第八章国库管理审计.pptx

中央国库现金管理简介中央国库现金管理是指中央政府对国库现金资金的日常管理和监控。

国库现金管理的目标是确保中央政府的现金资金安全、高效利用和合规运作。

中央国库现金管理的职责包括预算编制、资金拨付、收入核算、支出管理、余额管理等方面。

背景中央政府作为国家的财政管理者，需要对国库现金进行严格的管理。

国库现金包括中央政府的日常运作资金、预算资金和其他国家资金。

中央国库现金管理的重要性在于确保政府资金的安全和使用效益，防止滥用和浪费。

国库现金管理的原则•安全性原则：确保国库现金的安全，防止丢失和盗窃。

•高效利用原则：合理安排国库现金的使用，提高现金的利用效率。

•透明度原则：确保国库现金管理的透明度，便于监督和审计。

国库现金管理的主要内容1.预算编制：中央政府通过编制预算控制国库现金的支出。

预算编制过程包括收集和分析相关数据、确定预算目标、制订预算方案等环节。

2.资金拨付：中央政府根据预算计划，按照一定程序和条件将资金拨付给各部门或单位。

资金拨付是确保国库现金正常流转的重要环节。

3.收入核算：中央政府对各项收入进行核算和登记。

收入核算的目的是实时掌握国库现金的流入情况，以便进行合理的资金安排。

4.支出管理：中央政府对各项支出进行管理和核算。

支出管理包括授权支付、审批制度、支出程序等方面的内容。

5.余额管理：中央政府对国库现金的余额进行管理和监控。

余额管理的目的是合理安排国库现金的使用和管理，防止现金闲置和滥用。

国库现金管理的流程1.编制预算：中央政府根据各部门需求和国家发展情况，编制年度预算计划。

2.资金拨付：根据预算计划，中央政府将资金拨付给各部门或单位，确保预算资金按照计划使用。

3.收入核算：中央政府对各项收入进行核算和登记，及时了解国库现金的流入情况。

4.支出管理：各部门根据预算计划，按照授权支付程序进行支出管理，确保资金使用的合规性。

5.余额管理：中央政府对国库现金余额进行监控和管理，合理利用现金资源，避免闲置和滥用。

财政审计案例方法——国库集中支付管理及财政资金效益审计分析1、方法描述通过审核财政资金指标数、申请用款计划数和具体的支付情况，跟踪分析、环比分析、趋势分析、支付进度分析了解国库资金管理使用情况，从而加强财政资金监管和财政资金效益充分发挥。

将近三年来国库集中支付系统中的“指标表”、“支付凭证表”，“明细计划表”进行关联采用跟踪分析、环比分析、趋势分析、支付进度分析法进行查询分析, 分析资金的指标上线用款计划申请和实际支付情况。

2、分析步骤（1）根据国库集中指标表、支付凭证表计算出各指标的指标金额和拨款金额、退款金额及实际支付金额。

（2）根据计算出各指标的实际支付金额与各指标的指标金额的比率来分析支付进度情况。

（3）将各指标的实际支付金额与各指标的指标金额的比率为空的值插入审计疑点库，来判断是否在实施。

（4）根据用款计划明细，将计划月份和预算项目名称按月汇总出各预算项目每月的合计数，再用本月数减去上月数除以上期数再乘以100。

计算申报用款计划环比增长率。

（5）根据近三年的支付凭证表。

汇总出近三年来的支付金额（6）根据定基比率分析法来计算定基比率，并根据结果进行审析。

（7）根据环比动态比率法来计算环比动态比率，并根据环比动态比率进行分析。

3、适用法规（1）《中华人民共和国预算法》：“ 第四十七条各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，及时、足额地拨付预算支出资金，加强对预算支出的管理和监督。

各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。

”（2）《中华人民共和国预算法实施条例》：“ 第三十七条政府财政部门应当加强对预算拨款的管理，并遵循下列原则：（一）按照预算拨款，即按照批准的年度预算和用款计划拨款，不得办理无预算、无用款计划、超预算、超计划的拨款，不得擅自改变支出用途；（二）按照规定的预算级次和程序拨款，即根据用款单位的申请，按照用款单位的预算级次和审定的用款计划，按期核拨，不得越级办理预算拨款；（三）按照进度拨款，即根据各用款单位的实际用款进度和国库库款情况拨付资金。

国库集中支付管理系统审计在国库集中支付系统审计中，面对庞大的业务数据量，计算机辅助审计的开展解决了手工审计无法做到审查功能，使得我们在国库集中支付系统的审计领域迈进了一大步，从以前的无从下手到现在的迅速、快捷的详查，做到了质的飞跃，也创新了一条审计新思路。

根据规定的几方面内容，我们利用计算机进行了检索查询，完成了一个较为完整的国库集中支付系统的审计过程。

通过对国库集中支付系统的审计，一是通过检查直接支付、授权支付等支出金额，促进加大直接支付比例，提高财政资金使用效率；二是通过审计拨款计划执行情况，促进财政正确反映预算结余，减少预算单位沉淀财政资金，有利于增加财政库款结余、调度和运作财政资金；三是通过审计，检查有无执行年初按照国库集中支付制度确定付款方式；四是通过审计，检查财政有无实时监控拨付预算单位支出的资金运转情况，促进提高财政监管力度。

审计后，财政按照审计指出的问题提出的审计意见，进行了整改，严肃了国库集中支付纪律。

二、根据审计需要，导入2007年度计划单表59877条记录、计划单明细表75123条记录、计划资金表75122条记录、拨款通知单表80376条记录、拨款通知单明细表162718条记录、拨款资金表111932条记录、拨款凭证表80337条记录、单根据审计需要，导入2007年度计划单表59877条记录、计划单明细表75123条记录、计划资金表75122条记录、拨款通知单表80376条记录、拨款通知单明细表162718条记录、拨款资金表111932条记录、拨款凭证表80337条记录、单位代码表1329条记录、系统单位表1329条记录、系统支出功能科目表1400条记录、系统支出表19152条记录、系统经济科目表227条记录、系统部门表56条记录共13张表，导入数据量为67675KB。

主要表字段如下：计划资金表：1．通知单内码（tzdid）2．通知单明细内码（tzdm某id）3．计划单内码（jhdid）4．计划明细内码（jhm某id）5．金额（je）计划单明细表：7．科目代码（kmdm）8．经济代码（jjdm）9．项目代码（某mdm）10．金额（je）11．项目（m）12．审核日期（hrq）拨款通知单：1．拨款内码（bkid）7．金额合计（jehj）8．日期（rq）拨款通知单明细：1．拨款内码（bkid）6．支付类型代码（zfl某dm）7．部门代码（bmdm）8．单位代码（dwdm）9．日期（rq）10．付款人名称（fkrmc）11．付款帐号（fkzh）12．付款人开户行（fkkh）13．收款人名称（krmc）14．收款人帐号（krzh）15．收款人开户行（krkh）16．金额合计（jehj）17．核单日期（hdrq）18．项目（m）单位代码表：1．单位代码（dwdm）2．单位名称（dwmc）3．支付类型代码（zfl某dm）系统经济科目：1．预算年份（ynf）2．经济代码（jjdm）3．经济名称（jjmc）审计步骤一、首先汇总拨款凭证表中当年国库集中拨付总额,再按国库集中支付类别分类检索直接支付的记录并汇总支付的发生金额和拨付笔数，再计算直接支付占总支付额的比例，分析支付结构的合理性1．汇总拨款凭证表中当年国库集中拨付总额；2．按国库集中支付类别分类检索直接支付的记录生成“财政直接拨付”新表；3．汇总“财政直接拨付”表中支付的发生金额和拨付笔数，再计算直接支付占总支付额的比例。

国库管理制度培训国库是国家财政管理的核心机构，国库管理制度对于保障国家财政收支的合法性、安全性和有效性具有重要意义。

国库管理制度的规范和完善，不仅关系到国家财政收支的正常运行，也关系到政府的公信力和形象。

在当前我国财政改革不断深化的背景下，国库管理制度的规范实施显得尤为重要，必须加强对国库管理制度的培训和推进。

二、国库管理的基本职责国库是进行财政管理的中央机构，其职责主要包括：1.国库财务管理：包括财政存款、预算执行管理、支付结算管理等工作，确保财政资金安全、合法、有效地运作。

2.国库会计管理：做好会计凭证的制作、会计账簿的登记、会计核算和报表编制等工作，确保国库会计处理的准确无误。

3.国库信息管理：建立国库信息系统，保障财政信息的安全性和完整性。

4.国库监督管理：监督财政收支的合法性和规范性，对违法违规行为进行惩处和纠正。

5.国库报告管理：及时向有关部门和单位报告国库财务情况、工作进展等内容。

三、国库管理制度的主要内容1.财政存款管理（1）存款开户制度根据财政存款管理的需要，确定国库存款账户的开户行和开户条件，建立存款账户开户申请程序，确保存款账户及时开立。

（2）存款缴纳制度明确政府机构存款的限额和缴款方式，规范存款缴款手续，及时登记和核对存款款项，确保存款资金来源清晰、合法。

（3）存款充抵制度规定存款余额在法定期限内可以用于预算支出的充抵规定，确保存款充抵的合理性和合法性。

2.预算执行管理（1）预算控制制度将财政预算作为预算执行的核心依据，建立预算执行的各项监管机制，确保预算控制的及时性和有效性，避免出现预算超支行为。

（2）预算调整制度根据国家财政政策和财政实际情况，对财政预算进行调整，合理分配和利用财政资金，确保预算调整的合法性和透明度。

（3）预算执行落实制度明确预算执行的责任主体和具体操作程序，依法合规执行预算，落实实体责任，确保预算执行的有效性和规范性。

3.支付结算管理（1）支付审批制度建立支付审批的合规程序，对支付申请进行审核，确保支付合法合规。