基于上市公司审计收费影响因素文献综述

76472 审计论文审计费用的影响因素研究综述一、引言近年来，随着我国资本市场的不断发展以及审计市场竞争的加剧，审计费用问题已成为审计理论界、实务界以及政府相关监管部门关注的热点。

尤其是 2001年以来，证监会相继发布和修订了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第 6号---支付会计师事务所报酬及其披露》和《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第. 号――年度报告的内容与格式》，对支付会计师事务所报酬的内容和形式作出了具体的规定，并要求上市公司除披露报告年度支付给会计师事务所的报酬之外，还需要披露会计师事务所已为公司提供审计服务的年限。

二、国外审计费用研究文献综述Taylo 和Baker（1981）以英国证券市场为研究对象，选取英国上市公司的数据为样本，从被审计单位的规模和业务的难度出发进行研究，表明这两变量在置信区间为0.01的水平上显著，对审计费用的影响程度为大。

Francis （1984）对Simunic经典范式做出有效的改进，以澳大利亚的上市公司数据为研究样本进行实证分析，结论表明被审计单位单位的期末资产总额、纳入合并报表的子公司数目、会计师事务所的品牌是审计费用的显著影响因素，同时法相事务所的规模对审计费用有显著的影响。

Firth（1985）是以新西兰证券市场为研究范围，选取其上市公司的相关数据为研究样本，其结论认为审计费用的显著影响因素包括：被审计单位规模、总资产中应收账款的比重、非系统风险；而会计师事务所的规模品牌优势对审计费用的影响并不明显.Low和Tan等（1990）选取新加坡证券市场中的上市公司为研究对象，设定了上市公司历史因素，如前三年的审计意见类型等为自变量，做出了创新；同时结论表明审计费用影响因素在不同行业间存在差。

Ezzamel和Chen（1993）以英国证券市场上市公司数据为研究样本，建立多元回归模型，结论表明股权分散与否、以报告日和报表日间隔衡量的审计耗用时间、会计师事务所注册地、会计师事务所品牌规模与审计费用显著相关。

审计收费影响因素研究的文献综述审计收费作为客户与注册会计师之间重要的经济联系,是审计研究的重要对象。

将对影响审计收费的因素问题相关研究进行了国内外比较系统地回顾。

标签：审计收费;影响因素审计费用是联系会计师事务所和企业之间的桥梁,审计费用的标准是否合理,将会直接影响审计的独立性和财务报告的审计质量。

因此审计费用一直是人们关注的热点问题,不少学者也对此进行广泛的研究。

本文将从客户和事务所两方面对国内外关于审计收费的影响因素进行简单的回顾。

1 审计收费影响因素国外文献综述从客户规模角度回顾,Simunic(1980)最早对1977年美国审计收费的影响因素进行研究,提出多元线性回归的审计收费模型,用总资产代表公司规模,研究发现公司规模是审计收费的最主要决定因素。

Francis(1984)用修正过的Simunic回归模型考察了澳大利亚审计市场同样发现上市公司的资产规模与审计收费显著相关。

从审计业务复杂角度回顾,Simunic(1980)、Francis(1984)、Anderson与Zeghal(1994)以客户控股子公司个数来代表审计业务复杂程度,认为客户控股子公司个数与审计收费显著相关,而Low、Tcn与Koh(1990)对新西兰、新加坡市场分析认为客户控股子公司个数与审计收费不显著相关。

从公司治理结构角度回顾,Sullivan(1999)以英国伦敦国际证券交易所1995年的184家最大的上市公司作为研究对象,在控制了公司规模、经济业务的复杂性、非审计服务费用和公司财务风险等因素的影响下,研究发现,董事会结构和审计委员会的特征与审计费用不存在显著的相关关系。

Abbott等(2003)利用美国纽约证券交易所2001年非管制行业、且由国际五大会计师事务所审计的492家上市公司的数据作为样本,在控制了公司规模、经济业务的复杂性和审计意见等因素的影响下,研究发现,完全由独立董事构成、且至少有一位财务专家的审计委员会对审计费用具有显著的正影响,而审计委员会一年内集会的次数则对审计费用不具有显著作用。

ACCOUNTING LEARNING147审计费用的影响因素文献综述叶蓓 国网湖南省电力有限公司检修公司摘要：在市场经济中，商品的价格变动主要受到供求关系的影响，审计费用即审计产品的价格，也同时受到作为供给方的会计师事务所和作为需求方的上市公司的影响。

本文从上市公司、会计师事务所两个方面综述了国内外学者对审计费用影响因素的研究成果，对现有研究进行了评述，以期对上市公司合理控制审计费用和会计师事务所规范审计收费定价有促进和引导作用。

关键词：审计费用；审计定价；影响因素审计收费作为会计师事务所的主要收入来源，也是衡量审计市场运行效率和效益的一项重要指标。

审计收费的数额与合理性不仅影响到单一事务所的生存发展，也影响到整个注册会计师行业、审计市场乃至整个社会经济秩序的稳定。

一、审计费用的影响因素(一)上市公司方面影响因素1.公司规模。

公司规模因素主要是以总资产数量衡量的。

伍利娜(2003)研究表明，随着上市公司规模增大，其经济业务更复杂，会计事项数量更多，审计风险也更高。

导致注册会计师需要增加审计时间或审计人员，扩大审计测试范围，搜寻更多审计证据，也可能面临更多审计调整事项。

因此客户的规模增大会使审计费用增高。

Hay and Knechel(2006)通过定性与定量相结合的分析方法实证研究发现公司规模与审计费用间呈现显著正相关关系。

2.盈余管理。

盈余管理是指企业管理层在会计准则和相关法律法规允许范围内，通过选择、变更会计政策或其他方法，以实现自身利益最大化的行为。

Bedard(2004)研究发现当审计师面临存在盈余管理风险的客户时，会增加审计程序和审计力度，并要求更高的审计报酬。

盈余管理与审计定价呈现正相关关系，是因为如果公司盈余操控行为频繁，相应需要的审计程序增多，审计风险加大，事务所需要提高审计服务质量必将提高审计收费。

3.商誉及商誉减值测试。

叶建芳、何开刚(2016)通过运用2007-2014年度中国A 股上市公司数据为研究样本，实证发现：商誉会提高公司的审计费用，商誉减值损失的发生同样会导致审计费用增加，因为会计师事务所需要对商誉减值损失这种难以核实的估计进行定量分析，审计难度增加，存在错报风险，根据风险收益原则，需要加收部分审计费用作为风险溢价。

审计收费影响因素研究综述作者：吴丽君来源：《财会通讯》2012年第27期摘要：本文认为，审计收费的影响因素应当从会计师事务所、被审计单位、外部治理环境等方面进行研究。

事务所方面，审计收费影响因素有：事务所规模、行业专长、审计任期及审计意见类型。

被审计单位方面，审计收费影响因素有：资产规模、经济业务复杂程度、经营风险与财务风险、内部治理环境、法律风险。

外部治理环境对审计收费的影响体现在由于地域原因所带来的经济、法律环境的差异。

关键词：审计收费会计师事务所被审计单位外部治理环境审计收费（Audit Fees）又称审计定价，是指审计服务供需双方就审计服务所达成的价格。

影响审计收费的因素是审计主体即会计师事务所、审计客体即被审计单位两个方面。

但不容忽略的是，外部环境是企业赖以生存和发展的基础，会影响或约束其行为，特别是我国目前正处于经济转轨时期，企业面临的外部不确定性更高，所以关注外部治理环境对审计定价的影响是必需的。

因此，对于审计收费的影响因素应当从会计师事务所、被审计单位、外部治理环境方面进行研究，即：审计收费的影响因素=f（会计师事务所，被审计单位，外部治理环境）一、会计师事务所特征审计收费影响因素（一）会计师事务所规模会计师事务所级差（differentiation）理论认为不同的事务所提供的服务是存在级差的，事务所的独立性、声誉、行业专长等是产生级差的因素。

一般认为事务所规模代表了审计质量，并且一定程度上衡量了事务所级差。

大规模的会计师事务所其投入了大量的专业培训，具有严格的内部复核制度，专业胜任能力和独立性更强，因此要对这种高品质的审计服务收取溢价。

DeFond和Jiambalvo（1991），Teoh Wang （1993），DeFond和Jiambalvo（1993），Beck（1998）均证实会计师事务所规模与审计质量之间呈同向关系。

因此会计师事务所除要求获得基本的审计费用外，其客户需对这种高品质审计服务支付一定的收费溢价。

□财会月刊·全国优秀经济期刊【摘要】本文对有关审计收费影响因素的既有研究成果进行了系统的梳理，旨在从理论上加深人们对审计收费相关问题的认识，以期为后续研究者提供参考。

【关键词】审计收费影响因素文献综述叶炜（北方民族大学商学院银川750021）审计收费影响因素实证研究文献综述近年来，随着国内外审计市场竞争的日趋激烈，审计收费作为影响审计服务质量的重要因素之一，引起了审计理论界、实务界和政府监管部门的持续关注。

国内外学者对审计收费影响因素进行了广泛的研究，并形成了大量卓有成效、各有侧重的研究成果。

一、审计收费影响因素的国外研究文献综述国外关于审计收费影响因素的研究大多借鉴了Simunic （1980）的模型，其模型的解释度达到了46%。

随后，英国、加拿大、澳大利亚、新西兰、新加坡等国家的学者，也对本国或本地区审计收费的影响因素进行了实证研究。

这些国家的审计市场环境具有一些共同特征：首先，市场是竞争的；其次，大规模会计师事务所占有很大的市场份额，同时这些大规模会计师事务所的审计服务质量明显高于小规模会计师事务所；再次，审计市场相对成熟，各种制度和监管政策相对稳定。

这些国家的学者们在研究过程中结合各国、各地区审计市场和上市公司的特点，不断在模型中加入一些新的变量进行分析。

Simunic （1980）研究发现：被审计单位的规模（以总资产来反映）是影响审计收费的主要因素，被审计单位纳入合并报表范围的子公司个数、所涉及的行业数目、应收款项占总资产的比重、存货占总资产的比重、近三年是否发生过亏损、当年是否得到非标准审计意见等因素也对审计收费有显著影响，但是资产收益率和会计师事务所为客户已提供审计服务的年限并不是显著影响审计收费的因素。

至于当时备受关注的“八大”会计师事务所是否收取了溢价的问题，Simunic （1980）研究发现，不仅没有证据表明“八大”会计师事务所存在垄断定价行为，而且有少许证据表明“八大”会计师事务所存在规模经济，它们通过降低审计收费的方式将这部分利益转移给了客户。

104850 审计论文关于审计收费影响因素的文献综述一、前言根据以往关于审计收费问题的研究发现，决定审计收费的因素有两个，分别是审计工时、风险溢价；而其他影响审计收费的因素，不论是从被审计单位角度、事务所角度研究，还是从审计行业环境角度研究，都是通过影响审计人员的工作时间及风险溢价，进而影响审计收费的。

本文将汇总影响审计收费因素的相关文献，并说明各影响审计收费的原因。

Simunic（1980）最早运用多元线性回归模型对1997年美国上市公司的审计费用数据进行实证研究。

此后，学者们关于审计收费影响因素的研究大多是在Simunic研究结果基础上进行探讨。

综合相关研究发现，关于审计收费的文章众多，影响审计收费的因素粗略加总有二十多个，其中，各个因素的影响程度是不一样的。

二、从被审计单位角度分析（一）客户规模。

客户规模与审计收费正相关，并且对审计收费的影响最大。

客户规模越大，其经济业务和会计事项越多，审计师需要工作的时间越长，因而其审计收费越高。

研究中一般以上市公司总资产的对数来度量客户规模。

（二）经济业务复杂程度。

经济业务复杂程度越高，需要审计人员工作时间越长，审计收费也越高。

但是，对于上市公司业务复杂程度的度量指标并未得出统一意见，有的研究中采用子公司数目加以度量，结果与审计收费显著正相关；有的采用存货和应收账款占总资产的比例作为替代变量，但与审计收费的关系并不显著，且检验结果不一致。

（三）客户风险程度。

客户风险越大，审计师所承担的审计风险就越高。

当审计风险较高时，会计师事务所为承担较大的风险而收取较高的风险补偿溢价，或者为降低风险而发表非标审计意见或者退出审计业务。

衡量上市公司风险主要从财务风险与法律风险两个角度分析，关于财务风险衡量指标已有大量研究，在此不再一一赘述。

而对于法律风险，已有研究中有的学者选取诉讼仲裁和违规处分两个指标来进行度量，结果发现诉讼仲裁和违规处分次数与审计收费间成正比例关系。

上市公司审计费用影响因素研究摘要：审计费用是上市公司的必要支出之一，其费用水平受到多种因素的影响。

本文通过对上市公司审计费用影响因素进行研究，分析了审计费用受公司规模、公司风险、公司治理、审计市场竞争等多方面因素的影响，并对相关研究进行了综述和分析。

研究结果对于上市公司管理者和审计从业人员有一定的参考价值。

关键词：上市公司；审计费用；公司规模；公司风险；公司治理；审计市场竞争引言审计费用是公司为了保证财务报表真实、完整、合理而支出的费用。

在上市公司当中，审计费用更是必不可少的一项支出，在公司的经营活动中占据着重要的地位。

而审计费用的高低不仅反映了公司的经营状况和财务状况，也受到多种因素的影响。

研究上市公司审计费用的影响因素，对于了解公司经营状况、提高资本市场透明度、促进公司治理等方面具有一定的重要意义。

1. 公司规模公司规模是影响审计费用的重要因素之一。

一般来说，规模较大的公司会因其规模较大、业务复杂、财务数据量大而需要支付更高的审计费用。

而规模较小的公司由于业务简单、财务数据量较少，因此审计费用会相对较低。

2. 公司风险3. 公司治理公司治理结构的完善程度也对审计费用产生影响。

良好的公司治理结构可以提高公司的透明度和风险控制能力，减少了审计难度，从而降低了审计费用。

而相反，公司治理结构的不完善会导致公司风险增加，审计费用也会相应增加。

4. 审计市场竞争审计市场的竞争程度也是影响审计费用的重要因素。

在审计市场竞争较为激烈的地区，审计公司为了争取客户会提供更具竞争力的价格，从而降低了审计费用。

而在审计市场竞争较为不激烈的地区，审计费用则会相对较高。

研究表明，公司规模与审计费用呈正相关关系。

大规模的公司通常具有更复杂的业务和更多的财务数据，其审计费用往往更高。

而相对来说，规模较小的公司的审计费用则相对较低。

研究还发现，公司规模对审计费用的影响与审计报告的类型有一定的关系。

对于非标审计报告的公司来说，公司规模对审计费用的影响更为显著。

关于审计收费影响因素的文献综述【摘要】审计收费是审计过程中的一项重要内容，其受到多种因素的影响。

本文通过对审计收费的定义、影响因素以及不同因素对审计收费的影响进行了综述。

其中包括企业规模、审计风险和审计品质等因素对审计收费的影响。

研究发现，企业规模较大的企业往往会支付更高的审计费用，审计风险和审计品质也会对审计收费产生影响。

文章对影响审计收费的因素进行了全面总结，并展望未来研究方向。

通过本文的研究，可以更好地理解审计收费的影响因素，为相关决策提供参考依据。

【关键词】审计收费、影响因素、企业规模、审计风险、审计品质、文献综述、研究展望1. 引言1.1 研究背景审计收费是指注册会计师事务所为企业进行审计服务所收取的费用。

在当今经济环境下，审计收费一直是学术界和实务界关注的热点问题。

审计收费的高低直接影响了审计服务的质量和市场竞争力，也间接反映了企业的财务透明度和治理水平。

审计收费是一个复杂的议题，受多种因素影响。

在审计市场竞争激烈的环境下，审计机构为了争取客户和保持盈利能力，往往面临着制定合理的收费策略的挑战。

研究审计收费的影响因素对于了解审计市场运作机制，并提高审计服务质量具有重要意义。

近年来，随着企业规模、审计风险和审计品质等因素的不断调研和探讨，对审计收费的影响机制也有了更深入的理解。

关于审计收费的影响因素的研究仍然存在一定的争议和空白。

本文将系统综述相关文献，探讨不同因素对审计收费的影响，为审计收费相关研究提供参考依据。

1.2 研究意义审计收费是审计服务中的一个重要内容，对于审计机构和被审计企业都具有重要的意义。

审计收费涉及到审计机构的经济利益和被审计企业的财务成本，因此其影响因素具有很大的研究意义。

在当前经济环境下，审计市场竞争日益激烈，审计收费的确定涉及到多方利益关系的协调，对于提高审计质量、促进审计市场的健康发展具有深远的影响。

审计收费的研究意义主要体现在以下几个方面：审计收费是审计机构与被审计企业之间合作的经济基础，直接关系到审计服务的质量和效益。

审计定价的影响因素文献综述审计定价，也可称为审计费用，因为主体不同给出的定义也不同，针对于事务所来讲，是审计定价，而对于被审计单位或者客户来讲，作为审计服务的客体，成为审计费用。

本文主要采用审计定价的说法。

审计定价作为客户与注册会计师直接重要的经济联系，是审计研究的重要对象。

其中审计定价的影响因素是审计定价研究中的重要话题。

Simunic（1980）是最早对审计定价做研究的学者，确定了显著影响审计定价的因素，公司资产规模、子公司数目、事务所特征等等。

此话题一经被提出便成为社会各方关系的话题，取得了相当可观的成果。

但是影响审计定价的模型始终是以Simunic模型为中心，没有实质性变化。

该模型被广泛应用各国家不同时期、不同的细分市场，涉及众多部门。

2002年，王振林开启了我国审计定价研究的大门，十几年时间，研究成果众多，由于我国属于社会主义市场经济，制度环境与西方资本主义国家不同，所以适合与资本主义国家的一些模型在我国并不是非常合适，所以找到更适用于我国现况的审计定价模型还有待进一步研究。

将从以下三个方面来阐述审计定价的影响因素：注册会计师事务所，被审计单位方面，外部治理环境。

相关研究众多，本文只对近几年发表在《审计研究》、《会计研究》等我国核心期刊上的一些文章做列示。

一、注册会计师事务所方面相关状况首先，从事务所的角度考察审计定价。

已有的研究都已证明了事务所的规模、行业专长、规模效应、审计任期和审计意见和事务所独立性、名誉、行业专长等本身特征都对审计定价产生一定影响。

规模较大的事务所为了更加规范，制定了严格内部复核制度，为了提供更高质量的审计服务，会对自己的员工进行培训，增加专业胜任能力和独立性，从而加大了事务所审计成本，提升了审计费用（DeFond和Jiambalvo1991，Teoh Wang1993，DeFond和Jiambalvo1993，Beck1998）。

漆江娜（2004），吕兆德、宋常（2007）研究发四大与非四大相比，审计费用明显高于当地的小事务所，而且不论对大公司还是小公司都会收取规模溢价，抬高审计费用。