应税服务免税和免抵退税有关政策解读

出口货物“免、抵、退”税管理办法的政策规定第一节出口货物“免、抵、退"税基本要素一、实行“免、抵、退”税管理办法的企业范围按照《财政部、国家税务总局关于进一步实行免抵退税办法的通知》（财税［2002]7号)文件规定，生产企业（包括有进出口经营权和无进出口经营权的生产企业，下同）自营出口或委托外贸出口的自产货物,除另有规定者外，增值税一律实行“免、抵、退"税管理办法.对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。

实行该办法的生产企业应为增值税一般纳税人，小规模纳税人自营或委托出口的货物免征增值税。

上述规定所指生产企业的范围是：（一)内资生产企业。

（二）外商投资企业。

（三)生产型集团公司.由于生产型集团公司在内部管理、财务核算形式及时出口业务操作上差别很大,因此，我们针对其不同核算及管理形式分别采取不同的退税办法.1、凡集团公司实行统一核算，统一纳税,各成员单位非独立核算,非独立纳税的，应在整个生产型集团范围内实行“免、抵、退”税办法.2、凡集团公司非统一核算，集团成员各自为独立纳税人，集团内部设立的进出口公司收购本集团成员货物出口的，可比照外贸企业办理退税，暂不执行“免、抵、退”税办法。

3、生产性集团公司实行“免、抵、退”税办法必须报经省局批准。

另外，根据《国家税务总局关于印发〈生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程〉(试行)的通知》（国税发［2002］11号)文件规定，对新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额,当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额,结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。

二、实行“免、抵、退”税办法的出口货物范围实行“免、抵、退”税办法的生产企业出口的货物是指自产货物（含扩散产品和协作生产产品）。

自产货物是指生产企业购进原辅材料，经过本企业加工生产或委托加工生产的货物（含扩散加工产品、协作生产产品）。

生产企业免抵退政策详解与操作实务一、免税政策免税政策是指国家对生产企业的一些特定产品或业务免除一定比例的税收。

具体的免税政策包括增值税、消费税等方面。

1.增值税免税政策：生产企业在生产和销售过程中产生的增值税可以进行免税，即可以抵扣并返还增值税。

企业可以根据实际实施的项目和国家政策来申请免税政策，减轻企业负担，提高经营效益。

2.消费税免税政策：一些特定产品可以享受消费税的免税政策，如农产品、生活用品等。

企业在销售这些产品时不需要进行缴纳消费税，从而降低了产品的成本，提高了市场竞争力。

二、抵扣政策抵扣政策是指企业可以抵扣已缴纳的一些税费，从而减少实际需要缴纳的税额。

1.增值税抵扣政策：企业可以根据购买和销售的商品，将已缴纳的增值税进行抵扣，减少最终需要缴纳的税额。

具体的操作是在企业报税时，按照国家政策规定的抵扣比例，将已缴纳的增值税与应该缴纳的增值税进行对冲。

2.企业所得税抵扣政策：企业在计算应纳税所得额时可以将符合规定的成本、费用等进行抵扣，从而降低实际需要缴纳的企业所得税额。

具体的操作是将符合规定的成本、费用等在企业年度报表中进行汇总，包括劳务费、租金、保险费等，然后根据国家政策规定的抵扣比例进行抵扣。

三、退款政策退款政策是指企业可以按照一定的程序和规定，将已缴纳的税款进行退还。

1.增值税退款政策：企业在进行增值税纳税申报时，如发现已缴纳的增值税金额大于应缴纳的税款，可以申请退款。

具体的操作是在企业报税时，填写退票申请表并提供相关证明文件，经过税务部门审核后，即可获得相应的退款。

2.企业所得税退款政策：企业在进行企业所得税纳税申报时，如发现已缴纳的企业所得税金额大于应缴纳的税款，可以申请退款。

具体的操作是在企业报税时，填写退票申请表并提供相关证明文件，经过税务部门审核后，即可获得相应的退款。

总结：生产企业免、抵、退政策通过减免税费、抵扣已缴纳的税款和退还多缴纳的税款，降低了企业的生产成本，提高了竞争力。

税收优惠政策解读税收优惠政策是指政府为促进国民经济发展、调整产业结构、推动创新等目标而制定并实施的一系列减免、减税的措施。

本文将对税收优惠政策的定义、作用和种类进行解读，并探讨其对经济发展的影响。

一、税收优惠政策的定义与作用税收优惠政策是指税务部门对特定行业、企业或个人给予税收减免、优惠扶持的政策措施。

其主要目的是为了激励投资、鼓励创新、促进产业升级、支持就业等。

通过减免税的方式，有效降低企业和个人负担，增加其投资和消费能力，从而推动经济的发展。

税收优惠政策通常包括减免税、免税、抵扣、退税等方式。

其中，减免税是指在税法规定的范围内，对特定行业或企业给予税收优惠，如降低企业所得税税率、减免增值税等；免税是指对特定行业或产品完全免征税收；抵扣是指将某种税收的支付额度与其他税种的应纳税额相抵消；退税是指对已纳税的企业或个人按照一定比例返回税款。

税收优惠政策对于经济发展起到了积极的作用。

首先，税收优惠可以激励创新和投资活动，促进科技进步和产业升级。

其次，税收优惠能够降低企业成本，增强市场竞争力，促进就业和增加收入。

再次，税收优惠可以吸引外资投资和促进国际贸易，推动经济对外开放。

最后，税收优惠还可以促进地区经济发展，实现区域协调和差异化发展。

二、税收优惠政策的种类税收优惠政策根据不同的目标和对象可以分为多种类型。

以下是几种常见的税收优惠政策：1. 投资类税收优惠政策投资类税收优惠政策主要针对企业和个人的投资行为，以鼓励投资、扩大产出为目的。

常见的税收优惠措施包括投资所得免税、投资损失抵扣、企业所得税减免等。

2. 创新类税收优惠政策创新类税收优惠政策主要鼓励科技创新和研发投入，以推动科技进步和产业升级。

常见的税收优惠措施包括研发费用加计扣除、技术转让所得免税等。

3. 就业类税收优惠政策就业类税收优惠政策旨在促进就业增加和人力资源发展。

常见的税收优惠措施包括雇佣劳动力所得税减免、企业职工培训费用税前扣除等。

4. 环保类税收优惠政策环保类税收优惠政策主要鼓励企业采取环境友好型措施，减少对环境污染。

增值税“免、抵、退”计算解读作者：张敬东来源：《中国乡镇企业会计》 2014年第7期张敬东摘要：“免、抵、退”税设计原理精巧，但由于计算依据、征税与退税率存在差异等原因，使其计算步骤较多、较为费解。

本文通过对各计算步骤的分解说明，分析了“免、抵、退”税相关计算方法的实质，帮助学生深入理解和正确运用增值税“免、抵、退”税方法。

关键词：“免、抵、退”税计算；公式分解一、“当期应纳税额”实际上为“当期不能免征的税额”根据财税〔2012〕39号规定：当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）（1）当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额（2）当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）（3）当期不得免征和抵扣税额抵减额，是指免税购入的原材料部分，这部分原材料购入时免税，所以也无需免、抵和退税，在计算时将这部分剔除。

为分析方便，我们假定当期没有免税购进原材料，“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”与“免抵退税额抵减额”均为0（下同）。

上述系列公式逻辑关系：如果不存在“当期不得免征和抵扣税额”一项，则当期全部进项税额被抵扣，全部进项税额包括内销、出口货物劳务进项税、未消耗材料物资进项税，由于出口货物进项税额得到抵扣，相当于出口企业以少交增值税的方式得到了国家的出口退税。

但由于国家规定的退税率一般会低于出口货物适用税率，存在不完全退（免）税情况，因此需要计算“当期不得免征和抵扣税额”。

二、当期免抵退税额不是当期出口货物的进项税额当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额（4）当期免抵退税额抵减额= 当期免税购进原材料价格×出口货物退税率（5）“当期免抵退税额”是指出口企业因享受增值税出口优惠政策而应得到的全部经济利益，包括免税、抵税与退税额的合计。

免税、抵税、退税计算⽅法有哪些其实我国的税法⾥⾯还是有相当多的税收优惠政策的。

下⾯店铺⼩编就带⼤家去了解⼀下免税、抵税、退税的相关内容？希望能对⼤家有所帮助！我国税法规定，⽣产企业⾃营或委托外贸企业代理出⼝⾃产货物，除另⾏规定外，增值税⼀律实⾏免、抵、退税管理办法。

与原来的“先征后退”办法相⽐，“免、抵、退”税办法有其⾃⾝的优越性。

⼀⽅⾯，对⽣产企业出⼝货物全⾯实⾏“免、抵、退”税办法，使得出⼝货物的相关进项税额能够先抵顶内销应纳税额，未抵顶完的部分再予以退税，减少了企业资⾦占压，减轻了企业负担，有助于提⾼⽣产企业出⼝的积极性和竞争⼒，有利于推动外贸出⼝进⼀步健康发展。

另⼀⽅⾯，实⾏“免、抵、退”税办法能够减少退税的现⾦流，并且出⼝货物的征税、免税、抵税和退税都在同⼀地区、同⼀国税机关办理，有利于解决征退脱节、信息不畅的问题，从⽽有助于税务部门切实加强出⼝货物税收管理，更有效地防范骗取出⼝退税。

⼀般来说，“免、抵、退”是各有含义的①“免”是指⽣产企业出⼝⾃产货物免征⽣产销售环节的增值税;②“抵”是指以本企业本期出⼝产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。

③“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额符合⼀定标准时，即⽣产企业出⼝的⾃产货物在当⽉内应抵顶的进项税额⼤于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。

店铺⼩编现将“免、抵、退”税计算⽅法简介如下：归纳起来，“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤：⼀、计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出⼝货物离岸价×外汇牌价×(增值税率-出⼝退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出⼝货物征收率-出⼝货物退税率)⼆、计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额(因为没有留抵税额)，则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进⾏计算⽐较。

增值税“免抵退”计算解读首先，增值税免税。

增值税免税是指对一些特定的货物和劳务免征增值税。

根据我国的税法规定，增值税免税范围包括农产品、住房、金融服务、教育、医疗卫生等一些基本生活和公益性领域。

对于享受增值税免税政策的企业，主要是要在购货和销售发票上注明免税事项，并在申报增值税时，将免税销售额分别计入免税销售收入和代扣代缴部分。

其次，增值税抵扣。

增值税抵扣是指企业在购买货物或接受劳务时支付的增值税可以在销售货物或提供劳务时进行抵扣。

简单来说，就是企业将购进货物或接受劳务支付的增值税额，减去销售货物或提供劳务收到的增值税额后，所得到的差额可以抵扣相应的税款。

抵扣方式分为全额抵扣和按比例抵扣两种。

全额抵扣是指企业购进货物或接受劳务后支付的增值税全部可以抵扣；按比例抵扣是指企业购进货物或接受劳务后支付的增值税按照一定比例进行抵扣。

一般情况下，对于非应税项目或者免税项目的进项税额，按比例抵扣。

最后，增值税退税。

增值税退税是指对于出口货物或者用于出口货物的货物，以及一些与出口货物有关的劳务，在企业进行增值税申报时，可以向国家申请退还已经支付的增值税。

退税的主要目的是促进企业的出口，提高企业的国际竞争力。

企业在申请退税时，需提供相关的证据、材料，例如进出口合同、出口货物的报关单等。

退税金额是根据出口货物或者劳务的实际增值税额来计算的。

总的来说，增值税“免、抵、退”政策是我国税收制度中的一种税收优惠政策，对于企业来说，可以有效降低税负，提高竞争力。

但是在享受这些政策的同时，企业也需要遵循相关的法律法规，保证申报的合规性，以免触犯法律风险。

应税服务增值税零税率免税的规定有哪些
为进⼀步完善试点地区开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点⼯作，近⽇，财政部和国家税务总局联合下发《关于应税服务适⽤增值税零税率和免税政策的通知》(财税[2011]131号)，对应税服务适⽤增值税零税率和免税政策问题做出具体规定。

⽂件规定，试点地区的单位和个⼈提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适⽤增值税零税率。

试点地区的单位和个⼈提供适⽤零税率的应税服务，如果属于适⽤增值税⼀般计税⽅法的，实⾏免抵退税办法，退税率为其按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2011]111号)第⼗⼆条第(⼀)⾄(三)项规定适⽤的增值税税率;如果属于适⽤简易计税⽅法的，实⾏免征增值税办法。

试点地区的单位和个⼈提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适⽤零税率的除外：
(⼀)⼯程、矿产资源在境外的⼯程勘察勘探服务。

(⼆)会议展览地点在境外的会议展览服务。

(三)存储地点在境外的仓储服务。

(四)标的物在境外使⽤的有形动产租赁服务。

(五)符合本通知第⼀条第(⼀)项规定但不符合第⼀条第(⼆)项规定条件的国际运输服务。

(六)向境外单位提供的下列应税服务。

全面了解税收优惠政策的要点与操作指南税收优惠政策是国家为了鼓励和支持特定行业、企业或个人发展而制定的一系列减免税的政策。

这些政策旨在促进经济增长、吸引投资、创造就业机会以及推动创新和可持续发展。

对于企业和个人来说，了解和正确运用税收优惠政策，不仅可以降低税负，还能提升竞争力和利润。

本文将介绍税收优惠政策的要点，并提供操作指南，帮助读者全面了解和应用这些政策。

一、了解税收优惠政策的要点1.1 税收优惠政策的种类税收优惠政策的种类繁多，包括减免税、税收抵扣、税收补贴等。

其中，减免税是指对特定行业、企业或个人的税收进行减免或延期缴纳；税收抵扣是指将符合条件的支出或投资直接抵扣税款；税收补贴是指对符合条件的企业或个人给予一定金额的补贴，用于减轻税负。

了解不同种类的税收优惠政策，有助于企业和个人选择适合自己的政策，最大程度地降低税负。

1.2 申请条件和程序每个税收优惠政策都有一定的申请条件和程序。

企业和个人在申请税收优惠政策时，需要详细了解政策要求，并按照要求准备相关材料。

同时，要注意政策的申请时间和申请途径，确保申请流程的顺利进行。

了解申请条件和程序，有助于企业和个人正确地申请税收优惠政策，避免因不符合条件或操作不当而导致申请失败。

1.3 监管和风险防范税收优惠政策的实施需要有相应的监管和风险防范措施。

企业和个人在享受税收优惠政策的同时，需要遵守相关法律法规，确保申请和使用的合规性。

同时，要注意防范风险，避免因违规操作而导致税务处罚或损失。

了解监管要求和风险防范措施，有助于企业和个人合规操作，确保税收优惠政策的有效利用。

二、操作指南2.1 充分了解税收优惠政策企业和个人要充分了解税收优惠政策的内容和目的，包括政策的种类、适用范围、减免税额度、申请条件等。

可以通过查阅相关法律法规、政策文件、税务部门的公告和指南等途径获取信息。

同时，可以参加相关培训和研讨会，与专业人士交流，提高对税收优惠政策的理解和应用能力。

免抵退税计算方法案例详解免抵退税是指对应税率的货物和应税劳务，按照国家规定的政策和程序进行结算后，可以获得退还增值税的一种方式。

免抵退税是国家为促进出口和经济发展而推出的一项政策，通过这个政策，企业可以免除抵扣进项税额的限制，增加了企业的竞争力，促进了出口贸易的发展。

首先是免抵退税的计算公式。

根据国家税务总局的规定，免抵退税的计算公式为“免抵退税金额=出口销售额×免税性质货物标准税率”。

其中，出口销售额是指企业出口销售的货物和应税劳务的金额，免税性质货物是指国家规定的可以享受免抵退税政策的货物，标准税率是指国家规定的货物的增值税税率。

例如，企业在一年内出口销售了100万元的货物，这些货物的免税性质货物标准税率为13%。

因此，该企业可以获得的免抵退税金额为100万元×13%=13万元。

这个金额就是该企业可以获得的退还增值税的金额。

接下来是免抵退税申请的流程和要求。

企业在申请免抵退税时需要按照国家规定的程序进行申报。

首先，企业需要在每月的预缴税金时填写免抵退税申请表，申报应享受免抵退税政策的销售金额和免税性质货物的标准税率。

然后，企业需要在每年年底进行免抵退税终审，将年度免抵退税金额进行汇总，并进行审计审查。

最后，企业需要根据审计结果填写和提交免抵退税申请表，税务部门进行审查和核准后，企业才能获得退还增值税的金额。

免抵退税申请的要求主要包括以下几个方面。

首先，企业需要具备出口货物的资格，即要有出口货物的合法合规的资格，包括注册登记、贸易许可证等。

其次，企业需要按照国家关于免抵退税的规定进行申报，如在预缴税金时填写免抵退税申请表，年底进行免抵退税终审，填写和提交免抵退税申请表等。

再次，企业需要按照国家的规定对免抵退税金额进行审计，确保申请的金额的真实性和合法性。

最后，企业需要配合税务部门的审查和核准，提供相关的材料和信息，如财务报表、销售合同、运输单据等。

总结起来，免抵退税是国家为促进出口和经济发展而推出的一项政策。

财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知财税〔2011〕131号全文有效成文日期：2011-12-29字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《财政部国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税[2011]110号）和《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号），现将应税服务适用增值税零税率和免税政策的有关事项通知如下：一、试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。

（一）国际运输服务，是指：1.在境内载运旅客或者货物出境；2.在境外载运旅客或者货物入境；3.在境外载运旅客或者货物。

（二）试点地区的单位和个人适用增值税零税率，以水路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《国际船舶运输经营许可证》；以陆路运输方式提供国际运输服务的，应当取得《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应当包括“国际运输”；以航空运输方式提供国际运输服务的，应当取得《公共航空运输企业经营许可证》且其经营范围应当包括“国际航空客货邮运输业务”。

（三）向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。

二、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法，退税率为其按照《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）第十二条第（一）至（三）项规定适用的增值税税率；如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。

三、试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。

具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。