方正春园财政国库集中支付审计方法

财政国库集中支付管理系统（地方版）预算单位简明操作手册（文档编号：GKZFT_SS_M_JMCZ_V2.0_080807_ZY_tianjin-kaifaqu_005）中华人民共和国财政部天津市开发区财政局方正集团·方正春元科技发展有限公司二○○八年十一月公共功能一、系统安装（安装包由方正春元实施人员提供）双击“V2.9.1预算单位系统安装包”图标执行预算单位客户端的安装。

在安装过程中按照程序的提示默认“下一步”的操作即可，不用做任何的修改。

安装完成后软件提示“重新启动计算机”，可以不用重新启动点击“取消”退出就完成安装过程。

安装完成后会在系统左下角的开始菜单——>程序里多出一个“方正春元”程序组，其中有三个程序项，“集中支付系统”、“数据下载服务端”、“卸载程序”，第一个程序就是日常工作中处理业务操作时使用的系统，在使用前要通过这个程序来配置本地数据库连接；第二个是日常工作中上传下载数据时要使用的服务端程序，在使用前要通过这个程序来配置与数据交换中心的连接；第三个是系统的卸载程序。

二、连接数据库1.点击“开始”-〉“程序”-〉“方正春元”-〉“预算单位2.0”-〉“集中支付系统”（也可把快捷方式发送到桌面，直接双击即可）2.点击“增加”按钮，出现连接配置界面3.点击“．．．”选择数据库存放地址（重要）“单位空模板数据库”MODEL20SP6(2008).Mdb，由方正春元实施人员提供，您最好复制后使用，以备后用4.选择模板库5.打开要指定的数据库，点击“测试”按钮，提示测试Access连接成功！点击“确定”按钮6.点击“保存”按钮，填写数据库名称，点击“确认”按钮（数据库名为用户自己定义）7.提示保存成功，点击“确定”按钮8.出现下图界面，点击“确定”按钮9.提示配置交换中心，点击“确定”按钮三、下载数据1.点击“开始”-〉“程序”-〉“方正春元”-〉“预算单位2.0”-〉“数据下载服务端”来启动预算单位软件的数据下载程序：（也可把快捷方式发送到桌面，直接双击即可）2.选择业务年度，点击“确定”。

国库集中支付制度的审计监督面对经济增长不断发展的今天，国库集中支付制度的审计监督变得越来越重要。

审计监督是政府管理财政领域的一项重要工作，其目的在于促进财政资源的有效分配。

它是通过对财政支付的行动和事实的客观、完整、科学的检查，对财政资源的使用进行检验和考核，确保这些支付行为的公平、合理、有效地使用，以及财政资源的有效支付和使用。

国库集中支付制度的审计监督应加强对财政支付的合法性、实效性和财政支付的合法支付。

审计监督是政府财政管理、财政政策制定和决策执行的重要保证，是确保财政支付有效管理和实现财政绩效的重要手段。

国库集中支付制度的审计监督活动是审计监督的重要部分，也是审计监督作用发挥的重要基础。

国库集中支付制度的审计监督应重点关注以下方面：一是审计监督应实施预算法案的规定，确保国库财政支付资金的合理运用和管理；二是国库支付制度的审计应加强对财政支付的监督，规范财政支付程序，审核支付的有效性和正当性；三是审计监督加强对财政支付的绩效考核，保证财政资源的合理使用；四是要加强和改进政策解释、知识产权及财政审计表达，以满足多方面业务需要。

同时，加强国库集中支付制度的审计监督，应以立法保证为基础，建立完善的法律制度，明确审计的职责和权限，完善审计的程序和技术，实施容错机制和失信惩罚机制，形成有效的约束机制。

另外，审计监督应建立有效的沟通机制，及时反馈审计信息，加强财政支付审计监督和风险管理，提高审计监督工作的效率和水平。

综上所述，加强国库集中支付制度的审计监督，是实现财政绩效的重要手段，是财政支付管理工作的重要组成部分，也是政府决策和管理的重要依据和保障。

加快审计监督体制的建设，促进财政资源的合理利用，为实现可持续发展和经济社会的健康发展提供有力支撑。

方正春元财政总预算会计V2.2预算内账――AO往来账辅助账处理方法目前执行国家标准《信息技术会计核算软件数据接口》（GB/T19581-2004）的财务软件寥寥可数，绝大多数财务软件没有国标接口，这对审计人员采集转换数据带来很大的困难。

特别是启用了辅助账功能的财务软件，因为没有接口，审计人员用一般方法采集转换到AO的电子账簿不能显示往来辅助账，审计人员没有办法清晰了解往来款项的去向。

下图左边是一般方法处理没有辅助科目的科目表，右边是经过特殊处理有辅助科目的科目表。

审计人员以右边科目看账，能够更全面、更完整的分析资金收支的来龙去脉。

我们这里用方正春元财政总预算会计预算内的某个年度帐做为示例，介绍AO往来辅助账的处理方法。

一、软件介绍。

财政信息化软件公司北京方正春元科技发展有限公司(简称方正春元)，是一家财政信息化领域市场份额很高的软件公司，它主要为中国财政部、院校和财务研究机构提供财政业务管理系统。

目前各地财政使用的是方正春元财政总预算会计V2.2版本，内有总预算会计预算内账和总预算会计预算外账等账套，如下图。

二、数据采集。

方正春元财政总预算会计数据库为ORACLE 9i或者10g，如果被审计单位允许直连数据库，可以利用ODBC数据源进行数据采集转换到SQL SERVER；或者将ORACLE备份文件复原到安装有ORACEL的机器上，再采集转换到SQL SERVER。

三、数据转换。

将整理好的数据字典在SQL SERVER查询分析里面执行，对表和字段进行批量汉化。

(附件一：数据字典和批量汉化表和字段名称执行语句)先执行汉化表名称语句，再执行汉化字段语句。

汉化完成后，表名称和字段名称都是我们所熟悉的中文，方便审计人员分析数据结构。

如下图。

四、数据整理。

通过与被审计单位的凭证、余额表、报表向核对分析，我们确定以下表是财务处理需要的相关表：（一）收入分类科目。

重要内容如下：1.内码（会计收入编码）2.外码（财政预算收入科目编码）3.显示名称4.是否底级5.业务年度6.级次(二)支出功能分类科目。

财政审计案例方法——国库集中支付管理及财政资金效益审计分析1、方法描述通过审核财政资金指标数、申请用款计划数和具体的支付情况，跟踪分析、环比分析、趋势分析、支付进度分析了解国库资金管理使用情况，从而加强财政资金监管和财政资金效益充分发挥。

将近三年来国库集中支付系统中的“指标表”、“支付凭证表”，“明细计划表”进行关联采用跟踪分析、环比分析、趋势分析、支付进度分析法进行查询分析, 分析资金的指标上线用款计划申请和实际支付情况。

2、分析步骤（1）根据国库集中指标表、支付凭证表计算出各指标的指标金额和拨款金额、退款金额及实际支付金额。

（2）根据计算出各指标的实际支付金额与各指标的指标金额的比率来分析支付进度情况。

（3）将各指标的实际支付金额与各指标的指标金额的比率为空的值插入审计疑点库，来判断是否在实施。

（4）根据用款计划明细，将计划月份和预算项目名称按月汇总出各预算项目每月的合计数，再用本月数减去上月数除以上期数再乘以100。

计算申报用款计划环比增长率。

（5）根据近三年的支付凭证表。

汇总出近三年来的支付金额（6）根据定基比率分析法来计算定基比率，并根据结果进行审析。

（7）根据环比动态比率法来计算环比动态比率，并根据环比动态比率进行分析。

3、适用法规（1）《中华人民共和国预算法》：“ 第四十七条各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。

各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。

”（2）《中华人民共和国预算法实施条例》：“ 第三十七条政府财政部门应当加强对预算拨款的管理，并遵循下列原则：（一）按照预算拨款，即按照批准的年度预算和用款计划拨款，不得办理无预算、无用款计划、超预算、超计划的拨款，不得擅自改变支出用途；（二）按照规定的预算级次和程序拨款，即根据用款单位的申请，按照用款单位的预算级次和审定的用款计划，按期核拨，不得越级办理预算拨款；（三）按照进度拨款，即根据各用款单位的实际用款进度和国库库款情况拨付资金。

国库集中支付审计方法国库集中支付审计方法国库集中支付制度施行以来，在规范财政资金管理、提高财政资金使用效益、推进善公共财政管理等方面发挥了积极作用，具有十分重要的意义。

在审计中发现，在国库集中支付管理中仍存在一些问题亟待规范和完善，下面将结合实践，介绍计算机审计技术在国库集中支付管理审计中的应用方法。

一、国库集中支付工作流程在国库集中支付条件下，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，部门单位资金支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。

具体流程为：年初财政部门批复下达部门预算录入指标管理系统，部门单位根据下达的指标提出每月用款计划由财政部门审核后通过国库集中支付系统支付到用款单位。

二、审计所需数据采集的数据主要是从国库集中支付系统中导出的指标数据表、计划数据表、支付数据表、公务卡支付数据表、统发工资数据表等。

其中指标数据表存储财政部门下达的部门预算指标数据，计划数据表存储部门单位提报的'用款计划数据，支付数据表存储部门单位财政资金支付数据，公务卡支付数据表存储使用公务卡进行结算的数据，统发工资数据表存储部门单位人员工资发放数据。

三、审计发现的问题及的审计思路和方法(一)财政直接支付比例较低问题财政资金支付方式分为直接支付和授权支付两种方式，授权支付是指财政资金支付由预算单位拨付收款单位，直接支付是指由财政部门直接拨付用款单位。

按有关规定，应将工资、工程采购和限额以上的商品服务支出纳入财政直接支付的范围，财政直接支付方式有助于减少资金支付环节，加强对资金的监督管控，提高财政资金使用效率。

一般情况下，财政直接支付的比例应超过50%以上。

计算剔除指标来源为“其他来源”后财政资金授权支付和直接支付的比例，如果财政直接支付的比例超过50%，可以认为财政直接支付比例较高，如果财政直接支付的比例低于50%，则认为财政直接支付比例较低。

具体查询语句为：Select 支付方式, Sum(支付金额) From 支付数据表 WHERE 指标来源 NOT LIKE '%其他来源%' AND 支付方式 LIKE '%授权支付%'; //查询授权支付方式下的国库集中支付金额Select 支付方式,Sum(支付金额) From支付数据表WHERE 指标来源 NOT LIKE '%其他来源%'; //查询国库集中支付总金额(二)国库资金违规先支付后清算问题按照国库集中支付管理办法，代理银行应先垫付财政部门和预算单位支付的财政资金，然后代理银行再与金库清算垫付资金，正常情况下，当天垫付的财政资金应予第二天进行清算，如果清算资金时间在支付资金时间之前或同时发生，则可能存在“先支付后清算”情况。

国库集中支付操作方法
国库集中支付操作方法是指将政座派的资金全部集中到国库管理，并按照国库统一管理的程序和要求进行支付操作。

一般的操作方法包括以下几个步骤：
1. 预算编制：政府各部门根据预算编制的要求提出资金需求，经过审核后，将所有资金需求集中到国库进行统一管理。

2. 资金划拨：国库根据各部门的资金需求，进行资金的划拨操作，将资金从各部门的账户划拨到国库的账户中。

3. 支付审批：国库根据各部门的支付申请，进行支付审批，核对支付款项的合法性和准确性。

4. 支付操作：经过审批后，国库将支付款项划拨到收款方的账户，完成支付操作。

5. 账务核对：国库进行支付后，需要对支付款项进行账务核对和清算，确保支付操作的准确性和完整性。

通过以上操作方法，国库可以实现对政府资金的集中管理和统一支付，提高资金使用效率，防止资金浪费和滥用。

国库集中支付制度下的审计监督针对过去财政性资金管理存在着征收机关和预算单位设立账户较多，资金收付活动透明度不高；收入缴库不及时，退库不规范；支出拨款环节多，运行效率和使用效益低；资金使用缺乏事前监督，易于流失，收支信息反馈迟缓等弊端。

各级财政近年来在不断探索建立会计集中核算制度、政府采购制度、部门预算制度的基础上，又相继建立实施了以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以财政国库集中收付为主要形式的新的财政国库管理制度，这不仅是积极推进构建公共财政管理框架的需要，而且对提高财政财务管理水平必将起到极大地推动作用。

为此，现就国库集中支付制度下，如何搞好审计监督，使审计工作适应形势发展的要求，谈点粗浅看法，以供商榷。

一、国库集中支付制度下审计监督的环境变化国库集中支付制度与会计集中核算制度，是近年来各级财政管理改革的重要举措，但是国库集中支付制度相比会计集中核算制度更趋合理、更有实效、更加科学。

实施国库集中支付制度后，财政管理将会向以下四个方面转变：1、实现了由事后监督向事前监督的转变。

会计集中核算管理，是财政部门将各预算单位的财务收支集中到会计中心进行统一核算监管的一种模式，其监督方式基本是事后监督，因而还存有一定的局限性。

而国库集中支付制度则是在预算单位资金使用权、财务管理权和会计核算权“三权”不变的前提下，财政却能更加直接地参与到部门单位各项资金收支的监管过程之中，更多地注重从源头环节强化管理，实现了向事前、事中监督的转变，有力地促进部门单位各项收支更加透明、更加合法合规。

2、实现了由财务管理向预算管理的转变。

会计集中核算制度重点强化了对部门单位财务收支会计核算的监管，这在一定程度上有效地促进了部门单位会计核算工作的规范化，对维护财经秩序起到了一定的震慑作用，但在实践中还普遍存在核算流于形式、收支监管不到位等问题，使财政会计核算中心成为一个名副其实的事后“账房先生”。

而实行国库集中支付制度，财政管理核心则是逐步淡化了直接统管会计核算工作，重点强化预算管理，即对部门单位的各项收入均要纳入部门预算，一切资金进出全部纳入国库单一的账户体系，资金支付均要严格按财政审批下达的年度预算和用款计划进行，凡是无预算或超预算的事项将难以拨到款和用得出，这在很大程度上预防和减少了项目被串位、专项资金被挤占挪用等重大问题的产生，有效地促进了部门预算的执行，促使部门单位由过去“用了算”变为“算着用”，增强了收支的计划性，有效地遏制了“透支”现象。