非居民企业股权转让案例

【非居民企业税案】浙江金华国税查结一例非居民企业转让A 股股票征税案入库税款4200多万元浙江省金华市婺城区国税局在对辖区内上市公司进行日常管理时发现，非居民企业L公司在证券交易所卖出其持有的境内企业W公司1900万股股票，取得巨额收益。

经多次与企业沟通，宣传税收法规，企业最终申报入库非居民企业所得税4281.93万元，为金华市首例非居民企业转让A股股票征税案例。

大股东大减持，引起税务人员关注2015年上半年股市行情火爆，不少上市公司大股东减持套利，形成大规模减持潮。

金华市婺城区税务人员出于职业敏感，认为大规模减持可能涉及非居民企业税收，因此在那段时期特别留意本辖区内上市公司的动态。

2015年6月，非居民企业L公司通过证券交易所大宗交易系统卖出W公司股票1900万股，取得收入43600万元。

了解到股票减持情况后，税务人员认真审核分析了申报资料，由于此次股权转让采用大宗交易方式进行，无法确定受让方，因此无扣缴义务人，于是请W公司协助通知L公司自行申报税款。

税企多次沟通，税款缴纳方式确定为维护税收权益、防范税收执法风险及服务纳税人，税务人员多次与企业沟通。

双方分歧主要集中在以下几个方面：1.股票转让所得能否适用税收优惠L公司在香港注册成立，根据内地和香港签订的避免双重征税安排，在股票转让之前，L公司每年取得W公司年度分红配息均减按5%税率纳税，享受了税收优惠。

于是，L公司提出本次股票转让也减按5%税率纳税的要求。

对此，根据《国家税务总局关于印发内地和香港避免双重征税安排文本并请做好执行准备的通知》（国税函〔2006〕884号）第十条、第十三条的规定，财产收益没有按5%税率征收的条款。

2.股权转让成本的确定W公司股票发行时每股股票面额为1元，L公司认为计算投资成本时应按每股1元计算。

而税务机关在全面梳理W公司公开的资料后发现，W公司曾有过2次送配股。

对此，根据《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号）的规定，股权成本价，指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额；在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。

非居民企业股权间接转让的反避税案例分析非居民企业在间接转让中国内资企业股权时，可能利用有关条款规避中国税务机关的监管和税收征收。

这种行为通常被称为反避税。

本文就一起来分析一下一起非居民企业股权间接转让的反避税案例。

案例描述：2020年1月，外资企业Castia Asia Investment Pte. Ltd（以下简称Castia Asia）以1.184亿美元的价格购买了位于浙江省的中国内资企业AMC Holdings Limited（以下简称AMC）100%的股权。

AMC持有的一个全资子公司旗下有一家生产石英玻璃制品的子公司证券。

Castia Asia在购买AMC的股权后，将持有的AMC股权100%出售给了其母公司Castia Holdings Limited（以下简称Castia Holdings），Castia Holdings即为一家设在塞舌尔的外国企业。

Castia Asia在此次交易中获得了2.1亿美元的净资本收益。

此案的反避税行为具体为：Castia Asia以1.184亿美元的价格购买了AMC的股权，并将持有的100%股权转让给了Castia Holdings，采用了间接转让的方式来规避中国税务机关的监管和税收征收。

分析：根据我国《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》），非居民企业在境外对中国境内企业的股权进行出售所得应当在中国缴纳企业所得税。

如果非居民企业以外国公司股份的形式购买中国内资企业股权，直接参与交易的相关企业应该在交易完成后向国家税务机关报告并缴纳企业所得税。

而上述案例中，Castia Asia虽然是外资企业，但其为规避中国税务机关的监管和税收征收。

采用了间接转让的方式，通过将持有的100%股权转让给母公司Castia Holdings，从而规避了中国税务机关的监管。

此外，Castia Asia在此次交易中获得了2.1亿美元的净资本收益，但该收益并没有在中国缴纳企业所得税，也没有向国家税务机关报告，这也涉嫌逃税。

非居民企业境内股权转让案例分析近年来，我国经济发展迅速，吸引了大量的海外投资者参与其中。

随着外商投资的增加，涉及非居民企业境内股权转让的案例也逐渐增多。

本文将以实际案例为基础，对非居民企业境内股权转让进行深入分析。

首先，让我们了解一下境内股权转让的背景。

我国《外资企业股权转让暂行管理办法》规定，对外国投资者持有的股权进行转让，需要在境内进行审批。

这一政策保护了国家的利益，防止资本外流。

然而，在实际操作中，由于制度的不完善以及操作的复杂性，非居民企业是否能够成功进行境内股权转让仍然面临一些挑战。

接下来，我们将结合一个实际案例，详细分析非居民企业境内股权转让的过程。

案例：某国际公司A与中国公司B签订合作协议，其中A公司拥有B公司30%的股权。

由于A公司要撤资，决定将其所有股权转让给C公司。

在这个案例中，我们可以看到几个关键步骤：合作协议签订、境内转让审批、股权过户手续。

首先，A公司与B公司签订了合作协议，确认A公司拥有B公司30%的股权。

这个步骤是整个转让过程的前提，也是保证股权转让合法有效的基础。

第二步，A公司准备向相关机构提交境内股权转让审批申请。

根据《外资企业股权转让暂行管理办法》，非居民企业境内股权转让需要通过审批程序。

A公司需要向国家外汇管理局提交申请材料，包括股权转让协议、企业章程、出资证明等相关文件。

审批过程需要耗费一定的时间，可能需要提供进一步的信息和材料。

第三步，一旦获得了审批机构的批准，A公司和C公司可以进行股权过户手续。

这一步骤需要办理相关的手续，包括变更企业股东登记、出资登记等。

在这个过程中，需要确保所有的法律程序和法规要求都得到满足。

除了这些关键步骤外，还需要考虑到转让过程中可能面临的风险和问题。

首先是税务问题。

在国际股权转让中，涉及到不同国家的税收政策。

对于境内股权转让，需要考虑中国的税收规定。

根据中国的相关法规和政策，境内转让涉及到的资本利得可能需要缴纳税款。

因此，A公司和C公司需要进行税务规划，寻求最优合规的解决方案。

非居民间接转让股权案例: 借道海外收购国内资产应履行扣缴义务【税收筹划, 税务筹划技巧方案实务】志群按语：1、本案让人忆起浙江此前发生过的美国律所律师代客户咨询税务问题导致被补缴间接转让股权税款的案例。

只能说涉税咨询有风险, 决策需谨慎。

2、直接出现了某“四大”会计师事务所的真实名称。

这。

?日前, 宁波市地税局保税区分局历经数月的艰苦努力, 成功征收了一笔5730万元的间接股权转让非居民企业所得税税款。

此案很有特点, 是我国上市公司通过收购避税地公司股权, 从而间接收购国内资产的典型案例。

这种收购模式下, 转让避税地公司股权要不要在我国纳税？此案可能成为一个范例, 也为税务机关加强非居民企业税收管理提供了经验和借鉴。

疑问：上市公司收购避税地公司股权今年3月, A医疗上市公司下属的宁波保税区全资子公司B公司负责人, 来到宁波市地税局保税区分局咨询涉税问题, 提及准备向4家非居民企业巨资收购注册在英属维尔京群岛的DHY公司。

从形式上看, 这起交易很容易理解为境外交易, 与境内税收无关。

英属维尔京群岛是世界上著名的避税地, DHY公司会不会是“离岸公司”“导管公司”？凭借职业敏感, 宁波保税区地税局意识到这起交易可能存在着间接转让境内企业股权的行为。

非居民企业的股权转让往往涉及国家税收权益大事, 而且追缴税款的时机稍纵即逝。

为避免税源流失, 该分局立即向市地税局汇报, 在市局职能处室的安排部署下, 市、区两级机关抽调业务骨干组成国际税收专家团队, 迅速启动调查程序, 多管齐下, 开展情报收集和风险应对工作。

分析：剖析股权架构还原股权交易实质利用证监会规定上市公司发生重大事项必须对外公告这一突破口, 专家团队运用互联网和公开媒体收集A上市公司公告, 了解到DHY公司没有开展其他实质性的生产经营活动, 唯一的业务就是对境内进行股权投资管理。

随后, 专家团队第一时间与受让方取得联系, 对其有针对性地宣传非居民企业间接股权转让税收规定, 让其了解相关的协税义务和法律责任, 并要求其加强与股权转让方的沟通联系。

财税实务非居民企业所得税案例: 跨省涉税数据共享通过跨省涉税数据信息共享, 深圳市国税局海洋分局日前联合海南省三亚市国税局, 成功对一境外企业股权转让交易行为征收企业所得税3830万元, 有力地维护了国家的税收主权与税收利益。

近日, 深圳市国税局海洋石油税收管理分局（以下简称海洋分局）联同海南省三亚市国税局开展专项行动, 充分运用涉税数据实现信息共享, 成功征收入库香港某非居民企业所得税3830万元。

信息共享把握征管先机据介绍, 该项联合行动针对香港某非居民A企业股权转让交易行为, 合同标的为三亚市C企业股权, 受让方为总部驻深圳B企业, 股权转让涉及交易金额达3.83亿元人民币。

股权转让协议于2015年8月底在中国香港签署, 协议约定香港A企业将持有三亚C企业25%的股权全部转让给B企业, 并于协议签订后120日内办理完成转让交易相关所有手续。

根据协议规定, 协议签订后7日内, 受让方深圳B企业将转让对价支付至以转让方A企业名义开立的资金共管账户, 由买卖双方共同监管。

在税务机关核定应纳税额后, 受让方深圳B企业从资金共管账户款项中支付转让方香港A企业所应缴纳的税款, 并协助办理资金共管账户付款手续。

三亚国税部门在日常征管中获悉辖区企业股权转让信息后, 第一时间把它作为重大事项报告海南省国税局国际税收管理部门, 海南省国税局随即迅速知会受让企业所在地深圳市国税局。

由于此次股权转让交易行为涉税金额巨大, 为保证税款及时足额收缴入库, 两地税务机关迅速启动双方沟通联动机制。

深圳市国税局指定受让企业主管税务机关海洋分局具体跟进处理, 海南国税机关也及时将三亚C企业的基本资料及纳税信息发送深圳市国税局, 并着重提示股权过户交易完成时限。

两地涉税信息数据的充分共享, 为推动该笔股权交易的如期完成和税款征收的顺利入库提供了有力保障。

解惑答疑确认征税权限考虑到非居民税收征管的特殊性, 海洋分局一方面积极主动与受让方B企业相关负责人沟通联系, 一方面指定专人实时跟进股权交易进度, 同时就纳税人提出征税权限疑问查阅相关法律法规文件和历史资料。

会计实务类价值文档首发！首例非居民企业转让B股征税成功案例-财税法规解读获奖文档案情概述
非居民企业香港YB有限公司在深圳证券交易所卖出其持有的国内某市CK 实业股份有限公司11．32%B股股权，取得巨额收益。

经过税务机关长达两年的追缴，企业最终主动申报入库企业所得税2262万元，成为全国首例非居民企业转让B股征税的成功案例。

相关事实
CK实业股份有限公司（以下简称CK公司）成立于1988年，主要经营开发生产家用电器、电子、轻工产品、现代办公用品、设计制造与上述产品相关的模具。

该公司于1993年改组后在深圳交易所B股上市，2006年经核准非上市外资股获准上市流通。

香港YB有限公司（以下简称YB公司）作为发起人之一，持有CK公司股权比例为29.19%，在中国境内未设立机构、场所。

2007年5月至2008年3月，YB公司将持有的CK公司B股142830658股在深圳交易所卖出，取得收入港币38359万元。

转让后YB公司仍持有CK公司16.35%的股份。

案件处理
2008年初，当得知YB公司转让CK公司B股取得巨额收益的信息后，主管税务机关迅速抽调相关人员组成调查小组，着手开展该股权转让的税务调查。

1．认真研究，明确政策。

民办非企业股权转让纠纷典型案例一、案例背景：教育培训机构的“易主”风波。

在咱们这个城市里，有一家小有名气的民办教育培训机构，就叫它“慧学坊”吧。

这“慧学坊”在当地开了好些年，口碑还不错，不少家长都乐意把孩子送那儿去学习。

这机构是民办非企业性质的。

老板呢，是个姓张的大哥。

张大哥经营了这么多年，感觉有点累了，就寻思着把这个培训机构转让出去。

这时候呢，有个姓李的老板对这个机构很感兴趣。

二、股权转让协议签订：看似顺利的开端。

张大哥和李老板那是一拍即合啊。

两人坐下来，商量好了股权转让的各种事宜。

签了一份看起来很详细的股权转让协议。

协议里写明了转让的股权比例、转让价格，还有一些关于机构现有资产、师资情况的说明之类的。

按照协议，李老板付了一部分定金给张大哥，约定剩下的款项在办理完相关手续之后再付清。

双方都觉得这事儿就这么定下来了，就等着交接，然后李老板正式接手“慧学坊”呢。

三、纠纷出现：隐藏的债务和办学资质问题。

可谁知道，这事儿没那么简单。

在交接的过程中，李老板发现了一些大问题。

首先是这个机构居然还有一些隐藏的债务，之前张大哥可没提过。

这就好比你去买一个房子，以为干干净净的，结果发现还背着不少贷款呢。

而且啊，这个“慧学坊”的办学资质也有点小麻烦。

原来的一些审批手续有点小瑕疵，需要重新审核和完善。

这可把李老板给急坏了，他觉得自己被张大哥给坑了。

四、矛盾激化：互相指责与僵局。

李老板就去找张大哥理论啊。

他说：“张大哥，你这可不行啊。

你之前没告诉我有这些事儿，这不是骗我吗？我这钱可不能就这么不明不白地给你啊。

”但是李老板可不听这套，他说：“那不行，你得先把这些问题解决了，我才能把剩下的钱给你，不然这事儿就没法办。

”就这样，双方陷入了僵局，这“慧学坊”的转让就这么卡在中间了。

五、法律介入：理清责任与解决方案。

没办法，最后李老板把张大哥告上了法庭。

法庭上，法官就得好好审理这个案子了。

法官看了他们的股权转让协议，又调查了机构的实际情况。

例解非居民企业股权转让2012年1月，香港A公司（非居民企业）以2000万美元投资成立了上海M公司，假设当时的汇率为1:7，折算为人民币14000万元；2013年2月，M公司以“资本公积—资本溢价”人民币400万元转增注册资本，假设当时的汇率为1:7； 2015年1月，A公司以人民币18000万元价格，将M公司100%股权转让给美国B公司，假设交易当日汇率为1:6。

M公司分红享受5%优惠税率，股权转让预提所得税率为10%。

下列选项错误的有（）。

A.该项交易的转让方和受让方均为非居民企业，属于来源于境外的所得B.M公司以“资本公积—资本溢价”转增资本的行为，应视同分红扣缴预提所得税20万元C.香港A公司将M公司转让给美国B公司的行为，应缴纳企业所得税600万元D.M公司是该项股权转让所得的扣缴义务人答案是ABDA选项错误在于，《企业所得税法实施条例》第七条第三款规定，转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；本题中，被投资企业设立在上海地区，所以是来源于中国境内的所得。

B选项错误在于根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定：“四、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

”依据上述规定， 2013年2月，M公司以“资本公积—资本溢价”人民币400万元转增注册资本，并不视作是股息分配，而且A公司对M公司的的长期股权投资的计税基础仍然不变，还是2000万美元。

D选项错误在于，《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发[2009]3号）第三条规定，对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。