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第三章增值税二、单项选择题1、在我国境内销售货物，属增值税应税行为。
这里的“货物”指（）。
A、无形资产B、不动产C、有形动产D、固定资产2、超市销售袋装大米，按照税法规定应缴（）。
A、13%的增值税B、5%的营业税C、17%的增值税D、10%的消费税3、进口货物的增值税由（）征收。
A、进口地税务机关B、海关C、交货地税务机关D、进口方机构所在地税务机关4、受托加工应税消费品的单位是增值税的（）。
A、纳税人B、扣缴义务人C、代征人D、担保人5、我国税法规定，对于自产产品用于管理部门，则（）。
A、应作销售，计算销项税额B、不作销售，不计算销项税额C、应作销售，不计算销项税额D、不作销售，计算销项税额6、我国增值税一般纳税人的计税方法属于（）。
A、加法B、直接计算法C、扣额法D、扣税法7、下列项目中应征收增值税的有（）。
A、歌厅售饮料的收入B、宾馆订购火车票的手续费C、企业售货中收取的储备费D、医院门诊收入8、混合销售行为是指（）。
Ａ、既涉及货物又涉及应税劳务的销售行为Ｂ、既涉及货物又涉及非应税劳务的销售行为Ｃ、既涉及应税货物又涉及非应税货物的销售行为Ｄ、既涉及应税劳务又涉及非应税劳务的销售行为9、下列行为中，应缴纳增值税的是（）。
Ａ、经营娱乐业Ｂ、文化体育业Ｃ、将自产的货物用于投资Ｄ、饮食服务业10、增值税纳税人的销售额中的价款费用不包括（）。
Ａ、收取的手续费Ｂ、收取的包装物租金Ｃ、收取的运输装卸费Ｄ、收取的销项税额11、下列各项中，应缴纳增值税的是（）。
Ａ、交通运输业Ｂ、建筑业Ｃ、商业Ｄ、邮电通信业12、按规定下列行为可以免缴增值税的是（）。
Ａ、销售钢材Ｂ、销售古旧图书Ｃ、销售粮食Ｄ、进口货物13、以一个月为一期的增值税纳税人，于期满之日起（）日内申报纳税。
A、1B、5C、10D、3014、总机构和分支机构不在同一县（市）的增值税纳税人，经（）的税务机关批准，其分支机构应纳税款也可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。
增值税复习范围1. 日常销售业务的增值税的计算2. 以旧换新方式零售金首饰的增值税销项税额计算和会计分录3. 销售给一般纳税人和小规模纳税人增值税销项税额计算和会计分录4. 以物易物、以旧换新的增值税会计处理5. 视同销售行为的销项税额自产、委托加工货物用于非增值税应税项目自产、委托加工货物、购买的货物用于投资活动自产、委托加工货物用于集体福利和个人消费自产、委托加工货物用于分配、和抵债等活动将自产、委托加工货物分配给股东或者投资者自产、委托加工货物用于无偿捐赠增值税复习例题：1. 销售业务的增值税的计算某家用电器商场为增值税一般纳税人。
2010年3月份发生如下经济业务：（1）销售特种空调取得含税销售收入160000元，同时提供安装服务收取安装费20000元。
（2）销售电视机80台，每台含税零售单价为2400元；每售出一台可取得厂家给与的返利收入200元。
（3）代销一批数码相机并开具普通发票，企业按含税销售总额的5%提取代销手续费15000元，当月尚未将代销清单交付给委托方。
（4）当月该商场其他商品含税销售额为175500元。
（5）购进热水器50台，不含税单价800元，货款已付；购进DVD播放机100台，不含税单价600元，两项业务取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，还有40台DVD 播放机未向厂家付款。
（6）购置生产设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款70000元，增值税税额11900元。
（7）另知该商场上期有未抵扣进项税额6000元当期获得的增值税专用发票以及运费发票已经通过认证并申报抵扣。
要求，依据增值税纳税申报表的口径：（l）计算该商场3月份的应抵扣的进项税额。
（2）计算该商场3月份的销项税额。
（3）计算该商场3月份的应纳增值税税额。
（1）当期进项税额＝（800×50＋600×100）×17%＋11900－80×200÷（l＋17%）×17%+6000＝32575.21（元）（2）当期销项税额＝160000÷（1＋17%）×17%＋20000÷（1＋17%）×17%＋2400÷（1＋17%）×80×17%＋（15000÷5%）÷（1＋17%）×17%＋175500÷（1＋17%）×17%＝123141.03 （元）（3）当期应纳增值税税额＝123141.03 －32575.21＝90565.82（元）2. 厦华工厂为增值税一般纳税人，2011年1月发生下列购销业务：销售给一般纳税人货物开出增值税专用发票：销售额28332.48元，税额4816.52元；销货给小规模纳税人，开出普通发票，金额计8349元；为胜锡工厂加工零件，开出增值税专用发票，销售额8 547.01元，税额l452.99元。
第二章：增值税第一节：商品劳务税概述●一、概念和特征●（一）商品劳务税的概念●商品劳务税是以商品和劳务的交易额为征税对象的税种的总称，也称为流转税或货物劳务税。
●（二）流转税的特点●税收负担的间接性●税收分配的累退性●税收征收的隐蔽性●税收管理的方便性●税收收入的稳定性第一节：商品劳务税概述二、商品劳务税的分类（一）按征税环节：可分为单一环节商品劳务税和多环节商品劳务税。
（二）按征税标准：可分为从价税、从量税和复合税。
（三）按计税依据：从价税可分为总额型和增值型商品劳务税。
（四）按计税价格：从价税可分为价内税和价外税。
（五）按涉外性：商品劳务税可分为国内商品劳务税和涉外商品劳务税。
第二节：增值税概论●一、增值税基本原理●（一）增值税的概念●增值税是对增值额的征税。
●增值额的理论含义：v+m●各国增值税制度中，据以征税的增值额为法定增值额●（二）增值税的特点●1、以增值额为征税对象●2、实行普遍征税●3、实行多环节征税●4、税率差别小（大多为单一税率）第二节：增值税概论一、增值税基本原理（三）增值税的类型1、生产型（国民生产总值GNP型）增值税：以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等中间投入产品的价值后的余额为征税增值额。
增值额＝工资＋利息＋利润＋租金＋折旧由于增值额的构成基础从宏观上相当于GNP，所以称为生产型（国民生产总值GNP型）增值税第二节：增值税概论一、增值税基本原理（三）增值税的类型2、收入型增值税：以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等中间投入产品的价值和固定资产折旧后的余额为征税增值额。
增值额＝工资＋利息＋利润＋租金由于增值额的构成基础从宏观上相当于国民收入，所以称为收入型（国民生产净值NNP型）增值税第二节：增值税概论一、增值税基本原理（三）增值税的类型3、消费型增值税：以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等中间投入产品的价值和固定资产价值后的余额为征税增值额。
二、增值税第一节概念和特征一、含义增值税是对在我国境内销售货物、提供应税劳务和服务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
二、特征1.价外税2.划分了两种纳税人3.制定了五档税率4.税额的计算采用抵扣制5. 消费型增值税第二节增值税的税制要素一、征税范围1.销售货物2.提供加工、修理修配劳务3.进口货物4.视同销售行为6.兼营（非增值税应税劳务）行为7.混业经营8.属于征税范围的特殊项目9.在境内提供应税服务交通运输业（陆路、水路、航空、管道运输服务）、部分现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务）、邮政服务、电信业。
二、纳税人与扣缴义务人（一）纳税人1.一般规定2.纳税人的划分：一般纳税人和小规模纳税人3. 认定：申请报告、证件资料、填认定表（二）扣缴义务人中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。
三、税率（一） 17% :货物、应税劳务、服务、有形动产租赁服务（二） 13%（四） 11%：交通运输业、邮政业、基础电信服务（五） 6%：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、电信增值服务（六）3%征收率1.小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或“营改增”试点应税服务2.一般纳税人的自来水公司销售自来水3.一般纳税人销售货物属于下列情形:⑴寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）⑵典当业销售死当物品4.营改增试点一般纳税人提供的公共交通运输服务5.固定业户（指增值税一般纳税人）临时到外省、市销售货物，对未持“外出经营活动税收管理证明”的，经营地税务机关按3%征收率征税6.拍卖行受托拍卖增值税应税货物7.特定一般纳税人销售下列自产货物：⑴县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力⑵建筑用和生产建筑材料所用的沙、土、石料⑶以自己采掘的沙、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰⑷用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
增值税知识点归纳总结增值税，作为我国税收体系中的一个重要税种，在经济活动中扮演着关键的角色。
对于企业和个人来说，了解增值税的相关知识是非常必要的。
接下来，咱们就系统地梳理一下增值税的知识点。
一、增值税的定义和特点增值税，是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
它具有以下几个特点：1、保持税收中性：增值税对货物或劳务的最终消费课税，避免了重复征税，使得企业在竞争中处于平等地位。
2、普遍征收：只要有增值额产生，就会征收增值税，涵盖了广泛的经济领域。
3、实行税款抵扣制度：通过销项税额减去进项税额来计算应纳税额，只对增值部分征税。
4、多环节征收：在生产、流通和服务等各个环节都可能征收增值税。
二、增值税的征税范围1、销售货物：包括电力、热力、气体在内的有形动产。
2、提供应税劳务：主要指加工、修理修配劳务。
3、销售服务：如交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等。
4、销售无形资产：包括技术、商标、著作权、商誉等。
5、销售不动产：建筑物、构筑物等。
这里需要注意的是，一些特殊的项目，如存款利息、被保险人获得的保险赔付等，是不征收增值税的。
三、增值税的纳税人增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人通常是指年应税销售额超过规定标准（目前为500 万元）的企业或单位。
其应纳税额的计算采用销项税额减去进项税额的方法。
小规模纳税人则是指年应税销售额未超过规定标准的企业或单位。
其应纳税额的计算相对简单，通常是按照销售额乘以征收率来计算。
四、增值税的税率和征收率1、税率（1）13%：适用于销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁服务等。
（2）9%：适用于销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口粮食等农产品、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品，图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等。
一、半壁江山。
计算题，共50分，4小题1、增值税1）复习正常销售、视同销售、特殊销售销项税额的计算。
其中考虑是否涉及价外费用（书上不属于价外费用的4种情况，不需计入销售额），考虑包装物押金哪些情况下需计入销售额，考虑销售额含税或不含税，含税需换算2）复习进项税额，以票抵扣、计算抵扣，以及不得抵扣的情形3）复习进项税额转出，判断是否需要进项税额转出，如需转出，如何计算需转出的进项税额数4)复习上期留抵税额2、消费税和增值税结合增值税见上消费税复习消费税税率考试给出1）不同应税消费品时三种计算消费税的方法2）自产自用应税消费品时消费税的计算3）委托加工应税消费品环节涉及的消费税的计算4）可扣除外购或委托加工已纳税额的情形注意：2）、3）中销售额的确定顺序、组成计税价格的公式3、企业所得税。
可用直接法或间接法1）直接法下应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-各项税前扣除-以前年度亏损用此方法需判定哪些收入计税、哪些收入不计税或免税，税前可以扣除的费用损失等支出是多少2）间接法应纳税所得额=会计利润+纳税调增-纳税调减用此方法先计算会计利润，再将会计和税法规定上存在的差异进行调增或调减。
要复习不征税收入和免税收入（需调减）、税前扣除项目和标准（据实扣除的不需要调、未超过税法规定限额部分不需要调、超过税法规定限额扣除部分需调增）、不得扣除的项目（需全部调增）计算应纳税所得额后，勿忘记计算应纳企业所得税额。
不管是计算应纳税所得额还是应纳企业所得税额，均可能涉及税收优惠政策4、个人所得税给出工资薪金、个体工商户的税率，其他需记忆1）需复习工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得的计算2）复习一次性年终奖的计算3）将各类所得进行公益性捐赠，如何扣除4）复习税收优惠政策二、客观题单选20题、多选10题、判断10题复习重点：计算题涉及的考点可能也会以客观题出现，不再重复。
中国税制期末复习(重点)2.1.1.2增值税的类型P28（概念区别题）①生产型增值税不允许扣除任何外购固定资产的已纳税金②收入型增值税在计算纳税人的应纳税额，对外购固定资产的已纳税金只允许将当期计入产品价值的折旧费所分摊的那部分税金扣除（大致相当于国民收入最合理）③消费型增值税允许将当期购入固定资产的已纳税金一次性扣除（我国）2.2增值税的征收范围和纳税人P34-37一般规定：1）销售货物（有形动产境内销售货物）2）提供加工、修理修配劳务（有偿不包括聘用员工提供的服务）3）进口货物（是否办理报关进口手续）特殊规定：1）视同销售货物①委托代销、代销②设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售③自产自用④对外投资⑤对外分配⑥对外捐赠2）混合销售行为既涉及货物销售又涉及非应税劳务提供的行为3）兼营行为与混合销售区别在于，混合销售行为发生在同一项特定的货物销售行为中一般纳税人：1）从事货物生产或提供应税劳务，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售，年应征增值税的销售额50万元以上2）从事货物批发或零售，年应征增值税的销售额80万元以上小规模纳税人：1）兼营货物批发零售，年应征增值税额的销售额50万元以下2）其他，年应征增值税的销售额80万元以下3）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人4）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业2.3增值税的税率、税基及应纳税额的计算税率一般规定1）17%基本税率①销售货物或进口货物②提供加工、修理修配劳务2）13%低税率①粮食、食用植物油②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品③图书、报纸、杂志④饲料、化肥、农药、农机、农膜⑤国务院规定的其他货物3）小规模纳税人适用的征收率3%4）零税率适用于出口货物税率特殊规定纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应当非别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
一、单选题1、下列选项中，应当视同销售货物缴纳增值税的行为是( )。
A.将购进的货物用于免征增值税项目B.将购进的货物用于对外投资C.将购进的货物用于集体福利D.将购进的货物用于个人消费正确答案：B2、下列选项中，属于增值税视同销售征收增值税的行为是（）A.企业将原购进用于生产的钢材现用于职工宿舍楼的建设B.企业将购进的酒发给职工作为福利C.企业将购进的产品用于个人消费D.企业将委托加工收回的卷烟赠送给客户正确答案：D3、下列选项中，关于增值税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。
A.采用托收承付和委托银行收款方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天B.采取预收货款方式销售货物，其纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天C.视同销售货物的，为货物移送的当天D.采用直接收款方式销售货物，为发出货物的当天4、下列选项中，关于对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，说法正确的是（）。
A.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税B.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税C.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税D.一律不并入销售额征税正确答案：A5、下列行为中，所发生的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。
A.外购大型生产设备B.外购生产用水、电、气C.购进生产设备修理用零备件D.购进职工食堂改造用建筑材料正确答案：D6、下列选项中，关于我国增值税类型，表述正确的是（）。
A.分配型增值税B.生产型增值税C.消费型增值税D.收入型增值税7、自2019年4月1日起，下列选项中，属于适用增值税0税率的是（）。
A.不动产租赁服务B.出口货物C.食用盐D.邮政服务正确答案：B二、多选题1、下列选项中，属于增值税的特点的有（）。
第二章：增值税第一节：商品劳务税概述●一、概念和特征●（一）商品劳务税的概念●商品劳务税是以商品和劳务的交易额为征税对象的税种的总称，也称为流转税或货物劳务税。
●（二）流转税的特点●税收负担的间接性●税收分配的累退性●税收征收的隐蔽性●税收管理的方便性●税收收入的稳定性第一节：商品劳务税概述二、商品劳务税的分类（一）按征税环节：可分为单一环节商品劳务税和多环节商品劳务税。
（二）按征税标准：可分为从价税、从量税和复合税。
（三）按计税依据：从价税可分为总额型和增值型商品劳务税。
（四）按计税价格：从价税可分为价内税和价外税。
（五）按涉外性：商品劳务税可分为国内商品劳务税和涉外商品劳务税。
第二节：增值税概论●一、增值税基本原理●（一）增值税的概念●增值税是对增值额的征税。
●增值额的理论含义：v+m●各国增值税制度中，据以征税的增值额为法定增值额●（二）增值税的特点●1、以增值额为征税对象●2、实行普遍征税●3、实行多环节征税●4、税率差别小（大多为单一税率）第二节：增值税概论一、增值税基本原理（三）增值税的类型1、生产型（国民生产总值GNP型）增值税：以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等中间投入产品的价值后的余额为征税增值额。
增值额＝工资＋利息＋利润＋租金＋折旧由于增值额的构成基础从宏观上相当于GNP，所以称为生产型（国民生产总值GNP型）增值税第二节：增值税概论一、增值税基本原理（三）增值税的类型2、收入型增值税：以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等中间投入产品的价值和固定资产折旧后的余额为征税增值额。
增值额＝工资＋利息＋利润＋租金由于增值额的构成基础从宏观上相当于国民收入，所以称为收入型（国民生产净值NNP型）增值税第二节：增值税概论一、增值税基本原理（三）增值税的类型3、消费型增值税：以销售收入减除原材料、辅助材料、燃料、动力等中间投入产品的价值和固定资产价值后的余额为征税增值额。
消费型增值税的征税增值额相当于国民消费增值额=消费第二节：增值税概论一、增值税基本原理（四）增值税的计税方法1、加法2、减法（扣额法）3、抵扣法（扣税法）第二节：增值税概论二、增值税的理论优点1、消除重复征税2、稳定税收收入3、激励对外贸易4、减少税收扭曲5、强化税收制约三、增值税的理想模式1、高素质的纳税人2、单一税率3、商品和服务的普遍征税第二节：增值税概论四、增值税的建立与发展按增值额计税的设想，最初由耶鲁大学教授托马斯.S.亚当斯和德国商人西门子博士提出。
1954年，法国为解决原有周转税重复征税问题，对计税办法作出改变，在每一交易环节按全额征税的同时允许扣除原材料、动力、燃料等中间产品已含的税额，并首次采用“增值税（Value Added Tax,VAT）。
1968年，欧共体财政经济委员会向所有成员国国建议实行增值税。
1968年联邦德国首先响应，1973年英国采用增值税，其后风靡欧洲各国。
第二节：增值税概论四、增值税的建立与发展我国在1984年税制改革时首次使用增值税，但仅限于部分商品，采用扣额法计税。
1994年，我国全面采用规范的增值税制度。
2004年和2007年，分别在东北三省和中部地区26个城市的八大行业进行增值税转型试点。
2008年最终实现增值税转型。
从2012年1月1日起，国务院决定在上海推行营业税改征增值税试点。
从2012年8月1日起，营业税改征增值税试点将推广到北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省、直辖市和计划单列市。
从2013年8月1日起，“营改增”在全国推开。
2016年5月1日起，全面“营改增”推开第三节：增值税的纳税人一、一般规定增值税的纳税人：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税。
（《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条）营改增试点纳税人：在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人。
（《营业税改征增值税试点实施办法》第一条）第三节：增值税的纳税人一、一般规定（一）从所有制形式上看，包括国有、集体、私营、股份制、外商投资和外国企业，也包括行政事业单位、社会团体、其他单位和个人，既包括独立核算的企业和单位，也包括非独立核算的企业和单位。
第三节：增值税的纳税人一、一般规定（二）从经济行为看涉及以下经济行为：销售和进口货物、提供应税劳务、提供应税服务、销售不动产、转让无形资产。
（三）从经营规模看分为一般纳税人与小规模纳税人第三节：增值税的纳税人●二、一般纳税人与小规模纳税人●增值税的纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人。
●区分标准：●规模标准：●1、普通企业：销售额50万元（制造业、提供应税劳务）和80万元（商业）●2、营改增试点纳税人：应税服务年销售额500万元第三节：增值税的纳税人●二、一般纳税人与小规模纳税人●核算标准：如果企业规模达不到一般纳税人的标准，但只要会计核算健全，即能够按照会计制度的规定和税务机关的要求准确核算销项税、进项税和应纳税额，并能提供准确的税务资料，经主管税务机关批准，可以认定为一般纳税人。
但从事货物零售的小规模纳税人，不能被认定为一般纳税人。
第三节：增值税的纳税人●二、一般纳税人与小规模纳税人●其他标准：①如果规模达到一般纳税人的标准，但不经常发生应税行为的个人、非企业性单位，应视同小规模纳税人，不经常发生应税行为的企业和个体工商户，可选择成为小规模纳税人；②纳税人的总分支机构实行统一核算，其总机构的年应税销售规模超过规定标准，但分支机构的年应税销售额未达到标准的，其分支机构也可申办一般纳税人手续；③新开办的企业，如果当年的应税销售额超过规定标准，可在次年申请认定为一般纳税人，如果预计当年的应税销售额超过规定标准，应在办理税务登记时暂时认定为一般纳税人，开业后实际销售额未达到标准，应重新办理认定手续。
第四节：增值税的征税范围增值税的征税范围涉及：销售货物、提供应属劳务（加工修理修配劳务）、提供应税服务和进口货物。
一、销售货物销售货物是指有偿转让各种有形动产（包括电力、热气、燃气）的所有权，能从对方取得货款、货物、其他经济利益的行为。
但企业产权整体转让除外。
除包括一般销售行为外，还包括视同销售、混合销售和兼营销售。
第四节：增值税的征税范围一、销售货物（一）代购代销1、委托代购：受托方按委托方要求购买货物，自留购买的增值税发票，另开销售发票给委托方，并收取手续费。
2、委托代销：受托方以自己的名义销售委托货物。
第四节：增值税的征税范围一、销售货物（二）视同销售1、总、分支机构间的货物异地调拨；2、将自产或者委托加工的货物用于集体福利、个人消费；3、将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；4、将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；5、将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
第四节：增值税的征税范围一、销售货物（三）混合销售：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。
从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
第四节：增值税的征税范围一、销售货物（四）兼营销售兼营销售是指增值税的纳税人在销售货物和提供应税劳务的同时，还兼营应税服务、销售不动产和转让无形资产。
混合销售和兼营销售是有区别的。
第四节：增值税的征税范围一、销售货物（四）兼营销售纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高计征。
第四节：增值税的征税范围一、销售货物（四）兼营销售纳税人未分别核算，从高计征：（1）兼营不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
（2）兼营不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。
（3）兼营不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
第四节：增值税的征税范围二、提供应税劳务应税劳务：加工和修理修配两种劳务。
加工是指纳税人按照受托加工货物，即由委托人提供原料和主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收区加工费的业务。
修理修配是指对损伤或丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
纳税人在我国境内提供加工和修理修配劳务，不论是否以货币的形式收取加工费，还是从委托方取得货物或其他经济利益，都应视为有偿提供应税劳务，征收增值税。
但是单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不征税。
第四节：增值税的征税范围三、提供应税服务（此处略，“营改增”部分介绍）四、进口货物进口货物是指将货物从我国境外移送到我国境内的行为。
凡进入我国国境或关境的货物（除免税的以外），进口方在报关时，必须向海关缴纳增值税。
第四节：增值税的征税范围五、增值税优惠（一）减免税（二）起征点增值税的起征点只适用于个人。
按月纳税的，起征点为月销售额（不含税）5,000—20,000元。
按次（日）纳税的，起征点为每次300—500元（不含税）。
各地在规定的幅度内视实际情况自行确定起征点，报国家税务总局备案。
第五节：增值税的税率现行增值税的税率分为三档：即基本税率、低税率和零税率，此外还有简易征税法下适用的征收率。
一、基本税率基本税率为17％。
基本税率适用于一般纳税人销售除低税率货物外的其他货物和提供应税劳务。
以及一般纳税人和小规模纳税人进口货物。
17％是根据1994年税制改革以前我国货物平均的流转税负担14.5%为依据确定的。
换算公式为14.5/(100-14.5)=17%。
增值税转型改革时保留该税率。
第五节：增值税的税率二、低税率低税率为13％，相当于价内税11.5%。
低税率设计的原则，一是体现税负的差别待遇，鼓励农业等基础产业的发展，以及减轻人民的生活必需品的税收负担；二是避免出现低税率产品的进项税大于销项税。
第五节：增值税的税率低税率的适用范围：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜5.农产品6.音像制品7.电子出版物低税率适用于一般纳税人销售以上货物，一般纳税人和小规模纳税人进口以上货物。
第五节：增值税的税率三、零税率适用于出口货物，即出口退税。
零税率与免税的区别：举例说明第五节：增值税的税率四、征收率1、小规模纳税人增值税征收率为3%。
