国库审计

《审计法》和《审计法实施条例》及有关法规赋予审计机关的审计监督权限主要包括：1、要求报送资料权，即有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料；2、检查权，即有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产；3、调查取证权，即有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料；经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权查询被审计单位在金融机构的账户；有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的，经县级以上人民政府审计机关主要负责人批准，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款；4、行政强制措施权，即对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政财务收支行为，有权予以制止或通知暂停拨付款项、责令暂停使用款项；对被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产的行为，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，有权封存有关资料和违反国家规定取得的资产；5、提请协助权，即有权提请公安、监察、财政、税务、海关、价格、工商行政管理等机关予以协助；6、移送权，即需要给予有关责任人员行政处分或者纪律处分的，有权移送纪检监察机关；需要追究有关责任人员刑事责任的，有权移送司法机关；有权建议有关主管部门纠正被审计单位执行的违法规定；有权向有关立法机关、政府及有关部门提出修改完善有关法律法规、政策措施和加强与改进宏观调控的建议；7、处理处罚权，即对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为，有权依法予以处理处罚；8、通报或公布审计结果权，即审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。

国库集中支付制度的审计监督面对经济增长不断发展的今天，国库集中支付制度的审计监督变得越来越重要。

审计监督是政府管理财政领域的一项重要工作，其目的在于促进财政资源的有效分配。

它是通过对财政支付的行动和事实的客观、完整、科学的检查，对财政资源的使用进行检验和考核，确保这些支付行为的公平、合理、有效地使用，以及财政资源的有效支付和使用。

国库集中支付制度的审计监督应加强对财政支付的合法性、实效性和财政支付的合法支付。

审计监督是政府财政管理、财政政策制定和决策执行的重要保证，是确保财政支付有效管理和实现财政绩效的重要手段。

国库集中支付制度的审计监督活动是审计监督的重要部分，也是审计监督作用发挥的重要基础。

国库集中支付制度的审计监督应重点关注以下方面：一是审计监督应实施预算法案的规定，确保国库财政支付资金的合理运用和管理；二是国库支付制度的审计应加强对财政支付的监督，规范财政支付程序，审核支付的有效性和正当性；三是审计监督加强对财政支付的绩效考核，保证财政资源的合理使用；四是要加强和改进政策解释、知识产权及财政审计表达，以满足多方面业务需要。

同时，加强国库集中支付制度的审计监督，应以立法保证为基础，建立完善的法律制度，明确审计的职责和权限，完善审计的程序和技术，实施容错机制和失信惩罚机制，形成有效的约束机制。

另外，审计监督应建立有效的沟通机制，及时反馈审计信息，加强财政支付审计监督和风险管理，提高审计监督工作的效率和水平。

综上所述，加强国库集中支付制度的审计监督，是实现财政绩效的重要手段，是财政支付管理工作的重要组成部分，也是政府决策和管理的重要依据和保障。

加快审计监督体制的建设，促进财政资源的合理利用，为实现可持续发展和经济社会的健康发展提供有力支撑。

国库集中支付审计方法国库集中支付审计方法国库集中支付制度施行以来，在规范财政资金管理、提高财政资金使用效益、推进善公共财政管理等方面发挥了积极作用，具有十分重要的意义。

在审计中发现，在国库集中支付管理中仍存在一些问题亟待规范和完善，下面将结合实践，介绍计算机审计技术在国库集中支付管理审计中的应用方法。

一、国库集中支付工作流程在国库集中支付条件下，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，部门单位资金支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。

具体流程为：年初财政部门批复下达部门预算录入指标管理系统，部门单位根据下达的指标提出每月用款计划由财政部门审核后通过国库集中支付系统支付到用款单位。

二、审计所需数据采集的数据主要是从国库集中支付系统中导出的指标数据表、计划数据表、支付数据表、公务卡支付数据表、统发工资数据表等。

其中指标数据表存储财政部门下达的部门预算指标数据，计划数据表存储部门单位提报的'用款计划数据，支付数据表存储部门单位财政资金支付数据，公务卡支付数据表存储使用公务卡进行结算的数据，统发工资数据表存储部门单位人员工资发放数据。

三、审计发现的问题及的审计思路和方法(一)财政直接支付比例较低问题财政资金支付方式分为直接支付和授权支付两种方式，授权支付是指财政资金支付由预算单位拨付收款单位，直接支付是指由财政部门直接拨付用款单位。

按有关规定，应将工资、工程采购和限额以上的商品服务支出纳入财政直接支付的范围，财政直接支付方式有助于减少资金支付环节，加强对资金的监督管控，提高财政资金使用效率。

一般情况下，财政直接支付的比例应超过50%以上。

计算剔除指标来源为“其他来源”后财政资金授权支付和直接支付的比例，如果财政直接支付的比例超过50%，可以认为财政直接支付比例较高，如果财政直接支付的比例低于50%，则认为财政直接支付比例较低。

具体查询语句为：Select 支付方式, Sum(支付金额) From 支付数据表 WHERE 指标来源 NOT LIKE '%其他来源%' AND 支付方式 LIKE '%授权支付%'; //查询授权支付方式下的国库集中支付金额Select 支付方式,Sum(支付金额) From支付数据表WHERE 指标来源 NOT LIKE '%其他来源%'; //查询国库集中支付总金额(二)国库资金违规先支付后清算问题按照国库集中支付管理办法，代理银行应先垫付财政部门和预算单位支付的财政资金，然后代理银行再与金库清算垫付资金，正常情况下，当天垫付的财政资金应予第二天进行清算，如果清算资金时间在支付资金时间之前或同时发生，则可能存在“先支付后清算”情况。

国库审计实施方案一、背景。

国库审计是指对国家财政收支、资产负债、政府性基金、国有资产和对外经济合作等方面的审计活动。

国库审计的实施是国家治理体系和治理能力现代化的需要，也是财政监督的重要手段。

二、目标。

国库审计的目标是全面了解国家财政收支情况，发现和解决财政管理中存在的问题，促进财政管理的规范化、透明化和有效性。

三、主要内容。

1. 收支审计。

对国家财政收入和支出进行审计，包括税收、非税收入、财政拨款、政府性基金等方面的审计，重点关注收支的合规性、真实性和有效性。

2. 资产负债审计。

对国家财政资产和负债进行审计，包括国有资产、国债、政府性基金存量等方面的审计，重点关注资产负债的真实性、完整性和合规性。

3. 政府性基金审计。

对政府性基金的收支情况进行审计，包括社会保险基金、住房公积金、医疗卫生基金等方面的审计，重点关注基金的使用效益和风险防范。

4. 国有资产审计。

对国家的国有资产进行审计，包括国有企业、国有土地、国有自然资源等方面的审计，重点关注国有资产的保值增值和合规运营。

5. 对外经济合作审计。

对国家对外经济合作的资金使用情况进行审计，包括对外援助、对外投资、对外贷款等方面的审计，重点关注资金使用的合规性和效益。

四、实施步骤。

1. 立项准备。

确定审计项目范围、目标和重点，编制审计方案和计划，确定审计组成人员和工作任务。

2. 调查研究。

收集相关资料，进行实地调查和深入了解审计对象的情况，分析问题和风险点。

3. 数据分析。

对收集到的数据进行整理和分析，发现问题和异常情况，确定审计重点和方向。

4. 实地审计。

对审计对象进行实地核查和审计，了解真实情况，查找证据，确认问题和风险。

5. 结果报告。

编制审计报告，提出审计意见和建议，向有关部门和单位提交审计报告，并跟踪整改情况。

五、保障措施。

加强对国库审计工作的组织领导和协调管理，建立健全国库审计制度和规范，加强审计人员的培训和队伍建设，提高国库审计的专业水平和实效性。

国库集中支付背景下预算执行审计分析摘要：市场经济国家大多采用国库集中支付制度。

因此，随着我国社会主义市场经济的不断发展与完善，国库集中支付环境的逐步确立，进行国家的预算执行审计改革势在必行。

本文主要对国库集中支付背景下的预算执行审计特点进行分析，并提出了必须加快审计手段、审计方式与审计对象的转变，从而保证对零余额账户与非税收入的审查力度。

关键词：国库集中支付；预算执行审计；对象；手段随着社会主义市场经济的不断发展，我国于2001年三月颁布实施《财政国库管理制度改革试点方案》，明确规定采用国库集中支付制度代替原有的分散支付制度，各单位与各部门的银行收支账户被取消，停止财政部门定期对各单位与各部门拨款的作法，国库的管理部门在进行资金支付的过程中，对单位与部门的支出情况实行直接监督。

因此，在这种背景下，预算执行审计制度的改革势在必行。

一、国库集中支付制度的方式与效果1.支付方式的划分根据不同的主体单位，国库集中支付制度主要有以下两种支付方式：首先为直接支付方式，主要为国家财政部门批准相关支付令，通过中国人民银行与各级代理银行将国库资金直接支付到用款单位（即需要申请或使用财政资金的单位）账户与收款人（即服务、工程与商品的供应商和国家统一支付工资的个人）的账户。

此类支付方式的支出，主要包括对用款单位及其下级单位的资金转移，例如企业补贴支出、下级单位财政的一般性资金转移等。

其次为授权支付方式，主要是预算单位得到相关支付令，通过国库账户将资金支付资金。

此类支付方式的支出，主要包括零星支出或购买支出等。

2.国库集中支付制度的效果国库集中支付制度，避免了国家财政资金的多户头存放、多环节拨款与多头管理现象。

从而使国家财政资金运行成本得到有效降低，财政资金使用效益得到提高，财政预算执行得到强化，并推动了部门预算环节的改革，最终有利于保障收支过程的透明与资金财产的有序运行。

国库集中支付制度的实行，虽然各单位、各部门的支出权限在根本上没有改变，但其实施作用在于预算过程中监督管理机制的建立。

国库集中收付对政府审计的影响张洁云南省牟定县审计局【摘要】国库集中收付制度是指首先建立国库单一账户体系，所有的财政资金都存入到国库单一账户中统一管理，所得的收入直接存入国库或者专项账户，通过国库单一账户支出。

国库集中收付制度的提高了财政资金的使用效率、提高了财政资金的监督管理水平，减少了贪污腐败现象的滋生，其符合我国现阶段财政体制改革的要求。

随着国库集中收付改革的逐步推广，势必对财政预算执行审计产生影响。

在本文中，笔者对这一问题进行了深入探讨。

【关键词】国库集中收付审计影响现阶段，国库集中收付制度作为财政支出改革的重要内容之一，已在全国各地试行。

财政国库集中收付制度改革是一项系统工程，本文详细论述了国库集中收付制度产生的背景及优越性，然后分析了其对政府审计的影响。

一、国库集中收付制度简述１．国库集中收付制度产生的背景。

随着我国社会主义市场经济体制的日益完善，要求财政职能做出相应的转变，将建设型财政转变成为满足社会需要的公共财政。

而传统的财政分散支付方式一方面对预算执行控制和监督不严，另一方面，由于资金分散支付和存储，导致财政收支活动信息反馈迟缓以及财政资金使用效率不高，这严重制约着我国财政职能的转变。

为规范我国财政收支行为、加强对财政资金的管理监督、提高财政资金的使用效率，在２００１年，国务院发布了《财政国库管理制度改革试点方案》，要求各个地区、部门都积极执行这一政策。

该制度的建立是以国库单一账户体系为基础，财政资金缴拨是以国库集中收付为主要形式。

２．国库集中收付制度的优越性。

国库集中收付制度作为财政支出改革的重要内容之一，已在全国各地试行。

其优越性主要体现在以下几个方面。

（１）财政资金的监管更加严格。

国库集中收付制度要求全国只存在一个政府支付系统，所有的财政资金支出是通过建立的国库单一账户体系完成，这无疑相对于以前的财政资金多户头状况使财政部门可以更加容易的监督财政资金的去向，从根源上加强了对财政资金的控制。

经验交流一、国库集中支付后的审计工作重点（一）单位指标的审核。

一是审核部门预算编制的科学性、真实性。

国库集中支付制度的成功推行依赖完善的部门预算体系，因此应加强对预算编制的审核，审查纳入部门预算编制的收支内容是否真实、是否存在随意虚增虚列的行为，并进行审查和评价。

二是通过预算执行系统审核每一项指标是否有财政部门下达的文件，重点审查资金用途与支付方式、单位是否按规定使用资金、有无改变资金用途等，属专款类资金还要追溯审核上级下达的专款文件，审核上报项目与资金用途是否一致。

（二）用款计划的审核。

一是审核是否及时编制用款计划。

按要求，单位应该在每月末申报下月的用款计划，并保证凭证的真实性、合法性，要提供资金使用申请和凭据。

二是审核单位是否按时间进度和项目实施进度申报用款计划、有无超进度申请用款现象、每次申请用款计划是否经过单位领导批准、申报用款计划用途与文件所写用途是否相符等。

（三）单位账户的审查。

通过审查预算单位的零余额账户信息，检查与该账户频繁发生业务往来的账户信息及实际情况、检查是否存在隐藏开设账户现象。

如果单位保留实有资金账户的，要进一步检查该账户开设的依据和手续是否齐全：一是检查开户审批手续是否经同级财政部门审批；二是检查是否具有省级以上财政或政府部门要求开设专户的依据。

（四）资金支付的审核。

一是审核项目支出，检查项目支出是否通过直接支付或转账支付、收款单位是否与合同规定收款方一致、支出票据是否真实合法。

二是审核现金结算支出，特别对大额现金支出，要严格审核每张单据，甚至可追溯审计票据来源及真实性。

三是审核公务卡结算，主要检查单位是否办理了公务卡、单位是否执行公务卡强制结算目录、在具备刷卡条件的商户消费时是否使用公务卡结算、是否按规定要求在有刷卡条件的商家消费。

（五）业务真实性审核。

首先，检查支出是否符合规定的开支标准，有无挤占挪用、提高开支标准、扩大开支范围、挥霍浪费等问题。

二是检查有无将收取的部分非税收入不缴库、坐支不入账，并逃避财政监管，形成“小金库”。