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鉴证报告及审核事项说明

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企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明一、企业基本情况（按照工商登记、税务登记的内容列示）1、成立日期：2、注册地址：3、法定代表人：4、注册资本：XXXXXX元，其中实收资本XXXXXX元5、企业类型：[按工商登记注册类型列出]6、经营范围：(本年度的经营范围与上一纳税年度对比，如果有发生变化的，应予以披露，以便分析其对所得税的影响)二、企业基本的税收政策主要税（费）项目及税（费）率三、企业所得税纳税申报表项目注释说明1、工资薪金支出的审核贵单位本纳税年度工资薪金支出账载金额 XXXXXX元（包括计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴），按税收规定允许扣除工资薪金的税收金额XXXXXX元（工效挂钩企业是当年实际发放的职工薪酬中应计入当年的部分，非工效挂钩企业为已经实际支付给职工账载金额。

本数据作为计算职工福利费、职工教育经费、工会经费的基数），贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。

（工效挂钩企业本年度动用以前年度工资节余部分，因以前年度工资基金已作调增处理，故本年应作纳税调减处理。

）2、职工福利费支出的审核贵单位本纳税年度可税前扣除的工资薪金总额XXX元，按14%的比例计算可税前扣除的职工福利支出限额为XXX元。

账载职工福利费支出金额XXX元，职工福利费08年初贷方余额XXXXXX元(区分会计口径和税收口径结余)，按照税收规定允许扣除职工福利费的税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。

(执行新《企业财务通则》的企业从2007年起不再预提职工福利费，2008年度起凡是职工福利费08年初有贷方余额的，应当先使用原预提的职工福利费，使用完毕才允许按照实际使用数和扣除比例在税前扣除职工福利费。

)3、职工教育经费支出的审核贵单位本纳税年度税前实际列支职工教育经费支出XXXXXXX元，其中不允许扣除的职工教育经费支出XXXXXXX元；按税收法规规定允许税前扣除职工教育经费支出XXXXXXX 元，〔提示：税前扣除的工资薪金总额XXX元×税收法规规定的扣除率〕，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。

（提示：以前年度结转在本纳税年度扣除的职工教育经费支出），累计结转以后年度扣除额XXXXXXX元。

（超过工资、薪金2.5%的教育费未抵扣部分，可在以后纳税年度结转抵扣。

）4、工会经费支出的审核贵单位已经依法成立了工会组织,本纳税年度经审核确认的工资薪金总额XXX元，按2%的比例计算可税前扣除的工会经费支出限额为XXX元。

贵公司本年度按照有关规定拨缴并索取专用凭证的工会经费金额为元，按照税收规定允许税前扣除的税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。

5、业务招待费支出的审核贵单位本纳税年度实际发生业务招待费账载金额XXXXXXX元，按实际发生的业务招待费支出60%的比例计算可税前扣除的限额为XXX元；本纳税年度销售（营业）收入XXX 元，按销售（营业）收入5‰的比例计算可税前扣除的业务招待费限额为XXX元，取其低者为允许税前扣除的税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

6、广告费和业务宣传费支出的审核贵单位本纳税年度税前实际列支广告费和业务宣传费XXXXXXX元，其中不允许扣除的广告费和业务宣传费支出XXXXXXX元；按税收法规规定允许税前扣除广告费和业务宣传费支出XXXXXXX元，〔提示：销售（营业）收入×税收法规规定的扣除率〕，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。

（提示：以前年度结转在本纳税年度扣除的广告费支出），累计结转以后年度扣除额XXXXXXX元。

（企业发生的符合条件的广告费、业务宣传费，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年营业收入15%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税无限期结转扣除。

）贵单位属新开办房地产开发企业，在取得第一笔开发产品实际销售收入之前本纳税年度发生的，与建造、销售开发产品有关的广告费XXXXXX元，业务宣传费 XXXXXX元，业务招待费 XXXXXX元，可以向后年度结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度的广告费XXXXXX元，业务宣传费 XXXXXX元，业务招待费 XXXXXX 元。

7、捐赠支出的审核贵单位本纳税年度税前实际列支捐赠支出账载金额XXXXXX元，依据税法规定属于全额扣除的公益性捐赠支出XXXXXX元，属于限额扣除的公益性捐赠支出XXXXXX元〔提示：贵单位本纳税年度经审核确认的年度会计利润总额×税收法规规定的扣除率〕，税前允许扣除的捐赠支出税收金额XXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

8、利息支出的审核贵单位本纳税年度计入财务费用的利息支出账载金额XXXXXX元，计入成本、在建工程的利息支出XXXXXX元，按税收法规规定计算的税前扣除利息支出税收金额XXXXXX元，其中纳税人从关联方取得的借款，符合税收规定债权性投资和和权益性投资比例的，再根据金融企业同期同类贷款利率计算的税前扣除利息支出税收金额XXXXXX元。

贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。

9、住房公积金的审核贵单位本纳税年度税前实际列支职工住房公积金账载金额XXXXXXX元，按税收规定的缴付标准计算允许税前扣除的职工住房公积金税收金额XXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

10、罚金、罚款和被没收财物的损失的审核贵单位本纳税年度实际发生罚金、罚款和被没收财物的损失支出账载金额XXXXXX元（不包括纳税人根据经济合同支付的违约金、银行罚息和诉讼费），上述支出不得税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

11、税收滞纳金的审核贵单位本纳税年度实际发生税收滞纳金支出账载金额XXXXXX元，其中：增值税滞纳金XXXXX元、营业税滞纳金XXXXX元，（根据企业的实际情况列举主要的支出项目），上述支出不得税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

12、赞助支出的审核贵单位本纳税年度实际发生，且不符合税收规定的公益性捐赠范围的捐赠的账载金额XXXXXXXXX元（包括直接向受赠人的捐赠、各种赞助支出），上述支出不允许税前扣除，贵单位自报纳税调整增加XXXXXX元,纳税调整增加经审核确认为XXXXXX元。

13、加计扣除的审核贵单位本纳税年度加计扣除额合计为XXXXXX元，其中：①开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用XXXXXXX元[详见附件一（5）**研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表（已计入无形资产的费用除外）]，按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额XXXXXXX元（研究开发费用×50%）（企业的研究开发费按照实际发生额的50%加计扣除，形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销）；②贵单位安置残疾人员，支付给残疾职工工资据实扣除金额XXXXXXX元，按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额XXXXXXX元（支付给残疾职工工资金额×100%）；③贵单位安置国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资XXXXXX元（符合国务院根据税法授权制定的其他就业人员支付工资优惠政策），按税收法规规定本纳税年度应加计扣除的金额XXXXXXX元；14、财产损失的审核贵单位本纳税年度实际发生的财产损失账载金额XXXXXXX元，其中：需报税务机关审批的财产损失XXXXXXX元，以及固定资产、无形资产转让、处置所得（损失）和金融资产转让、处置所得等损失金额XXXXXXX元；按照税收规定可税前扣除的财产损失税收金额XXXXXXX元，其中：经税务关审批（备案）的本纳税年度财产损失税收金额XXXXXXX 元，以及按照税收规定计算的固定资产、无形资产转让、处置所得（损失）和金融资产转让、处置所得等损失税收金额XXXXXXX元（长期股权投资除外）。

贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。

15、固定资产折旧的审核贵单位本纳税年度计提固定资产折旧XXXXXX元（不含与不征税收入相关的固定资产折旧XXX元），其中，计入期间费用XXX元，计入成本项目XXX元，计入其他项目XXX 元。

贵单位固定资产的折旧方法\折旧年限不符合税法规定（应说明与税法的差异），依照税收法规的规定可税前扣除的固定资产折旧XXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。

16、无形资产摊销的审核贵单位本纳税年度进行摊销的无形资产计税原值XXXXXXX元（其中土地使用权XXXXXXX元，专利权、商标权等知识产权XXXXXXX元，单独入账的计算机软件XXXXXXX 元，其他无形资产 XXXXXXX元），当年共摊销XXXXXXX元，根据《实施条例》第六十七条之规定，可在企业所得税前扣除的无形资产摊销XXXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。

17、坏（呆）账准备的审核（所有企业）贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的坏（呆）账准备金期初账载金额XXXXXXX元，因价值恢复、资产转让等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXX元，因坏（呆）账减值发生的准备金税前增提/减提XXXXXXX元，本纳税年度按税收法规规定允许税前扣除增提/减提坏账准备金XXXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX 元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。

本纳税年度税前核销坏账损失XXXXXXX 元经XXXX税务局〔XXXX(200X)X号〕文批准。

18、存货跌价准备的审核（所有企业）贵单位本纳税年度按照会计制度、会计准则等核算的存货跌价准备金期初账载金额XXXXXXX元，因价值恢复、资产转让等原因转回的准备金本期转回数XXXXXXX元，因存货减值发生的准备金税前增提XXXXXXX元，本纳税年度按税收法规规定允许税前扣除增提/减提存货跌价准备金XXXXXXX元，贵单位自报纳税调整增加(减少)XXXXXX元,纳税调整增加(减少)经审核确认为XXXXXX元。

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鉴证报告及说明

鉴证报告及说明

附件十一：房地产开发企业完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额的差异调整鉴证业务规范（试行）为了维护国家税收利益和纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《注册税务师管理暂行办法》以及其它相关税收法律、法规、政策的规定，特制定本规范。

一、鉴证目标对房地产开发企业完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额差异调整所有重大事项的合法性、合规性和准确性发表鉴证意见。

二、鉴证要求（一）鉴证内容1、审核差异调整事项的基础资料；2、审核完工开发产品的销售收入；3、审核完工开发产品的计税成本；4、审核完工产品的实际销售收入毛利额；5、审核完工产品的实际销售收入毛利额与预售收入毛利额的差额。

（二）鉴证要点1、审核差异调整事项的基础资料，包括：土地使用权证；开发项目申请立项的有关文件；有权机关签发的项目批准文件；项目设计任务书、开发项目的预算、概算书；经规划部门批准项目总体规划设计要点；建设工程规划许可证；建筑工程施工许可证；工程项目招投标文件；工程施工合同；工程竣工验收证明（或备案证明）；商品房预（销）售许可证；商品房销售合同；报送税务机关的房地产开发项目完工的相关资料；财务会计报表及主管税务机关要求的其他资料。

2、审核已售完工开发产品是否全部确认收入；3、审核是否按不同的销售方式确认销售收入；4、审核完工开发产品计税成本的计算是否正确，有无预提费用和预估成本的现象；5、审核计税成本是否有合法的凭据；6、审核综合费用和公共成本的分摊是否合理；7、审核预售收入毛利额的计算是否正确；8、审核实际销售收入毛利额与预售收入毛利额差额的计算是否正确；9、审核实际销售收入毛利额与预售收入毛利额的差额是否计入应纳税所得额。

三、鉴证报告（样本）完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额差异调整的鉴证报告××鉴字［××］××号（委托人名称）：我们接受委托，对贵公司××年度完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额的差异调整事项进行审核。

企业亏损确认审核鉴证报告

企业亏损确认审核鉴证报告

企业亏损确认审核鉴证报告企业亏损确认审核鉴证报告企业亏损确认审核鉴证报告晋审亏字（20xx）号XXXXXXXXXXXXXXXX公司：我们接受委托，对贵公司20xx年度的亏损确认事项进行鉴证审核。

贵公司的责任是对所提供的会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性负责。

我们的责任是是按照《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、国家税务总局令第14号《注册税务师管理暂行办法》等法律法规的要求对所鉴证的企业所得税纳税申报表及其有关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的鉴证程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。

我们鉴证的依据是《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施细则》以及财政部国家税务总局发布的有关企业所得税的规章制度、政策文件和山西省国家、地方税务局贯彻制定的关于企业所得税的文件等有关规定进行的。

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据企业所得税暂行条例及其有关政策规定，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审核程序。

现将鉴证结果报告如下：经对贵公司20xx年度企业亏损确认事项进行审核，我们确认，贵公司亏损额为元。

具体审核事项的说明详见附件。

企业可以据此办理亏损额认定申请或审批事宜。

山西德欣税务师事务所有限公司中国〃太原中国注册税务师：中国注册税务师：二零一一年X月X日企业基本情况和企业亏损确认审核事项说明一、企业基本情况有限公司，成立于年月日，位于，企业负责人：，营业执照注册号：，注册资本：（其中实收资本），企业性质：有限责任公司。

经营范围：。

（法律、法规禁止经营的不得经营，需经审批未获审批前不得经营；许可项目在许可证有效期限内经营）主管税务机关：，税务登记证号：，纳税人编码：，，是否设置分支机构：，20xx年度企业所得税征收方式：。

二、企业亏损确认审核事项说明（一）涉及调增应纳税所得额事项三、调整后亏损额元贵公司20xx年度上报会计利润为元，本次审核调增应纳税所得额元，调整后亏损额应为元，符合“国税发[1994]250号”、关及“晋国税发[20xx]144号”的有关规定。

鉴证报告说明模板

鉴证报告说明模板

附件2企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明我们接受委托，对被鉴证单位2013年度企业所得税年度纳税申报事项进行了鉴证，现将鉴证情况说明如下：第一部分主要会计政策（一）执行企业会计制度及有关规定。

（二）会计年度自2013年1月1日至12月31日。

（三）会计核算方法：按照企业会计制度的规定制订并实施。

1．成本结转方法为××；2．固定资产按××法计提折旧，残值率为×%；3．低值易耗品采用××摊销法；4．无形资产采用××摊销法。

（四）特殊会计政策说明。

注：如被鉴证单位有特殊会计政策，应逐项说明；如没有特殊会计政策，本标题删除。

第二部分鉴证事项形成原因根据《年度纳税申报鉴证业务约定书》的委托，对被鉴证单位××公司2013年度企业所得税年度纳税申报情况进行鉴证。

第三部分鉴证事项说明一、利润总额计算的鉴证经鉴证，被鉴证单位2013年度利润总额- 元，具体数据如下：（一）主营业务收入经鉴证，被鉴证单位的2013年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生主营业务收入总计- 元。

对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。

（未发现影响应纳税所得额的会计差错。

）具体数据如下：1．2013年度的账面金额- 元，其中：销售货物收入元，提供劳务收入元，让渡资产使用权收入元，建造合同收入元。

2．2013年度的资产负债表日后事项调整0.00元，其中：销售货物收入××元，提供劳务收入××元，让渡资产使用权收入××元，建造合同收入××元。

（二）其他业务收入经鉴证，被鉴证单位的2013年度的账面金额和资产负债表日后事项金额，鉴证确认该年度发生其他业务收入总计- 元。

对发现的影响应纳税所得额的会计差错在纳税调整项目明细表中进行处理。

股权转让涉税鉴证报告模板

股权转让涉税鉴证报告模板

股权转让涉税鉴证报告xxxx税鉴字[2020] 第010号XXXX有限公司：我们接受委托，对贵公司股东的股权转让涉税事项进行了鉴证审核，贵公司的责任是提供的真实、合法和完整的股权转让相关资料。

我们的责任是按照国家法律法规及其有关规定，对委托事项进行职业判断和必要的审核程序的基础上，出具鉴证报告。

在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，依据相关税收法律、法规及规范性政策文件等规定，按照《涉税鉴证业务基本准则》及相关法律法规等要求，实施了必要的鉴证程序，查阅相关的会计记录，现将有关情况说明如下：一、审核过程及主要实施情况我们对鉴证事项实施了审核、验证，计算和相应的职业推断等必要的审核程序，经三级复核并得到贵公司确认后的具体鉴证报告。

二、股权转让价格认定贵公司注册资本XXXX万元，实收资本XXXX万元。

本次转让股权XXX%，转让出资额XX万元，计算转让金额为每股XX万元，为初始投资成本。

贵公司2020年XX月30日资产负债表反映贵公司资产总额为XXX元，负债总额XXX元，净资产总额为XXX元，每股净资产XXX元。

本次股权转让符合国家税务总局2014年第67号公告《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》第二条股权转让收入确认的原则。

三、鉴证结论经审核，XXXX有限公司原股东XXX在本次转让中转让股权应缴税金：1、应缴个人所得税XXX元；2、应缴股份转让印花税XXX元。

XXXX有限公司新股东XXX在本次转让中承接股权应缴税金：1、应缴股份转让印花税XXX元。

本次股权转让应缴税额合计XXXX元。

本鉴证报告仅供委托人向主管税务机关办理本次股权转让变更有关事宜使用，不作其他用途。

非法律、法规规定，鉴证报告的内容不得提供给其他单位或个人。

因使用不当造成的后果，与执行本鉴证业务的单位及个人无关。

附件：1、股权转让审核事项说明2、企业营业执照3、股权转让合同、股东身份证复印件4、企业章程复印件5、企业2020年XX月资产负债表、损益表XXXXX会计师事务所有限责任公司中国注册会计师：中国·XXX 中国注册会计师：报告日期：二0二0年XX月XX日XXXX有限公司股权转让审核说明一、企业基本情况1、成立日期：2、注册地址：3、法定代表人：4、企业类型：5、统一社会信用代码：6、注册资本：7、经营范围：截止至2020年XX月30日，公司注册资本及股东具体情况：二、鉴证事项2020年XX月7日，原股东XX与新股东XX签订《股权转让协议》，协议约定将XX持有贵公司XXX万元股权（占注册资本总额的XX%）转让给王芬，转让价格人民币XX万元，尚未实际缴纳出资。