►各级财政机关借给所属预算单位临时急需的款项时：
借：暂付款－－xx 贷：国库存款－一般预算存款（或其他财政存款）
►收回或转作预算支出时： 借： 国库存款－一般预算存款（或其他财政存款） 或一般预算支出 贷：暂付款－－xx
暂付款账户应及时清理结算．年终，原则上应无余额。 17
三、暂付及应收款项
（二）与下级往来（上下级财政之间形成的债权）
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4.财政性存款管理原则
（1）集中管理，统一调度 （2）严格控制财政性存款账户的开户 （3）按年度预算和用款计划拨付资金 （4）转账结算，不提现金 （5）在存款余额内支取，不能透支
（二）财政性存款的核算
1.会计账户的设置 为了核算财政性存款，总预算会计应设置“国库存款”和“其
他财政存款”两个资产类会计账户（总账账户）。
►归还借款、转作上级补助收入数或体制结算中应由上级补给款 项时：
借：与上级往来 贷：国库存款(或补助收入)
二、借入款
借入款，是指按法定程序和核定的预算举借的债务。 即指中央财政按全国人民代表大会批准的数额举借的国内 和国外债务，以及地方财政根据国家法律或国务院特别规 定举借的债务。
应设置 “借入款”账户。
视同货币妥善保管。 （3）当期取得有价证券的兑付利息及转让有价证券取得的收入与账面成本
的差额，依资金来源的性质记入 “一般预算收入”或“基金预算收入” 。 （4）购买有价证券不能列作预算支出。
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二、有价债券
（二）有价证券的核算 设置”有价证券”账户。
主要账务处理：
▶购入有价证券时按实际支付价款时： 借：有价证券（本金） 贷：国库存款（ 或其他财政存款）
——暂付款（债权）和暂存款（负债） （2）上下级财政之间形成的往来款项
