当前位置：文档之家 › 审计基础知识培训课件(ppt 169页)

审计基础知识培训课件(ppt 169页)

  • 格式：ppt
  • 大小：192.00 KB
  • 文档页数：170

下载文档原格式

  / 170

合集下载

审计学基础知识培训课件

审计学基础知识培训课件
一在个课比堂注较上重形发象案表、自例直己教观的学地观了点解，，让激善学发生比学对较生于，的各多学项习联法兴律想趣条。文有
向记
重练习
3. 模拟实训
01分组讨论
小0组2汇报
04
学生互评
总结完善
教0师3点评
实物展示
四、教学方法与手段
4.教学手段运用
多媒体
现代化 教学设 备
网络 资源
幻灯片
四、教学方法与手段
一、课程定位 KECHENGDINGWEI
会 计 、 财 管 专 业 学 生基本技能
应用型审计人才
初级审计师
专项技能 职业综合技能
一、课程定位 KECHENGDINGWEI
（二）课程的作用
课程作用
对学生财务审计能力 形成重要支撑作用，能 在各类工商企业及会计 师事务所、税务师事务所从事 财会、理财、审计及相关 工作，实践能力强、具有 良好职业道德的高素质
（二）教学内容设置
项目1 审计 项目2 签订审计业务约定书 项目3 确定审计目标 项目4 制定总体审计策略和具体审计计划 项目5 评估审计风险 项目6 控制测试和实质性测试 项目7 审计方法 项目8 审计证据 项目9 审计工作定稿 项目10 审计报告与管理建议书
项目11 销售与收款循环审计 项目12 采购与付款循环审计 项目13 生产与存货循环审计 项目14 筹资与投资循环 项目15 货币资金审计
（三）课程考核设计
课堂考勤
回答问题
善比较，多联想
课案堂例讨分论析注重案例教学
课后作业
向记
重练习
五、学情分析 XUEQINGFENXI
（一）学情分析
学情 分析
五、学情分析 XUEQINGFENXI

《审计基础培训》幻灯片PPT

《审计基础培训》幻灯片PPT

六、审计证据
• 审计证据是指注册会计师为了取得审计结论、形 成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依 据的会计记录中含有的信息和其他信息。
• 1、会计记录中含有的信息 • 会计记录主要包括原始凭证、记账凭证、总
分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对 财务报表的其他调整，以及支持本钱分配、计算 、调节和披露的手工计算表和电子数据表。
• 1、账项根底审计：注册会计师大局部精力投向会 计凭证和账薄的详细检查。
• 2、制度根底审计：注册会计师的视角转向企业的 管理制度，特别是会计信息赖以生成的内部控制 。
• 3、风险导向审计：注册会计师以审计风险模型为 根底进展的审计。审计风险=重大错报风险*检查 风险
三、注册会计师审计和内部审计的区别
任何有损职业声誉的行为，老实、实事求是
五、审计方法和程序
• 1、审计方法 • 指注册会计师为了形成关于具体审计目标的审计证据所应
用的比较行为的方法和手段。 • 1〕、检查记录或文件：对记录或文件进展审查 • 2〕、检查有形资产：对资产实物进展审查 • 3〕、观察：观察相关人员从事的活动或执行程序 • 4〕、询问：以书面或口头形式获取信息 • 5〕、函证：通过第三方对有关信息和现状的声明 • 6〕、重新计算：对记录或文件数据准确性进展核对 • 7〕、重新执行：重新独立执行程序或控制 • 8〕、分析程序：研究财务数据内在关系，对财务信息作
存货存在性的证据等；以及自身编制或获取的可以通过合
理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表
、分析表等。
• 3、审计证据的充分性
•
证据的充分性是指证据对主体内心信念的影响是否足
以致使主体就欲证对象到达符合要求的保证水平上确实信

审计培训课件

审计培训课件

舞弊风险应对策略与措施
制定详细的审计计划
明确审计目标、范围和方 法，确保审计工作有针对 性地开展。
加强内部控制建设
完善内部控制体系，提高 内部控制的有效性，从源 头上防范舞弊风险。
开展专项审计
针对高风险领域和关键环 节，开展专项审计，深入 挖掘潜在的舞弊行为。
及时报告和处理
一旦发现舞弊行为，应及 时报告并采取果断措施， 防止事态扩大。
审计培训课件
目录
• 审计基础知识 • 财务报表审计 • 内部控制审计 • 舞弊风险识别与应对 • 信息技术在审计中的应用 • 案例分析与实战演练
01
审计基础知识
审计定义与目的
审计定义
审计是对企业的财务报表、内部控制和业务流程进行独 立、客观的审查和评估，以确定其真实性和合规性，并 发现潜在的风险和问题。
02
财务报表审计
资产负债表审计
01 资产负债表概述
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的 报表，通过审计资产负债表，可以评估企业的资 产、负债和所有者权益状况。
02 资产负债表审计要点
对资产负债表的各个项目进行逐项审计，包括资 产、负债和所有者权益的确认、计量和披露，确 保报表的准确性和完整性。
舞弊风险防范意识培养
加强职业道德教育
提高员工的职业道德水平 ，增强自律意识，自觉遵 守法律法规和公司规章制 度。
建立诚信文化
倡导诚信经营，树立企业 良好形象，营造诚信氛围 。
定期开展培训
组织定期的培训活动，提 高员工对舞弊风险的认识 和应对能力。
05
信息技术在审计中的应用
信息技术对审计的影响与挑战
现金流量表审计方法
采用核对、分析等方法，对现金流量表进行全面、系统的审查，发现并纠正可能存在的问 题。同时，还需要关注企业与关联方的资金往来情况，确保不存在异常的资金流动和利益 输送。

《审计基础知识》PPT课件

《审计基础知识》PPT课件

我们应对2002年该企业的收入确认进行较为详 细的审计，通过一系列的审计方法，查出该企业 是否存在虚增收入，自我包装等现象。如果收入 确认的有关原始凭证及相关合同能够证实收入确 认的正确性，就应检查其生产能力，如果企业生 产能力不足以支持企业的销售额，就应进一步检 查其销售产品的来源渠道，看是否存在委托加工、 与其他企业联合生产、或购进其他企业产品进行 销售的行为。同时将各年度的主营业务收入与主 营业务成本进行对比，看看其毛利率的变化是否 异常。
记账凭证所载会计分录，我们应检查其所运用的会计科目是否正确，能否 反映原始凭证所载的经济业务，其对应关系是否明确，指向是否清楚，一级 科目、二级科目层次是否分明，所涉金额是否无误，记账凭证的摘要，能否 说明经济业务的轮廓和梗概，有无似是而非之处。
(4) 检查“记录于恰当的会计期间”时应注意的问题。
抵押（复核董事会会议记录，询问管理
层，列报中披露其权利受到限制）
完整性：财务报表的披露已包括----关联方及
关联交易
分类和可理解性：恰当的列报和描述----一年
内到期的长期负债列示为流动负债
准确性和计价：财务和其他信息已公允披露
且金额恰当--存货成本核算方法是否恰当
法律依据： 会计法、注册会计师法、公司法、证券 法及其他财务相关法规。
2、 容易发现经济活动的异常情况。
我们可以对比连续几个年度的科目余额表，当主营业务收入、主营业务成 本、销售费用、管理费用等账户在多年的变化不大，但其中有一年突增或突 减，也应引起我们的高度重视。
就主营业务收入而言，一个企业的生产规模是相对有限的，其生产的产品
一般不会突破其生产规模。例如，对某企业近五年的情况进行审计，从1999 年至2004年期间，会计科目余额表反映，该企业主营业务收入总额分别为 8000万元、8400万元、8200万元、15000万元、7900万元、8300万元。这 组数据中，1999、2000、2001、2003、2004年收入变化不大，但2002年突 增近7000万元，就应该引起审计人员的高度重视。

审计概论基础知识(ppt 71页)

审计概论基础知识(ppt 71页)
审计概论基础知识 (ppt 71页)
第一章 审计概论
第一节 审计的概念 第二节 审计的起源和发展 第三节 审计的目的 第四节 审计的对象及职能 第五节 审计的种类 第六节 审计监督体系
2020/6/18
第一章 审计概论
3
第一节 审计的概念
一、审计的本质 二、审计与查账的比较 三、审计与会计的区别 四、几种审计定义的学习(审计定义
第一章 审计概论
28
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
➢ 审计三方面关系人及其关系
财产所有者 财产的委托与受托关系 财产管理者
会计资料及 经济活动
2020/6/18
第一审章计审者计概论
29
第二节 审计产生的客观基础
二、审计产生和发展的前提条件（续）
由上图可知：
审计的基本特征应当是：独立、客观、公正 审计的重要职能之一是：监督
2020/6/18
第一章 审计概论
34
第三节 审计的目的
二、一般目的
是指注册会计师对被审计单位的会计报 表进行审计，并发表审计意见。
➢审计意见的内容：对报表是否达到“合法 性”和“公允性”发表意见
2020/6/18
第一章 审计概论
35
第三节 审计的目的
三、特殊目的
1．概念
是指注册会计师对被审计单位按照特殊 编制基础（如收付实现制）编制的会计报 表或其他会计信息进行审计，并发表审计 意见。
广泛采用抽样审计
推广应用制度基础 审计、风险导向审 计；广泛采用计算
点
机辅助审计技术
4.报告 除企业股东外，更突出
使用者
了债权人
社会公众
社会公众

审计学培训(PPT 90张)

审计学培训(PPT 90张)
教学目的： 使学生理解和掌握什么是审计、 审计本质、审计产生的基础、审计产生与发 展、审计职能、审计作用、审计目标、审计 的基本假设等 教学内容: 审计的定义与本质
审计的产生与发展 审计的目标和对象 审计的职能与作用 审计基本假设
主要内容与要求
◆掌握审计的概念体系 ◆掌握审计产生与发展的客观基础 ◆理解审计主体与审计客体的内容和特征 ◆掌握审计的职能 ◆掌握审计在经济监督系统中的地位
19
我们这里想说的问题：
❖ ▲会计信息需要保持其真实性；
❖ ▲所有者及相关利益者需要真实的会计 信息；
❖ ▲审计对此可以有所作为；
❖ ▲审计存在审计风险；
❖ ▲什么是审计？审计是怎样产生的？审
计有何作用？本章将予以回答。
20
第一节 审计的定义与本质
一.审计的定义
(一) 美国会计学会（AAA）在颁布的《基本审计概念 说明》的公告中，把审计概念描述为：审计是为了确 定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之 间的一致程度，而对与这种结论有关的证据进行客观 收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有系统的 过程。
公正处理。
28
审计的三大分支
按审计主体分类
政府审计
民间审计
内部审计
审计对象 审计权限
独立性
区 别
报告的法律效力
审计方式 审计手段
【案例分析】
审计部门是否应独立设置 某大学没有独立设置的审计机构，相关业务一直由财务处“兼任”。 2006年上级审计机关要求该大学设置独立的审计机构，校长想不明白，审 计和会计不是有密切联系吗，为什么要分开？ 分析：独立性原则是设立内部审计组织机构最重要的原则。内审组织
为什么要开设和学习审计学？

审计培训课件

审计培训课件

审计证据与工作底稿的保密性
01
确保审计证据和工作底稿的保密性和安全性，以保护客户的隐
私和商业机密。
审计证据与工作底稿的存储与保管
02
采取适当的措施，存储和保管审计证据和工作底稿，以防止丢
失、毁损和篡改。
审计证据与工作底稿的归档与移交
03
根据相关法规和规范要求，对审计证据和工作底稿进行归档和
移交，以方便后续查阅和使用。
风险评估的方法与步骤
风险识别
收集被审计单位或个人的相关信息，识别潜在的风险点。
风险分析
采用定性和定量方法对风险进行评估，确定风险的性质和程度 。
风险应对
根据风险分析结果，采取相应的措施应对风险，包括规避、减 轻、转移和接受风险。
内部控制审计的方法与要点
内部控制审计内容
对被审计单位的内部控制制度 进行审查和评价。
利润表审计重点
03
审计师需要关注利润表中的重要项目，如营业收入、成本费用
、营业利润、净利润等，进行详细的审计核查。
现金流量表审计
现金流量表审计概述
现金流量表是企业现金流入和流出的重要体现，审计师需要了解现金流量表的内容、结构 和编制方法。
现金流量表审计程序
审计师需要制定合理的审计程序，包括验证现金流量表的完整性和准确性、检查现金流量 表中的重大错报和舞弊等。
水平的技巧等。
03
财务报表审计的风险控制
审计师需要了解如何进行财务报表审计的风险控制，包括风险识别、
风险评估和风险应对等。
03
审计计划与风险评估
审计计划的内容与制定
审计目标
明确审计的目的、范围和任务。
审计对象
确定被审计单位或个人的具体情况 。

审计学基础全套PPT课件 教学课件

审计学基础全套PPT课件 教学课件

安
无偿
计
专门机 性、合法性和
排
构和人 有效性进行审
员
计
审计署制 定的内部 审计准则
民
财务报表审计， 民 间 受
双
审计收入 《注册会
间
是对被审计单 监督 托
向
来源于客 计师法》
审
注册会 位会计报表的
委
户
和审计准
计
计师
合法性和公允
托
则
性依法进行审
计
第二章
2
注册会计师 职业道德与法律责任
本章重点：
1、注册会计师职业道德的基本原则 2、鉴证业务对独立性的要求 3、注册会计师的法律责任的成因 4、区分普通过失、重大过失的标准
第三节 职业道德概念框架的运用
这一节，介绍几种典型的情形，为遵循“职业道 德基本原则”提供指导。
一、专业服务委托
（一）接受客户关系 ①对客户多做了解 ②要求客户对完善公司治理结构或内部控制作出承诺
（二）承接业务 评估自身的专业胜任能力。考虑是否利用专家的工作。
（三）客户变更委托 前后任注册会计师的沟通。 前后任沟通前，必须征得客户的书面同意。
二、审计的种类 按照审计的内容与目的分类，则分为： 1、财务报表审计 2、合规性审计 3、经营审计
三、审计的人员
1、民间审计（注册会计师审计/独立审计）
2、内部审计
3、政府审计 （国家审计）
政府审计、内部审计、注册会计师审计的对比
项
审 计 主 主要审计目标 监 督 方
独
经费或收 遵循的准
目
体
的性 式
二、利益冲突 （一）第一种冲突情形
事务所与客户有利益冲突。 防范措施：注册会计师应当将这一情况告知客户，并获得客户同

审计学基础知识培训课件(PPT 36页)

审计学基础知识培训课件(PPT 36页)
（六）审计的授权者（或委托者）
审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门 领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权， 它是针对国家审计和内部审计而言的。
• 单选1．审计是由审计主体、审计客体和审计委托 人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位 的是（ ）
• A．审计主体 B．审计客体 C．审计委托人 D．其 他利益相关者
• 多选4．审计的对象．是指被审计单位及其财 政财务收支与其相关经济活动．即以各种资料 反映的被审计单位在一定时期内全部或一部分 的经济活动，下列关于审计对象说法正确有 ( )。
• A.审计对象主要是砍审计单位过去一段时间内 的经济活动
• B．审计对象应该包括被审计单位的内部控制 制度
• C．审计对象由审计主体、业务不同而各有侧 重
• A．西周 B．秦汉时期 C.隋唐 D.明清
• 12．南北朝到隋唐时期。是中国古代审计 走向独立、专职化方向发展的重要时期一 直到宋．中央集权不断得到加强．集权管 理体系进一步完善，审计制度也更加健全 最具代表性的制度设置是出现了独立的专 职审计机构( )。
• A．司会 B比部 .C审计院 D．都察院
• 单选9. 我国审计正式命名的标志是( 立。
A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝
)审计院的建
• 10．我国是世界上最早产生审计的国家之一，早 在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员， 称为（ ）
• 司会 B．宰夫 C．小宰 D．监察长
• 11．司会、宰夫是我国官厅审计(政府审计)的最 初萌芽．可以看出、( )是我国审计的初步形成阶 段。
1581年威尼斯会计协会
18世纪英国股份制企业制度 美国发达的资本市场
世界第一位社会审计人员 查尔斯.斯内尔(1721) 标志民间审计诞生

审计培训课件

审计培训课件

04
审计案例分析与实战演练
企业财务报表审计案例
总结词：财务报表是企业的重要文件，审计师需要掌握 财务报表的分析、审查和评估技能。 1. 财务报表的组成和重要性；
3. 财务报表审计的常见问题及解决方案；
详细描述 2. 财务报表审计的流程和主要内容； 4. 实际案例分析。
内部控制审计案例
总结词：内部控制是企业管理的重要环节，对企 业的运营和发展具有重要意义 详细描述
审计文档的保存
审计文档是重要的工作记录和历史数据，应按照相关规定进行保存。保存方式应 考虑安全性、可靠性和可追溯性等因素，同时要方便检索和使用。
审计质量的控制与提高
审计质量的控制
通过制定和执行质量控制政策和程序，对审计项目的整个过 程进行监督和管理，确保审计质量符合预期要求。
审计质量的提高
通过不断改进和完善审计工作流程、方法和工具，提高审计 质量水平。同时加强员工培训和教育，提高员工的专业素养 和职业道德水平。
审计风险与防范
审计风险
在审计过程中，存在各种风险，如重大错报、舞弊、管理层 诚信等，需要采取措施进行防范和控制。
防范措施
为降低审计风险，需要采取一系列防范措施，包括加强内部 控制、提高审计人员的专业素养和保持职业谨慎等。
03
审计报告与文档管理
审计报告的内容与格式
审计报告的内容
审计报告应包括审计计划、实施过程、结果和结论等部分，具体涵盖被审计 单位的基本情况、审计范围、审计程序、审计结果、审计结论和建议等内容 。
审计培训课件
xx年xx月xx日
contents
目录
• 审计基础知识 • 审计方法与技巧 • 审计报告与文档管理 • 审计案例分析与实战演练 • 审计职业审计定义

审计基础培训课件PPT(共 52张)

审计基础培训课件PPT(共 52张)
学习情境一 审计基础认知
1 模块一 审计的起源和发展 2 模块二 审计的含义及特征 3 模块三 审计的主体与客体 4 模块四 审计的职能与任务 5 模块五 审计的目标与分类
学习情境一 审计基础认知
知识目标：
了解国内外审计的起源及发展情况 理解审计的含义及具体特征 熟悉审计的对象、职能及任务 掌握审计的目标与分类
模块二 审计的含义与特征
（1）审计关系人 审计关系是指参与审计活动的各方 之间所形成的关系。审计关系人是指参 与审计活动的各有关方面。任何一项审 计活动都必须有三方面的关系人参与， 即审计委托人（财产所有者）、审计人 和被审计人（受托经营管理者，这三方 关系人缺一不可。
（2）审计目的 审计目的是指针对被审计 单位经济活动的真实性、正确 性、合法性、合规性和效益性 进行审查和评价，发表审计意 见，维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进社 会主义市场经济的健康发展。
模块二 审计的含义与特征
（3）审计标准 审计标准是指审计人员在 审计过程中用来评价和判断被 审计单位经济活动真实性、合 法性、合规性和效益性，据以 提出审计意见、作出审计结论 的客观依据。
（4）审计本质 具有独立性是审计的本质，经济 监督、评价和鉴证活动反映了审计的 职能。独立性是审计的重要特征，有 了独立性，才能做到客观公正、实事 求是，一切审计职能的发挥都要建立 在独立性的基础之上。
模块一 审计的起源与发展
（二 ）西方国家社会审计
社会审计起源于意大利合伙企 业制度，形成于英国股份制企业 制度，发展和完善于美国发达的 资本市场，是伴随着商品经济的 发展而产生和发展起来的。
模块一 审计的起源与发展
（三 ）西方国家内部审计
早在11～12世纪，西方国家就产生了“行会审计”，审查 的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的诚实性。

审计工作基本知识讲解课件

审计工作基本知识讲解课件

1、对照标准的要求2、选择典型的质量问题3、结合受审部门的特点4、抽样应有代表性5、时间要留有余地6、检查表应有可操作性
(二)检查表的设计
编 写 检 查 表
10/12/2023 18
审计的方式• 常规检查
指按照GMP规定条款进行的全面检查
10/12/2023 4
. 依据药品生产质量管理规范而作的检查条件. 《中华人民共和国药典》. 《中华人民共和国卫生部部颁标准》. 《国家药品监督管理局局颁标准》
. 《药品生产质量管理规范》
质量审计的依据
10/12/2023 5
10/12/2023 19
召开首次会议：
向受审核方的高层管理者介绍采用的方法和程序； 重申审核的范围和方法； 简要介绍实施审核所采用的方法和程序； 在审核组和受审方之间建立正式联系； 确认审核组所需要的资源和设施已齐备； 确认审核组和受审方高层管理者之间末次会议和中间数次会议的日期和时间； 澄清审核计划中不明确的内容。
. 生产管理和质量管理的文件. 产品销售、收回以及退换货管理. 用户意见. 前次自检结果以及所采取的整改措施追踪 . 其它与药品生产质量管理相关的因素
GMP自检的范围
10/12/2023 9
• 扼要检查对过去常规检查记录审查，证明一贯遵守GMP的部门可进行扼 要检查。扼要检查是从GMP检查项目中挑选有限项目作为执行GMP的指 标。• 追踪检查(再评估或再检查)被检查部门未履行或不正确履行GMP的某些规定，并已接受检 查员的《整改措施表》，检查员应对其进行追踪检查，监督整改措 施落实情况。• 特殊检查在接到投诉或回收怀疑其有质量问题的产品后，或者在接到药 品监督部门通知检查时，应进行特殊检查。
10/12/2023 6

审计学培训讲义(PPT 90页)

审计学培训讲义(PPT 90页)
开司法审计之先河。
宋代专门设置“审计司〞，是为我国“审计〞的正 式命名，从此，“审计〞一词便成为财政监督的专
我国政府审计的产生和开展
4．元明清停滞不前阶段。
元代取消比部，户部兼管会计报告的审核，独立的 审计机构即告消亡。
明清设置都察院，但其行使审计职能，却具有一揽 子性质。
5．中华民国不断演进阶段。
催化剂：1721年 英国“南海公司〞 破产事件
根本案情
当时“南海公司〞以虚假的财务信息诱骗投资人上当，泡沫经济使“南海公司〞破 产。股东和债权人损失沉重。英国议会聘请会计师查尔斯·斯耐尔对“南海公司〞审 计，斯耐尔以会计师的名义提出了“查账报告书〞，从而宣告独立会计师——注册 会计师审计的诞生。
〔三〕西方注册会计师审计的起源与开展
• 西方CPA审计起源 • ——16世纪意大利的合伙企业制度 • 西方CPA审计形成 • ——18世纪英国的股份制企业制度 • 西方CPA审计开展 • ——20世纪美国兴旺的资本市场
西方注册会计师审计的形成
时间：18世纪下半叶 英国
背景：在18世纪下半叶开始的工业革命，促使英国 的资本主义经济迅速开展，政治及经济生活发生了 深刻变化，生产的社会化程度大大提高，企业的规 模不断扩大，而后股份公司在英国兴起，使企业所 有权与经营权进一步别离。由于其经营活动日趋复 杂，要求管理者必须具有更多专业知识。绝大多数 股东〔所有者〕雇佣经理人员管理日常经营活动， 自己逐渐脱离经营管理。为了维护自身利益，他们 非常关心企业的经营成果，以作出是否继续持有公 司股票的决定。〔产生了对企业会计记录或会计报 表审查的必要性〕
4、CPA考试教材?审计?提法
?中国注册会计师审计准那么第1101号——财务 报表审计的目标和一般原那么?对审计概念描述为：
  1. 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
  2. 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
  3. 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。

函证应收账款
• 函证的范围 • 函证的方式：肯定式与否定式
适用范围
• 肯定式：Ａ 欠款金额大的 Ｂ 可能会有争议的
• 否定式： Ａ 内部控制有效的 Ｂ 预计差错率较低 Ｃ 欠款金额小的 Ｄ 债权人能正确对待（回函）
函证的时间和控制
• 时间：接近资产负债表日。
• 注册会计师直接控制函证信的发出和收 回。
• 肯定式无回函应采用追查程序或替代审 计程序。
函证结果差异的分析
• 发函时，债务人已付款，尚未收到 • 发函时，货物已发出並计入销售，债务
人尚未收到 • 债务人已退货，尚未收到 • 债务人对货物有争议，全部或部分拒付
（除以上差异外，均为实际错报）
其他审查重点
• 审查未函证的应收账款 • 审查外币应收账款 • 验证应收账款的披露
第五节 性测试
坏账准备的实质
坏账准备计提的审查
• 计提会计政策的一贯性 • 计提金额的正确性
审查坏账损失
• 已核销的条件是否合规 • 核销的会计处理是否正确
审查坏账准备的披露
• 分类 • 披露
第六节 其他相关账户的实质 性测试
• 介绍收入循环除了深入、应收账款账户 以外的其他账户的审查
应收票据的实质性测试
• 销货业务的重要内部控制 • 内部控制测试
第三节 主营业务收入的测试
• 重点关注以下环节： • 主营业务收入的确认 • 实施主营业务收入的截止测试 • 抵减性收入的审计（含销售退回、折让
折扣等） • 外币收入的审计
第பைடு நூலகம்节 应收账款的实质性测试
• 核对总账与明细账 • 分析应收账款明细分析表和帐龄 • 执行分析性复核 • 函证
• 重点掌握：重点掌握应付账款的函证、 未入账负债的测试以及固定资产的所有 权和折旧的测试。
• 教学时数：４学时
第一节 支出循环
• 主要业务活动 • 审计目标 • 审计范围
主要业务活动
• 请购 • 订购 • 验收 • 存储 • • 付款
审计目标
• 存在或发生 • 完整性 • 权利和义务 • 估价或分摊 • 披露与表达
• 预付账款的实质性测试
• 在建工程的实质性测试（授权、完工结 转、利息、工程物资）
• 固定资产清理的实质性测试
• 待处理财产净损失的实质性测试
• 应付票据的实质性测试
第十章 生产循环审计
• 主要内容：本章主要介绍从领用材料到 生产计算完工产品成本并验收入库过程 的具体审计技能。
• 重点掌握：重点掌握存货监盘和销售成 本结转的审计。
• 重点掌握：重点掌握主营业务收入和应 收帐款的函证。
• 教学时数：６学时
第一节 收入循环
• 本节主要介绍收入循环业务活动、主 要凭证和会计账表（与审计项目相关的 资料和业务活动都是审计范围）、根据 认定确定具体审计目标
• 关键所在：销售发票和出库单（运输单 据）
主要业务活动
• 接受订单
批准赊销
• 关键性凭证：领料单、材料费用汇总表 及分配表；工资计算表、工资费用汇总 表及分配表；制造费用发生的相关凭证 等
第二节 重要内部控制测试
• 主要表现为成本会计制度，包含原材料、 工资、制造费用、完工与在产品成本分 配等内容。同于会计。
• 测试主要表现为抽查验证。
第三节 存货的实质性測試
• 核对总账与明细账 • 分析性复核 • 监盘 • 计价测试 • 验证成本
目 录（下）
• 第八章 收入循环审计 • 第九章 支出循环审计 • 第十章 生产循环审计 • 第十一章 筹资与投资循环审计 • 第十二章 现金审计 • 第十三章 特定审计事项 • 第十四章 审计报告 • 第十五章 其他鉴证业务
第八章 收入循环审计
• 主要内容：本章主要介绍收入循环的主 要内部控制制度测试及主营业务收入、 应收账款的具体审计技能。
• 盘点 • 函证 • 披露
其他账户的实质性测试
• 预收账款的实质性测试 • 应交税金的实质性测试 • 营业费用的实质性测试 • 主营业务收入税金及附加的实质性测试 • 其他业务利润的实质性测试
第九章 支出循环审计
• 主要内容：本章主要介绍从订购存货和 固定资产到验收入库全过程的具体审计 技能。
实地观察固定资产
• 以明细帐为起点 • 以实地为起点
验证固定资产所有权
• 外购的机器设备――发票 • 房地产―――产权证 • 融資租入――租赁合同 • 运输设备――执照 • 受留置权限制的――仍需查明
固定资产折旧的审查
• 折旧政策的一贯性 • 折旧额的正确性
第五节 其他相关账户的实 质性测试
• 教学时数：６学时
第一节 生产循环
• 主要业务活动 • 审计目标 • 审计范围
主要业务活动
• 发出原材料 • 加工制造产品 • 核算生产成本 • 存储产成品 • 销售产成品
审计目标
• 存在或发生 • 完整性 • 权利和义务 • 估价或分摊 • 披露与表达
审计范围
• 涉及的所有资料及其业务活动
审计范围
• 涉及的所有资料及其反映的业务活动 • 重点关注订购单、购货发票、验收单(入
库单) 等凭证
第二节 重要内部控制测试
• 应付账款内部控制测试 • 固定资产内部控制测试
应付账款内部控制内容
• 职责分工制度 • 凭证审核制度 • 定期核对制度
固定资产内部控制内容
• 购置控制 • 记录控制 • 使用控制 • 职责分工制度
• 发运产品
开具发票
• 记录销售
收取货款
• 办理和记录销货退回、折扣与折让
• 定期对账和催收 注销坏账
• 计提坏账准备
审计目标
• 存在或发生 • 完整性 • 权利和义务 • 估价或分摊 • 披露与表达
审计范围
• 所有涉及的凭证、账表、资料及相关活 动
• 关键所在：销售发票和出库单（运输单 据）
第二节 主要内部控制测试
第三节 应付账款的实质性测试
• 函证应付账款 比较与应收账款函证的联系和区别（包括：函 证的范围、方式、控制、时间）
• 未入账应付账款的查找 借助于应付账款账户和购货发票、验收入库的 单据，并注意入账的年度时间。
• 披露
第四节 固定资产的实质性测试
• 期初余额的测试 Ａ 连续审计情况下 Ｂ 变更委托情况下 Ｃ 未经审计情况下
观察存货盘点
• 实地观察存货盘点是必要的审计程序 • 应复盘抽点不低于存货总量的１０％ • 盘点范围的确定。对寄放在外地的存货应选择
委托盘点或亲自盘点或函证或替代审计程序 • 期初期末存货监盘的具体做法 • 调节法的运用