纳税实务课后习题答案

模块一税收认知单选B,B,C,B,C,A,C,B,D,B多选ABC,BCD,ABCD,AB,AD,CD,CD,ACD,ACD,AC模块二税务登记单选 BACAD,CBCA多选ABCD,BC,AB,AD,ABC,BCD, ABCD,ABC,AB模块三增值税税费计算单选CCCAB,CDCBA多选ACD,ABCD,ABD,ACD,CD , AC,AD,BCD,BD,ABD技能训练,参考答案：销项税额=29. 07+47. 6+22x17炉80. 41 万元可抵扣进项税额二27. 71+24. 14=51. 85万元销项税额二80. 41-51. 85=28. 56万元.参考答案：销项税额=(10+8+6+0. 2)^( 1+6% ) x6%=l. 37 万元可抵扣进项税额二500： 10000+2 xll%=0. 27万元应纳增值税额=L 37-0. 27=1. 1万元.参考答案：应纳增值税额=22. 66： ( 1+3% ) x3%+5 ( 1+10% ) x3%=0. 825 万元模块四消费税单选CCBDA,BBBDC多选ACD,AB,ACD. ABC D,AC, AC, ACD, ABCD, AD, BCD技能训练L 从量税=2000x0.5=1000 元从价税=(30000+10000+1000 ) - ( 1-20% ) x20%=10250元代收代缴消费税=1000+10250=11250元2.组成计税价格=(100+40 ) + ( 1-30% ) =2成万元消费税=200x30%=60万元增值税=200x 17%=34万元,从量税=200 x 250 x 200 x 0.003-10000=3 万元组成计税价格=(6x200+300+3 ) - ( 1-56% ) =3415.91 万元从价税=3415.91x56%=1912・91 万元消费税=3+1912.91=1915.91 万元增值税=3415.91 x 17%=580.7 万元3. ( 1 )消费税=(112+28 ) - ( 1-30% ) x30%=60 万元(2 )消费税=75x30%=22.5万元(3 )消费税=(86+5 ) - ( 1-30% ) x30%=39万元. ( 1 )化妆品组成计税价格=(150+60 ) + ( 1-30 ) =300万元进口环节消费税(化妆品)=300x30%=90万元进口环节增值税(化妆品)=300xl7%=51万元进口环节增值税(设备)=(40+8 ) xl7%=8.16万元进口环节增值税=51+8.16=59.16万元(2 )销项税额=390xl7%+51.48+ ( 1+17% ) xl7%=73・78 万元应纳增值税=73.78-59.16=14・62万元应纳消费税=[390+51.48- ( 1+17% ) ] x30%-90x80%=58.2 万元模块五关税税费计算单选BDCDC,AD多选ABCD,ABCD,ABCD,ABC,ABCD技能训练1 ,关税=[(300-20 ) x ( 1+10% ) ] xl0%=30.8 万元2.(1 )运费=30xl5x2%=9 万元保险费=(30x15+9 ) x3%o=L377万元完税价格=30x 15+9+1.377=460・377万元关税=460.377x60%=276・2262 万元小轿车的组成计税价格=(460.377+276.2262 ) - ( 1-8% ) =800.66万元小轿车的进口消费税=800.66 x8%=64.05万元小桥车进口增值税=800.66乂17%=136・11万元(2 )关税=(20+3 ) x20%=4.6 万元进口增值税=(20+3 ) xl7%=3.91万元模块六财产税单选CACBA,BACBC, BADAB, BBBAD多选ACD,CD,ABD,ABD,ABCD,BCD,AD,ABCD,BDCD,ABC,AC,BCD,AC,ABCZ技能训练. (1)应纳契税=200x3%=6万元(2 )应纳房产税=1200x60%x ( 1 - 20% ) xl.2% + 1200x40%x ( 1 - 20% ) -12 x8xl.2% + 24xl2%+200x ( 1 - 20% ) xl.2%-12x3 = 13.344 (万元)【解析】以房产投资联营，不承担风险的，只收取固定收入，应从租计征房产税，由于该企业9月1日才对外投资的，所以前8个月仍应从价计征房产税。

项目六企业所得税纳税业务习题与实训参考答案一、单项选题1.【答案】C【解析】按照企业所得税法的有关规定，在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除：税收滞纳金、因违反法律、行政法规而交付的罚金、罚款和被没收财物的损失。

2.【答案】B【解析】个人独资企业是个人所得税的纳税人。

3.【答案】A【解析】税法规定国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。

4.【答案】D【解析】以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

5.【答案】A【解析】增值税在销项税额中抵扣。

6.【答案】B【解析】税收滞纳金不能列支；本月投入使用的固定资产下月开始计提折旧；超过标准的捐赠不能列支。

7.【答案】D【解析】税法对研究开发费用、企业安置残疾人员和其他鼓励安置人员的工资实行加计扣除。

8.【答案】D【解析】固定资产购建过程发生的利息支出计入固定资产价值。

9.【答案】C【解析】企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

10.【答案】A【解析】业务招待费先要乘以60%再比照限额确定扣除额。

11.【答案】D【解析】个体工商户、个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人。

居民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人。

12.【答案】A【解析】依法纳入财政管理的行政事业性收费是不征税收入；国债利息收入和居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益是免税收入。

13.【答案】D【解析】企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧；畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3年。

14.【答案】B【解析】选项A,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项C,提供劳务所得，按照劳务发生地确定；选项D,转让不动产，按照不动产所在地确定。

15.【答案】B【解析】选项A、C、D均属于内部处置资产；企业将资产移送他人，不属于内部资产处置，应缴纳所得税。

《企业纳税实务》课后练习【项目训练】税收基本概念与原理部分一、单项选择题1.国家以税收为手段取得财政收入背后的依据是(B )。

A.财产权利B.政治权力C.所有权D.产权2.下列各项中,不属于税法三个最基本构成要素的是( B )。

A.纳税人B.征税人C.征税对象D.税率3.比例税率实质是指税率不随什么变化而变化?( D )A.纳税人B.企业利润C.纳税期限D.计税依据4.税收制度的构成要素很多,其中,区别不同税种的主要标志是( B )。

A.纳税人B.征税对象C.税率D.纳税环节5.税收制度的构成要素很多,其中,税收制度的核心是(C )。

A.纳税人B.征税对象C.税率D.纳税环节6.流转税是以商品生产流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。

下列各项中,不属于流转税的是( D )。

A.增值税B.消费税C.关税D.企业所得税7.税法规定征税对象达到或者超过一定标准的照章全额计算纳税,低于该标准的则免予征收,这一标准被称为( B )。

A.免征额B.起征点C.减税D.免税8.个人所得税法规定,个人工资薪金以每月收入扣除5000元后的金额为依据计算应纳税额,该5000元指的是( B )。

A.起征点B.免征额C.税率式减免D.税额式减免9.所得税是以生产经营所得和其他经营所得为征税对象的税收种类。

下列各项中,属于所得税的是( D )。

A.增值税B.消费税C.资源税D.个人所得税10.直接关系到国家财政收入和纳税人负担水平的税制要素是( C )。

A.纳税人B.征税对象C.税率D.纳税环节11.根据《税收征收管理法》的规定,纳税人应在领取营业执照之日起( A )内,向生产经营地或纳税义务发生地的主管税务机关办理开业税务登记。

A.30天B.15天C.20天D.10天12.企业到外地从事临时性经营活动,须持有税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》,《外出经营活动税收管理证明》的有效期为(B )。

A.30天B.180天C.100天D.150天13.企业未按照税务登记规定的期限办理开业、变更、注销等税务登记的,除由税务机关责令限期改正外,还可处以多少元以下的罚款?( A )A.2000元B.10000元C.50000元D.3000元14.企业在生产经营过程中需要领购发票,首先要有( A )。

《企业纳税实务》教材课后练习参考答案项目一一、判断题1. × 2 √ 3. √ 4. √ 5. ×6. ×7. √8. ×9. × 10. ×11.× 12.×二、单项选择题1.A2.D3.C4.D5.B6.C7.B8.B9.D 10.C 11.A12.D三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.AB5.ABC6.ABC7.BCD8.AB9.ABC 10.ABCD项目二一、判断题1. × 2 × 3. × 4. × 5. ×6. √7. √8. ×9. √ 10. √11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√二、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.D6.B7.D 8.A 9.D 10.B 11.A12.A三、多项选择题1.AD2.AC3.ABD4.ABC5.ABC6.ABC7.AD8.CD9.AB 10.ABCD 11.BC12.ACD四、业务题1\2850×120×17%-30600=27540（元）2\102000-25500+200×(80+135)×17%=83810（元）3\销项税额=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）进项税额=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元）应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）4\应纳增值税额=200×1000×(1+10%)×17%=37400(元)5\销项税额=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+20000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=247367（元）进项税额=34000+17000+8500=59500（元）应纳增值税额=247367-59500=187867（元）6\（1）当期不予抵扣或退税的税额48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)= -9472(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。

项目一走近税收项目二增值税纳税实务(四)实训题1．解答：销项税额=[90 000+1 130÷（1+13％）]×13%=11830（元）进项税额=60 000×13%=7800（元）应纳增值税额=11830-7800=4030（元）2．解答：当月销项税额＝1130÷（1+13%）×13%＝130（万元）当月应纳税额＝130-（78+0.65）＝51.35（万元）3.解答：应纳税额＝53000÷（1+3%）×3%＝1543.69（元）4. 解答：当月销项税额＝1 000 000×13%+200 000×13%＝156 000（元）当月进项税额＝65 000+13 000=78 000（元）当月应纳税额＝156 000-78 000＝78 000（元）5.当月购进情况：（1）外购甲材料进项税额=1.3万元（2）购进棉花进项税额=5×9%＝0.45（万元）（3）购进修理用配件未取得增值税专用发票，进项税额不得抵扣（4）购进机器设备进项税额=2.6万元进项税额合计=1.3+0.45+2.6=4.35（万元）当月销售情况：（1）销售A产品销项税额=60×13%＝7.8（万元）（2）销售B产品销项税额=[5+0.113÷（1+13%）] ×13%=0.663（万元）（3）销售A产品给小规模纳税人销项税额=5.65÷（1+13%）×13%=0.65（万元）销项税额合计=7.8+0.663+0.65=9.113（万元）本月应纳税额=9.113-4.35=4.763（万元）6.解答：进口环节应纳增值税税额＝（1400+140）×13%＝200.2（万元）国内销售环节应纳增值税税额＝3600×13%-200=267.8（万元）项目三消费税纳税实务(四)实训题1.解答：当月消费税=[50+5.65÷（1+13％）]×15%=8.25（万元）2.解答：进口环节应纳消费税=（180+36）÷（1-3％）×3%=6.68（万元）3.解答：摩托车是从价定率征收消费税的应税消费品，其计征消费税与增值税的销售额一致，均应包括价外费用，但不包括收取的增值税税额；在组价情况下，成本利润率应按消费税规定，而不是增值税的10%，外购轮胎生产摩托车不属于消费税扣税范围，但购进时支付的增值税符合抵扣条件，准予从当期销项税额中扣减。

《企业纳税实务》教材课后练习参考答案项目一一、判断题1.×2√ 3.√ 4.√ 5.× 6.×7. √8.×9.×10. × 11.× 12.×二、单项选择题1.A2.D3.C4.D5.B6.C7.B8.B9.D 10.C 11.A12.D三、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.BC4.AB5.ABC6.ABC7.BCD8.AB9.ABC 10.ABCD项目二一、判断题1.×2× 3.× 4.× 5.× 6.√7. √8.×9.√10. √ 11.× 12.× 13.× 14.√ 15.√二、单项选择题1.B2.A3.C4.D5.D6.B7.D8.A9.D 10.B 11.A12.A三、多项选择题1.AD2.AC3.ABD4.ABC5.ABC6.ABC7.AD8.CD9.AB10.ABCD 11.BC 12.ACD四、业务题1\2850×120×17%-30600=27540（元）2\102000-25500+200×(80+135)×17%=83810（元）3\销项税额=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）进项税额转出=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元）应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）4\应纳增值税额=200×1000×(1+10%)×17%=37400(元)5\销项税额=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=243967（元）进项税额转出=20000×17%=3400进项税额=34000+17000+8500=59500（元）应纳增值税额=247367-(59500-3400)=187867（元）6\（1）当期不予抵扣或退税的税额48000×6.8×(17%-15%)=6528(元)（2）当期应纳税额=800000×17%-(152000-6528)= -9472(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。

个人所得税纳税实务习题答案一、单项选择题1. A2. D3. B4. B5. A6. C7. C8. D9. C10. D11. B12. B13. B二、多项选择题1. ABCD2. CD3. BCD4. ACD5. ABC6. ABC7. ABCD8. AD9. ABC10. AC11. ACD12. CD13. ABC14. ABCD15. ABD三、计算题1. （1）工资、薪金应纳税额＝[（12000－1600）×20％－375]×2＋[（12000－2000）×20％－375]×8 ＋[（12000＋5000－2000）×20％－375]＋ [（12000－2000＋60000）×35％－6375]＝3410＋13000＋2625＋18125＝37160（元）（2）特许权使用费应纳税额＝18000 ×（1－20％）×20％－1800＝1080（元）（3）劳务费收入应纳税额＝30000×（1—20％）×30％－2000＝5200（元）（4）个人转让境内上市公司的股票，免征个人所得税，因此股票转让收益应纳税额＝0（元）（5）朱某实际应纳税额＝37160＋1080＋5200＝43440（元）。

2.（1）B独资企业能够扣除的工资=10×0.15×12=18（万元）；（2）B独资企业能够扣除的广告费=200*15%=30（万元），实际发生额为35万元，则税前可以扣除的广告费用为30万元；（3）B独资企业向农村义务教育的捐赠可以全额扣除；（4）B独资企业的应纳税所得额=-10+35-30+3+0.3×12=1.6（万元）（5）张某应纳税额=1.6×20%-0.125=0.195（万元）。

四、综合题1. （1）稿酬纳税应由出版社扣缴税款：50000×（1-20%）×20%×（1-30%）＝5600（元）（2）小说版权即著作权，著作权费属于特许权使用费，应由影视公司扣缴税款：10000×（1-20%）×20%＝1600（元）（3）3月发票中奖，单张超过800元的，依法缴纳个税1100×20%＝220（元）（4）对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款,免征个人所得税。

习题一一、单项选择题1-5 B D A B B 6-10 D C D B D二、多选题1 AD2 AB3 AC4 ABC5 ABCD6 ABCD7 BCD8 CD9 ABD 10 ABCD习题二一、单项选择题1-5 C A B B D 6-10 A A B B D11-15 D C A C D 16-20 A B A B A二、多项选择题1 CD2 ABC3 BCD4 BC5 BC6 ABCD7 BD8 BD9 AD 10 ACD11 BC 12 ABC 13 AC 14 ACD 15 BC16 BCD 17 ABD 18 BC 19 BCD 20 BCD三、简答题1、当月销项税额=（950+50+300+10）×2000×13%=340600（元）当月进项税额=85000+150000×13%+350000×13%=150000（元）当月应纳增值税=340600-150000=190600（元）2、（1）融资租入的飞机的进项税额可以一次性抵扣。

可抵扣的进项税额为96万元。

（2）提供的救援服务不需要缴纳增值税。

单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。

（3）航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

国际运输服务，适用零税率。

2019年5月份航空运输公司计算的销项税额＝（230－20－80＋10）÷（1＋10%）×10%＋3÷（1＋6%）×6%＝12.90（万元）；2019年5月份航空运输公司应纳的增值税额＝12.90－96＝－83.1（万元）。

《纳税实务》习题参考答案第二章增值税一、选择题 1. A 2.C 3.D 4.B 5.D 6.D 7.C 8.C 9.C 10.B二、业务模拟题（一）1.采购时：借：原材料 7000000应交税费—应交增值税（进项税额）1190000贷：银行存款（应付账款） 81900002.借：原材料 18600应交税费—应交增值税（进项税额）1400贷：银行存款 200003.借：银行存款（应收账款） 9360000贷：主营业务收入 8000000应交税费—应交增值税（销项税额） 13600004.借：固定资产 351000贷：主营业务收入 300000应交税费—应交增值税（销项税额）51000借：主营业务成本 200000贷：库存商品 2000005.借：库存商品100000应交税费—应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款（应付账款） 1170006.借：营业外支出 117000贷：库存商品 100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000当期销项税额=1360000+51000+17000=1428000元当期进项税额=1190000+1400+17000=1208400元当期应纳税额=1428000-1208400=219600元月末结转：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）219600贷：应交税费—未交增值税 219600（二） 1.该企业属于混合销售行为，应合并征收增值税（1）若其属于一般纳税人，增值税销项税额=80000/（1+17%）*17%=11623.93 元（2）若其属于小规模纳税人，应纳增值税=80000/（1+3%）*3%=2330.10 元2.该计算机服务公司应属于增值税纳税人，对外开具专用发票，应是一般纳税人。

（1）各项收入未分别核算，应一并计算缴纳增值税：【800000+100000/（1+17%）+50000/（1+17%）】*17%=157794.87 元（2）若该企业分别核算各项收入，应分别计算缴纳增值税和营业税：销售计算机应交纳增值税：800000*17%=136000 元技术服务应按5%缴纳营业税：100000*5%=5000 元计算机维修应缴纳增值税：50000/(1+17%)*17%=7264.96 元合计：148264.96 元增值税一般纳税人企业未分别各项收入，要合并计算缴纳增值税，企业税收负担可能加重。

《纳税实务》参考答案第一章纳税基础一、单项选择题1．B 2．C 3．B 4．D 5．A6．B 7．C 8．A二、多项选择题1．ABD 2．AB 3．ABCD 4．BC 5．ABCD 6．ABCD 7．ACD 8．ABCD 9．ABCD 10．ABC三、判断题1．×2．×3．√4．×5．×6．√第二章增值税一、单项选择题1．D 2．B 3．A 4．C 5．C6．C 7．D 8．D 9．A 10．B11．B 12．B 13．B 14．B 15．A16．C 17．D 18．B 19．B 20．C21．C 22．A 23．B 24．B 25．A二、多项选择题1．ABCD 2．AB 3．BC 4．CD 5．ABC6．AB 7．ABC 8．ABCD 9．ABCD 10．ABCD11．AD 12．ABCD 13．ABCD 14．BD 15．CD16．ABCD 17．AC 18．CD三、计算题1．答案：（1）当期的销项税税额=4 000 000×13%+300 000×（1+10%）×13%+11 300÷（1+13%）×13%+400 000×13%=520 000+42 900+1 300+52 000=616 200元（2）当期可抵扣的进项税税额=104 000+39 000+1000 000×（1+20%）×13%+20 600÷（1+3%）×3%+52 000=351 600元（3）当期应纳的增值税税额=616 200−351 600=264 600元2．答案：（1）当期允许抵扣的进项税税额=0.52+6.5+1.09÷（1+9%）×9%=7.11万元（2）销项税额=100×13%+11.3÷（1+13%）×13%+0.65+0.33 9÷（1+13%）×13%+5×（1+10%）×13%+2.26÷（1+13%）×13%=15.96 4万元（3）应纳的增值税额=15.96 4−7.11−2=6.854万元第三章消费税一、单项选择题1．C 2．B 3．C 4．B 5．A6．D 7．D 8．C 9．C 10．B11．C 12．B 13．A 14．D 15．A16．D 17．A 18．B 19．A 20．B21．B 22．A 23．D 24．C 25．D 26．D二、多项选择题1．ACD 2．AB 3．ABCD 4．BD 5．CD6．BCD 7．ABC 8．ACD 9．BC 10．ACD11．ACD 12．AB 13．AC 14．ABCD第一章审计概论三、计算题1．答案：（1）8月份销售小汽车应纳消费税税额=550×5%+5.65/（1+13%）×5%+550÷50×2×5%=28.85万元（2）8月份销售小汽车轮胎应纳消费税税额=56.5/（1+13%）×10%=5万元（3）8月进口汽车轮胎应纳消费税税额=（80+10）/（1−10%）×10%=10万元2．答案：（1）该汽车生产企业进口环节增值税=（80+2）×（1+10%）×13%=11.72 6万元（2）当月国内销售环节的销项税额=70×10×13%+1.13/（1+13%）×13%+0.33 9/（1+13%）×13%+（6+0.78）/（1+13%）×13%+0.45 2/（1+13%）×13%=92.00 1万元（3）当月可以抵扣的进项税=（50+20×9%）×（1−20%）+11.72 6=53.16 6万元（4）当月应纳增值税税额=92.00 1−53.16 6=38.83 5万元（5）该汽车生产企业当月应纳消费税=10×70×3%+1.13/（1+13%）×3%+0.33 9/（1+13%）×3%+0.45 2/（1+13%）×3%=21.05 1万元第四章城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加一、单项选择题1．D 2．C 3．D 4．A 5．B二、多项选择题1．ABC 2．BCD 3．AD 4．ABCD 5．ACD三、计算题1．答案：（1）进口行为应纳消费税=（1000+900）÷（1−5%）×5%=100万元（2）进口行为应纳增值税=（100+90）÷（1−5%）×13%=260万元或=（1000+900+100）×13%=260万元（3）内销行为应纳增值税=3000×13%−260=130万元（4）由于进口环节不征城建税，所以，应缴纳城建税=130×7%=9.1万元（5）由于进口环节不征教育费附加和地方教育附加，所以应缴教育费附加=130×3%=3.9万元应缴地方教育附加=130×2%=2.6万元2．答案：城建税和教育费附加按实际缴纳的“二税”税额计算，且进口不征、出口不退，出口免抵增值税也要计算缴纳城建税。