第五章财政审计

第一章总则第一条为加强财政部机关财务管理，规范财务行为，提高财政资金使用效益，保障财政部机关工作正常有序运转，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合财政部机关实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于财政部机关各部门、各单位及所属事业单位的财务管理工作。

第三条财政部机关财务管理应遵循以下原则：（一）依法理财：严格遵守国家有关法律、法规和财务规章制度，确保财务管理合法合规。

（二）勤俭节约：坚持勤俭办一切事业的方针，提高资金使用效益。

（三）公开透明：财务信息真实、准确、完整，确保财务管理的公开透明。

（四）分级管理：明确各级财务管理职责，加强财务管理监督。

第二章财务管理职责第四条财政部机关财务管理实行统一领导、分级管理、归口负责的体制。

第五条财政部机关财务管理部门负责：（一）制定财务管理规章制度，组织实施财务管理各项工作。

（二）编制和执行财政部机关财务预算。

（三）管理和监督财政部机关各项资金收支。

（四）加强国有资产和财务管理。

（五）组织开展财务审计和监督检查。

第六条财政部机关各部门、各单位及所属事业单位财务管理部门负责：（一）组织实施本部门、本单位财务预算。

（二）管理和监督本部门、本单位各项资金收支。

（三）加强本部门、本单位国有资产和财务管理。

（四）配合财务管理部门开展财务审计和监督检查。

第三章财务预算管理第七条财政部机关财务预算编制遵循以下原则：（一）合理编制：根据国家政策和财政部机关工作需要，合理编制财务预算。

（二）统筹兼顾：在预算编制过程中，统筹兼顾各项支出，确保资金使用效益。

（三）注重绩效：预算编制应注重绩效评价，提高资金使用效益。

第八条财政部机关财务预算执行应遵循以下要求：（一）严格执行预算：按照批准的预算执行，不得擅自调整。

（二）加强预算执行监督：对预算执行情况进行跟踪检查，确保预算资金合理使用。

（三）提高预算执行效率：优化预算执行流程，提高预算执行效率。

第五章审计计划、重要性与审计风险一、单项选择题1、审计计划通常是由（）于现场审计工作开始之前起草的。

A、会计师事务所主要负责人B、审计项目参与人C、审计项目负责人D、会计师事务所的法定代表人2、在会计报表审计中，分析性复核程序在（）可由审计人员随意选择。

A、审计计划阶段B、审计实施阶段C、审计报告阶段D、A与B3、首次接受委托时，注册会计师通常执行（）质量控制程序。

A、针对建立有关客户关系和承接具体审计业务的B、针对建立有关客户关系和具体审计业务的C、针对保持客户关系和具体审计业务的D、针对保持客户关系和承接具体审计业务的4、以下关于利用其他专家工作的表达不正确的是（）。

A、如果注册会计师不能胜任某一专业服务，可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议；B、在利用专家工作时，虽然注册会计师依赖专家的技术能力，但要对专业服务负最终责任；C、当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师应当采取措施确保这些专家了解相应的道德要求；D、如果注册会计师某一业务需要利用专家工作时，当注册会计师了解到专家不遵守注册会计师职业道德时，不应承接该业务或应终止该业务。

5、A注册会计师负责对生产型企业甲公司2005年度会计报表进行审计。

在实施分析性复核时，A注册会计师遇到以下事项，在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是（）。

A、趋势分析法B、回归分析法C、比率分析法D、绝对额比较法6、以下审计程序中，不属于分析性复核的是（）。

A、根据增值税申报表估算全年主营业务收入B、分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C、将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D、将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性7、具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化。

以下关于具体审计计划的各种说法中，你不认可的是（）。

A、制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平B、具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围C、具体审计计划的内容包括何时召开项目级预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何对审计工作底稿进行复核D、具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改8、如果小型被审计单位会计记录不完整、内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑（）。

企业财务审计——第五章财务报告审计【考情分析】财务报告审计包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表和报表附注等的审计，包含的内容较多，但要求掌握程度不高，考点比较分散。

本章属于非重点章节，近年考试分值不高，题型集中在单选和多选。

每年考试分值3分左右。

初级资格考试仅要求前两节。

【考试要求】第一节财务报告审计目标和内部控制一、财务报告审计目标财务报告审计是对被审计单位的财务报表（如资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表）、财务报表附注及相关附表进行审计，以证实被审计单位的财务报表按照《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规、公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量情况。

1.证实报表内容的真实性2.证实报表内容的完整性3.确认报表编制方法的合规性4.确认报表编制方法的一贯性5.揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据6.证实合并财务报表合并范围的正确性【例题1·多选题】审查财务报表的目标有：A.评价企业的经营业绩B.评价企业的风险管理水平C.证实报表内容的真实性D.确认报表编制方法的合规性E.确认报表编制方法的一贯性『正确答案』CDE『答案解析』财务报告审计目标：证实报表内容的真实性；证实报表内容的完整性；确认报表编制方法的合规性；确认报表编制方法的一贯性；揭示现金收支变化趋势；证实合并财务报表的合并范围的正确性。

二、财务报告内部控制【例题2·多选题】下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有：A.报表内容控制B.结账控制C.报送时间控制D.对账控制E.试算平衡控制『正确答案』BDE『答案解析』财务报表编制程序控制包括结账控制、对账控制、试算平衡控制。

三、进行财务报告内部控制测试的程序1.了解并描述报表编制的内部控制。

2.通过检查有关表、账或进行实地观察，验证企业所设计的报表编制程序的健全性及有效执行情况，并针对重点环节（薄弱、失控环节）做进一步调查、分析，提出改进的意见和建议。

审计第五章习题10 - 答案第五章审计目标一、单项选择题1、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（ B ）。

A.注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度B.注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用C.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围D.财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用2、甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是（C）。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.截止3、A注册会计师在对XYZ股份有限公司2011年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（D）。

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.分类和可理解性4、按照现代公司治理结构的要求，公司治理层应当承担的责任是（A）。

A.监督财务报告的过程B.选择适用的会计准则和制度C.选择和运用恰当的会计政策D.做出合理的会计估计5、注册会计师在审查销售业务时，发现甲公司销售给乙公司一批商品的销售收入记录了100万元，通过实质性程序确认，该笔销售实际取得收入90万元（将10%的商业折扣也计入了销售收入），下列关于营业收入的认定中，违反了（C）。

A.发生B.完整性C.准确性D.计价和分摊6、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（D）。

A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售记录的完整性B.实地检查甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性D.复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性7、下列属于注册会计师应主要审查收入的截止目标的情况是（C）。

第一章总则第一条为加强财政审计档案管理，确保审计档案的完整、准确、安全和有效利用，根据《中华人民共和国档案法》及相关法律法规，结合本部门实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于本部门所有与财政审计工作相关的档案，包括审计项目档案、审计报告档案、审计结论档案、审计整改档案等。

第三条财政审计档案管理工作应遵循以下原则：1. 完整性原则：确保审计档案的全面、系统、连续；2. 准确性原则：保证审计档案内容的真实、准确、完整；3. 安全性原则：确保审计档案的保密性和物理、电子安全；4. 可用性原则：便于审计档案的查阅、利用和传承。

第二章组织与职责第四条本部门成立财政审计档案管理领导小组，负责财政审计档案管理工作的统筹规划、组织实施和监督检查。

第五条财政审计档案管理领导小组下设办公室，负责具体实施档案管理工作，其主要职责如下：1. 负责制定财政审计档案管理制度；2. 负责档案的收集、整理、归档、保管和利用；3. 负责档案的鉴定、销毁和移交；4. 负责档案信息化建设，推进电子档案管理；5. 负责档案安全保卫工作。

第六条各科室负责人为本科室档案管理工作的第一责任人，负责组织本科室档案管理工作，确保档案的完整、准确、安全和有效利用。

第三章档案收集与整理第七条财政审计档案的收集应遵循以下原则：1. 完整性原则：收集与审计项目相关的所有资料；2. 真实性原则：收集的档案资料必须真实、准确；3. 及时性原则：及时收集审计项目相关的档案资料。

第八条财政审计档案的整理应遵循以下要求：1. 分类整理：根据档案的性质、内容、时间等因素进行分类整理；2. 编号归档：对整理好的档案进行编号，并按编号顺序归档；3. 立卷归档：将整理好的档案装订成卷，并注明卷号、档案名称、归档时间等信息；4. 电子档案：对纸质档案进行数字化处理，建立电子档案。

第四章档案保管与利用第九条财政审计档案的保管应遵循以下要求：1. 安全保管：确保档案的物理、电子安全，防止档案损坏、丢失和泄密；2. 定期检查：定期对档案进行检查，发现问题及时处理；3. 紧急情况应对：发生突发事件时，立即启动应急预案，确保档案安全。

财务制度的法律条文第一章总则第一条为了加强财务管理，维护国家财政机关的职权，提高财政收支的效益，制定本法。

第二条本法所称财务制度，是指国家财政机关以法律形式规定的财政收支、会计核算、审计监督等一系列财务管理办法和规则的总体。

第三条国家财政机关制定和执行财务制度应当坚持公开、公平、公正的原则，加强对公共财务的管理，提高财务管理的科学性、规范性和效率性。

第四条各级国家财政机关应当组织相关部门按照本法规定的权限和程序，制定和执行符合国家情况、行政管理和经济发展需要的财务制度。

第五条各级国家财政机关和其工作人员在执行财务制度时应当遵循守法、务实、公正、廉洁原则，保证财政管理公正、有效。

第六条各级国家财政机关应当建立健全内部监督制度，加强对财务制度执行情况的监督、检查和评估，及时发现和纠正违法违纪行为。

第七条各级国家财政机关应当加强与监察机构的配合，严格执行财务制度，对违法违纪行为依法处理。

第八条各级国家财政机关应当加强对财务制度的宣传和培训，提高工作人员的素质和业务水平，促进财务管理现代化。

第二章财务管理第九条国家财政机关对公共财务收支开展管理，建立健全财务管理制度，保障公共财务的安全、合法、规范。

第十条国家财政机关应当建立健全资金管理制度，认真履行财务管理职责，保证公共资金的安全和有效使用。

第十一条国家财政机关应当按照法律法规的规定，建立健全会计核算制度，保障会计信息的真实、完整、准确。

第十二条国家财政机关应当建立健全审计监督制度，加强对公共财务的审计监督，保障公共财务的合法、公正、透明。

第十三条国家财政机关应当建立健全财务风险防控制度，防范财务风险，确保财政安全和稳定。

第十四条国家财政机关应当建立健全财务信息化管理制度，推动财务信息化建设，提高财务管理的效率和质量。

第十五条国家财政机关应当建立健全内部管理制度，加强对财务人员的管理和监督，严格执行财务纪律。

第十六条国家财政机关应当建立健全财务制度规章，明确财务管理的具体办法和操作程序。

行政事业单位会计制度(精选)行政事业单位会计制度行政事业单位是指依法成立，由政府或其他具备行政管理职能的机构直接控制，以提供公共服务为目标的单位。

作为一种特殊的组织形式，行政事业单位在财务管理方面具有独特的特点和要求，需要建立一套适应其特点的会计制度。

以下是一份精选的行政事业单位会计制度，以供参考。

第一章总则第一条为规范行政事业单位的会计核算和财务管理，提高财务信息的真实、准确、完整性，按照国家有关法律法规的规定，制定本制度。

第二条行政事业单位的会计制度要遵循会计信息科学化的原则，确保全面、及时、准确地收集、加工和传递会计信息。

第三条行政事业单位应设立独立的财务部门或财务管理机构，负责会计核算和财务管理工作的组织、实施和监督。

第四条行政事业单位应依法制定并严格执行财务制度，履行财务报告、盘存、账目审查等审核、监督职责，确保会计工作的规范和合规性。

第二章会计核算第五条行政事业单位应按照财务会计基本规则，对其经济业务活动进行会计核算，包括资产、负债、所有者权益、收入、支出、成本等方面的核算。

第六条行政事业单位应采用权责发生制进行会计核算，即在经济业务发生时确认相关责任与权益的制度。

第七条行政事业单位应按照所属国家的会计制度和行政法规规定的会计制度，建立和执行相应的会计政策。

第三章财务管理第八条行政事业单位应建立健全财务管理制度，包括资金管理、预算管理、财务审核、经济责任追究等方面的制度。

第九条行政事业单位应按照国家有关预算管理法律法规的规定，制定经费使用计划，确保经费使用的合理性和效益性。

第十条行政事业单位应建立内部控制制度，加强财务内部控制，提高会计核算和财务管理的准确性和规范性。

第四章财务报告第十一条行政事业单位应按照国家财务报告法律法规的规定，编制并报送财务报告。

第十二条行政事业单位的财务报告应当真实、准确、完整地反映其经济业务活动的情况和财务状况，包括资产负债表、利润表、现金流量表和相关附注等内容。

财政内控审计制度汇编范本第一章总则第一条为了加强财政内控审计工作，规范财政内控审计行为，提高财政资金使用效益，防范财政风险，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规，制定本制度。

第二条本制度所称财政内控审计，是指审计机关对政府部门和单位的财政内部控制体系进行审查、评价和监督，确保财政资金的安全、合规和有效使用。

第三条财政内控审计应遵循独立性、客观性、公正性、有效性的原则，确保审计结果的真实、准确和完整。

第二章审计对象和内容第四条财政内控审计的对象包括：（一）政府部门和单位的财政内部控制体系；（二）财政预算编制、执行和决算情况；（三）财政资金的管理和使用情况；（四）其他与财政资金安全、合规和有效使用相关的事项。

第五条财政内控审计的内容包括：（一）内部控制制度的建立健全情况；（二）内部控制制度的执行情况；（三）内部控制制度的有效性；（四）财政资金的安全性、合规性和效益性；（五）其他与财政内控审计相关的事项。

第三章审计程序第六条审计机关应根据年度审计计划，制定财政内控审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法和要求。

第七条审计机关应组成审计组，对审计对象进行调查了解，收集相关资料，评估内部控制制度的有效性。

第八条审计机关应根据审计结果，提出审计意见和整改建议，出具审计报告。

第九条审计机关应对审计报告的执行情况进行跟踪检查，确保审计意见和整改建议得到有效落实。

第四章审计结果运用第十条审计机关应将财政内控审计结果作为政府部门和单位预算编制、执行和决算的重要依据。

第十一条审计机关应将财政内控审计结果作为政府部门和单位绩效考核的重要内容。

第十二条审计机关应将财政内控审计结果作为财政资金分配和使用的参考依据。

第五章法律责任第十三条政府部门和单位有下列情形之一的，由审计机关依法责令改正，给予通报批评；情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任：（一）未建立健全财政内部控制体系的；（二）未执行财政内部控制制度的；（三）未落实审计意见和整改建议的；（四）其他违反本制度的行为。

第一章总则第一条为加强财政部财务管理，规范财务行为，提高资金使用效益，确保财政资金安全，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合财政部实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于财政部及其直属单位、派出机构、派出办事机构和各级财政部门。

第三条财政部财务管理应遵循以下原则：（一）依法理财，确保财政资金安全；（二）科学管理，提高资金使用效益；（三）公开透明，接受监督；（四）权责明确，责任到人。

第二章财务管理职责第四条财政部财务管理职责包括：（一）制定财务管理政策、制度；（二）编制、执行年度财政预算；（三）管理财政资金，确保资金使用合规；（四）监督、检查、考核各级财政部门财务管理；（五）组织开展财务培训和咨询；（六）其他财务管理职责。

第五条财政部各级单位应明确财务管理人员，负责本单位财务管理工作，确保财务管理制度的贯彻执行。

第三章预算管理第六条财政预算编制应遵循以下原则：（一）依法编制，确保预算合法合规；（二）科学合理，体现国家政策导向；（三）公开透明，接受社会监督；（四）动态调整，适应经济社会变化。

第七条财政预算编制程序：（一）编制预算草案；（二）审查、批准预算；（三）执行预算；（四）调整预算；（五）决算。

第四章资金管理第八条财政资金管理应遵循以下原则：（一）专款专用，确保资金使用效益；（二）收支两条线，强化资金监管；（三）预算执行与决算相结合，确保资金安全；（四）加强预算绩效管理，提高资金使用效益。

第九条财政资金管理程序：（一）资金申请；（二）资金审批；（三）资金拨付；（四）资金使用；（五）资金监督。

第五章财务报告与审计第十条财政部应定期编制财务报告，真实、全面、准确地反映财务状况和经营成果。

第十一条财政部应建立健全内部审计制度，对财务管理、预算执行、资金使用等情况进行定期或不定期的审计。

第十二条财政部应接受上级审计机关的审计监督，确保财务管理的合法合规。

第六章监督与责任第十三条财政部应建立健全财务管理监督机制，对财务管理过程中存在的问题及时整改。