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探讨企业现金预算的编制（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）［摘要］现金预算是现金流管理最有效的控制工具。
笔者结合自己的实际工作经验和对现金预算编制的思考，探讨企业成功的组织现金预算编制中的几个关键问题，如编制现金预算的目的、现金预算编制的参与者、现金预算的编制期间、现金预算的编制依据和现金预算编制后的更新等，对企业现金预算的编制提供参考。
［关键词］现金预算；编制；收支平衡企业现金持有量不足或过多，都说明现金管理不力，所以对现金的流入和流出进行有效设计和管理，使现金持有量接近于最优水平，就显得尤其重要。
现金收支动态管理的一种有效方法是编制现金预算，通过对企业的现金收入、支出情况的预计推算出企业预算期的现金结余情况，帮助企业有效地预计未来现金流量，及时发现未来需要融资的时间和数量，避免不必要的资金累积和闲置，减少企业的现金机会成本。
笔者结合自己的实际工作经验，探讨企业现金预算编制中的几个关键问题。
一、编制现金预算的目的现金预算是全面预算管理的一个有机组成部分，是企业财务管理的有效形式，也是实现现金管理目标最重要的量化管理工具。
通过编制现金预算表，可以预见性地了解一段时期内企业的现金流入和流出状况，准确预计现金预算期间的现金余缺情况，合理确定短期内和长期内需要筹资的额度和时间，可以根据公司现金流的特点，确定公司合理现金持有余额。
二、现金预算的编制内容现金预算是有关预算的汇总，由现金收入、现金支出、现金多余或不足组成。
现金预算是以销售预算、生产预算、材料预算、人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算、财务预算、专项决策预算等为基础，需要各专业部门提供数据，而销售预算是各项预算编制的基础。
（1）现金收入。
现金收入包括期初现金余额和预算期现金收入。
现金收入的主要来源是销货收入，还有一少部分的其他收入，如处置废旧物资收入。
“期初现金余额”是在编制预算时预计或上期末实际结余的现金；“销售产生的现金收入”的数据来自销售预算；“当期可供使用现金”是期初现金余额与本期现金收入之和。
实训三一、实训目的：掌握全面预算的编制方法二、实训内容和要求：全面预算编制案例爱华工厂产销一种纸质工艺产品，经预测预算期（2009年）全年预计销售量19500件，单价80元。
每季度销售收入的55%于当季度收到现金，其余45%于下一季度收回。
另外，年初应收账款余额160000元。
其他资料如下：1、预计销售量（件）：第一季度4000 第二季度4500 第三季度6000 第四季度50002、预计年初、年末存货量（件）期初预计存货 800期末预计存货 950预计各季度的季末存货量为下一季度销售量的20%。
3、该工艺品材料耗用情况：生产该工艺品每件耗用优质纸10公斤，每公斤2元。
优质纸采购货款当月付60%，其余40%于下季度支付。
年初应付材料款31440元。
4、预计年初，年末材料存货：年初存货12000公斤年末存货14850公斤各季度末材料库存量为下一季度生产需要量的30%5、生产该工艺品需用直接人工情况生产该工艺品每件需用直接人工5小时，每小时直接人工成本3元。
6、制造费用有关预计资料如下：变动制造费用（全年）（元） 117900其中：间接人工 39300间接材料 49125维修费 11790水电费 9825其他 7860固定制造费用（全年）（元） 141200其中：行政管理人员工资 42400保险费 14680维修费 14120折旧费 700007、年末预计产品库存情况：年末预计该工艺品库存950件。
8、销售及管理费用预计资料如下：变动销售及管理费用（全年） 78000其中：销售佣金 50700运输费 11700销售人员工资 15600固定销售及管理费（全年） 58500其中：管理人员工资 12000广告费 23400保险费 6700其他 164009、固定资产购置、融资、发放股利和税金交纳情况：（1）固定资产购置（元） 115000第一季度购置印花生产设备 30000第三季度购置压制生产设备 35000第四季度购置切割生产设备 50000（2）银行借款和还本付息情况：第一季度初借款100000元，第一季度末付息2500元；第二季度末还款100000元，第二季度末付息2500元。
管理会计中的预算编制与控制一、引言（字数：120字）管理会计是一种对企业管理决策提供支持的工具和技术，其中预算编制和控制是其中非常重要的一部分。
预算编制和控制可以帮助企业规划和控制财务活动，并在实施过程中提供指导和反馈。
本文将详细介绍管理会计中预算编制和控制的步骤和具体方法，以及其在企业管理中的作用。
二、预算编制的步骤（字数：300字）1. 确定编制预算的目的和范围：首先需要明确预算编制的目的，例如为增加利润或降低成本。
然后确定预算的范围，包括哪些方面的财务活动需要编制预算。
2. 收集并分析相关数据：收集和整理与预算相关的各种数据，包括历史财务数据、市场数据、行业数据等。
通过对这些数据进行细致分析，可以为制定合理的预算提供依据。
3. 制定预算目标和计划：根据收集到的数据和分析结果，制定适当的预算目标和计划。
这包括制定销售目标、成本目标、投资目标等。
4. 制定预算方案：根据预算目标和计划，制定具体的预算方案。
例如，制定销售预算、生产预算、人力资源预算等。
5. 协商和确定预算方案：与相关部门和负责人进行协商和讨论，确保预算方案的合理性和可行性。
根据讨论结果确定最终的预算方案。
6. 编制预算报告和计划：根据确定的预算方案，编制预算报告和计划。
报告包括预算的详细内容和说明，计划包括预算的实施和落实措施。
三、预算控制的方法（字数：450字）1. 预算执行监控：对预算的执行情况进行监控和控制。
通过与实际数据进行比较，及时发现预算偏差和问题，并采取相应的纠正措施。
可以利用管理会计的各种方法和工具，如成本控制、绩效评估等来实施预算的执行监控。
2. 引入差异分析：将实际数据与预算数据进行比较，分析差异的原因和影响，并采取相应的控制措施。
差异分析可以帮助企业了解预算执行中存在的问题和风险，并及时进行调整和改进。
3. 建立预算责任制：明确各个部门和个人在预算执行中的责任和义务，建立相应的预算责任制。
通过建立预算责任制，可以激励和约束相关人员，提高预算执行的效果和质量。
会计师的预算编制方法预算编制是会计师在企业中扮演重要角色的一项任务。
它涉及收入、支出和资金分配等方面，对于企业实现财务目标和规划运营至关重要。
本文将介绍会计师在预算编制中使用的一些方法。
一、制定预算目标在开始预算编制之前，会计师需要与企业管理层进行充分沟通和协商，明确预算目标。
预算目标应具体、可量化，并与企业的长期战略和短期目标相一致。
例如，企业希望实现利润增长、成本控制或市场份额增加等目标。
二、收集和分析数据会计师需要通过收集并分析大量的数据来制定预算。
这些数据包括历史财务数据、市场研究数据、行业数据等。
通过对这些数据的分析，会计师可以更好地了解企业的财务状况、市场环境和竞争状况，为预算编制提供依据。
三、确定预算的时间范围会计师需要确定预算的时间范围，通常分为年度预算和短期预算。
年度预算主要用于长期规划和决策，短期预算则侧重于日常运营和控制。
时间范围的确定取决于企业的需求和行业特点。
四、制定具体的预算计划基于目标和数据分析，会计师需要制定具体的预算计划。
这包括制定收入预算、成本预算、资本支出预算和现金流量预算等。
收入预算涉及销售预测和定价策略，成本预算涉及各项成本的估计和控制，资本支出预算涉及投资项目的规划和预算，现金流量预算则关注企业的资金流动情况。
五、沟通和协调会计师在预算编制过程中需要与各个部门和相关人员进行沟通和协调。
这包括与销售部门讨论销售计划，与采购部门讨论采购计划，与财务部门讨论资金需求等。
通过有效的沟通和协调，可以确保各部门和人员对预算的制定和执行达成共识。
六、监控和控制预算编制不仅仅是一项静态工作，还需要会计师进行监控和控制。
会计师需要定期审查实际的财务数据和预算之间的差异，并分析原因。
如果预算与实际偏差较大，会计师需要及时采取纠正措施，例如调整预算或改变经营策略。
七、评估和反馈会计师应该定期评估预算编制的效果，并向企业管理层提供反馈。
评估可以通过比较实际业绩和预算目标的达成情况来进行。
财务预算的内容和编制方法（一）财务预算的内容1.现金预算（1）现金预算的概念现金预算又称现金收支预算，是反映企业在预算期内全部现金流入和现金流出，以及由此预计的现金收支所产生的结果的预算。
【提示】现金预算是财务预算的核心。
（2）现金预算的内容①现金收入：期初现金余额、预算期销售现金收入；②现金支出：预算期内各种现金支出；③现金余缺：预算期内现金收入和现金支出的差额；④资金的筹集与运用：预算期内向银行借款、还款、支付利息、短期投资、投资收回等。
计算公式：现金余缺=现金收入-现金支出期末余额=现金余缺额+资金筹措-资金运用【提示1】向银行借款、投资回收属于资金的筹集，不归属于现金收入。
【提示2】还款、支付利息、短期投资等属于资金的运用，不归属于现金支出。
（3）现金预算的编制基础以销售预算、生产预算、成本与费用预算、预计资本支出预算为基础编制。
2.预计利润表预计利润表是反映和控制企业在预算期内损益情况和盈利水平的预算。
它是在汇总销售预算、各项成本费用预算、资本支出预算等资料的基础上编制。
3.预计资产负债表预计资产负债表是反映预算期末企业财务状况的预算。
它是以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、资本支出预算、现金预算和预计利润表进行编制的。
4.预计现金流量表预计现金流量表是从现金流入和流出两个方面反映企业经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量的预算。
（二）财务预算的编制方法1.增量预算法【提示】增量预算法的编制遵循以下假定：（1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
2.零基预算法【提示】零基预算法在编制预算时：（1）对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中。
（2）应优先安排不可延缓费用项目的支出，然后再根据需要按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料财务管理第三章 预算管理知识点：财务预算的编制（一）——现金预算● 定义：● 详细描述：编制依据业务预算和专门决策预算内容（1）可供使用现金 （2）现金支出 （3）现金余缺 （4）现金筹措与运用关系公式可供使用现金=期初余额+现金收入 可供使用现金-现金支出=现金余缺 现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额季度一二三四全年期初现金余额加：现金收入(销售预算)18200260003600037600117800可供使用现金26200292003906040640125800减：现金支出-----直接材料500067408960951030210 (直接材料预算)210031003960364012800直接人工(直接人工预算)制造费用19002300230023008800 (制造费用预算)500050005000500020000销售及管理费用(销售及管理费用预算)400040004000400016000所得税费用（预计数）50000--80000130000购买设备（资本支出预算）股利---80008000 680002114024220112450225810现金支出合计现金余缺-----现金筹措与运用30000--6000090000借入长期借款（资本支出预算）取得短期借款归还短期借款短期借款利息长期借款利息期末现金余额季度一二三四全年8000期初现金余额加：现金18200260003600037600117800收入(销售预算)26200292003906040640125800可供使用现金减：现金支出500067408960951030210直接材料(直接材料预算)210031003960364012800直接人工(直接人工预算)19002300230023008800制造费用(制造费用预算)500050005000500020000销售及管理费用(销售及管理费用预算)所得税费400040004000400016000用（预计数）50000--80000130000购买设备（资本支出预算）股利---80008000 680002114024220112450225810现金支出合计现金余缺-----现金筹措与运用300006000090000借入长期借款（资本支出预算）取得短期借款归还短期借款短期借款利息(年利10%)长期借款利息(年利12%)期末现金余额季度一二三四全年80003200306030408000期初现金余额加：现金收入(销售预算)18200260003600037600117800可供使用现金26200292003906040640125800减：现金支出直接材料(直接材料预算)500067408960951030210直接人工(直接人工预算)210031003960364012800制造费用(制造费用预算)19002300230023008800销售及管理费用(销售及管理费用预算)500050005000500020000所得税费用（预计数）400040004000400016000购买设备（表3-12）5000080000130000股利80008000现金支出合计680002114024220112450225810现金余缺（41800）806014840（71810）（100010）现金筹措与运用借入长期借款（表3-12）300006000090000取得短期借款200002200042000归还短期借款068006800短期借款利息(年利10%)50050050088023800长期借款利息(年利12%)450045004500630019800例题：1.下列各项中，不是现金预算中“现金余缺”计算内容的是（）。
管理会计与预算编制管理会计是一种用于帮助企业做出决策和管理资源的会计方法。
预算编制则是管理会计中的一项重要任务，它能够为企业提供对预期财务情况的规划和控制。
本文将对管理会计和预算编制进行详细介绍，并探讨它们之间的关系。
管理会计的概念和功能管理会计是一种以企业内部为导向，用于管理资源和支持决策的会计方法。
与传统会计不同，管理会计更加注重对企业内部的绩效和效益进行评估和分析。
管理会计的主要功能包括成本控制、绩效评价、预测和决策支持等。
成本控制成本控制是管理会计的重要功能之一。
通过对企业内部的成本项目进行跟踪和分析，管理会计能够帮助企业发现并解决成本过高或者不合理的问题，从而提高企业的经济效益。
绩效评价绩效评价是管理会计的另一个重要功能。
通过对企业的财务和非财务绩效进行评估，管理会计可以帮助企业了解自身的经营状况，并及时采取相应的措施来改进业绩。
预测预测是管理会计的重要任务之一。
通过对企业的历史数据和市场环境的分析，管理会计可以预测企业未来的发展趋势，从而为企业的决策提供参考依据。
决策支持决策支持是管理会计的最终目标之一。
管理会计通过对各种决策方案进行成本效益分析，为企业提供决策支持，帮助企业做出更明智的决策。
预算编制的概念和流程预算编制是管理会计中的一项重要任务，它通过对企业的预期财务情况进行规划和控制，为企业的决策提供参考。
预算编制的流程通常包括以下几个步骤：制定预算目标预算编制的第一步是制定预算目标。
企业需要明确自己的长期和短期目标，并将其转化为具体的财务指标。
例如，企业可以制定销售额、利润和现金流等目标。
收集数据和信息在编制预算之前，企业需要收集相关的数据和信息。
这些数据包括企业的历史财务数据、市场环境的变化、竞争对手的情况等。
收集到的数据将成为预算编制的基础。
制定预算计划在收集到足够的数据和信息后，企业可以开始制定预算计划。
预算计划包括收入预算、成本预算、投资预算等，它们按照企业的预算目标进行编制。
