财税实务“零税率”和“免税”不要傻傻分不清(附：免征的40个项目20种行为)

新旧零税率和免税政策对照表新旧零税率和免税政策对照表新的零税率和免税政策旧的零税率和免税政策修改要点应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知根据《财政部国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》和《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，现将应税服务适用增值税零税率和免税政策的有关事项通知如下：为简洁，删除文头一、中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。

一、试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。

全国试点后不存在试点地区，改为“中华人民共和国境内”国际运输服务，是指：国际运输服务，是指：1．在境内载运旅客或者货物出境；1.在境内载运旅客或者货物出境；2．在境外载运旅客或者货物入境；2.在境外载运旅客或者货物入境；3．在境外载运旅客或者货物。

3.在境外载运旅客或者货物。

境内的单位和个人适用增值税零税率，以水路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《国际船舶运输经营许可证》；以陆路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括“国际运输”；以航空运输方式提供国际运输服务的，应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“国际航空客货邮运输业务”。

试点地区的单位和个人适用增值税零税率，以水路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《国际船舶运输经营许可证》；以陆路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括“国际运输”；以航空运输方式提供国际运输服务的，应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“国际航空客货邮运输业务”。

免税与零税率的区别是会计工作中常见的问题，如果不太了解这方面的内容，别担心。

本文就针对免税与零税率和大家做一个相关的介绍，一起来看看吧。

免税与零税率的区别?答：税率为零不等同于免税。

二者区别在于：一是纳税人销售零税率货物在税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人无税可纳。

而免税则指国家根据政策的需要，免除纳税人缴纳税款的义务。

二是纳税人销售零税率货物既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利，从形式上表现为退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。

而免税则规定免除纳税人纳税的义务，同时也规定生产销售免税货物不得抵扣进项税额，即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。

出口货物和应税服务免税仅是指在免税环节不征收增值税，其相应的进项税额不能抵扣，也不能退还。

而零税率是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外，还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税，使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税，从而以无税产品进入国际市场。

出口货物税率为零，体现国家对出口产品奖励政策，根据增值税计算公式：销项税额＝销售额×税率，如果税率为零，销项税额也为零。

应纳税额＝销项税额－进项税额，销项税额为零，零减进项税额为负的进项税额。

因此，在货物出口报关时，根据出口额计算出负的进项税额，即为该货物在各个流转环节所缴纳的全部税款，应退给报关出口单位。

出口货物适用零税率和免税货物从形式上看均表现为纳税人不纳税。

零税率指的是什么？答：零税率亦称"税率为零"。

指对某种课税对象和某个特定环节上的课税对象，以零表示的税率。

从理论上说，零税率与免税是不同的。

免税是指对某种课税对象和某种纳税人，免除其本身负担的应纳税额，而外购的货物或劳务仍然是含税的。

税率为零不仅纳税人本环节课税对象不纳税，而且以前各环节转移过来的税款亦须退还，才能实现税率为零。

但在实际工作中，税率为零的含义在不同税种上的使用，并不严格。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！
财税实务不征税项目及其发票开具大全
纳税人日常收到的经济利益有许多是不征增值税的，其中有些可以开具发票，有些不需要开具发票，为了方便大家处理涉税事务，本文为大家叨叨明白。

一、不征税项目知多少
纳税人不仅要知道哪些行为需要纳税，还要明白哪些项目属于不征税项目，避免纳冤枉税。

下面列举了33项不征税项目，但在实务中还会遇到不征税的项目，纳税人需根据业务的性质来加以判断。

二、不征税项目开具发票问题
对于不征税项目收到的款项一贯的认识是不开具发票，开具收据足以，《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）的出台改变了惯性思维，增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

“未发生销售行为的不征税项目”下设601 “预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603 “已申报缴纳营业税未开票补开票”。

使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

目前，发票开票系统已将编码6“未发生销售行为的不征税项目”增加到12项，这些项目不得开具增值税专用发票，应开具。

「不征税、免税、零税率、起征点、免征额」的概念和区别一、不征税指不在该税种的征税范围的项目，是属于征税范围以外的项目。

如：存款利息不缴纳增值税，所以叫不征税收入。

因此纳税人发生不征收增值税项目的，开具“不征税发票”时，企业并未发生增值税应税行为，因此“不征税发票”开具后不需要在次月申报期填写《增值税纳税报表》。

二、免税是指对该税种征收范围的部分项目暂不予征税，属于征税项目根据政策需要免除纳税人缴纳税款的义务。

如：个人所得税计算中，免税额为每年6万，平均到每月5000元，这个每个月的5000免税还有个名字就叫起征点，免税不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。

注意：纳税人发生免税行为的，可以放弃免税行为，放弃免税后，36个月内不得再申请免税。

三、零税率是指该种税征收税率为0，是一种法定税率，属于征税项目，但由于规定税率为0，纳税人无税可以缴纳。

如：出口货物税率为0。

三者的区别：①不征税收入仅特定业务可以开具发票，免税、零税率可以开具增值税普通发票，三者均不得开具增值税专用发票。

②不征税收入不属于税收优惠，免税属于税收优惠，零税率属于法定税率。

免税收入、零税率收入是纳税人应税收入的重要组成部分，只是国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期或对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠照顾，而在一定时期又有可能恢复征税的收入范围。

四、起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点。

五、免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。

二者的区别：起征点是开始征税的起点，超过了起征点，全额都要征税；而免征额是全部数额中可以免税的数额，如果数额小于免征额，则全额免税，而如果税额大于免征额，对超过免征额之后的部分征税。