计5、在对A公司2016年度财务报表审计中，B注册会计师负责货币资金项目的审计。

考情分析本章属于非重点章节。

考题一般以客观题为主，近年多以简答题形式进行考查。

本章主要考点为货币资金内部控制、银行存款余额调节表、库存现金监盘、银行存款函证等。

思维导图第一节货币资金审计概述1.1货币资金内部控制的程序1.2 货币资金相关的主要业务活动1.3 货币资金内部控制概述第一节货币资金审计概述货币资金与审计循环的关系借方贷方销售与收款循环采购与付款循环生产与存货循环人力资源与工薪循环投资与筹资循环1.1货币资金内部控制的程序1. 询问参与货币资金业务活动的人员，如销售、采购和财务部门的员工和管理人员。

2. 观察货币资金业务流程中特定控制的执行，例如出纳人员如何进行现金盘点。

3. 检查相关文件和报告，例如银行余额调节表是否恰当编制以及其中的调节事项是否经会计主管的恰当审核等。

4. 实施穿行测试，穿行测试通常综合了询问、观察、检查、重新执行等多种程序。

1.2 货币资金相关的主要业务活动1. 现金管理（1）出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金日报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额核对，如有差异及时查明原因。

（2）会计主管不定期检查现金日报表。

（3）每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。

会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理。

1.2 货币资金相关的主要业务活动2. 银行存款管理（1）银行账户管理企业的银行账户开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。

1.2 货币资金相关的主要业务活动（2）编制银行存款余额调节表每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。

如调节不符，查明原因。

会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的调节项目及时进行处理。

2020年注册会计师考试《审计》备考练习：货币资金的审计含答案一、单项选择题1.以下各项中，属于货币资金审计涉及的单据和会计记录的是()。

A.验收单B.客户订购单C.银行对账单D.存货监盘表2.以下各项中，不属于注册会计师了解货币资金内部控制的审计程序的是()。

A.询问销售部门的员工和管理人员B.观察被审计单位出纳人员如何进行现金盘点C.实施穿行测试，追踪货币资金业务在财务报告信息系统中的处理过程D.实施分析程序，比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否适当3.针对现金管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中恰当的是()。

A.出纳员每日对库存现金自行盘点，编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因B.会计主管定期检查现金日报表C.每月末，会计主管指定出纳员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对D.会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，会计主管需按盘点金额进行调整4.针对银行存款管理业务活动涉及的内部控制，下列说法中不恰当的是()。

A.企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批B.每月末，会计主管指定出纳员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符C.出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项D.企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管5.下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是()。

A.登记营业收入明细账B.登记固定资产明细账C.登记预付账款明细账D.会计档案保管6.下列各项中，注册会计师监盘库存现金时无须参加的人员是()。

A.会计主管B.注册会计师C.现金出纳员D.总经理7.下列有关货币资金的内部控制中，不存在设计缺陷的是()。

A.出纳负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作B.财务部门收到经审批人审批签字的相关凭证或证明后，可以直接交由出纳人员办理支付C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准D.对于重要的货币资金支付业务，应由财务负责人总体把控，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为8.被审计单位库存现金和银行存款在资产负债表日，可能存在漏记，主要违反的认定是()。

2020年CPA注会《审计》专项练习（十二）第十二章货币资金的审计【单选题】在付款环节，下列控制活动不合理的是（）。

A.支票的签署应由被授权的财务部门人员负责B.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容一致C.出纳定期编制银行存款余额调节表D.只有被授权的人员才能接近未使用的空白支票『正确答案』C『答案解析』出纳是负责登记银行存款日记账的，而银行余额调节表是调节日记账和对账单的金额，检查未达账项，检查日记账和对账单是否正确。

如果再由其出纳本人编制该调节表，对于在编制过程中发现的一些日记账上的错误或舞弊，可能就不会客观、真实的予以反映。

故是出纳与编制银行存款余额调节表的职务属于不相容的职务，应当分离。

【多选题】下列各项中，不符合现金监盘要求的有（）。

A.被审计单位的出纳应回避监盘过程B.注册会计师现金清点C.监盘时间最好安排在当日现金收付业务进行过程中D.不同存放地点的现金应同时进行监盘『正确答案』ABC『答案解析』现金出纳和被审计单位会计主管人员必须参加现金监盘，选项A不正确；应由出纳员盘点，审计人员监盘，选项B不正确；监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时，选项C不正确。

【单选题】注册会计师在对被审单位的库存现金进行监盘时，下列有关说法错误的是（）。

A.注册会计师如果是在资产负债表日后进行监盘的，应将盘点金额调整至资产负债表日的金额B.监盘的库存现金，通常包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金C.对库存现金的监盘计划应当与被审计单位沟通，以便被审计单位安排好时间配合注册会计师的盘点工作D.被审单位的库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行监盘，若不能同时监盘的应先封存再逐一监盘『正确答案』C『答案解析』对库存现金的监盘应当实施突击性的检查，不应事先告知被审计单位监盘的时间。

【简答题】在对G公司2019年度财务报表进行审计时，注册会计师负责审计货币资金项目。

第十五章货币资金审计参考答案：一、单项选择题1.C2.A3.D4.A5.A6.B7.C8.D9.D 10.A11.B 12.D 13.D 14.D 15.C 16.B 17.D 18.C 19.C 20.B二、多项选择题1.ABD2.BD3.ACD4.AB5.BC6.ACD7.ABCD8.ABCD9.CD 10.ABD11.AD 12.ABCD 13.ABCD 14.AD 15.ABD16.BCD 17.ABCD 18.BC 19.ABCD 20.AC三、判断题1.错2.错3.对4.错5.对6.错7.对8.错9.对 10.对11.错 12.对 13.错 14.对 15.错 16.对 17.错 18.错 19.错 20.对四、名词解释1.货币资金是指可以立即投入流通，可随时作为支付手段购买商品和劳务或用于清偿各种债务的交换媒介物。

企业的货币资金按照存放的地点不同可以分为库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金等）。

2.货币资金内部控制是企业内部控制的重要组成部分，是企业为了保证货币资金的安全、完整和有效使用，结合货币资金收支的特点，事先制定的一套相互制约，相互核对，相互验证的办法和程序的总称。

3.银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业帐面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收帐项数额，减去对方已付、本单位未付帐项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。

4.又称“预留印鉴”，即企业在银行开设账户，开户时所需要的在银行预留的印鉴，也就是财务章和法人代表（或者是其授权的一个人）名字的印章。

印鉴要盖在一张卡片纸上，留在银行。

当企业需要通过银行对外支付时，先填写对外支付申请，申请必须有如上印鉴。

银行经过核对，确认对外支付申请上的印鉴与预留印鉴相符的话，即可代企业进行支付。

5.企业收到现金以后不往银行存，直接从收到的现金中开支。

6.其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。

货币资金的审计练习试卷1(题后含答案及解析) 题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

1．下列被审计单位对于货币资金的控制中，注册会计师认为不恰当的是( )。

A．每日盘点库存现金并与账面余额核对B．当日收入库存现金全部及时送存银行C．库存现金收支业务每日发生时及时登记D．出纳兼任登记应收账款明细账正确答案：D解析：出纳与会计职责应分离。

2．甲注册会计师负责审计A公司2011年度财务报表，经了解发现由于A 公司为零售品销售公司，销售部门收入大量库存现金，在销售部门设有出纳负责库存现金收付业务。

下列是注册会计师实施库存现金监盘程序时的做法，正确的是( )。

A．预先告知A公司监盘时间，以便A公司安排相关人员B．注册会计师进行实际盘点C．同时监盘销售部门与总部库存现金D．库存现金监盘表由出纳与财务主管签字认可正确答案：C解析：监盘库存现金最好实施突击性检查，不预先告知被审计单位监盘时间；由出纳人员盘点保险柜内库存现金，注册会计师实施监盘；库存现金监盘表应由出纳、被审计单位财务主管人员和注册会计师签字。

D注册会计师负责对丁公司2011年度财务报表进行审计。

在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

3．如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是( )。

A．重新测试相关的内部控制B．检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况C．向该银行函证D．检查该银行账户的银行存款余额调节表正确答案：D解析：编制银行存款余额调节表可以检查调节后银行存款日记账金额与银行对账单余额是否一致。

4．如果D注册会计师要证实丁公司在临近2011年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是( )。

2020年注册会计师审计精选试题：货币资金审计含答案1.在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是()。

A.是否有漏记的银行借款B.银行存款的真实性C.是否有充作抵押担保的存货D.确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报2.下列关于对银行存款实施的分析程序的说法中，错误的是()。

A.分析被审计单位银行存款应收利息与实收利息的差异是否恰当B.分析程序不能为银行存款的存在认定提供证据C.检查被审计单位是否存在高息拆借D.检查企业外币现金的汇率折算方法前后是否一致3.在调节银行存款余额时，已知被审计单位的银行存款账面余额。

下列未达账项中，应当调增银行存款的账面余额的是()。

A.企业已付银行未付B.企业已收银行未收C.银行已收企业未收D.银行已付企业未付4.下列选项中，不属于一个良好的现金内部控制应该达到的要求的是()。

A.现金收支与记账岗位分离B.全部收入及时准确入账C.按天盘点现金，编制现金盘点表D.对现金收支业务进行内部审计5.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是()。

A.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件B.函证定期存款的相关信息C.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证D.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件6.针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是()。

A.库存现金超出限额及时送存银行B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金的收支与记账的岗位分离D.对现金收支业务进行内部审计7.下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是()。

A.都是突击性的检查B.都由注册会计师参与盘点C.既可以用作控制测试也可以用作实质性程序D.监盘的范围是所有的存货或所有的现金8.审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。

2020注册会计师考试《审计》章节习题：货币资金的审计含答案一、单项选择题1、下列不属于银行存款函证涉及到的内容是()。

A、客户的银行贷款余额B、本期银行存款增减净额C、银行存款余额为零的账户D、被审计单位为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保2、在对银行存款进行审计时，注册会计师的以下做法不正确的是()。

A、以被审计单位的名义向银行发函询证B、向被审计单位在本期存过款的银行发函，零余额账户和在本期内注销的账户不需要发函C、取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表D、对银行存单执行检查程序3、下列关于岗位职责描述的说法中，错误的是()。

A、出纳人员不得兼任档案保管B、对于小型被审计单位，可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程C、负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人D、企业借出款必须执行严格的授权批准程序4、下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中，注册会计师认为不正确的是()。

A、企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符B、企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表C、企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用D、企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准5、被审计单位的下列职责安排中，注册会计师认可的是()。

A、出纳兼任应收账款账目的登记工作B、出纳负责银行存款日记账的登记C、出纳定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表D、为提高支付效率，由出纳一人保管支付款项所需的全部印章6、审计小组在资产负债表日监盘库存现金后，应编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额。

以下有关库存现金监盘表的说法中，不正确的是()。

A、库存现金监盘表须由参加监盘的注册会计师亲自编制B、被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字C、库存现金监盘表中的金额应当与资产负债表中的库存现金项目核对相符D、库存现金监盘表无需注明报表日至监盘日的收支金额7、下列各项中，属于监盘库存现金与监盘存货相同的是()。

一、单项选择题1、测试“重复记录”的有效方法是：A、编制银行存款余额调节表B、检查银行对账单C、函证银行存款D、编制银行转账一览表2、下列与现金相关的内部控制，应提出改进建议的是：A、每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C、现金折扣需经过适当审批D、每日盘点现金并与账面余额核对3、审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明：A、外币资金的所有权B、外币资金计价的正确性C、外币资金收付业务记录的完整性D、外币资金收付业务的合法性4、下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是：A、应采取突击方式进行监盘B、出纳和会计主管应在盘点表上签字C、由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督D、对存放于不同地点的现金，应分别安排不同的监盘时间5、下列不属于其他货币资金审查内容的是：A、外埠存款的审查B、银行汇票存款的审查C、转账支票的审查D、国际信用证存款的审查6、审计人员审查库存现金时，发现账面结存4 298.20元，实际库存3 028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。

审计人员由此可以得出的结论是：A、库存现金短缺1 270元B、库存现金短缺670元C、库存现金短缺600元D、库存现金溢余600元7、下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：A、已收到的货币资金确实为被审计单位所有B、与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C、货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D、已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金8、审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于：B、被审计单位的会计人员的素质C、被审计单位内部控制的健全程度D、审计人员是否遵守审计准则二、多项选择题1、货币资金业务的内容有：A、签订筹资协议B、处理单据C、办理结算D、收付款项E、银行存款余额调节2、被审计单位存在下列事项或情形时，审计人员需要保持警觉的有（）.A、库存现金规模明显超过业务周转所需资金B、货币资金收支金额与现金流量表不匹配C、存在长期或大量银行未达账项D、被审计单位人员以各种理由不配合审计人员实施银行函证E、在经常发生业务的地区开立银行账户3、下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性程序的有：A、抽查企业是否定期编制银行存款余额调节表B、抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章C、对库存现金进行监盘D、分析银行存款中定期存款占全部存款的比例E、函证银行存款余额4、审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有：A、登记现金日记账与登记银行存款日记账B、登记银行存款日记账与核对银行对账单C、登记银行存款日记账与保管空白支票D、保管空白支票与保管财务印章E、登记现金日记账与登记现金总分类账5、出纳的职责包括：A、管理库存现金B、登记现金日记账C、登记现金总账D、登记银行存款日记账E、登记银行存款总账6、审计人员应该进行银行存款询证的有：A、外埠存款B、银行汇票存款C、存款账户已结清的银行D、工会存款7、下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有：A、银行存款余额为零的开户银行可以不函证B、对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C、函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D、一般采用否定式函证E、应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函8、下列关于外币计量的表述中，正确的有：A、企业只能以人民币作为记账本位币B、记账本位币一经确定，不得随意变更C、以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额D、外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益E、交易性金融资产属于非货币性项目9、审查库存现金时，应对库存现金进行清查，正确的清查做法有：A、应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存B、事先通知出纳员做必要准备C、盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后D、清点库存现金时，会计主管人员和审计人员在旁观察监督E、审计人员编制“库存现金盘点表”作为审计工作底稿10、下列事项中需要在财务报表附注中披露的有：A、企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因B、记账本位币发生变更的，说明变更原因C、计入当期损益的汇兑差额D、处置境外经营对外币报表折算差额的影响E、企业采用记账本位币的种类11、外币业务与其他业务资金的审计目标包括的有（）。

2020年注册会计师考试审计备考知识点练习：货币资金的审计含答案选择题：1.注册会计师通过追查银行存款余额调节表中“企业已收、银行未收的金额”未达账项，通常能够发现银行存款( )认定的重大错报。

A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.权利和义务[答案]AC[解析]追查的结果可能是如数到账，表明不存在错报;也可能是到账的金额与企业入账的金额不一致，表明计价和分摊认定存在错报;还可能是最终没有到账，表明存在认定存在错报。

2.为证实库存现金是否存在，注册会计师应当实施的重要审计程序是( )。

A.抽查大额库存现金收支B.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符C.对现金收支业务实施截止测试D.对库存现金实施监盘[答案]D[解析]审计准则明确规定，监盘库存现金是证实库存现金是否存在的一项重要审计程序。

3.以下有关现金监盘时间的说法中，正确的是( )。

A.监盘时间最好是上班后一小时或下班后B.与财务负责人商定现金盘点时间C.提前将监盘时间告知被审计单位，以便对方配合D.监盘时间最好定在上午上班前或下午下班时[答案]D[解析]监盘时间最好是两个工作日的临界点，即上午上班前或下午下班时;监盘采取突击的方式，不能与被审计单位协商;监盘时间由注册会计师直接确定，无须询问财务人员。

4. 如果对被审计单位提供的《已开立银行结算账户清单》中列示银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师考虑实施的下列审计程序中，最有效的是( )。

A.了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施B.向办理货币资金业务的人员询问银行账户开立、使用、注销等情况C.注册会计师亲自到财务部门打印银行账户清单D.关注原始单据中收、付款银行账户是否包含在获取的银行账户清单内[答案]D[解析]C流于形式，无实质意义：“亲自打印”的也还是被审计单位提供的清单。

A、B没有D直接。

有实质意义的是亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》。