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乐税智库文档司法案例策划 乐税网北×等虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一审刑事判决书【标 签】虚开增值税专用发票,抵扣税款【案 由】刑事案由【法 院】基层法院【地 域】北京市【裁判时间】2014-09-12【审判程序】一审【裁判单位】北京市海淀区人民法院【文书种类】判决书 当事人信息: 公诉机关北京市海淀区人民检察院。
被告单位北，住所北京市海淀区知春路118号中发电子市场第一分市场二层F037，法定代表人马。
诉讼代表人王群飞，男，1974年7月10日出生，北股东。
被告人马，男，初中文化，北法定代表人，户籍地浙江省海盐县。
因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2014年2月19日被羁押，同年3月28日被逮捕。
现羁押于北京市海淀区看守所。
辩护人王乐，北京市国乐律师事务所律师。
审理经过: 北京市海淀区人民检察院以京海检公诉刑诉[2014]1952号起诉书指控被告单位北及被告人马犯虚开增值税专用发票罪，于2014年8月26日向本院提起公诉。
本院依法适用简易程序，实行独任审判，公开开庭审理了本案。
北京市海淀区人民检察院指派代理检察员张海鸥出庭支持公诉，被告单位北的诉讼代表人王群飞、被告人马及其辩护人王乐到庭参加诉讼。
现已审理终结。
一审请求情况: 公诉机关指控，2011年6月至8月间，被告单位北经理被告人马在本市海淀区知春路豪景大厦让北京中东江凯科技发展有限公司、北京泰丰世纪科技有限公司为北虚开增值税专用发票6张，税款数额共计人民币76747元，并将上述发票用于实际抵扣税款。
2014年2月19日，被告人马被抓获。
上述事实，被告单位北、被告人马及其辩护人在开庭审理过程中亦无异议，并有被告人马的供述和辩解、辨认笔录、北京增值税专用发票、企业法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证、认证增值税专用发票信息、办案说明、受案登记表、经济案件审批表、到案经过、身份信息等证据证实，足以认定。
【裁判要旨】虚开增值税专用发票罪案件无罪案例裁判要旨【刑事法库】创办宗旨传播刑事领域理论热点，分享办案实务经验技巧总结类案裁判规则要旨，权威解读最新法律法规详细解析热点疑难问题，定期发布两高指导案例【版权声明】版权归原作者所有，仅供学习参考之用，禁止用于商业用途，若来源标注错误或侵犯到您的权益，烦请告知，我们将立即删除。
来源：投稿邮箱：**************商务合作微信号：anpine摘要：虚开增值税专用发票罪是常见的税务犯罪之一,也是市场经营管理人员容易触犯的罪名,特别是进入营改增时代,虚开增值税专用发票案件进入多发期，税务犯罪辩护将成为律师执业的重要业务之一。
本文对法院审理虚开增值税专用发票的无罪案例的裁判要旨进行梳理，以期为各位同行提供参考。
一、行为人未实施虚开增值税专用发票的行为（一）主观上没有骗取国家税款目的，客观上没有造成国家税款损失的，不构成虚开增值税专用发票罪最高人民法院在2018年12月4日召开新闻发布会，公布了“人民法院充分发挥审判职能作用保护产权和企业家合法权益典型案例（第二批）”，其中第一个案例为“张某强虚开增值税专用发票案”，在该案例中，最高人民法院指出，“被告人张某强以其他单位名义对外签订销售合同，由该单位收取货款、开具增值税专用发票，不具有骗取国家税款的目的，未造成国家税款损失，其行为不构成虚开增值税专用发票罪”，这就意味着在认定构成虚开增值税专用发票罪时，需要行为人主观上具有骗取国家税款目的，客观上造成了国家税款损失。
（二）善意取得虚开增值税专用发票，不构成虚开增值税专用发票罪衡水市中级人民法院在张某强虚开增值税专用发票案（2018）冀11刑终229号中表示，根据国税发（2000）187号《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票处理问题的通知》规定，认为购货方王利民与销售方张某1存在真实货物交易，销售方开具发票的货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段所获得，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。
全国联考法硕联考专业基础(非法学)模拟题2020年(475)(总分100,考试时间60分钟)单项选择题1. 1.甲欠乙10万元久拖不还，乙向法院起诉并胜诉后，甲在履行期限内仍不归还。
于是，乙向法院申请强制执行。
当法院的执行人员持强制执行裁定书到甲家执行时，甲率领家人手持棍棒在门口守候，并将试图进入室内的执行人员打成重伤。
甲的行为构成A. 拒不执行判决、裁定罪B. 聚众扰乱社会秩序罪C. 妨害公务罪D. 故意伤害罪2. 2.在下列说法中，正确的是( )。
A. 国家机关工作人员利用职权非法拘禁他人的，应以非法拘禁罪从重处罚B. 非法拘禁他人，致他人重伤或者死亡的，应以故意伤害罪或故意杀人罪论处C. 绑架并杀害他人的，以绑架罪和故意杀人罪数罪并罚D. 收买被拐卖的妇女，强行与之发生性关系的，以收买被拐卖的妇女罪从重处罚3. 3.下列关于有期徒刑的说法正确的是( )。
A. 有期徒刑的刑期，从判决执行之日起计算；判决执行以前先行羁押的，羁押一日折抵刑期一日B. 被判处有期徒刑的罪犯，如果其剩余刑期在2年以下的，由看守所代为执行C. 凡是被判处有期徒刑的罪犯都应当参加劳动，接受教育改造D. 被判处有期徒刑的罪犯数罪并罚不超过20年4. 4.《刑法》第232条规定：“故意杀人的，处死刑、无期徒刑或者十年以上有期徒刑；情节较轻的，处三年以上十年以下有期徒刑。
”其中，故意杀人“情节较轻的”，是适用“三年以上十年以下有期徒刑”较轻法律后果的构成要件，属于A. 标准的犯罪构成B. 修正的犯罪构成C. 基本的犯罪构成D. 派生的犯罪构成5. 5.对累犯从重处罚的刑罚制度，体现了我国刑法的( )。
A. 惩罚与教育相结合原则B. 罪刑法定原则C. 罪责刑相适应原则D. 刑法适用平等原则6. 6.下列关于立功的说法，错误的有( )。
A. 犯罪分子被羁押后与律师、亲友会见过程中违反监管规定，获取他人犯罪线索并“检举揭发”的，不能认定为有立功表现B. 犯罪分子从负有查办犯罪、监管职责的国家工作人员处获取的他人犯罪线索予以检举揭发的，不能认定为有立功表现C. 犯罪分子亲友为使犯罪分子“立功”，向司法机关提供他人犯罪线索、协助抓捕犯罪嫌疑人的，可以认定为犯罪分子有立功表现D. 犯罪分子将其本人在以往查办犯罪的职务活动中掌握的他人犯罪线索，予以检举揭发的，不能认定为有立功表现7. 7.下列关于从轻处罚情节和从重处罚情节的适用的说法，正确的是A. 从轻处罚，允许在法定最低刑之下判处刑罚B. 从重处罚，允许法官在特殊情况下在法定最高刑之上判处刑罚C. 应坚持中间线论，来划分从轻处罚和从重处罚的界限D. 犯罪分子具有本法规定的从重处罚、从轻处罚情节的，应当在法定刑的限度以内判处刑罚8. 8.下列情形中，属于连续犯的有( )。
遇到刑法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>常见的发票类犯罪有哪些一、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，违反有关规范，使国家造成损失的行为。
增值税是我国1994年开始全面实施的新税种，它对于减少税收环节，合理征税，促进税收具有十分重要的意义。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。
具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：1、没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;2、有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;3、进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚。
虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”;具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：1、因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的;2、具有其他严重情节的。
以“变票”方式虚开增值税专用发票行为的司法认定作者：赵景川来源：《中国检察官·经典案例》2021年第05期摘要：出于对增值税的重视以及征管便利的考虑，我国实行“以票控证”的增值税征管模式。
虽然刑法没有明确规定，但具备骗取国家税款的目的是成立虚开增值税专用发票罪的必要条件。
而对于以“变票”方式虚开增值税专用发票行为性质的认定，应当关注行为人是否利用增值税专用发票的抵扣功能骗取国家税款，如果只是利用其票证功能进行虚假的消费税纳税申报，逃避缴纳消费税，则不宜认定构成虚开增值税专用发票罪。
关键词：变票虚开增值税专用发票骗取国家税款逃税罪我国1979年试行增值税，随着1994年1月《增值税暂行条例》正式实施，增值税开始全面推行。
增值税作为价外税，只对流转过程中增值部分进行征税，这种特殊计税方法使得上一环节已缴纳的税额在下一环节征税时扣除，从而实现科学征税、简化征税，并减轻了纳税义务人的税负。
但由此也很快出现利用专票的税款抵扣特征，虚构经营活动，开具与真实状况不符的增值税专用发票，用以申报认证抵扣，使得国家税款遭受损失。
为惩治和预防此类破坏社会主义市场经济秩序的行为，全国人大常委会于1995年10月30日颁布《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》，设立虚开增值税专用发票罪，之后被1997年刑法吸收为第205条。
该罪在设立之初，适用就颇受关注，特别是由于其犯罪构成要件的简单罪状表述方式，使得该罪的认定在司法实践中经常出现争议。
本文结合案例，试对以“变票”方式虚开增值税专用发票行为的性质作一分析。
一、问题的引出[基本案情] A公司是一家石油炼化企业，经营范围：原油进口、石脑油、燃料油、重油销售及商品和技术进出口等。
2017至2018年间，A公司与多家公司合谋以“变票”方式虚开增值税专用发票。
在没有真实货物交易的情况下，A公司收受上海某公司开具的品名为“燃料油”的增值税专用发票18份（开票过程：由B公司对湖南某公司开具“原油”增值税专用发票，该公司将其变票为“燃料油”增值税专用发票，经多家过票公司，最终由上海某公司开具给A公司），数量3万余吨，价税合计9100余万元，其中增值税税额1300余万元，各环节受票公司已向税务机关抵扣。
乐税智库文档司法案例策划 乐税网南通市力泓石化冶金设备制造有限公司、徐某甲等犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一审刑事判决书【标 签】虚开增值税专用发票,骗取出口退税,抵扣税款发票罪【案 由】刑事案由【法 院】基层法院【地 域】江苏省【裁判时间】2015-07-23【审判程序】一审【裁判单位】启东市人民法院【文书种类】判决书 当事人信息: 公诉机关江苏省启东市人民检察院。
被告单位南通市力泓石化冶金设备制造有限公司，单位地址江苏省启东市汇龙镇台角村二路009号，法定代表人徐某乙。
诉讼代表人吴伟权，被告单位南通市力泓石化冶金设备制造有限公司生产部经理，联系方式江苏省启东市汇龙镇台角村二路009号。
被告人徐某甲，南通市力泓石化冶金设备制造有限公司股东、实际负责人。
因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年4月15日被启东市公安局取保候审。
被告人顾某，无业。
因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2015年4月27日被启东市公安局取保候审。
审理经过: 江苏省启东市人民检察院以启检诉刑诉（2015）260号起诉书指控被告单位南通市力泓石化冶金设备制造有限公司、被告人徐某甲、顾某犯虚开增值税专用发票罪，于2015年7月9日向本院提起公诉。
本院依法适用简易程序，实行独任审判，公开开庭进行了审理。
启东市人民检察院指派检察员崔达华出庭支持公诉，被告单位南通市力泓石化冶金设备制造有限公司诉讼代表人吴伟权、被告人徐某甲、顾某到庭参加诉讼。
现已审理终结。
一审请求情况: 公诉机关指控，被告人徐某甲系被告单位南通市力泓石化冶金设备制造有限公司（以下简称力泓公司）实际负责人。
2009年5月，被告人徐某甲获悉被告人顾某可以从上海购买到增值税专用发票，为使被告单位力泓公司谋取非法利益，被告人徐某甲请托被告人顾某为被告单位力泓公司购买增值税专用发票。
被告人顾某先后于2009年6月、2010年9月以支付票面金额6%的开票费的方式通过他人向马忠琨（已判刑）购买了上海敦宇建材有限公司开具的受票方为被告单位力泓公司的增值税专用发票9张，价税合计人民币236755.50元，税款计人民币34400.37元。
关于虚开增值税发票的量刑标准（含普通发票）根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》（国务院令2010第587号）第二十二条规定：任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
发票管理办法第三十七条明确规定了罚则，即违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
上述发票也包括增值税普通发票，因此，虚开普通发票的，依据上述文件规定执行处罚。
关于虚开增值税专用发票，量刑的标准更加具体。
一般来说，虚开增值税专用发票的量刑有以下档位：第一档：三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金2万－20万；第二档：数额较大或者有其他严重情节：处3－10年有期徒刑，并处5-50万罚金；第三档：数额巨大或者有其他特别严重情节：处10年－无期徒刑，并处5-50万罚金。
单位犯罪对单判处罚金，对主要负责人和直接责任人比照以上规定处罚。
本罪的数额较大或者其他严重情节、数额巨大或者有其他特别严重情节怎么把握？按照《最高人民法院研究室关于如何适用法发〔1996〕30号司法解释数额标准问题的电话答复》（法研〔2014〕179号）的规定：在新的司法解释制定前，对于虚开增值税专用发票案件的定罪量刑标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释[2002]30号）的有关规定执行。
按照以上答复的理解现在虚开增值税专用发票数额和情节标准如下：一、入罪标准：虚开涉税5万以上入罪，处3年以下有期徒刑或拘役，并处2-20万罚金。
二、数额较大：虚开涉税50万－250万，处3－10年有期徒刑，并处5-50万罚金。
《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》的理解与适用文章属性•【公布机关】最高人民法院,最高人民法院,最高人民法院•【公布日期】2024.04.24•【分类】司法解释解读正文《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》的理解与适用滕伟最高人民法院审判委员会委员、刑四庭庭长董保军最高人民法院刑四庭副庭长姚龙兵最高人民法院刑四庭审判长张淑芬国家法官学院（最高人民法院司法案例研究院）研究人员文章来源：《法律适用》2024年第4期摘要为了依法惩治危害税收征管犯罪，有效解决司法实践中的难题，“两高”制定、发布了《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》。
该解释坚持问题导向、主客观相统一、与时俱进等原则，明确了危害税收征管相关犯罪的定罪量刑标准；明确了对有关罪名的理解，最主要的是对虚开增值税专用发票罪作了限缩解释；明确了新型犯罪手段的法律适用；根据危害税收征管犯罪特点，明确了补缴税款、挽回税收损失，有效合规整改的从宽处罚规则；明确了危害税收征管犯罪涉及的单位犯罪处罚原则等问题。
关键词税收犯罪司法解释逃税罪虚开增值税专用发票罪2024年3月15日，最高人民法院、最高人民检察院联合印发《关于办理危害税收征管刑事案件适用法律若干问题的解释》（法释〔2024〕4号，以下简称《解释》），自2024年3月20日起施行。
这是人民法院、人民检察院全面贯彻习近平法治思想，深入落实中央经济工作会议精神，坚持以人民为中心的重要司法文件；是依法惩处危害税收征管犯罪，保障国家税收利益、维护税收秩序，支撑和服务经济社会高质量发展的重要司法文件；也是顺应打击犯罪需要、回应执法司法需求的重要司法文件，对各级司法机关正确办理相关案件，具有重要的指导意义；对加快营造市场化、法治化、国际化的营商环境，必将发挥重要作用。
为便于司法实践正确理解和准确适用《解释》，现就制定背景、起草思路、原则和主要内容介绍如下。
一、《解释》的制定背景税收是关系国计民生的大事。
乐税智库文档财税文集策划 乐税网“双向虚开”应定一罪还是数罪？【标 签】双向虚开,增值税专用发票犯罪,虚开税款数额【业务主题】增值税【来 源】吉林税e通 在虚开增值税专用发票犯罪案件中，存在诸多行为人双向虚开的情形，即行为人既实施了让他人为自己或自己为自己虚开又对外虚开的行为。
对于行为人实施双向虚开的犯罪，究竟应定一罪还是数罪，亦或虚开的进项税额与销项税额是否应当累加计算的问题在司法实务界一直存在较大争议。
本文以黑龙江省鹤岗市中级人民法院于2015年4月作出判决的张某虚开增值税专用发票案为引，对行为人双向虚开的罪与非罪、一罪与数罪问题作出详细分析，供读者参考。
一、案情简介 张某系黑龙江省鹤岗市人。
2012年10月，张某出资设立了甲农副产品购销公司(以下简称“甲公司”)，自2012年10月至2013年7月，在无真实货物交易的情况下，张某以甲公司名义向黑龙江省、河北省及山东省共计11家企业虚开增值税专用发票197份，价税合计2064万元，税款约300万元。
该11家企业取得发票后均全部抵扣，抵扣税款300万元。
张某通过虚开增值税专用发票共取得开票费70万元。
同时，为了抵扣甲公司自身增值税税款，在2012年11月至2013年7月，张某通过网络等渠道取得农村户籍居民身份证复印件，虚构农民与甲公司之间的农产品收购交易，为自己虚开农副产品收购专用发票共计561份，票面金额共计2307万元，税款约300万元，已在每月纳税申报中抵扣增值税税款300万元。
2013年12月，张某被黑龙江省鹤岗市公安机关抓获，2014年1月经黑龙江省鹤岗市人民检察院以涉嫌虚开增值税专用发票罪批准逮捕。
侦查终结后，黑龙江省鹤岗市人民检察院(以下简称“公诉机关”)对张某涉嫌虚开增值税专用发票案向黑龙江省鹤岗市中级人民法院(以下简称“鹤岗市中院”)提起公诉。
公诉机关认为，张某违反增值税专用发票管理规定，虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票，虚开税款数额巨大，其行为触犯了刑法第二百零五条第一款，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪追究其刑事责任。
法规.根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中不正确的是（）。
A.居民企业就其来源于我国境内外的全部所得缴税B.非居民企业就其来源于我国境内外的全部所得缴税C.个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人D.企业设有多个不具有法人资格的营业机构的，实行由法人汇总纳税2.（）是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。
A.强制性B.固定性C.无偿性D.自愿性3.《会计法》规定，用电子计算机软件生成的会计资料必须符合（）的要求。
A.国家统一会计制度B.企业会计工作规范C.各地方相关法规D.各项具体会计准则4.《会计法》规定，我国会计年度自（）。
A.公历1月1日起至12月31日止B.农历1月1日起至12月30日止C.公历4月1日起至次年3月31日止D.公历10月1日起至次年9月30日止5.下列有关支票的表述，正确的是（）。
A.转账支票可用于支取现金，也可用于转账B.现金支票可用于支取现金，也可用于转账C.普通支票可用于支取现金，也可用于转账D.用于支取现金的支票可以背书转让6.我国境内的外商投资企业，会计记录文字应符合以下哪项规定?（）A.只能使用中文B.只能使用外文C.使用中文，同时可选择一种外文D.在中文和外文中选择一种7.我国预算法规定，我国的国家预算共分为（）。
A.三级B.两级C.五级D.七级8.我国各级预算都要采用（）原则。
A.借贷平衡B.浮动盈亏C.大致平衡D.收支平衡9.下列属于单位负责人的是（）。
A.董事长B.总经理C.总会计师D.业务主管部门分管领导10.以下账户可用于支付工资及奖金的是（）。
A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户11.依法定方式签发票据，并将票据交付给收款人的人称为（）。
A.背书人B.出票人C.收款人D.付款人12.财务会计报表不包括（）。
A.会计报表B.会计报表附注C.财务报告分析D.财务状况说明书13.填写票据出票日期时，“2月12日”应填写成（）。
来源：智豪律师事务所编辑：张智勇律师（重庆律师协会刑事委员会副主任）刑事知名律师张智勇释义虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪量刑虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪量刑虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪定义：虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，是指违反国家税收征管法规，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪量刑虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的量刑处罚犯本罪的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票50份以上的，应当依法定罪处罚；伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票200份以上的，属于“数量巨大”；伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票1000份以上的，属于“数量特别巨大”。
虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”。
具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：（1）因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的；（2）虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的；（3）具有其他特别严重情节的。
最高人民法院关于政协十三届全国委员会第三次会议第2334号（政治法律类294号）提案答复的函文章属性•【公布机关】最高人民法院,最高人民法院,最高人民法院•【公布日期】2020.08.25•【分类】其他正文关于政协十三届全国委员会第三次会议第2334号（政治法律类294号）提案答复的函您提出的《关于出台涉税领域、骗贷领域相关司法解释文件的提案》收悉，经商最高人民检察院、公安部，现答复如下：一、关于虚开增值税专用发票问题上世纪90年代增值税改革初期，一些不法分子通过大肆虚开增值税专用发票等犯罪活动进行抵扣，骗取国家税款。
对此，1995年全国人大常委会发布《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（以下简称《决定》），增设与增值税专用发票犯罪有关的罪名。
1996年10月，最高人民法院发布《关于适用〈关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》，明确在司法审判中严格执行《决定》，严惩虚开增值税专用发票等犯罪，维护了税收征管秩序，保障了国家税收收入安全。
1997年刑法沿用了之前标准。
随着我国社会主义市场经济的快速发展，交易模式呈现多样化，实践中出现了一些不以骗取税款为目的的虚开增值税专用发票的行为，这些行为客观上也未造成国家税款损失。
对以上行为，是否应认定为虚开增值税专用发票罪，各地公检法确实出现了认识上的不统一。
您提出，“给国家造成税款损失”不是虚开发票类犯罪定罪处罚的必要条件；有必要根据虚开发票数额、份数的多少、是否造成税款损失等区别不同情形，统一明确立案追诉标准、定罪量刑标准的建议。
我们认为，诚如您所言，给国家造成税款损失不是虚开发票类犯罪的构罪要件。
现行刑法关于虚开发票类犯罪的规定，根据发票的不同类型和行为侵害的客体，分别规定了虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪和虚开发票罪两个罪名。
不同罪名的构成要件不同。
刑法第205条规定的是虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，即本罪的对象是增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款的发票；刑法第205条之一规定的是虚开发票罪，其对象是刑法第205条规定的发票之外的发票。
虚开增值税专用发票罪量刑标准与司法解释[释义]构成本罪，必须具有虚开增值税专用发票或非增值税发票的专用发票的行为。
[刑法条文]第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
第二百零八条第二款非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。
第二百一十二条犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。
[相关司法解释]最高人民法院《关于适用(全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定)的若于问题的解释》(1996.10。
17 法发〔1996〕30号)为正确执行《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》(以下简称《决定》)。
依法惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票和其他发票犯罪，现就适用《决定》的若于具体问题解释如下：五、根据《决定》第五条规定，虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，构成虚开专用发票罪，依照《决定》第一条的规定处罚。
第三篇刑事法律制度第一部分历年真题2010年刑事法律制度共17分（单选题5分，多选题6分，不定项选择题6分）一、单项选择题（共40题，每题l分。
每题的备选项中，只有1个最符合题意）1．甲与乙有仇，指使丙寻机报复。
一日，丙知乙一人在家，便携匕首前往。
途中被一卡车撞伤，报复计划失败。
丙的行为在刑法上属于（）。
（2009年）（第一章）A．犯罪预备 B．犯罪中止 C．犯罪未遂 D．犯罪既遂【答案】A【解析】本题考查的是犯罪的停止形态。
犯罪预备需要具备的条件是行为人主观上为了犯罪，客观上实施了预备行为，如准备工具、制造条件等，事实上未能着手实行犯罪，最后未能着手实行犯罪是由于行为人意志以外的原因而未着手实行犯罪。
本题中，丙还未真正实行杀乙的行为，只是在去乙家的路上，因行为人以外的原因而未能实行杀人行为，符合犯罪预备的条件，故本题答案为A。
2．根据《刑法》的规定，对于预备犯，可以比照（）从轻、减轻处罚或者免除处罚。
（2009年）（第一章）（3次）A．中止犯 B．既遂犯 C．实行犯 D．未遂犯【答案】B【解析】本题考查故意犯罪中的形态。
根据《刑法》规定，对于预备犯，可以比照既遂犯从轻、减轻处罚或者免除处罚。
故本题答案为B。
【相关链接】【例题】犯罪行为自着手实施到由于某种原因终止以前，一直处于持续过程中的犯罪形态是（）。
（2008年）（第一章）A．连续犯 B．牵连犯 C．继续犯 D．惯犯【答案】C【解析】继续犯，也称持续犯，是指犯罪行为自着手实行到由于某种原因终止以前，一直处于持续过程中的犯罪形态。
故选C。
3．根据刑法理论，实施一个行为，同时触犯数个不同罪名的犯罪形态是（）。
（2010年）（第一章）A．结合犯 B．牵连犯 C．想象竞合犯 D．吸收犯【答案】C【解析】A项结合犯：数个原本独立的犯罪行为，根据刑法的明文规定，结合成为另一独立的新罪的犯罪形态。
B项牵连犯：①必须基于一个最终的犯罪目的；②必须具有两个以上相对独立的危害行为；③牵连犯所包含的数个危害行为必须具有牵连关系；④牵连犯的数个行为必须触犯不同罪名。
山东省2023年上六个月税务师《涉税服务法律》: 留置权考试试题一、单项选择题（共25题, 每题2分, 每题旳备选项中, 只有1个事最符合题意）1.某企业2023年6月进口卷烟30箱(原则箱, 下同), 每箱成交价格1000美元, 支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱, 起卸前旳运费110美元/箱, 保险费100美元/箱。
该企业进口环节应纳税金__元。
(关税税率20%, 1美元=7.0人民币元)A. 566700B. 460484.73C. 454412D. 404120.732.某铜矿企业2023年5月, 开采铜矿石8700吨, 向甲省收购未税铜矿石2800吨, 进口铜矿石2500吨；销售自行开采旳铜矿石6000吨, 销售收购旳铜矿石300吨；将开采、收购、进口旳铜矿石各2500吨加工为精矿, 其中旳75%对外销售, 25%用于对外投资。
该企业所在地铜矿石资源税合用税额为2.4元/吨, 甲省铜矿石资源税合用税额为3.2元/吨。
下列表述对旳旳是__。
A. 该铜矿企业应代扣代缴资源税4704元, 应纳资源税20400元B. 该铜矿企业应代扣代缴资源税4704元, 应纳资源税14280元C. 该铜矿企业应代扣代缴资源税8960元, 应纳资源税14280元D．该铜矿企业应代扣代缴资源税8960元, 应纳资源税20400元3.有关土地增值税旳特点下面说法错误旳是__。
A. 采用扣除法和评估法计算增值额B. 实行超额累进税率C. 以转让房地产获得旳增值额为征税对象D. 征收管理上实行按次征收4.某外籍个人2023年1月10 被派往中国工作三年；2023年3月17日回国汇报工作, 2023年4月14日复入境, 2023年12月19日回国度假；2023年1月21日再一次入境, 2023年4月3日到5月20回国履行有关职务；因状况变化, 至2023年12月12日完毕任务回国, 则该纳税人__。
A. 2023年度为居民纳税人, 2023年度为非居民纳税人B．2023年度为非居民纳税人, 2023年度为居民纳税人C. 2023.2023年度均为非居民纳税人D. 2023.2023年度均为居民纳税人5.下列表述中, 不符合营业税规定旳是__。
