第三篇事业单位会计.ppt

务 • 5期末转销
• 学校用现金发放职工工资80000元，其中： 基本工资60000元．补助工资15000元， 其他工资5000元。
• 单位用事业费拨款购入一台专用设备，价 值4000元。
• 开出转账支票1500元，支付业务资料印 刷费。
• 职工刘刚出差报销差旅费1100元，原借 款1500元。
经营支出
• 15 某高校收到上级主管单位拨来一笔专项补助5万 元。
• 16 某事业单位年终上级补助收入账户贷方余额18万 元转销。
• 17 某事业单位收到所属某独立核算单位上交的款项 2万元存入银行。
• 18 某事业单位年终附属单位缴款账户贷方余额9万 元转销.
• 19某事业单位以多余资金投资到某企业，取得投资 收益5万元。
借
其他 收入
贷
其他 收入的 其他 收入
减少
的发生或增加
期末余额：
其他 收入的累
计数
期末结转 到“事业 结余”账 户中，年 末无余额
• 事业单位发生附属单位缴款时记： • 借：银行存款 • 贷；附属单位缴款 • 发生其他 收入时： • 借：银行存款 • 贷：其他收入
• 例1，学校收到所属独立核算的招待所缴收入 30000元。
支出
• 支出是指事业单位为开展业务活动和 其他 活动所发生的各项资金耗费及损失，以及 用于基本建设项目的开支。
• 包括：事业支出、经营支出、对附属单位 补助、上缴上级支出、成本费用、销售税 金、结转自筹基建、拨出经费等。
• 拨出经费的核算
• 拨出经费是指事业单位按核定的预算拨付所 属单位的预算资金。
• 经营支出是指事业单位在专业业务活动 及其辅助活动之外开展非独立核算经营 活动时发生的各项支出，以及实行内部 成本核算的事业单位结转已销产品或劳 务成果的实际成本。
• 事业单位所有非独立核算的经营活动发 生的全部支出，都应纳入经营支出核算 反映，且经营支出与经营收入要配比。
年终转入 “经营结 余”
• 借；财政补助收入—留学生经费 10000
•
贷：银行存款
10000
• 例3 年终结账时，将“财政补助收入” 贷方余额120000元全数转入“事业结 余”科目。
• 借：财政补助收入 120 000
•
贷：事业结余
120000
• 例4．某事业单位收到主管部门用自身开展 业务活动所取得的收入拨来补助费30 000元。
从主管部门或上级 单位取得非财政补 助收入的发生或增 加
期末余额：上级 补助收入的累计 数
年末无余额
年终全额 转入“事 业结余”
• 例1，某事业单位收到开户银行转来收款通知，收到拨 入留学生经费100000元。
• 借：银行存款
100000
•
贷：财政补助收入—留学生经费 100000
• 例2，某学校退回财政补助收入10 000元,根据开户银 行返回的“预算拨款凭证”回单联编制记账凭证。
• 其他收入是指事业单位除了上述各项收入以 外的收入，如对外投资收益、外单位捐赠收 入、其他零星杂项收入等。
借 财政补助收入 贷
事业经费的减少 财政部门或上级拨 来的预算内事业经 费的增加
期末余额： 事业经费的累计数 年末无余额
年终全额 转入“事 业结余“
借 上级补助收入 贷
上级拨来非 财政补助收 入的减少
借 经营支出
贷
经营活动中实 经营支出的减少
际支出的发生
期末余额： 经营支出 的累计数
• 事业单位发生各项经营业务支出时记：借： 经营支出
• 贷：银行存款
•
或现金
•
或应付账款
• 某单位从事非独立性经营活动，用现金发 放职工的基本工资70000元，补助工资 20000元，其他工资8000元。
• 借：事业结余 115000
•
贷：拨出经费
115000
•
事业支出
事业支出的概念 • 事业支出是指事业单位开展各项专业业务活动及
其辅助活动发生的实际支出。 事业支出的分类 • 按部门预算管理要求分类（ 基本支出、 项目支出） • 按《政府收支科目》分类 • 工资福利性支出 • 商品服务支出 • 对个人和家庭的补助 • 基本建设支出 • 其他资本性支出 • 其他支出
事业支出的管理要求
• 建立健全事业支出的内部管理制度 • 各项事业支出必须按照部门预算规定的用途和数
额使用。 • 保证基本支出的需要（定员定额管理） • 严格项目支出管理 • 实行综合预算管理方法 • 划清事业支出和经营支出界限 • 勤俭节约、提高资金使用效益。
业务
• 1财政直接支付基本支出 • 2财政直接支付专项资本性支出 • 3通过零余额账户购买一般日常开支 • 4通过银行账户支付一般基本支出商品或服
• 发生销货退回
•
借：经营收入
•
应交税金－增值税（销）
•
贷：银行存款
• 发生折扣或折让
•
借：经营收入
•
贷：银行存款
• 期末，将“经营收入”的贷方余额转入结余。
•
借：经营收入
•
贷：经营结余
借
附属单位缴款 贷
附属单位缴 附属单位缴款 款的减少 的发生或增加
期末余额：
附属单位缴款
的累计数
期末结转 到“事业 结余”账 户中，年 末无余额
• 账户设置：“拨出经费”
借
拨出经费
贷
拨出经费的 拨出经费的结算或 发生或增加 减少
年终， 全额转 入“事 业结余”
期末余额： 拨出经费 的累计数
• 核算：
• 事业单位按核定预算拨付所属单位预算的预 算资金时记：
•
借：拨出经费
•
贷：银行存款
• 收到所属单位退回的多余经费
•
借：银行存款
•
贷： 拨出经费
第三章 事业单位会计
• 概述 • 收入 • 支出 • 净资产 • 资产和负债 • 会计报表
第一节 概述
• 事业单位会计是核算、反映和监督各级各类事业单 位预算执行情况及其结果的专业会计。
• 教育事业单位、科学事业单位、文化事业单位、体 育事业单位、广播电影电视事业单位、新闻出版事 业单位、文物事业单位、档案事业单位、地震事业 单位、海洋事业单位、通讯事业单位、计划生育事 业单位、农垦农场事业单位、农业畜牧水产、农机 事业单位、林业事业单位、水利事业单位、气象事 业单位、医疗卫生事业单位、交通事业单位、邮电 事业单位、通讯事业单位、经贸事业单位、环保事 业单位、国土资源事业单位、地质事业单位、流通 事业单位、优抚事业单位、其他事业单位
• 4 某事业单位尚未实行国库集中支付制度、收到开 户行转来收款通知，收到财政部门拨入的日常事业 活动预算经费2万元。
• 5某事业单位年中财政补助收入贷方余额8万元、年 终转销。
财政专户返还收入
• 财政专户返还收入是指事业单位按照规定 从财政预算外资金返还收入。事业单位按 照规定留用的预算外资金收入也归入财政 专户返还收入。
•
借：银行存款 30 000
•
贷：附属单位缴款 30000
• 例2，学校退回所属独立核算单位上缴款项3000元。
•
借：附属单位缴款 3000
•
贷：银行存款 3000
• 例3．年终结转“附属单位缴款”余额40 000元。
•
借：附属单位缴款 40000
•
贷：事业结余 40000
• 例4，单位以货币资金对外投资,收到投资分 红收入70 000元。
• 20 年终转销其他收入账户贷方金额6万元。
事业收入
• 事业收入是事业单位开展事业活动 及其辅助活动取 得的收入。事业收入不属于财政性资金，是事业单 位根据市场交易中以公平交易为原则所取得的事业 活动收入。
• 管理要求： • 按国家政策依法组织、注重社会效益和经济效益。 • 收据、发票财政和税务部门统一印制。 • 按国家规定收费项目和标准 • 加强对事业收入账户管理 • 纳入单位预算、统一核算、统一管理。
• 借：银行存款 30 000
• 贷；上级补助收入 30 000
• 例5. 年终结账时，将“上级补助收入”贷 方余额80000元转入结余。
• 借：上级补助收入 30000
•
贷：事业结余
300000
借 事业收入
贷
事业收入的 事业收入的发生或
减少
增加
期末余额：
事业收入的累计 数
期末结转 到“事业 结余”账 户中
• 期末，将“拨出经费”余额转入结余
•
借：事业结余
•
贷：拨出经费
• 例 某事业单位拨付所属单位经费 130000元。
• 借：拨出经费
130000
•
贷：银行存款
130000
• 例 收到所属单位退回的多余经费 15000元。
• 借：银行存款 15000
•
贷： 拨出经费
15000
• 例 期末，将“拨出经费”余额115000转入 结余。
经营收入
• 是事业单位在开展专业业务活动或辅助活动 之外开展非独立核算经营） • 管理要求： 自我维持 以辅补主
经营收入种类（销售收入、经营服务收入、租 赁收入、其他经营收入）
• 附属单位缴款是指事业单位附属的独立核算 单位按照规定标准或比例缴纳的各项收入。
• 负债类
• （借入款项、应付票据、应付账款、预收账 款、其他应付款、应缴预算款、应缴财政专 户款、应交税金、应付工资、应付地方津贴 补贴）
• 净资产类
• 事业基金、固定基金、专用基金、事业结余、 经营结余、结余分配、专项结余
• 收入类
• 财政补助收入、上级补助收入、事业收入、 财政专户返还收入、经营收入、附属单位缴 款、其他收入