CPA考试税法科目讲义_002_0101_j

第一章税法总论考情分析普通章节平均分值：2-3分命题方式：以“选择题”为主【知识点】税收与税法的概念税收：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

1.税收的本质：一种分配关系2.征税的依据：政治权力，有别于按生产要素进行的分配3.课征税款的目的：满足社会公共需要【历年考题·单选题】下列权利中作为国家征税依据的是（）。

A.管理权力B.政治权力C.社会权力D.财产权力『正确答案』 B『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。

税法：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。

主要包括：1.各税种的法律法规（例如《企业所得税法》）2.为保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制（例如《税收征管法》、国家税务总局公告）税法具有义务性法规、综合性法规的特点1.义务性（1）以规定纳税人的义务为主。

（2）纳税人权利建立在其纳税义务基础之上，处于从属地位。

（3）这个特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。

2.综合性（1）由一系列单行的税收法律法规及行政规章制度组成。

（2）这个特点是由税收制度调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。

【例题·多选题】税法具有义务性法规的特点，这是由税收的（）特点所决定的。

A.无偿性B.综合性C.强制性D.复杂性『正确答案』AC『答案解析』税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。

【知识点】税收法律关系税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。

（一）税收法律关系的构成：主体、客体、内容1.主体：享有权利、承担义务的当事人。

（1）征税方：税务局、海关、财政机关。

（2）纳税方：法人、自然人、其他组织、在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人及有源于中国所得的外国企业和组织（在我国采取的是属地兼属人的原则）。

◆考情分析本章是《税法》考试比较重要税种之一。

在以往税法考试中，本章各种题型均会浮现，特别是综合题，每年都会有与增值税、甚至是公司所得税结合题目。

本章在《考试大纲》中能力级别1-3级均涉及，考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会浮现，预测本章涉及考试分数应在5-10分。

◆本章内容：8节第一节消费税基本原理第二节纳税义务人第三节征税范畴第四节税目与税率★第五节计税根据★第六节应纳税额计算★★第七节出口应税消费品退（免）税★第八节征收管理◆新《消费税暂行条例》重要修订：1.卷烟在批发环节加征一道从价税2.调节生产环节卷烟、雪茄烟消费税税率3.增长白酒消费税最低计税价格核定管理办法第一节消费税基本原理一、消费税概念国内现行消费税是对在国内境内从事生产、委托加工和进口应税消费品单位和个人就其应税消费品征收一种税。

它选取某些消费品征税，因而属于特别消费税。

二、国内消费税特点（一）征收范畴具备选取性（二）征税环节具备单一性（三）平均税率水平比较高且税负差别大（四）征收办法具备灵活性（五）税负具备转嫁性【例题·多选题】下列各项中，属于消费税特点有（）。

A.征收范畴具备选取性B.征税具备普遍性C.征收办法具备灵活性D.税负具备转嫁性[答疑编号：针对该题提问]『对的答案』ACD三、消费税作用（一）调节消费构造（二）限制消费规模，引导消费方向（三）及时、足额地保证财政收入（四）在一定限度缓和了社会分派不公四、消费税与增值税关系消费税与增值税区别：1.两者范畴不同：2.两者与价格关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。

3.两者纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货品所有流转环节道道征收。

4.两种计税办法不同：增值税是按照两类纳税人来计算，消费税计算办法是依照应税消费品来划分。

消费税与增值税联系：1.两者都对货品征收；2.对于从价定率征收消费税商品，征收消费税同步需要征收增值税，两者计税根据是一致。

CPA考试税法科目讲义-002-0101-j第一章税法总论〔一〕本章考情分析本章是?税法?学习的根底，包括税法的根本理论、税法的立法和实施的相关标准、我国现行税法体系以及税收管理体制概况、国际税收关系等根底知识。

其中许多内容直接影响学习者对随后章节的理解和掌握，但本章不是CPA考试的重点章。

本章内容繁杂，考点细碎，有些考点不明显，考生在复习时重在理解。

本章在历年考试中均以选择题形式出现。

最近3年本章的平均分值为2分。

2021年教材的主要变化“税法公平原那么〞改称为“税收公平原那么〞；2.增加第八节国际税收关系。

本章根本结构框架第一节税法的目标第二节税法在我国法律体系中的地位第三节税收法定原那么第四节税法要素第五节税收立法与我国现行税法体系第六节税收执法第七节依法纳税与税法遵从第八节国际税收关系第一节税法的目标一、税收与现代国家治理〔熟悉，能力等级1〕区别税收——税法：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。

税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律标准的总称。

税收的内涵——从税收分配关系本质、国家税权和税收目标三方面把握：1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系政治权利，它有别于按要素进行的分配这是我国税收理论界长期以来的主流认识。

随着市场经济的开展，我国税收理论界也有一些学者认为用交换说更能说明政府和纳税人之间的关系。

十八届三中全会提出“现代国家治理〞的理念，也提出“财政是国家治理的根底和重要支柱〞。

现代财政活动根本上由收入阶段〔征税为主〕、支出阶段〔预算〕、收支划分〔财税体制〕等几大局部组成，税收是财政收入的最主要来源。

税收已经不仅仅纯粹是经济领域的问题，而是政治领域、社会领域的大问题。

税收在现代国家治理中的作用主要有：〔1〕为国家治理提供最根本的财力保障；〔2〕税收是确保经济效率、政治稳定、政权稳固、不同层次政府正常运行的重要工具；〔3〕税收是促进现代市场体系构建，促进社会公平正义的重要手段；〔4〕税收是促进依法治国，促进法治社会建立，促进社会和谐的重要载体；〔5〕税收是国际经济和政治交往中的重要政策工具，也是维护国家权益的重要手段。

注册税务师考试税法一预习讲义第一节税法概述共五个问题：1.税法的概念与特点2.税法原那么★3.税法的效力与说明★4.税法的作用5.税法与其他部门法的关系一、税法的概念与特点〔一〕税法概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权益义务关系的法律规范的总和。

了解税法定义时需注意：1.有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地点立法机关、获得授权的行政机关。

2.那个地点说的税法是广义的，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。

【例题·多项选择题】〔2020年〕从广义的立法层次上划分，税法包括〔〕。

A.全国人大制定的税收法律B.国务院制定的税收法规C.省级政府制定的地点性税收法规D.中央政府部门制定的税收规章E.市级政府制定的税收规章『正确案』ABD『案解析』从广义的立法层次上划分,税法包括全国人大制定的税收法律、国务院制定的税收法规或省级人民代表大会制定的地点性税收法规，有关政府部门制定的税收规章。

〔二〕税法的特点--了解1从立法过程看--税法属于制定法，而不属于适应法即税法是由国家制定的，而不是由适应作法或司法判例而认可的。

2从法律性质看--税法属于义务性法规，而不属于授权法规即税法直截了当规定人们的某种义务，具有强制性。

3从内容看--税法属于综合法，而不属于单一法即税法是由实体法、程序法、争讼法等构成的综合法律体系。

我国结构：宪法加税收单行法律、法规。

【例题·单项选择题】以下关于税法特点的表述中，不正确的选项是〔〕。

A从立法过程来看，税法属于制定法B从法律性质来看，税法属于义务性法规C从内容上看，税法具有综合性D从法律性质来看，税法属于授权性法规『正确案』D二、税法原那么--把握〔分为两个层次，即：差不多原那么和适用原那么〕两类原那么具体原那么税法的差不多原那么〔四个〕1税收法律主义2税收公平主义3税收合作信任主义4实质课税原那么税法的适用原那么〔六个〕1法律优位原那么2法律不溯及既往原那么3新法优于旧法原那么4专门法优于一般法原那么5实体从旧、程序从新原那么6程序优于实体原那么【例题·单项选择题】以下各项中，属于税法差不多原那么的是〔〕。

第一章税法总论本章考情分析本章为非重点章，题型均为选择题，2分左右。

重点内容：税法的基本原则、税收法律关系、税法构成要素、税收法律的制定及级次以及各级管理权限。

难点：对税收法律级次的掌握。

本章内容精讲一、税法的原则二、税收法律关系的组成税收法律关系是由税收法律关系的主体、客体及税收法律关系内容三方面构成的。

主体——征、纳双方（双主体）客体——征税对象（权利客体）内容——权利义务（核心）三、税法构成要素1.纳税人（与负税人、扣缴义务人）2.征税对象（与课税对象相关的两个概念：税目、计税依据）3.税率4.纳税期限税收法规国务院——税收行政法规条例、暂行条例、法律的实施细则如：企业所得税法实施条例、房产税暂行条例税收地方法规税收规章财政部、国家税务总局、海关总署——税收部门规章办法、规则、规定、暂行条例的实施细则如：消费税暂行条例实施细则如：房产税暂行条例实施细则地方政府——税收地方规章五、我国现行税法体系（一）税法分类（二）现行税法构成：1.我国现行税法体系由税收实体法体系和程序法体系两大部分构成。

2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。

六、我国税收管理体制（一）税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。

税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。

（二）税收执法权具体包括：税款征收管理权、税务稽查权、税务检查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权。

（三）税务机构设置和税收征管范围划分1.国家税务局征收税种2.地方税务局征收税种3.海关征收税种【提示】企业所得税纳税人。

税务机构设置和税收征管范围划分征收机关征收税种国税局系统增值税、消费税、车辆购置税、铁路部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等地税局系统营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税（国税局征的除外）、个人所得税、资源税（海洋石油企业除外）、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等地方财政部门地方附加、耕地占用税海关系统关税、行李和邮递物品进口税（了解）、进口环节增值税和消费税【提示】自2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理。

一、税收法律关系的组成
1.主体——征纳双方
【关注1】对于纳税方：采用属地兼属人原则
【关注2】权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等。

2.客体——征税对象
3.内容——征纳双方的义务和权利（教材P24-25）
三、税法要素：
1.纳税人（与负税人、扣缴义务人）
2.征税对象（与之相关的：税目、计税依据）
3.税率：比例、超额（超率）累进、定额
4.纳税期限
四、税收立法机关与法律级次
五、税收执法
（一）税收执法权范围
税收执法权包括税款征收管理权、税务检查权、税务稽查权、税务行政复议裁决权及其他税务管理权（如：税务行政处罚）。

（二）中央与地方税收收入划分：
中央税（1大1小＋海关）、地方税、共享税（3大3小）
六、发展涉税专业服务促进税法遵从
七、国际税收关系
（一）税收管辖权三类：地域、居民、公民
税收管辖权重叠：三类
（二）国际重复征税三类：
1.法律性：不同征税主体，对同一纳税人的同一税源重复征税；
2.经济性：不同征税主体，对不同纳税人的同一税源重复征税；
3.税制性：各国普遍实行复合税制度。

cpa2024税法讲义今天咱们来聊一聊一个有点特别的东西，就像我们做游戏有规则一样，大人们赚钱呀、做买卖呀也有一些规则，这就是税法啦。

想象一下，你在学校里有一个小摊位，你在卖自己画的小画片。

你每卖出去一张画片，就得给老师交一点点东西，这个东西就有点像税哦。

比如说，你卖一张画片能赚5角钱，老师规定你要交5分钱给班级，这5分钱就好比是你交的税。

这是为了让班级更好，就像国家收税是为了让整个国家更好一样。

如果叔叔卖的是从国外进口来的超级酷的变形金刚，那可能交的税就会多一点。

因为这些变形金刚来到咱们国家，是要经过很多的手续，国家帮着检查这些玩具安不安全呀，是不是真的好玩呀，所以叔叔要多交点税。

就好像你从别的小朋友那借了一个特别难借到的漫画书，你得给人家一点特别的小礼物表示感谢一样。

再比如说，有个阿姨开了一个面包店。

她每天烤出香喷喷的面包来卖。

面包店用到的面粉呀、糖呀，这些东西的价格也会影响到阿姨要交多少税呢。

要是面粉很便宜，阿姨能赚的钱就可能多一点，那交给国家的税可能也会按照一定的方法多一点。

就像你种了一棵小果树，果树结的果子越多，你可能要分给家人的果子也就越多。

这个税法呀，就是这样一个很公平的规则。

它让每一个做生意的人都按照规则来交钱，这样国家就有足够的钱来做很多很多的事情。

比如说，建漂亮的公园，让小朋友们可以在里面玩耍；修宽敞的马路，这样爸爸妈妈开车就不会太堵啦；还可以给那些贫困地区的小朋友们送去书本和文具呢。

而且呀，就像我们在学校里，如果有人不遵守规则就会受到批评一样。

大人们如果不按照税法交税，也会受到惩罚的。

所以这个税法讲义就像是一个指南，告诉大人们正确的道路。

希望小朋友们现在对这个有点神秘的税法有了一点点的了解啦。

等你们长大了，要是也开始做生意，就会知道这个规则是多么的重要啦。

第一章税法总论【考情分析】非重点章，题型为客观题,分值在1－2分。

2016年教材变化不大.【知识点】税法的概念【考情分析】近几年考试没考核过。

熟悉基本知识点即可。

一、税收与现代国家治理理解税收的内涵需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握:1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具,其本质是一种分配关系。

2。

国家征税的依据是政治权力,它有别于按生产要素进行的分配。

(1)分配主体：税收是以国家为主体的分配，一般分配以各生产要素的所有者为主体;（2）分配依据:税收是国家凭借政治权利的分配，一般分配是基于生产要素进行分配.3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。

二、税法的概念1.概念：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系法律规范的总称.2。

税法特点：(1）义务性法规：并不是没规定权利,权利建立在义务之上，处于从属地位。

税法属义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。

（2）综合性法规。

【典型例题】下列关于税收和税法的描述，正确的有（）。

A。

税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范B。

税收是本质上是一种分配关系C.税收的分配依据是基于生产要素进行分配D。

税法是授权性法规【知识点】税法在我国法律体系中的地位【考情分析】近几年考试没考核过。

熟悉基本知识点即可.一、税法是我国法律体系的重要组成部分1。

税法以税收关系为自己的调整对象，正是这一社会关系的特定性把税法同其他法律部门划分开来。

2。

税法主要以维护公共利益而非个人利益为目的，在性质上属于公法.但具有一些私法的属性.二、税法与其他法律的关系1.税法与宪法的关系：依据宪法的原则制定。

宪法是制定税法和向公民征税及公民依法纳税的直接法律依据.2.税法与民法的关系：①民法是调整平等主体之间的法律规范，民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿。

而税法是调整国家与纳税人关系的法律规范，其调整方法要采用命令和服从的方法。

最新注会考试综合科目核心专题班税法课件讲义投资兴办企业的几个涉税问题一、非货币投资涉及到诸多税收问题投资时分解成两个行为——资产转让和投资。

1.增值税将自产、委托加工或者购进的货物（有形动产）、“营改增”的无形资产（如专利权、商标权等）等作为投资，提供给其他单位，要做视同销售处理，按照同类货物、劳务服务的销售价格计算缴纳增值税。

计税时涉及税率、征收率的使用特殊规定：国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告（2022年第13号）规定：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

2.消费税自产应税消费品对外投资的，视同销售应税消费品；工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：（1）将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的；（2）将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

经央行批准经营金银首饰的单位将金银首饰投资给中国人民银行批准的金银首饰生产、加工、批发、零售单位（以下简称经营单位）以外的单位和个人的业务。

3.营业税以土地使用权和不动产对外投资的，要具体问题具体分析：对外投资共担风险、参与税后利润分配——土地使用权和不动产投资时不征收营业税，以后再转让股权的也不征收营业税与被投资方不共同承但风险，而是固定收取利润——以房地产入股的，按照“服务业——租赁业”征收营业税。

4.资源税将自己开采或生产的资源税应税矿产品对外投资，视同销售资源产品，应缴纳资源税。

5.土地增值税将房地产对外投资，投资方和接受投资双方都不是房地产企业的，该投资暂免缴纳土地增值税；双方中有房地产企业的，该投资应缴纳土地增值税。

6.城镇土地使用税以出让或转让方式有偿取得土地使用权的由于投资导致改变土地使用权人的，应由受让方从合同约定交付土地时间次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

税法掌握税法，合理避税第一章税法总论第二章增值税法第三章消费税法第四章企业所得税法第五章个人所得税法第六章城市维护建设税法和烟叶税法第七章关税法和船舶吨税法第八章资源税法和环境保护税法第九章城镇土地使用税法和耕地占用税法第十章房产税法、契税法和土地增值税法第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法第十二章国际税收税务管理实务第十三章税收征收管理法第十四章税务行政法制注会税法开篇导读税法课程的分析（一）教材变化情况章的总数没变，还是14章，但内容变化较大。

对考试影响较大的章：1.第二章增值税（1）“小规模纳税人的标准”，不分行业，统一改为500万元。

（2）“小规模纳税人的登记”增加“一般纳税人转登记为小规模纳税人”的相关内容。

（3）“增值税税率”调整，17%调整为16%，11%调整为10%。

（4）“征收率的特殊政策”，增加“6.抗癌药品和7.罕见病药品”两项。

（5）“一般计税方法应纳税额的计算”，其中航空运输企业“按差额确定销售额”增加“航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务”相关内容。

（6）“一般计税方法应纳税额的计算”的“进项税额”中产品计算抵扣扣除率由11%调整为10%。

纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，计算进项税额扣除率由13%改为12%。

（7）“农产品进项税额核定扣除”的“参照法”中，农产品进项税额公式中的扣除率由13%调整为10%。

（8）“计算应纳税额的时间限定”删除“取消一部分纳税人认证”的相关内容。

（9）“出口和跨境业务增值税的退（免）税和征税”中，调整出口退税率，将原适用17%调整为16%，原适用11%的调整为10%。

（10）“出口货物免税范围”增加第5项“对跨境电子商务综合试验区电子商务出口企业”相关免税政策。

（11）“境外旅客购物离境”退税物品退税率由11%调整为10%。

（12）按照国家税务总局2018年就出口退（免）税问题发布的第16号公告修改“出口货物认定和申报”相关内容。