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第三章税收征收管理法律制度一.单项选择题1．从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照( )申报办理税务登记。
A.之日起30日内B.次日起30日内C.之日起3个月内D.次日起3个月内参考答案：A知识点来源：《税收征收管理法》第15条2．下列各项中，不属于税收征收管理活动的是（）。
A.税务检查B.税务管理C.税款征收D.工商登记参考答案：D知识点来源：《税收征收管理法》3．税务登记的主要内容，主要通过纳税人填写（）来体现。
A.财务报表B.纳税申报表C.税务登记表D.完税凭证参考答案：C知识点来源：《税收征收管理法实施细则》第12条4．增值税专用发票的印刷权属于（）。
A.国务院财政部门B.国务院税务主管部门C.省级税务机关D.国务院工商部门参考答案：B知识点来源：《税收征收管理法》第22条5．已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存（）。
A.3年B.5年C.15年D.永久参考答案：B知识点来源：《发票管理办法》第30条6．纳税人因特殊困难而不能按期缴纳税款的，经省级以上税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不超过（）A.3个月B.6个月C.1年D.3年参考答案：A知识点来源：《税收征收管理法》第31条7．甲企业2004年10月5日，购买乙企业原材料，尚欠货款40万元未归还。
2005年1月，将一幢办公楼作为抵押向银行贷款50万元，到期未归还。
2005年7月至12月又欠缴税款30万元。
如果2006年1月，该企业仅有的这幢办公楼被变卖得款100万元，按税款优先原则，应（）A.先支付税额30万元，再归还乙企业货款40万元，剩余的30万元归还银行贷款。
B.先支付乙企业40万元，再归还银行贷款50万元，剩余10万元支付欠缴税额。
C.先支付银行贷款50万元，再支付欠缴税额30万元，剩余20万元归还乙企业货款。
D.先支付税额30万元，再归还银行贷款50万元，剩余20万元归还乙企业货款。
参考答案：C知识点来源：《税收征收管理法》第45条8．纳税人遗失税务登记证件的，应当在（）内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
第三章税收征收管理法律制度第一节税务管理1、依据：税收征收管理法律制度的基本规范，是《中华人民共和国税收征收管理法》，简称《税收征管法》，适用于依法由税务机关征收的各种税收的征收管理。
2、税收征收管理体制：我国实行“统一领导、分级管理、划分税种、各自征收”的税收征收管理体制。
国务院税务主管部门主管全国的税收征收管理工作，各地国家税务局和地方税务局分别在各自职权范围内管理地方税收征收管理工作。
3、税务管理，是指税务机关在税收征收管理中对征纳过程实施的基础性的管理制度和管理行为，是税务机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项有目的的活动。
4、税务管理内容包括：税务登记管理、发票管理和纳税申报管理等。
一、税务登记管理1、税务登记的概念：税务登记(纳税登记)，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
2、税务登记的范围：《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。
【例题?判断题】凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。
( ) [答案]对【例题?判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。
( )[答案]错3、税务登记的种类包括：开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记。
(一)开业登记(设立登记)1、开业登记的概念：开业登记，是指从事生产经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后(首次)办理的纳税登记。
2、开业登记的对象、时间(除外出经营，其他均30日)、地点(所在地、发生地、营业地)(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人(即使是享受免税或税收优惠的)，包括:①企业，即从事生产经营的单位或组织，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等。
第三章国际税收考情分析2017年新增加的一章，属于次重点章，考试中的主要题型为单项选择题、多项选择题、计算题。
分值在15分左右。
本章涉及的内容很多考生在平时工作中接触的不多，可能会感觉比较抽象，记忆点也多。
从考试的特点出发我们会发现，本章以主观题考核的知识点主要是我国税收抵免制度这部分内容，其他知识点均以客观题的方式考核，由此可见本章重点还是比较突出的，建议考生在复习中务必搞定我国的税收抵免制度这部分内容，这叫抓重点。
对于琐碎的知识点要提炼重要考点，注重记忆，切忌“胡子眉毛一把抓”。
教材结构第一节概述第二节国际税收抵免制度第三节国际税收协定第四节国际避税与反避税第五节国际税收合作【知识点】国际税收概述一、概念国际税收是指对在两个或两个以上国家之间开展跨境交易行为征税的一系列税收法律规范的总称。
【提示1】国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。
【提示2】国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系。
【提示3】跨境交易从资本或资源的输入、输出角度，可分为“出境交易”和“入境交易”。
“出境交易”是资本或资源从本国输出到外国的交易，“出境交易”主要涉及对居民纳税人的境外所得进行征税的问题。
“入境交易”是资本或资源从某一外国输入到本国的交易。
“入境交易”主要涉及对非居民纳税人的境内所得进行征税的问题。
【提示4】避免国际重复征税和防范国际避税，可以由一国通过国内立法单方面采取措施进行，但通过国家间签订税收协定，以双边或多边方式采取措施可提高国际税收治理的效率。
【典型例题】（2017年考题）国际税收产生的基础是（）。
A.跨境贸易和投资等活动的出现B.不同国家之间税收合作的需要C.两个和两个以上国家都对跨境交易征税的结果D.国家间对商品服务、所得和财产课税的制度差异『正确答案』D『答案解析』国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。
二、国际税收原则和国际税法原则（一）国际税收原则：（解决按什么标准征税，国家间如何分配征税权）1.单一课税原则：跨境交易产生的收入只应该被课征一道税和至少应该被课征一道税。
第三章税收法律制度第一节税收概述1. 税收的特征：（1）强制性；（2）无偿性；（3）固定性。
2. 税收的作用：（1）组织财政收入的主要形式；（2）是调控经济的重要手段；（3）维护国家政权；（4）国际经济交往中维护国家利益的保证。
3. 税收的分类（1）按征税对象分类：A流转税：如增值税、消费税、营业税、关税，（在生产经营及销售环节征收，不受成本费用影响）；B所得税：如企业所得税、个人所得税，（体现量能负担原则，所得多的多征）；C财产税：如房产税、车船税，（税收负担与财产价值数量有关）；D资源税（税负高低与资源级差收益水平有关）；E行为税：如印花税、车辆购置税，（选择性明显，税种多，时效性强）：（2）按征收管理的分工体系分类：①工商类税②关税（3）按照征收权限和收入支配权限分类：①中央税，如：关税、消费税；②地方税，如：营业税、城市维护建设税、房产税、契税、土地增值税；③中央地方共享税，如：增值税、所得税、资源税；（4）按照计税标准分类：①从价税，如：增值税、营业税、个人所得税；以征税对象的价值或价格为计税依据。
一般采用比例税率和累进税率。
②从量税，如：资源税、城填土地使用税；以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据。
一般采用定额税率。
③复合税，如：对卷烟、白酒征收的消费税。
从价和从量相结合。
4. 税法概述（1）税法是调整国家和纳税人之间权力义务的法律规范总称。
税收属于经济基础的范畴，税法属于上层建筑的范畴。
（2）税法的三个基本构成要素：①纳税义务人；②征税对象；③税率。
5. 税法的分类按照税法的功能和作用的不同，可以将税法分为税收实体法和税收程序法。
税收程序法包括：《税收征收管理法》、《海关法》、《进出口关税条例》。
实体法，例：个人所得税。
6. 税率（1）税率是税法的核心要素，具有统一性和相对固定性，（而不是相对灵活性）.（2）我国现行税率主要包括：①比例税率，例：增值税、营业税、企业所得税；②定额税率，例：资源税、车船使用税；③累进税率又分为：超额累进税率，例：个人所得税；超率累进税率，例：土地增值税；7. 在我国征税对象是物和行为，区分不同税种的主要标志是征税对象。
第三章税收征收管理法律制度第三章税收征收管理法律制度税务管理(税务登记管理、账簿凭证管理、发票管理、纳税申报)税收征收(税款征收方式、应纳税额的确定、纳税担保、税收保全措施、税收强制执行措施、离境清税、税款追征及补征、减免退税及延期纳税审批)税务检查(大纲没做要求)一、税务管理(一)税务登记1.税务登记的概念税务登记的主管税务机关：县以上(含本级)国家税务局(分局)、地方税务局(分局)2.税务登记范围税务登记的原则：(普遍登记的原则：凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记;扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
)★企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应办理税务登记。
除此以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记。
3.税务登记种类税务登记种类包括：开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记。
(1)开业登记(设立登记)：①自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记②自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记③当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记④自承包承租合同签订之日起30日内;⑤从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本;⑥境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记⑦其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记了解：税务登记表的主要内容包括：(一)单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码;(二)住所、经营地点;(三)登记类型;(四)核算方式;(五)生产经营方式;(六)生产经营范围;(七)注册资金(资本)、投资总额;(八)生产经营期限;(九)财务负责人、联系电话;(十)国家税务总局确定的其他有关事项。
第三章国家税收第一节税收及税收制度一、税收的概念税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照预定法律规定标准，向经济单位或个人无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种方式.税收涵义包括以下几个方面内容（1）税收是国家为了维持自身存在，并得以行使公共权力的职能而采取的财政收入的一种方式（2）税收的主体是国家，税收的课题是经济单位和个人（3）税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，这是区别税与非税的主要标准（4）税收具有调节国家的经济作用。
二、税收的基本特征1、强制性，指国家征税是凭借政治权力，以国家法律法令为依据，任何单位和个人都必须依法履行纳税义务，否则就会受到法令制裁2、无偿性国家征税后，税款即为国家所有，不再归还纳税人，也不向纳税人支付任何报酬3、固定性指国家在征税前，必须以法律形式明确规定征税的对象、征税数额的标准和向谁征税三税收的职能与作用税收的本质是一种分配关系职能：组织收入职能、调节经济的职能、监督管理职能四、税收制度的构成要素税收制度由各种法令规定、条例、实施细则和征收办法等构成，而每一独立的税种都由若干因素构成（一）纳税人课税主体，指按照税法规定直接附有纳税义务的单位和个人。
（二）征税对象课税对象、课税课题，指对什么征税，是征税的标的物。
（三）税率税率是应纳税额和课税对象或计税金额之间的比例1、比例税率是同一征税对象或同一税目，不分数额的大小。
2、累进税率是把征税对象的数额或比率，划分为若干等级，每个等级规定一个税率，按照数额或比率由少到多的顺序，税率由低到高，形成阶梯式税率结构（1）超额累进税率是把全部课税对象数额划分若干等级，每个等级分别计算税额（2）超率累进税率是把课税对象的想对象划分若干等级，每一级设计一个税率，按照相对量由小到大的顺序，税率由低到高。
速算扣除数=全额累进税额-超额累进税额应纳税额=应税所得额*适应税率-速算扣除数3、定额税率，亦称固定税率定额税率是按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定税额。
（四）纳税环节纳税环节是对征税项目规定其哪个环节纳税，这个环节就是纳税环节。
（五）纳税期限是纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。
（六）减税、免税是国家为了体现鼓励或扶植政策，对某些纳税和征税对象采取减少征税或免于征税的特殊规定（七）违章处理指对纳税人违反税法规定的行为采取的处罚措施五、税收的分类1、以税制结构的单一或复杂为标准，分为单一税制与复合税制2. 以税收收入归属于哪一级政府支配为标准分为中央税、地方税、中央和地方共享税3、以税收的收入形态为标准分实物税和货币税4、以税收的用途为标准，分为一般税和特定税5、以税收的存续性为标准分为经常税与临时税6、以税收的计税依据为标准，分为从价税与从量税7 以税收与价格的关系为标准，分为价内税与价外税8 以税收是否涉及外国政府的权益为标准，分为国内税和涉外税9 以税收负担能否转嫁为标准，分为直接税和简介税10 以税收的课税对象为标准，分为流转税、所得税、财产税、行为税、资源税第二节我国税收制度的沿革一、党的十一届三中全会我国税制改革情况1950年同一全国税征、建立新税制1953年税制修正，变复合税为单一税1958年改革工商税制和同一全国农业税制1973年全国试行工商业税二、党的十一届三中全会至十四届三中全会前的税制改革1、实行利改税就是把企业向国家上缴利润改为上缴所得税形式2、开征三个涉外所得税、健全涉外税法3、开征工商税收的几个新税种三1994年税制改革情况税负不公平、处理地方以及国家、企业、个人分配关系方面难以发挥有效调节作用；税收控制范围和程度不能适应生产要素全面进入市场要求；地方税收收入规模小，中央与地方的税收管理权限划分得不够合理；税法不同意，内外资企业实行不同的税法1994年进行税制改革1、流转税的改革；2所得税改革；3其他税种改革第三节我国主要税种一、增值税（一）增值税特点（1）增值税只就商品和劳务流转额中的增值部分征税，避免了流转税中的重复征税问题。
（2）增值税实行普遍征收和道道征税的原则（3）增值税税负稳定、合理和一致（二）征税范围和纳税人1、征税范围包括我国境内销售动产货物和提供加工、修理修配劳务以及进口动产货物动产货物指行动产、电力、热力、气体在内销售货物是指有偿转让货物的所有权2、纳税人从事生产和提供劳务年应税销售额在100万以下的小规模纳税人从事批发和零售，年应税销售额在180万以下的小规模纳税人（三）增值税税率17%和13%两档小规模纳税人为6%（四）增值税额的计算1、一般纳税人增值税额计算方法应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=应税销售额*适用税率进项税额=买价*扣除率2、小规模纳税人增值税额的计算应纳税额=销售额*征收率（五）增值税减免税规定将增值税的减免税权限集中于中央，任何地区和部门均不得规定免税减税，任何地区和部门均不得规定免税减税项目将减免的范围大大缩小，减免税环节也相应减少增值税起征点内容销售货物为月销售额600-2000元销售应税劳务月销售额200-800元按次纳税的为次月销售额50-80元二消费税（一）消费税的概念及特点是对我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税特点（1）选择部分消费品征税、（2）采用差别税率、（3）单一环节征收（二）征税范围与纳税人（1）对人类健康、社会秩序和生态不利影响的特殊消费品，烟、酒、鞭炮、焰火（2）非生活必需品、奢侈品，如化妆品、护肤品贵重首饰及珠宝玉石（3）石油能源消耗品汽油、柴油（4）高档消费品及附属品，小汽车、摩托车及汽车轮胎2、纳税人消费税的纳税人为在我国境内生产和进口税法列举应税消费品的单位和个人。
（三）税率及其计征1、税率比例税率和定额税率2、计征从价定率计税方法应纳税额=应纳税消费品销售额*适用税率从量定额应纳税额=应税消费品销售数量*单位税额三营业税（一）概念及特点营业税是对提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得营业收入征收的一种税特点：（1）税源稳定（2）营业税按行业涉及税目、税率，税赋合理。
（二）纳税人与征税范围1、纳税人为我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人2、征税范围包括交通运输业、建筑安装业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产（三）营业税的计征及减免应纳税额=营业额*税率免征营业税项目有托儿所、幼儿园等提供育养服务、残疾人提供的劳务、医院等提供的医疗服务，学校等提供的教育劳务四、企业所得税概念企业所得税是指从事经济活动的企业就其生产、经营所得和其他所得征收的一种税（二）企业所得税的纳税人和征税对象纳税人为除外商投资企业和外国企业的在我国境内实行独立核算的企业组织，包括按国家有关规定注册、登记的国有企业、计提企业、私营企业、联营企业等征税对象为纳税人取得的生产、经营所得税和其他所得（三）企业所得税的计算依据、税率和税额计算应纳所得税=收入总额-准予扣除的项目应纳税额=应纳税所得额*33%五、外商投资企业与外国企业所得税纳税人是外商投资企业级外国企业税率为30% 另应纳税所得额计算地方所得税税率3% 合计负担率所得额33%地方所得税=应纳税所得额*3%外商投资企业和国外企业所得税=应纳所得税额*30%六个人所得税（一）个人所得税的纳税人、征税对象和税率（1）纳税人个人所得税的纳税义务人为在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的（2）征税对象A 工资、薪金所得；B个体工商户的生产C对企事业单位承包经营、承租经营所得D 劳务报酬所得E 稿酬所得F特许权使用所得G股息、利息、红利所得H 财产租赁所得I 偶然所得J财产转让所得K经国务院财政部门确定征税（3）税率对工资薪金所得适用5%至45%个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位承包经营，承租所得适用5%-35%（二）个人所得税税额计算1、应纳税所得额计算2、应纳税额计算（三）个人所得税的征收方法及减税免税1、征收方法，扣缴和纳税人自行申报纳税两种征收方法2、减税和免税减税：残疾、老人；因重大自然灾害造成损失的；3其他国务院财政部门批准减税免税：科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等奖金；国家发行的金融债券利息；国家发放的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔偿等第四节纳税人与纳税制度一、纳税人、代征人与办税人纳税人是纳税义务的承担着负有代征、代扣、代缴税款义务的企业单位和个人简称代征人。
指纳税单位办理纳税工作的人员，按照纳税工作的要求，为了正确计算纳税，都应设置专职或兼职办税人员。
二、纳税人应遵守的纳税制度（一）办理税务登记税务登记是税务机关依据进行税收的征收和管理的一种基本制度，也是纳税人履行纳税义务向税务机关办理的必要法律手续（二）办理纳税鉴定纳税鉴定是税务机关对纳税人申报鉴定的纳税事项进行审核确定所作的书面鉴定。
（三）建立账务及发货票管理1、建立健全账表和资料2、发票的使用和管理（四）办理纳税申报是纳税人正确履行纳税义务，就纳税事项向主管税务机关履行的一种法定手续，也是基层税务机关核定应征税额和填开纳税凭证的主要依据。
纳税方法（1）财务会计制度比较健全的企业，经主管税务机关核定，按照规定的纳税期限可以自行计算税额，报送“纳税申报表”。
（2）对会计制度不健全的纳税单位，采用企业申报，税务机关核实征收的方法，（3）纳税人发生纳税义务，因特殊情况不能按期办理纳税申报的，必须事先报告税务机关，（4）纳税按规定缴纳税款发生困难时，还可以提出书面申请减税、免税（5）纳税人应严格执行纳税申报制度，做到月税月清，保证税款如期缴入国库（五）进行纳税自查纳税自查是指纳税人检查自身向国家履行纳税义务情况的一种积极行动。
