小税种(一)城建税及教育费附加

城建税及教育费附加详细介绍在我们学习会计做账报税的过程中，在讲纳税精讲一节课中，会讲到城建税及教育附加税这个税种。

今天，苏州会计培训将城建税及教育附加这个税种为大家做详细的介绍，希望对我们苏州会计培训班的学员有所启发。

城建税及教育费附加：（一）城建税：对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。

本质上属于附加税。

城市市区为7%，县城、建制镇为5%，其他为1%（二）、征税范围、纳税人、计税依据1、征税范围：城市、县城、建制镇以及税法规定征收三税的其他地区2、纳税人：从事工商经营，并缴纳三税的单位和个人3、计税依据：实际缴纳三税，不包括加收的滞纳金和罚款应纳额=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额+实际缴纳的营业税额）*适用税率（三）减税、免税1、海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市建设税2、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；生产企业当期免抵扣增值税税额，分别按规定的税费/率征收城建税及教育费附加3对三税施行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随三税附征的城建税及教育费附加不律不退/返还。

二、教育费附加：对缴纳三税的单位和个人，就实际缴纳三税的税额为计算依据征收和一种附加税。

自2010年12月1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人开始征收教育费附加。

现行教育费附加比率3%例：地外市区的企业，2004年3月份应缴增值税231万元，其中因符合有关政策规定而被退库13万元，缴纳消费税87万元，缴纳营业税25万元，因故被加收滞纳金0.25万元，实际应缴纳城建税（）万元=（231-13+87+25）*7%=330*0.07=23.10万元在我们会计做账实务中，每个企业都会涉及计算各种税费以及如何申报，那我们苏州会计做账报税培训学校将会花大量的时间全面讲解企业的各种税费，希望大家能好好掌握。

城建税及教育费附加城建税是指根据国家税收政策规定，由城市居民按规定缴纳的一种税收。

城建税是人们购房产生的，作为一种地方税，主要用于城市基础设施建设与城市管理。

城建税的征收标准与税率由地方政府根据当地实际情况和国家政策确定。

城建税的主要目的是为了筹集资金，用于改善城市的基础设施，如道路、桥梁、铁路、公交系统等。

通过征收城建税，城市政府可以获得经济支持，以便改善城市的交通、能源、环境等方面的问题。

城建税的征收方式有多种，一般包括按照房屋的建筑面积或者房屋的交易价格计算。

城建税的具体税额根据不同城市的政策规定而定，通常按照一定的比例收取。

一些大城市的城建税税率相对较高，这也是因为城市的基础设施建设所需要的资金较多。

此外，教育费附加是一种为教育事业筹集资金的税收政策。

教育费附加的征收对象通常是纳税人的个人所得税和企业利润税。

教育费附加的征收标准根据不同地区和收入水平而定，一般以一定比例加在个人所得税或企业利润税上。

教育费附加的征收目的是为了支持国家的教育事业发展。

通过征收教育费附加，可以提供更好的教育资源，改善教育条件，提高教育质量。

教育费附加所筹集的资金主要用于改善学校设施、提高教师待遇、优化教育资源配置等方面。

值得一提的是，城建税和教育费附加对于社会的影响是显著的。

通过征收这两种税收，可以促进城市的发展，提高城市的吸引力和竞争力，同时也为教育事业的发展提供了有力的支持。

这两种税收的征收是为了更好地满足城市居民的需求，提供更好的生活和教育环境。

因此，对于城市居民来说，缴纳城建税和教育费附加是义不容辞的责任，也是为了共同建设美好城市和社会的一种参与。

总之，城建税和教育费附加作为一种税收政策，主要用于城市基础设施建设和教育事业的发展。

通过征收这两种税收，可以为城市带来更好的发展和改善，提供更好的生活和教育条件。

因此，对于城市居民来说，缴纳城建税和教育费附加是一种社会责任和义务，也是为了共同建设美好城市和社会的一种贡献。

城建税、教育费附加、地方教育附加税
随着城市化的加速，城市基础设施建设也不断加快，城建税因此而应运而生。

城建税是指地方政府根据社会经济发展和公共基础设施需要情况，在国家税收政策的框架下，依法征收的地方税种之一，主要用于城市市政公共基础设施建设、维护和管理等方面的支出。

城建税的征收主体是市级以上地方政府，而纳税主体是固定资产在本地使用的单位和个人。

纳税对象包括不动产所有权人、使用权人和任何具有不动产性质的其他组织或个人。

城建税的税率因地制宜，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地实际情况规定，但税率不得高于5%。

随着城建税的征收，随之而来的就是教育费附加和地方教育附加税。

这两项附加税是由地方政府依照国家政策，将城建税的一定比例用于本地教育事业的发展，主要用于支持学生上学的经费、师资培训、教学设备和校舍建设等。

教育费附加和地方教育附加税的征收标准按照城建税的征收标准在其基础上加征，税率均为2.5%。

教育费附加和地方教育附加税的纳税主体与城建税相同，即不动产所有权人、使用权人和任何具有不动产性质的其他组织或个人。

但是，教育费附加和地方教育附加税的基础是城建税应征税额，计算公式为：“教育费附加=城建税应征税额
×2.5%”，“地方教育附加税=城建税应征税额×2.5%”，并将教育费附加和地方教育附加税纳入到城建税的缴纳程序中。

总的来说，城建税、教育费附加和地方教育附加税的征
收，是为了满足城市基础设施建设和教育事业的需要。

通过这些税收的征收，可以为城市建设和教育事业的发展提供坚实的财政保障，同时也能够引导社会各界更积极地参与到城市建设和教育事业中来。

城市维护建设税及教育费附加一、概念：是对缴纳增值税、消费税的单位和个人就其实际缴纳的“两税”税额为计税依据而征收的一种附加税。

它属于特定目的税，属于地方税，税款主要用于城市公共设施的维护及建设、当地教育事业。

二、城建税的纳税人和征税范围：负有增值税、消费税缴纳义务的单位和个人。

但是海关对进口货物征收的消费税和增值税，不征收城建税。

海关对出口货物退还的消费税和增值税，就不退还城建税。

三、城建税的计税依据：企业已经实际缴纳的增值税税额和消费税税额。

不包括非税款项（罚款、滞纳金等）。

但是纳税人查补的增值税和消费税在补交税款时还要补交城建税。

免征或者减征“两税”时，同时免征或者减征城建税。

【总结】1、计税依据：1）实际已经交纳的增值税额；2）实际已经交纳的消费税额；3）补交的增值税额和消费税额。

2、城建税是进口不征、出口不退。

四、城建税的税率1、纳税人所在地为市区的，税率为7%2、纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%3、纳税人所在地不在市区县城或者镇的，税率为1%五、计算和核算例1：2015.6某市A公司的可抵扣进项税80万元，销项税180万元；实际交纳的消费税额80万元；进口产品时向海关交纳了增值税20万元、消费税8万元；在当月的税务大检查中被发现有漏交的消费税额12万元，同时被罚款2万元。

要求：计算该公司当月应交的城建税。

分析：当月实际交纳的增值税额=180-80=100万元当月实际交纳的消费税额=80万元当月补交的消费税额=12万元当月应交城建税=（100+80+12）*7%=13.44万元当月应交教育费附加=（100+80+12）*3%=5.76万元借：税金及附加19.2贷：应交税费—应交城建税13.44—应交教育费附加 5.762、某公司地处县城，2016年6月缴纳增值税、消费税共370万元，因违反有关税法规定被处以罚款5万元，因产品出口退还增值税、消费税20万元，请计算该企业应纳城市维护建设税和教育费附加。

常见的十个税种一、城建税及教育费附加1.特点：专款专用；受益税；附加税；按规模设计税率；范围广。

2.作用：补充城建资金；限制派；调动地方；方便分税制。

3.税目：城市；县城/建制镇+征收三税的其他地区。

4.纳税人：1、内资；2、外资；3、个体商贩和个人在集市上交增值税的，由省确定。

5.税率：城市7%；县城、建制镇、铁道部5%/其他地区1%。

6.计税依据：三税缴纳额，不含滞纳金，三税减免额不征，但出口免抵增值税额征。

7.直接减免税：1、进口不征；2、出口不退；3、先征后返退的不退；4、符合政策退库的不征。

8.行业减免税：1、石油储备基地第一期；2、投资者保护基金公司；3、三峡工程2004-2009年；4、金融机构撤销。

9.慈善减免税： 1、新办零售商贸企业招下岗失业人员(退役士兵同)30%及签1年以上的，免3年；2、下岗失业人员(退役士兵同)从事建筑娱乐广告桑吧外个体经营的，免3年；3、新办广告桑吧外服务企业招退役士兵30%及签1年以上的，免3年。

10.义务时间：增值税、消费税。

11.纳税地点：增值税、消费税。

12.特殊情况(1)：货物运输业代开发票，先按7%，减免的下一征期退税。

13.特殊情况(2)：教育附加3%，不同的是：1、出口外减免三税的可退；2、行业减免中无石油和三峡工程。

二、资源税1.特点：只征特定资源、受益税、级差收入税、从量定额征、普遍。

2.作用：调节资源级差收入、合理开采、税收杠杆、财政收入。

3.税目：原油、天然气、原煤、其他非，黑色，有色金属矿原矿、固体，液体盐。

4.纳税人：1、收购未税矿产品的单位为扣缴人；2、开采，生产或收购，单一环节。

5.税率：按数量按幅度(未列明的由省级政府30%内浮动)征，铁矿石减征40%，冶金独立矿山的铁矿石减征60%。

6.计税依据：直接销售数量/自用数量或产量*单位定额税额7.直接减免税：1、人造石油/煤矿产的天然气/洗煤等加工产品不征；2、精矿形式伴选出的副产品不征。

小税种大全（城建税、教育费附加、烟叶税、资源税对比）一、城建税基本规定二、教育费附加教育费附加征收比率为3%。

三、烟叶税资源税一、纳税人与扣缴义务人1.纳税人在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人。

除规定的情形之外，其他直接取用地表水、地下水的单位和个人为水资源税纳税人。

2.扣缴义务人独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。

（收购已税产品不扣缴）二、税率比例税率、定额税率三、应纳税额的计算从量定额：应纳税额或扣缴税额=销售数量×单位税额从价定率：应纳税额或扣缴税额=销售额×适用税率1.销售数量的确定（1）具体规定（2）纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

2.销售额的确定销售额为销售资源税应税产品全部价款和价外费用。

但不包括：增值税销项税额和运杂费用。

【解释】对同时符合以下条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减：①包含在应税产品销售收入中；②属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，具体是指运送应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用；③取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据；④将运杂费用与计税销售额分别进行核算。

四、税收优惠（一）减税免税项目1.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

2.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。

3.纳税人开采或生产过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省级人民政府酌情减免。

（不包括管理原因造成的损失）4.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

5.三次采油资源税减征30%。

6.深水油气田资源税减征30%。

7.低丰度油气田资源税暂减征20%。

8.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%。

9.对依法在建筑物下、铁路下、水体下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。

城建税及教育费附加税率城建税及教育费附加税率是指企业或个人在办理房屋买卖过程中需要缴纳的税费。

城建税和教育费附加税是由国家税务部门设立的一种税种，是按照税法规定属于地方税种。

下面将对城建税及教育费附加税率进行详细介绍。

一、城建税城建税是指由国家设立的一种用于城市建设和发展的税种。

它是根据国家的税收法规，按照固定的税率对购买房屋的企业或个人进行征收的。

1、税率标准城建税的税率是根据不同地区和不同情况而定的。

一般情况下，城建税的税率标准是按照房屋买卖的总价值来计算的。

税率一般在1%-3%之间，这个具体的税率要根据当地的政策来定。

2、征税范围城建税是征收范围比较广的一种税，它的征税对象主要包括以下几类：购置、产权转移、房租收入等。

具体的征税范围要根据实际情况来进行判定，但是一般情况下，只要是和房屋有关的交易，就需要缴纳城建税。

3、缴税时间缴纳城建税的时间是在房屋过户的时候进行缴纳的。

一般情况下，在房屋交易的过程中，购房者需要在支付房款的同时，将城建税缴纳给国家税务部门。

二、教育费附加税教育费附加税是指由国家税务部门设立的一种税费，主要用于支持教育事业的发展。

教育费附加税的征收对象同样是房屋交易中的企业或个人。

1、税率标准教育费附加税的税率是和城建税的税率一样，根据不同地区和不同情况而定的。

一般情况下，税率在2%-3%之间。

2、征税范围教育费附加税的征税范围比较广泛，和城建税类似，它的征税对象也是和房产有关的所有交易。

无论是购买房屋、产权转移、租房收益等，都需要缴纳教育费附加税。

3、缴税时间教育费附加税的缴纳时间和城建税一样，在房屋交易的过程中，购房者需要在支付房款的同时，将教育费附加税缴纳给国家税务部门。

总结：城建税及教育费附加税是对购房者进行的一种正常的税收。

它的主要用途是用于支持城市的建设和发展和教育事业的发展。

在房屋交易的过程中，购房者需要将城建税和教育费附加税缴纳给国家税务部门。

这是每个人应尽的义务之一，也是一个良好公民的表现。

四小税种核算财务制度前言“四小”税种是指城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和水利建设基金。

这四种税种都是在增值税基础上征收的一种附加税。

对于企业来说，四小税种与企业的经营活动密切相关，因此建立科学的税务核算制度对企业来说是至关重要的。

本文将介绍针对四小税种的税务核算财务制度。

四小税种的基本情况城市维护建设税城市维护建设税是根据增值税的应税货物、劳务和服务，按照法定税率征收的一项税种。

税率一般为7%，其中一部分会划归到地方政府，用于城市维护和建设。

教育费附加教育费附加是根据增值税的应税货物、劳务和服务，按照法定税率征收的一项税种。

税率一般为3%，其征收的资金由地方政府用于教育事业的发展。

地方教育附加地方教育附加也是根据增值税的应税货物、劳务和服务，按照法定税率征收的一项税种。

税率一般为2%，征收的资金主要用于地方教育事业的发展。

水利建设基金水利建设基金是根据增值税的应税货物、劳务和服务，按照法定税率征收的一项税种。

税率一般为3%，征收的资金主要用于水利建设。

税务核算财务制度1. 税务会计科目的设置在企业的会计科目表中，需要设立与四小税种相关的科目。

一般情况下，会计科目应包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和水利建设基金等科目。

2. 税务登记制度开展核算之前，企业必须先进行税务登记，并向税务部门申请税务发票。

记账人员应当准确核算每月相关的应税销售额，以及应交的增值税和四小税种的税负。

3. 税务报税制度企业需要根据税法规定，按照规定的申报时间和方式，将企业当期的销售情况和税负情况报给税务部门。

记账人员应在每月的最后一个工作日，准确填写和提交相关的纳税申报表。

4. 税务核算制度企业应当根据税法规定，对每个会计期间的税收情况进行核算，并及时对应税务部门通知的更正和补缴进行处理。

5. 税务审计制度税务部门会对企业的税务财务进行审计，企业应当积极配合税务部门的审计工作，并及时纠正存在的问题。