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税法上的8种增值税视同销售情况，会计上分别如何处理？答：税法上视同销售的情况见《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第4条：单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：(1)将货物交付他人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；(5)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；(6)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人(7)将自产或委托加工的货物用于非应税项目；(8)将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；。
（划横线的3种情况不需要确认收入）有关的会计处理如下：(1)将货物交付他人代销的会计处理：①视同买断方式，不涉及手续费的问题，委托方在交付商品时应当确认销售商品收入，受托方作购进商品处理，发出商品时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品收到汇款时：借：银行存款贷：应收账款②收取手续费方式，企业应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时做会计处理。
在发出代销商品时：借：委托代销商品贷：库存商品收到代销清单时：借：银行存款(或应收账款等)销售费用贷：主营业务收入(或其他业务收入)应交税费——应交增值税(销项税额)借：主营业务成本（或其他业务成本）贷：委托代销商品(2)销售代销货物的账务处理：①视同买断方式受托方的处理：收到代销商品时：借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款实际销售商品时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)借：主营业务成本贷：库存商品按合同协议支付给委托代销方款项时：借：应付账款贷：银行存款②收取手续费方式，受托方的处理：收到代销商品时：借：受托代销商品贷：受托代销商品款实际销售商品时：借：银行存款贷：应付账款应交税费——应交增值税(销项税额)借：应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应付账款借：受托代销商品款贷：受托代销商品将货款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：借：应付账款贷：银行存款主营业务收入(或其他业务收入)(4)自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理：企业将自产或委托加工或购买的货物作为投资，在会计核算中确认收入，并结转成本。
增值税视同销售会计处理作者：王晖来源：《财会通讯》2010年第05期修订后的《增值税暂行条例实施细则》，以下8种行为视同销售货物：一是将货物交付其他单位或者个人代销；二是销售代销货物；三是设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；四是将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；五是将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；六是将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；七是将自产、委托加工或者购买的货物分配给股东或者投资者；八是将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
一、增值税视同销售行为会计处理方法目前增值税视同销售行为的会计处理方法有两种，一是在视同销售业务发生时按货物的公允价值确认收人并按税法规定计算增值税的销项税额。
会计准则与税法无差别，称为“统一法”；二是在视同销售业务发生时按税法规定计算增值税的销项税额，但是却不确认收入而直接结转相关货物的成本，计算所得税时需要进行纳税调整。
会计准则与税法有差别，称为“分离法”。
由于新会计准则并没有对所有增值税视同销售行为的会计处理作出统一的规定，所以增值税视同销售行为的会计处理方法较混乱。
除第一、二、三种视同销售行为的会计处理方法形成了较统一的看法之外，四至八项视同销售的会计处理方法存在较大争议。
争议的焦点集中在四至八项视同销售行为哪些适用于统一法，哪些适用于分离法。
现将目前较有代表性的4种观点总结如表1。
二、有明确规定的视同销售行为会计处理(1)长期股权投资。
第一，企业合并形成长期股权投资的初始计量。
一是同一控制下企业合并。
在同一控制下企业合并，合并方以转让非现金资产作为合并对价的，应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值份额作为长期股权投资的初始投资成本。
长期股权投资的初始投资成本与支付的非现金资产账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
税法规定的八种视同销售情况
应交税费应交增值税（销项税额）⑤将自产、委托加工或购买的货物用于投资；借：长期股权投资贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费应交增值税（销项税额）⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；借：应付股利贷：主营业务收入
应交税费应交增值税（销项税额）⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；借：应付职工薪酬贷：主营业务收入
应交税费应交增值税（销项税额）
【《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处，“企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同”】
⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
借：营业外支出贷：库存商品
应交税费应交增值税（销项税额）
【总结】
以上8种情况中，第③、④、⑧种情况不确认收入，其他的情况都要确认收入。
注意：按照税法的规定，自产、委托加工或外购的产品用于非货币性资产交换和债务重组，不属于视同销
售，而是销售行为，对于这两项业务会计上也是要确认收入的。
用于非货币性资产交换：借：库存商品、固定资产、无形资产等贷：主营业务收入/其他业务收入
应交税费应交增值税（销项税额）
营业外收入—应交增值税（进项税额转出）（货物购进时用途不确定，取得了增值税专用发票且进行抵扣）或者：借：管理费用/销售费用（货物购进时确定作为礼品，如外购烟、酒等，没有取得增值税专用发票）
贷：库存商品。
增值税视同销售包括哪些情况增值税是一种按照增值额度征收的一种流转税，用于对商品和服务的附加值进行征税。
在增值税制度中，视同销售是指一些特定情况下的交易被视作销售行为，即使实际上没有发生实物的交易。
下面我们将详细介绍增值税视同销售的几种情况。
首先，委托加工、装配和修理是增值税视同销售的一种情况。
当一家企业将产品委托给其他企业进行加工、装配或修理时，委托方与受托方之间并未发生实际的商品交易。
然而，根据增值税的视同销售规定，委托方仍需按照受托方完成的工序所产生的附加值额度缴纳增值税。
另外，再生资源和废旧物资回收再利用也属于增值税视同销售的情况之一。
当企业从废旧物资回收站或再生资源供应商处购买再生资源或废物，并将其用于生产或再利用时，这被视为一种销售行为。
即使在这种交易中，并没有实际的商品流转，增值税法仍要求对再生资源或废物的附加值缴纳增值税。
此外，建设工程和不动产开发也属于增值税视同销售的情况之一。
在这种情况下，土地、建筑材料、劳务和设计等资源被视为销售的一部分。
无论是建筑企业还是不动产开发商，在建设工程或不动产开发中所产生的附加值都需缴纳增值税。
即使在这个过程中，并没有实际的商品销售，仍需将建设工程或不动产开发视作一种销售行为。
还有一种情况是特许经营。
例如，如果一家企业出租商标、专利权或商誉等知识产权给其他企业经营，这也被视为一种销售行为。
尽管在这种情况下没有实际的商品或服务流转，特许经营方仍需按照其授权所产生的附加值缴纳增值税。
除了上述情况，还有其他一些特定的交易也被视作增值税视同销售的情况。
例如，淘汰落后产能和设备中所产生的附加值、固定资产的转让和交换、金银珠宝的加工等都被纳入增值税视同销售的范畴。
总的来说，增值税视同销售包括了许多特定的情况，这样的规定确保了在一些特殊交易中仍能征收适当的税款。
这些规定的存在有助于保证国家税收的公平和有效征收。
对于纳税人来说，了解和遵守增值税视同销售的规定，能够避免潜在的税务风险和罚款。
增值税视同销售行为会计处理例析作者：姜春燕杨爱义来源：《财会通讯》2009年第03期视同销售行为是一种特殊的销售行为，是在税收的角度为了计税的需要将其“视同销售”。
按《增值税暂行条例》的规定，单位和个体经营者的八种行为，属于视同销售货物。
此外，新会计准则对销售收入的确认也有明确的规定。
对于税法规定的视同销售行为，需要按税法要求及时确认销售实现并计算缴纳流转税和所得税；会计方面是否需要确认收入，要看其是否满足销售收入的确认原则。
对于增值税视同销售八种行为，第一、二、五、六和七项，在会计上符合收入确认条件，确认收入；第四、八项不符合收入的确认条件，只按成本结转；对于第三项，分情况进行处理。
一、将货物交付他人代销纳税人(委托方)将货物交付他人(受托方)代销时，并不发生纳税义务；在纳税人收到受托方定期送交的代销清单当天，发生增值税纳税义务。
此时满足销售收入的5个确认条件，会计上也确认收入实现。
税务和会计处理一致。
根据委托方与受托方代销协议确定的代销方式有两种，二者处理方式有所不同：第一种是视同买断的代销，即委托方按协议价款收取代销货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额，归受托方所有。
[例1]假设A股份有限公司(以下简称A公司)是机器设备生产企业，为增值税一般纳税人。
20 x 8年3月1日A公司委托乙商场代销x1产品200台，该商品成本800元／台，双方协议价格1000元／台(不含税)。
乙商场当月售出其中的150台，每台售价1100元，并于月末将代销清单交A公司。
A公司收到代销清单时开具增值税发票，注明价款150000元，税金25500元，货款及税款已收到。
A公司会计处理如下：A公司将货物交付乙商场时：借：委托代销商品160000贷：库存商品160000月末收到代销清单时：175500贷：主营业务收入(1000X 150)150000应交税费——应交增值税(销项税额) 25500借：主营业务成本120000贷：委托代销商品(800 x 150)120000收到货款时：借：银行存款175500贷：应收账款175500第二种是收取手续费的代销，即受托方按委托方协议规定的价格销售代销商品，不得自行改变售价，委托方按协议规定的比例向受托方支付代销手续费。
视同销售业务的会计处理正文摘要：由于税法和会计在会计事项的处理上有一些不同之处，因此经常会出现视同销售业务，在不同的会计事项下，视同销售业务的会计处理有所不同。
关键词：视同销售业务会计处理视同销售是指某些转让货物或提供劳务的行为虽然不完全具备销售的基本条件，但税法规定应作为视同销售来处理，并且应缴纳相应的税费。
本文就不同情况下视同销售的会计处理进行了探讨。
一、视同销售包括的内容目前企业视同销售主要包括以下内容：非货币性资产交换；债务重组中的以物抵债；自产自用产品、商品等；自有资产对外投资。
税法中将以下八种行为归入视同销售行为：①将货物交付他人代销；②销售代销货物；③非同一县(市)，将货物从一个机构移送他机构用于销售；④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；⑤将自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
二、不同情况下视同销售的会计处理1.非货币性资产交换方式下的会计处理(1)满足非货币性资产交换准则第3条规定条件（即该项交换具有商业实质；换入换出资产的公允价值能够可靠地计量）的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。
具体会计处理为：按换出商品公允价值加上应支付的相关税费减去可抵扣的增值税进项税额，借记有关资产科目，按可抵扣的增值税进项税额，借记“应缴税费—应缴增值税（进项税额）”科目，按换出资产的减值准备余额，借记该项资产减值（或跌价）准备科目，按换出资产的账面余额，贷记有关资产科目，按增值税销项税额，贷记“应缴税费—应缴增值税（销项税额）”科目。
按支付的相关费用，贷记“银行存款”等科目。
以上分录借方与贷方的差额，应贷记“营业外收入—非货币性资产交换收益”或借计“营业外支出—非货币性资产交换损失”科目。
税法规定的8种视同销售情况：①货物交付他人代销；（委托方的处理，视同买断方式下一般在发出商品时确认收入；收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入）②销售代销货物；（受托方的处理，按收取的手续费确认收入）③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（不确认收入）④将自产、委托加工的货物用于非应税项目；借：在建工程贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）⑤将自产、委托加工或购买的货物用于投资；借：长期股权投资贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；借：应付股利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）【《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处，“企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同”】⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）【总结】以上8种情况中，第③、④、⑧种情况不确认收入，其他的情况都要确认收入。
注意：按照税法的规定，自产、委托加工或外购的产品用于非货币性资产交换和债务重组，不属于视同销售，而是销售行为，对于这两项业务会计上也是要确认收入的。
用于非货币性资产交换：借：库存商品、固定资产、无形资产等贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款等（或借方）用于债务重组：借：应付账款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）营业外收入—债务重组利得【问题】自产或者外购的货物用于集体福利（福利部门），用于业务招待、交际应酬，确不确认收入，如果确认，为什么？【答复】将自产的货物用于集体福利，属于视同销售的情况，需要确认收入；将外购的货物用于集体福利，属于不予抵扣增值税进项税额的处理，不确认收入。
自产或外购的货物用于业务招待、交际应酬，不确认收入。
【问题】关于自产产品用于业务招待费或者业务宣传费怎么做会计分录，怎么影响会计利润。
另外，外购产品用于业务招待费或者业务宣传费对会计利润的影响怎么体现。
【答复】（一）自产产品用于业务招待费、业务宣传费：借：管理费用/销售费用（影响会计利润）贷：库存商品（不确认收入）应交税费——应交增值税（销项税额）【业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用，也叫交际应酬费，主要包括为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。
业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。
产权虽转移但不能确定经济利益很可能流入企业，不符合收入的确认条件】【说明】纳税人自产或委托加工货物时，其为生产货物购进的原材料、辅助材料、低值易耗品等的进项税只要符合税法规定的条件，是可以抵扣的，则自产产品用于业务招待费应计算销项税额。
（二）外购产品用于业务招待费（如外购礼品用于赠送）或者业务宣传费：【《增值税暂行条例》第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；”《实施细则》第二十二条对此的解释为：“条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费”。
】借：管理费用/销售费用（影响会计利润）贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（货物购进时用途不确定，取得了增值税专用发票且进行抵扣）或者：借：管理费用/销售费用（货物购进时确定作为礼品，如外购烟、酒等，没有取得增值税专用发票）贷：库存商品6403 营业税金及附加一、本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。
二、企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”科目。
三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
6602 管理费用一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。
企业（商品流通）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。
企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。
二、本科目可按费用项目进行明细核算。
三、管理费用的主要账务处理。
（一）企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记本科目（开办费），贷记银行存款等科目。
（二）行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
（三）行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记累计折旧科目。
发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。
按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、借记本科目，贷记“应交税费”科目。
四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
11、对于营业税来说，工业企业在核算时可能借记的科目有()。
A.营业税金及附加B.销售费用C.固定资产清理D.其他业务成本答案：AC解析：因为对于工业企业来说涉及到营业税的情况有：出租固定资产、出租或出售无形资产、销售不动产。
按照规定，对于出租固定资产和无形资产，所计算的营业税计入“营业税金及附加”科目;出售无形资产所计算的营业税一般直接在出售分录中反映，最后倒挤出营业外收支科目金额;销售不动产的，应该计入到“固定资产清理”科目。
考点六：固定资产(一)取得固定资产的核算1.外购的固定资产企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。
【思考问题】专业人员服务费和员工培训费计入固定资产的成本吗?专业人员服务费计入。
员工培训费不计入。
注意问题：一是,按照修订后的增值税暂行条例，企业2009年1月1日以后购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，也应从销项税额中扣除(即进项税额可以抵扣)，不再计入固定资产成本。
购进固定资产支付的运输费，按照运输费结算单据上注明的运输费费用金额和7%的扣除率计算进项税额。
借：工程物资、在建工程、固定资产应交税费―应交增值税(进项税额)贷：银行存款二是,生产经营用固定资产涉及的在建工程，领用生产用原材料的进项税额也不用转出了。
三是,如果将2009年1日1日以后购入的生产设备对外销售，销售时应考虑销项税额的计算。
(1)企业购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和专业人员服务费等，作为固定资产成本，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。
【例题·单选题】甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2011年甲公司购入一台不需要安转即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税额为51万元，另支付保险费3万元，包装费4万元。
款项以银行存款支付。
固定资产的入账价值为( )万元。
A.307B.300C.358D.304『正确答案』A『答案解析』固定资产的入账价值=300+3+4=307(万元)借：固定资产307应交税费-应交增值税(进项税额) 51贷：银行存款358(2)购入需要安装的固定资产，应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等，作为购入固定资产的成本，先通过“在建工程”科目核算，待安装完毕达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目转入“固定资产”科目。
【例题·计算分析题】甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2011年甲公司购入设备安装某生产线。
该设备购买价格为1 000万元，增值税额为170万元，支付保险50万元，支付运输费10万元(可按7%抵扣进项税额)。
该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为100万元，发生安装工人薪酬10万元。
此外支付为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10.7万元，均以银行存款支付。
『正确答案』借：在建工程 1 059.3(1 000+50+10×93%)应交税费-应交增值税(进项税额) 170.7(170+10×7%)贷：银行存款 1 230借：在建工程140.7贷：原材料100应付职工薪酬 10银行存款30.7(20+10.7)其入账价值=1 000+50+10×93%+100+10+20+10.7=1 200(万元)。
借：固定资产 1 200贷：在建工程 1 200【例题·单选题】(2011年考题)某增值税一般纳税企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元;支付建筑工人工资36万元。
该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为( )万元。
A.250B.292.5C.286D.328.5『正确答案』D『答案解析』仓库的入账价值=200+34+50+8.5+36=328.5(万元)。
(3)固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
【例题·判断题】(2008年考题)固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、适用不同折旧率的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
( )『正确答案』√【思考问题】为遵守国家有关环保的法律规定，2011年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装B环保装置。
