金融会计第十三章证券公司主要业务的核算与管理

（2）兑付证券业务完成后，确认手续费收入，会计分录 为：
借：其他应付款——预收代理兑付证券手续费 贷：手续费及佣金收入
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
【例题】上海证券股份有限公司代理伟达公司兑付到期的债 券，6月1日收到伟达公司的兑付资金502.5万元，其中手续费 2.5万元，至6月底共兑付证券500万元，作相关账务处理。
A股承销商： 中金公司、中信证券、银河证券、国泰君安。
H股承销商： 中金公司、高盛、摩根士丹利、德意志银行、JP摩根、麦 格理。另外，农银国际也将参与H股主承销团的工作。
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4.其他创新类业务，证券投资咨询、财务顾问、证券保 荐、证券资产管理、资产证券化、融资融券、金融期货等创新 业务，从而使券商的业务类型更加丰富，收入来源多元化，分 散和抵御风险的能力显著提高。
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3.证券承销业务，是指公司接受证券发行人的委托，代发 行人发行证券的活动。按与发行人确定的发售方式不同，具体 又包括：全额包销方式的承销业务、余额包销方式的承销业务 和代销方式的承销业务。
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农行承销团
® 农行承销商名单
借：交易性金融资产——成本 贷：应收款项——应收认购新股占用款
如未中签，交易所退回被冻结认购款项，会计分录为：
借：结算备付金——自有 贷：应收款项——应收认购新股占用款
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2.网下认购新股
借：应收款项——应收认购新股占用款 贷：银行存款
如中签，购买新股按实际成本核算，会计分录为：
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二、开设证券交易所资金清算账户
公司买入证券前，应首先将自有资金存入清算代理机构， 会计分录为：
借：结算备付金——自有 贷：银行存款 通过该账户可以在证券交易所从事自营买卖证券业务。
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三、自营买入交易性金融资产
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（一）二级市场的代理客户买卖证券业务
1.客户开设资金专户并交来款项以及日常存款时，会计分 录为：
借：银行存款 贷：代理买卖证券款
2.证券公司为客户在证券交易所开设清算资金专户时，会 计分录为：
借：结算备付金——客户 贷：银行存款
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借：代理买卖证券款 贷：结算备付金——客户
4.证券公司将未中签的款项划回，会计分录为：
借：银行存款 贷：结算备付金——客户
5.证券公司将未中签的款项退给客户，会计分录为：
借：代理买卖证券款 贷：银行存款
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三、代理兑付证券业务的核算
（一）先有委托单位拨来兑付资金
3.当买入证券成交总额大于卖出证券成交总额时，会计分 录为：
借：代理买卖证券款 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出
贷：结算备付金 手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入
【例13-1】某证券公司接受客户委托，通过上海证券交易所代 理买卖证券，当日买入证券成交总额大于卖出证券成交总额 1100万元，发生代扣代缴的交易税2万元，应向客户收取的手 续费5万元，公司缴纳交易所的费用3万元。
1.证券公司收到委托单位划来的兑付资金时，会计分录 为：
借：银行存款 贷：代理兑付证券款
2.证券公司收到客户交来的实物券时，按兑付金额支付资 金，会计分录为：
借：代理兑付证券 贷：银行存款
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
3.兑付期结束，证券公司将已兑付的证券集中交给委托单 位时，会计分录为：
借：结算备付金——自有 或银行存款
贷：交易性金融资产（账面余额）
如有差额贷记或借机“投资收益”科目。同时，将原计入 金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损 益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
借或贷：公允价值变动损益 借或贷：投资收益
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【例13-3】2010年2月6日某证券公司从上交所购入A上市公司 股票200万股，准备近期出售，列为交易性金融资产。购买日 价款（公允价值）1 500万元，另支付相关交易费用37 500 元。
借：可供出售金融资产 贷：资本公积——其他资本公积
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五、自营买入可供出售金融资产
自营买入证券时，如果初始确认划分为可供出售的金融资 产，应通过“可供出售金融资产”科目核算。比如公司购入的
在 活跃市1.场买上入有时报划价分的为股可票供、出债售券金和融基资金产等的。自营证券时，会计分 录为：
借：可供出售金融资产 贷：结算备付金——自有
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4.当卖出证券成交总额大于买入证券成交总额时，会计分 录为：
借：结算备付金 手续费及佣金支出——代理买卖证券手续费支出
贷：代理买卖证券款 手续费及佣金收入——代理买卖证券手续费收入
【例13-2】某证券公司接受客户委托，通过深圳证券交易所代 理买卖证券，当日买入证券成交总额小于卖出证券成交总额 510万元，发生代扣代缴的交易税1万元，应向客户收取的手续 费2.4万元，公司缴纳交易所的费用1.5万。
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
如果取得自营证券时，支付价款中包含已宣告但尚未发放 的现金股利或债券利息时，这部分股利或利息应作为应收项目 反映。
实际收到时，会计分录为：
借：结算备付金——自有 贷：应收股利
2.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计 量，且公允价值变动应当计入所有者权益。如果可供出售金融 资产的公允价值高于其账面余额，其会计分录为：
借：代理兑付证券款 贷：代理兑付证券
（二）先有公司垫付资金
在代理兑付债券过程中，如果委托单位没有拨来兑付资金， 而由公司先垫付的，待兑付完毕后统一结算资金和手续费时。
1.公司收到客户交来的实物券，会计分录为：
借：代理兑付证券 贷：银行存款
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兑付完毕向委托单位交回已兑付债券并结算垫付资金，会 计分录：
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第三节 证券自营业务的核算
一、会计科目的设置
交易性金融资 产
资产类科目，用于核算公司为交易目的持有的有价 证券的公允价值。
持有至到期投 资
资产类科目，核算公司持有的持有至到期投资。
可供出售金融 资产
资产类科目，核算公司持有的可供出售金融资产的 公允价值。
损益类科目，用于核算证券公司在各类代理业务中 根据收入准则确认的手续费及佣金收入。
损益类科目，用于核算证券公司发生的与其经营活 动相关的各项手续费、佣金等支出。
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
二、代理买卖证券业务的核算
代理买卖证券业务是指公司接受客户委托，通过证券，公 司收到客户交来的代买卖证券款，应全额存入指定的商业银 行，作负债处理。严格禁止金融公司挪用客户资金作其他用 途，不得与公司的存款混淆。代客户买卖证券的手续费收入， 在与客户办理买卖证券款项清算时确认收入。
【例13-4】2010年3月10日，A上市公司宣告发放现金股利，每 10股0.5元。公司3月20日收到股利。6月30日公司持有A公司股 票公允价值为1 700万元。
【例13-5】2010年10月20日某证券公司将持有的A公司股票全
部售出，取得价款1 900万元。
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
借：交易性金融资产——成本 贷：应收款项——应收认购新股占用款
如未中签，收回认购款，会计分录为：
借：银行存款 贷：应收款项——应收认购新股占用款
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
公司持有的交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放 的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投 资的票面利率计算的利息，作投资收益处理。借记“应收股利” 或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
（一）配股
1.网上配股 借：交易性金融资产——成本
贷：结算备付金——自有 2.网下配股 借：交易性金融资产——成本 贷：银行存款
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
（二）认购新股
1.网上认购新股
借：应收款项——应收认购新股占用款 贷：结算备付金——自有
如中签，购买新股按实际成本核算，会计分录为：
金融会计第十三章证券公司主要业务 的核算与管理
（二）代客户在交易所认购新股的核算
1.代理客户认购新股，收到客户交来认购款时，会计分录 为：
借：银行存款 贷：代理买卖证券款
2.将款项划付证券交易所时，会计分录为：
借：结算备付金——客户 贷：银行存款
金融会计第十三章ห้องสมุดไป่ตู้券公司主要业务 的核算与管理
3. 客户办理申购手续，公司与证券交易所清算资金时。 会计分录为：
四、自营买入“持有至到期投资”
自营买入证券时，如果初始确认划分为“持有至到期投 资”金融资产，应通过“持有至到期投资”科目进行会计核 算。持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确 定，且公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
其特征是：固定、明确意图、有能力。 公司从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债 券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投 资。
资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余 额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记
“公 允价值变动损益”科目；若公允价值低于其账面余额的差额作