营改增范围及税率

全面营改增后重点明确的适用税目总结范文全面营改增是指将原先的营业税逐步取消，改为增值税。

全面营改增的目的是优化税收结构，减轻企业负担，促进经济发展。

为了确保税收的稳定和企业的顺利过渡，对营改增后的适用税目进行了明确的规定。

下面是一份关于全面营改增后重点明确的适用税目总结范文。

一、适用范围和税率的明确1. 适用范围全面营改增后，适用税目的范围有所扩大。

增值税适用范围包括商品销售、加工修理修配服务、餐饮服务、出租服务和销售不动产等。

其中，商品销售主要涉及生产企业的产品销售，加工修理修配服务指的是针对商品进行加工、修理、修配的服务，餐饮服务则是指提供食物和饮料的服务，出租服务是指不动产的出租和使用权的转让，销售不动产则是指不动产的买卖和使用权的转让。

2. 税率的明确全面营改增后，增值税的税率依然分为3档。

一般纳税人适用的税率为13%，小规模纳税人适用的税率为3%，进口货物适用的税率为17%。

其中，一般纳税人主要指年销售额达到500万元以上的企业，小规模纳税人主要指年销售额在500万元以下的企业。

进口货物的税率比较高，主要是为了保护国内生产。

二、简化纳税申报和缴纳程序的明确1. 纳税申报的简化全面营改增后，纳税人的纳税申报将更加简便。

纳税人可以通过电子税务局进行网上申报，不再需要纸质申报。

同时，纳税申报的时间也有所放宽，纳税人可以按月、季、年进行申报。

这样可以减轻企业的负担，提高办税效率。

2. 缴纳程序的简化全面营改增后，纳税人的缴纳程序也得到了简化。

纳税人可以选择场外购销规定，在指定的商业银行或者网上银行进行缴纳。

缴纳方式更加灵活，提高了缴纳的便利性。

三、发票管理和抵扣政策的明确1. 发票管理的明确全面营改增后，发票管理将更加规范和便捷。

纳税人必须按照规定的要求开具发票，并在销售过程中实行发票查验。

同时，纳税人还要将发票信息报送给税务机关进行备案。

这样可以有效地防止虚开发票等不法行为，保证税收的真实性和准确性。

四大行营改增实施细则四大行业是指农、林、牧、渔业、制造业、建筑业和交通运输业。

在行营改增实施细则中，主要包括以下内容：一、征收范围的扩大：行营改增将适用于所有的营业税纳税人，包括固定资产投资项目和不动产的销售、土地使用权的转让等。

行营改增实施后，所有营业税纳税人都需要改为缴纳增值税。

二、税率的调整：行营改增后，根据不同的行业的特点和经济发展的要求，对不同行业的税率进行了调整。

对于农、林、牧、渔业，税率为11%，对于制造业和交通运输业，税率为17%，对于建筑业，税率为3%。

三、增值税抵扣和退税政策的调整：行营改增后，纳税人可以将其销售额中的增值税税额作为抵扣项，减少应缴纳的税款。

同时，对于一些特殊行业，如农业、林业、牧业和渔业等，还可以享受增值税退税政策的优惠。

四、增值税发票的开具和管理：行营改增实施后，纳税人需要按照相关规定开具增值税专用发票，并保存发票相关信息。

同时，税务部门将加大对增值税发票的管理和监督力度，加强对发票真伪的审核和核查。

五、纳税人的申报和缴税程序：行营改增实施后，纳税人需要按照规定的时间和程序进行纳税申报和缴税。

纳税人可以通过电子申报系统进行申报，并选择适用的税率进行计算和缴税。

同时，税务部门将加强对纳税人的纳税申报的监督和核查，减少纳税人的申报错误和逃税行为。

六、税务部门对纳税人的服务和监督：行营改增实施后，税务部门将加大对纳税人的服务力度，提供更加便捷的申报和缴税渠道，同时也将加大对纳税人的监督和执法力度，严厉打击逃税行为。

行营改增的实施细则对四大行业的征税方式进行了全面，提高了税制的简明性和透明度，降低了纳税人的税负压力，促进了经济的发展和结构的优化。

同时，税务部门的监督力度的加强，也有助于减少逃税行为，保障国家财政的正常运行。

总之，行营改增实施细则的出台对于推动我国经济的稳定发展和税制的深化具有重要意义。

创作编号：
GB8878185555334563BT9125XW
创作者：凤呜大王*
纳入“营改增”试点的范围是：交通运输业，包括陆路运输(暂不包括铁路运输)、水路运输、航空运输和管道运输;部分现代服务业，一是研发和技术服务，包括研发、技术转让、技术咨询、合同能源管理和工程勘察勘探服务; 二是信息技术服务，包括软件、电路设计及测试、信息系统和业务流程管理服务(如电子商务平台); 三是文化创意服务，包括设计、商标著作权转让、知识产权、广告和会议展览服务; 四是物流辅助服务，包括航空、港口码头、货运客运场站、打捞救助、货物运输代理、代理报关、仓储和装卸搬运服务; 五是有形动产租赁服务，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁; 六是鉴证咨询服务，包括认证、鉴证和咨询服务。

税率设置：在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。

新增税率是按照改革试点行业总体税负不增加或略有下降的原则，依据试点行业营业税实际税负测算的。

有形动产租赁适用17%税率，交通运输业适用11%税率，其
注：提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。

小规模纳税人增值税征收率为3%。

创作编号：
GB8878185555334563BT9125XW
创作者：凤呜大王*。

“营改增”试点应税项目明细及对应税率关系表交通运输服务应税项目1.铁路运输服务代码：010100 增值税税率：11%填报说明：通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动;2.陆路旅客运输服务代码：010201 增值税税率：11%填报说明：铁路运输以外的陆路旅客运输业务活动;包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等;出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,按照陆路运输服务缴纳增值税;3.陆路货物运输服务代码：010202 增值税税率：11%填报说明：铁路运输以外的陆路货物运输业务活动;包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等;4.水路运输服务代码：010300 增值税税率：11%填报说明：通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动;水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务;5.航空运输服务代码：010400 增值税税率：11%填报说明：通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动;航空运输的湿租业务,属于航空运输服务;航天运输服务,按照航空运输服务缴纳增值税;6.管道运输服务代码：010500 增值税税率：11%填报说明：通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动;注：无运输工具承运业务按照运输业务的实际承运人使用的运输工具划分到对应税目;邮政服务应税项目7.邮政服务代码：020000 增值税税率：11%填报说明：中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动;包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务;电信服务应税项目8.基础电信服务代码：030100 增值税税率：11%填报说明：利用固网、移动网、卫星、互联网,提供语音通话服务的业务活动,以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动;9.增值电信服务代码：030200 增值税税率：6%填报说明：利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动;卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务缴纳增值税;建筑服务应税项目10.工程服务代码：040100 增值税税率：11%填报说明：新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业,包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业,以及各种窑炉和金属结构工程作业;11.安装服务代码：040200 增值税税率：11%填报说明：生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业,包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业;固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税;12.修缮服务代码：040300 增值税税率：11%填报说明：对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善,使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业;13.装饰服务代码：040400 增值税税率：11%填报说明：对建筑物、构筑物进行修饰装修,使之美观或者具有特定用途的工程作业;14.其他建筑服务代码：040500 增值税税率：11%填报说明：其他建筑服务,上列工程作业之外的各种工程作业服务,如钻井打井、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚不包括航道疏浚、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物包括岩层、土层、沙层等剥离和清理等工程作业;15.贷款服务代码：050100 增值税税率：6%填报说明：将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动;各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间含到期利息保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税；以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税;16.直接收费金融服务代码：050200 增值税税率：6%填报说明：为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动;包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所平台管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务;17.人身保险服务代码：050300 增值税税率：6%填报说明：以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动;18.财产保险服务代码：050400 增值税税率：6%填报说明：以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动;19.金融商品转让代码：050500 增值税税率：6%填报说明：转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动;其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让;现代服务研发和技术服务应税项目20.研发服务代码：060101 增值税税率：6%填报说明：就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动;21.合同能源管理服务代码：060102 增值税税率：6%填报说明：节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标,节能服务公司提供必要的服务,用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动;22.工程勘察勘探服务代码：060103 增值税税率：6%填报说明：在采矿、工程施工前后,对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动;23.专业技术服务代码：060104 增值税税率：6%填报说明：气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务;信息技术服务应税项目24.软件服务代码：060201 增值税税率：6%填报说明：提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动;25.电路设计及测试服务代码：060202 增值税税率：6%填报说明：提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务活动;26.信息系统服务代码：060203 增值税税率：6%填报说明：提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动;包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务;27.业务流程管理服务代码：060204 增值税税率：6%填报说明：依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动;28.信息系统增值服务代码：060205 增值税税率：6%填报说明：利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务;包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等;文化创意服务应税项目29.设计服务代码：060301 增值税税率：6%填报说明：把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等形式传递出来的业务活动;包括工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等;30.知识产权服务代码：060302 增值税税率：6%填报说明：处理知识产权事务的业务活动;包括对专利、商标、着作权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务;31.广告服务代码：060303 增值税税率：6%填报说明：利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动;包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等;32.会议展览服务代码：060304 增值税税率：6%填报说明：为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动;包括会议场地租金、会议场地设备租赁费、会议布置费;物流辅助服务应税项目33.航空服务代码：060401 增值税税率：6%填报说明：包括航空地面服务和通用航空服务;航空地面服务,是指航空公司、飞机场、民航管理局、航站等向在境内航行或者在境内机场停留的境内外飞机或者其他飞行器提供的导航等劳务性地面服务的业务活动,包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等;通用航空服务,是指为专业工作提供飞行服务的业务活动,包括航空摄影、航空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气象探测、航空海洋监测、航空科学实验等;34.港口码头服务代码：060402 增值税税率：6%填报说明：港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防止船只漏油服务等为船只提供服务的业务活动;港口设施经营人收取的港口设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税;35.货运客运场站服务代码：060403 增值税税率：6%填报说明：货运客运场站提供货物配载服务、运输组织服务、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务、货物打包整理、铁路线路使用服务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路到达和中转服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务等业务活动;36.打捞救助服务代码：060404 增值税税率：6%填报说明：提供船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的业务活动;37.装卸搬运服务代码：060405 增值税税率：6%填报说明：使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动;38.仓储服务代码：060406 增值税税率：6%填报说明：利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动;39.收派服务代码：060407 增值税税率：6%填报说明：接受寄件人委托,在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动;收件服务,是指从寄件人收取函件和包裹,并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动;分拣服务,是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动;派送服务,是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动;租赁服务应税项目40.不动产融资租赁代码：060501 增值税税率：11%填报说明：标的物为不动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动;即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入不动产租赁给承租人,合同期内租赁物所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按照残值购入租赁物,以拥有其所有权;不论出租人是否将租赁物销售给承租人,均属于融资租赁;融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税;41.不动产经营租赁代码：060502 增值税税率：11%填报说明：在约定时间内将不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动;将建筑物、构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税;车辆停放服务、道路通行服务包括过路费、过桥费、过闸费等等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税;42.有形动产融资租赁代码：060503 增值税税率：17%填报说明：标的物为有形动产的具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动;即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人,合同期内租赁物所有权属于出租人,承租人只拥有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权按照残值购入租赁物,以拥有其所有权;不论出租人是否将租赁物销售给承租人,均属于融资租赁;融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税;43.有形动产经营租赁代码：060504 增值税税率：17%填报说明：在约定时间内将有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动;将飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告,按照经营租赁服务缴纳增值税;水路运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于经营租赁;鉴证咨询服务应税项目44.认证服务代码：060601 增值税税率：6%填报说明：具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术,证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动;45.鉴证服务代码：060602 增值税税率：6%填报说明：具有专业资质的单位受托对相关事项进行鉴证,发表具有证明力的意见的业务活动;包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核、医疗事故鉴定等;46.咨询服务代码：060603 增值税税率：6%填报说明：提供信息、建议、策划、顾问等服务的活动,包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运作、流程管理、健康等方面的咨询;翻译服务和市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税;广播影视服务应税项目47.广播影视节目作品制作服务代码：060701 增值税税率：6%填报说明：进行专题特别节目、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务;具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译编译、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动;48.广播影视节目作品发行服务代码：060702 增值税税率：6%填报说明：以分账、买断、委托等方式,向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目作品以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动;49.广播影视节目作品播映服务代码：060703 增值税税率：6%填报说明：在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目作品,以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置播映广播影视节目作品的业务活动;商务辅助服务应税项目50.企业管理服务代码：060801 增值税税率：6%填报说明：提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动;51.经纪代理服务代码：060802 增值税税率：6%填报说明：各类经纪、中介、代理服务;包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等;52.人力资源服务代码：060803 增值税税率：6%填报说明：提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动;53.安全保护服务代码：060804 增值税税率：6%填报说明：提供保护人身安全和财产安全,维护社会治安等的业务活动;包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务;其他现代服务应税项目54.其他现代服务代码：069900 增值税税率：6%填报说明：除研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务以外的现代服务;生活服务文化体育服务应税项目55.文化服务代码：070101 增值税税率：6%填报说明：为满足社会公众文化生活需求提供的各种服务;包括文艺创作、文艺表演、文化比赛,图书馆的图书和资料借阅,档案馆的档案管理,文物及非物质遗产保护,组织举办宗教活动、科技活动、文化活动,提供游览场所;56.体育服务代码：070102 增值税税率：6%填报说明：组织举办体育比赛、体育表演、体育活动,以及提供体育训练、体育指导、体育管理的业务活动;教育医疗服务应税项目57.教育服务代码：070201 增值税税率：6%填报说明：提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动;学历教育服务,是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学,并颁发相应学历证书的业务活动,包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等;非学历教育服务,包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等;教育辅助服务,包括教育测评、考试、招生等服务;58.医疗服务代码：070202 增值税税率：6%填报说明：提供医学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等方面的服务,以及与这些服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和伙食的业务;旅游娱乐服务应税项目59.旅游服务代码：070301 增值税税率：6%填报说明：根据旅游者的要求,组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动;60.娱乐服务代码：070302 增值税税率：6%填报说明：为娱乐活动同时提供场所和服务的业务;具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖;餐饮住宿服务应税项目61.餐饮服务代码：070401 增值税税率：6%填报说明：通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动;62.住宿服务代码：070402 增值税税率：6%填报说明：提供住宿场所及配套服务等的活动;包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务;居民日常服务应税项目63.居民日常服务代码：070500 增值税税率：6%填报说明：主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务,包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务;其他生活服务应税项目64.其他生活服务代码：079900 增值税税率：6%填报说明：除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务;销售无形资产应税项目65.专利或非专利技术代码：080100 增值税税率：6%填报说明：转让专利技术和非专利技术的所有权或者使用权的业务活动;66.商标和着作权代码：080200 增值税税率：6%填报说明：转让商标和着作权的所有权或者使用权的业务活动;67.土地使用权代码：080300 增值税税率：11%填报说明：转让土地使用权的业务活动;68.其他自然资源使用权代码：080400 增值税税率：6%填报说明：转让除土地使用权以外的自然资源使用权的业务活动,包括海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权;69.其他权益性无形资产代码：089900 增值税税率：6%填报说明：转让除上述内容以外的其他权益性无形资产的所有权或者使用权的业务活动;包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等;销售不动产应税项目70.销售不动产建筑物代码：090100 增值税税率：11%填报说明：转让不动产所有权的业务活动;不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产;建筑物,包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物;转让建筑物有限产权或者永久使用权,转让在建的建筑物所有权,以及在转让建筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税;71.销售不动产构筑物代码：090200 增值税税率：11%填报说明：转让不动产所有权的业务活动;不动产,是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产;构筑物,包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物;转让在建的构筑物所有权,以及在转让构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税;。

工程合同营改增税率是多少
我们需要了解什么是营改增。

简单来说，营改增是指将原本征收营业税的服务业、建筑业
等行业改为征收增值税。

这一改革的目的是减少重复征税，促进产业升级和经济结构调整。

对于工程合同而言，这意味着在合同中涉及的服务或工程款项，将按照增值税的相关规定
来计算税款。

我们通过一个具体的工程合同范本来分析营改增税率的具体应用。

假设某建筑企业与甲方
签订了一份工程施工合同，合同金额为1000万元。

根据国家税务总局的相关规定，建筑
业的增值税税率通常为9%。

因此，该企业在向甲方开具发票时，需要按照9%的税率计
算增值税额。

实际情况可能会更为复杂。

例如，如果合同中包含了设计、咨询等服务内容，而这些服务
的增值税税率可能不同于建筑施工的税率。

在这种情况下，企业需要对合同中的不同服务
项目分别计算税额。

例如，设计服务的增值税率可能是6%，而建筑施工维持9%。

这就
要求企业在签订合同时，明确区分各个服务项目及其对应的税率，并在发票开具时分别计算。

工程合同中还可能涉及到材料采购、设备租赁等环节，这些环节的增值税进项税额是可以
抵扣的。

企业在计算应纳税额时，可以将这部分进项税额从销项税额中扣除。

这样，实际
缴纳的增值税额将减少，从而降低了企业的整体税负。

在实际操作中，企业应当密切关注财税政策的变动，及时调整合同条款，确保合同的税率
设置符合最新的税法规定。

同时，企业还应当加强内部管理，完善税务核算体系，确保税
务申报的准确性和合规性。

营改增实施细则一、背景介绍营改增，即营业税改为增值税，是指将原来针对企业销售额征收的营业税改为对企业增值额征收的增值税。

为了进一步推进营改增政策的落地实施，国家税务总局制定了《营改增实施细则》，以明确相关税收政策和操作规定。

二、实施范围《营改增实施细则》适用于所有纳税人，包括企业、个体工商户和其他组织。

三、增值税税率根据不同行业和商品的特点，增值税税率分为三档：17%、11%和6%。

其中，17%适用于一般纳税人销售货物、提供应税劳务和委托加工的增值税税率；11%适用于农产品、石油和天然气等特定商品的增值税税率；6%适用于金融、保险和不动产等特定行业的增值税税率。

四、增值税抵扣根据《营改增实施细则》，纳税人在购买货物、接受应税劳务或委托加工时支付的增值税可以抵扣。

具体抵扣范围包括购买货物的增值税、进口货物的增值税、接受应税劳务的增值税和委托加工的增值税。

五、发票管理根据《营改增实施细则》，纳税人在进行销售、提供应税劳务或委托加工时，必须开具增值税专用发票。

同时，纳税人还需按照规定的时间和方式将发票信息报送给税务机关。

六、税务登记根据《营改增实施细则》，纳税人需要在开展经营活动前，到当地税务机关进行税务登记。

税务登记包括申请税务登记、领取税务登记证和办理税务注销等程序。

七、纳税申报根据《营改增实施细则》，纳税人需要按照规定的时间和方式进行增值税纳税申报。

纳税申报包括填写纳税申报表、计算应纳税额、缴纳税款和报送纳税申报表等程序。

八、税务检查根据《营改增实施细则》，税务机关有权对纳税人进行税务检查。

税务检查的目的是核实纳税人的纳税申报情况和税务合规情况，确保纳税人履行纳税义务。

九、违法行为和处罚根据《营改增实施细则》，对于违反税收法律法规的行为，税务机关将依法进行处罚。

违法行为包括逃避缴税、虚开发票、违规抵扣等行为。

十、优惠政策根据《营改增实施细则》，国家对一些特定行业和企业实施增值税优惠政策，以促进经济发展和产业升级。

营改增应税服务范围和税率营改增应税服务范围和税率交通运输业陆路运输服务暂不包括铁路运输服务水路运输服务航空运输服务管道运输服务现代服务业研发和技术服务研发服务技术转让服务技术咨询服务合同能源管理服务工程勘察勘探服务信息技术服务软件服务电路设计及测试服务信息系统服务业务流程管理服务文化创意服务设计服务商标和著作权转让服务知识产权服务广告服务会议展览服务物流辅助服务航空服务港口码头服务货运客运场站服务打捞救助服务货物运输代理服务代理报关服务仓储服务装卸搬运服务鉴证咨询服务认证服务鉴证服务咨询服务有形动产租赁服务有形动产融资租赁有形动产经营性租赁广播影视服务广播影视节目制作服务广播影视节目发行服务广播影视节目播映服务营改增应税服务适用税率变化情况行业行业细目增值税税率增值税征收率营业税税率交通运输业陆路运输服务11%3%3%水路运输服务航空运输服务管道运输服务现代服务业研发和技术服务6%5%信息技术服务5%文化创意服务设计、商标著作权转让、知识产权、广告服务5%其中：会议展览服务3%物流辅助服务航空、港口码头、货运客运场(站)、打捞救助、装卸搬运服务3%代理报关、货物运输代理、仓储服务5%鉴证咨询服务5%广播影视服务5%有形动产租赁服务17%5%国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税税率为0。

营改增的适用范围第一篇：营改增的适用范围营改增的适用范围根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〖2013 〗37号）规定，并结合公司实际情况适用范围包括：1、2、发生运输劳务，须取得运输增值税专用发票，税率为11%。

发生现代服务业劳务（如研发、技术服务费、信息服务费、文化创意服务、物流辅助服务、鉴定咨询服务、文播影视服务、检测费等）须取得服务业增值税专用发票，税率为6%。

具体包括广告费、展会费、设计费、认证费、签证费（会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证）、咨询费、检测费、技术服务费、信息服务费、货运代理费、代理报关费、装卸搬运费。

财务管理中心2013年8月9日第二篇：营改增下一步营改增下一步作者：武彬来源：《新理财·政府理财》2012年第12期财政部公布的数据显示，增值税和营业税分别约占2011年税收收入总额的27%和15%，可见此二者在税收收入中占了“大头”，其地位自然也不言而喻。

从今年1月1日起，上海市作为国内首个“营改增”试点地区，成为了“第一个吃螃蟹的人”，征收行业也限定在交通运输业和部分现代服务业。

经过半年多摸索后，更大一波的“扩围”也已展开，可以说改革正式走上快车道。

营改增，被业界普遍视作自1994年税制改革以来中国流转税制度的一次重要变革，有助于消除现行税制中重复征收并导致税负过高的弊端，是结构性减税的实质性手段。

“扩围”提速2012年7月25日，国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。

8月2日，财政部税政司、国家税务总局货物和劳务税司联合发文，确定了8省市新旧税制转换的时间：北京市为9月1日，江苏省、安徽省为10月1日，福建省、广东省为11月1日，天津市、浙江省、湖北省为12月1日。