2020年初级会计实务考试 第35讲_应交税费

初级会计职称考试《初级会计实务》知识点详解：应交税费来源：中华会计网校第二章负债知识点四：应交税费（一）应交税费科目核算内容企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

【例题】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有（）。

A.印花税B.耕地占用税C.房产税D.土地增值税【正确答案】CD【答案解析】企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

【思考问题】不通过“应交税费”科目核算？买车？买房子？买花？买（占）地？【答案】车辆购置税、契税、印花税、耕地占用税不通过应交税费科目核算。

【例题】某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如下：房产税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船税0.5万元，耕地占用税1.5万元，所得税120万元。

上述各项税金应记入“应交税费”科目的金额是（）万元。

A.1 190B.1 190.5C.1 191.5D.1 192【正确答案】B【答案解析】耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应该计算进来，所以计算如下：850＋150＋70＋0.5＋120＝1 190.5（万元）。

（二）应交增值税1.一般纳税企业的核算（1）采购存货、固定资产和接受应税劳务①购进时借：原材料、库存商品等【采购存货】固定资产、工程物资等【采购生产经营用的固定资产】应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款②如果购进免税农产品借：库存商品【购买价款－购买价款×13%】应交税费——应交增值税（进项税额）【购买价款×13%】贷：银行存款【购买价款】③接受应税劳务（修理等）借：管理费用、销售费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款④购进或销售货物以及生产经营过程中支付的运输费，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定扣除率7%计算进项税额。

2024年初级会计师考试《初级会计实务》全套真题+答案+解析（五）一、单项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

错选、不选均不得分。

)1.某企业为增值税小规模纳税人，2020年4月1日购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为5200元；支付运费300元，增值税税额27元；全部款项以银行存款支付。

该设备的入账价值为()元。

A.40300B.40000C.45527D.45500【答案】C【解析】选项C正确：小规模纳税人购入设备支付的增值税需要计入成本，该设备入账价值=40000+5200+300+27=45527(元)。

破题思路解题的关键在于“小规模纳税人”，基于简易计税方法，即使取得增值税专用发票，增值税也应计入成本。

2.下列各项中，属于企业外来原始凭证的是()。

A.生产产品完工验收入库填制的产品入库单B.发出产品填制的产品出库单C.职工出差报销的火车票D.生产产品领用材料填制的领料单【答案】C【解析】选项ABD错误：属于自制原始凭证。

3.下列各项中，制造业企业应通过“其他业务收入”科目核算的是()。

A.出租固定资产实现的收入B.转让交易性金融资产取得的收益C.取得的与日常活动无关的政府补助D.接受现金捐赠产生的利得【答案】A【解析】选项B：通过“投资收益”科目核算。

选项CD：通过“营业外收入”科目核算。

破题思路解题的关键在于针对选项列示的交易或事项熟悉对应的账务处理，同时注意，“出售”固定资产净收益计入资产处置损益，“出租”固定资产租金收入计入其他业务收入。

4.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的是()。

A.一般纳税人进口商品交纳的关税B.占用耕地交纳的耕地占用税C.购买印花税票交纳的印花税D.销售应税消费品交纳的消费税【答案】D【解析】选项ABC：不通过“应交税费”科目核算。

2020年初级会计职称《初级会计实务》考试真题答案解析(9月2日)一、单选题1.企业开出的银行承兑汇票到期无力支付时,正确的会计处理是将应付票据（）。

A.转入短期借款B.转入应付账款C.转入其他应付款D.仅做备查登记【答案】A【解析】银行承兑汇票到期无力支付时：借：应付票据贷：短期借款企业购买材料、商品或接受服务开出的商业汇票，包括商业承兑汇票、银行承核算内容兑汇票【银行汇票属于其他货币资金】借：原材料等赊购出票应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据支付手续计入财务费用，不构成材料的采购成本，也不影响应付票据账户2.某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。

2019 年 5 月初,库存商品的进价成本为30 万元,售价总额为 46 万元。

当月购进商品的进价成本为 40 万元,售价总额为 54 万元。

当月销售收入为 70 万元。

月末结存商品的实际成本为（）万元。

A.21B.41C.31D.11【答案】A【解析】商品进销差价率=（46-30+54-40）÷（46+54）=30%，当月销售商品的成本=70×（1-30%）=49（万元），月末结存商品的实际成本=30+40-49=21（万元）。

3.企业出租无形资产使用权取得的收入应计入（）。

A.营业外收入B.资产处置损益C.其他业务收入D.投资收益【答案】C【解析】出租无形资产使用权的收入通过“其他业务收入”核算。

4.下列各项中不属于政府会计流动负债的是（）。

A.应付短期政府债券B.应付及预收款项C.短期借款D.应付长期政府债券【答案】D【解析】选项 D 应付长期政府债券属于政府会计非流动负债，选项 A、B、C 都属于政府会计流动负债。

5.下列各项中，期末不在资产负债表“存货”项目反映的是（）。

A.周转材料B.委托加工物资C.工程物资D.在途物资【答案】C+委托代销商品+发出商品【卖】＋受托代销商品－受托代销商品款＋/－材料成本差异【特殊的】－存货跌价准备【提示】以上科目都看期末余额，且工程物资不在此列示其他流动资产合同资产、一年内到期的非流动资产6.年度终了前，资产负债表中的“未分配利润”项目，应根（）填列。

初级会计职称知识点讲解《初级会计实务》其他应交税费20XX年初级会计职称知识点《初级会计实务》:其他应交税费(一)应交资源税对外销售应税产品应交纳的资源税借:营业税金及附加贷:应交税费——应交资源税自产自用应税产品应缴纳的资源税借:生产成本制造费用贷:应交税费——应交资源税二)应交城市维护建设税★城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。

借:营业税金及附加贷:应交税费——应交城市维护建设税(三)应交教育费附加教育费附加是为了发展教育事业而向企业征收的附加费用。

借:营业税金及附加贷:应交税费——应交教育费附加(四)应交土地增值税土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。

企业对房地产核算方法不同,企业应交土地增值税的账务处理也有所区别:(1)企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的,转让时应交的土地增值税,借记“固定资产清理”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目;(2)土地使用权在“无形资产”科目核算的,按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按应交的土地增值税,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目,同时冲销土地使用权的账面价值,贷记“无形资产”、“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目;(3)房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税,借记“营业税金及附加”科目,贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。

交纳土地增值税,借记“应交税费——应交土地增值税”科目,贷记“银行存款”科目。

(五)应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费★★企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费,借记“管理费用”科目,贷记“应交税费——应交房产税(或应交城镇土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费)”科目。

特别注意,企业应交的印花税,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”科目。

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初级职称《初级会计实务》知识点：应交个人所得税应交个人所得税
（1）代扣个人所得税：
借：应付职工薪酬——工资
贷：应交税费——应交个人所得税
（2）交纳个人所得税：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
个人所得税计算是重点！
公式分类巧记：
1.工资薪金所得额=收入-3500
2.个体工商户生产经营所得额=收入-（成本+费用+ 损失+ 税金）-费用标准
3.劳务报酬所得额=收入*（1-20%）或收入-800 采用加成征收方式
4.稿酬所得个税=（收入-800）*20%*70%或[收入*（1-20%）]*20%*70%
5.特许权使用费个税；利息，股息红利个税均=【收入*（1-20）或收入-800】*20%
6.财产租赁个税=（每次收入-准予扣除的项目如税金-修缮费800为限-800
或（每次收入-准予扣除的项目如税金-修缮费800为限）*（1-20%）*20%
7.财产转让个税=[出卖收入-购买成本（买卖过程中的税费都可以扣除）]*20%
9.偶然所得和其他所得计算个税均=收入*20%。

2024年初会《初级会计实务》典型题题库（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(25题)1.某公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。

2019年9月2日该公司销售商品10000件，每件商品不含税标价为50元。

由于成批销售，该公司给予客户20%的商业折扣，并开具增值税专用发票。

不考虑其他因素，下列各项中，该公司确认的营业收入金额为（）元。

A.500000B.400000C.452000D.5650002.2016年12月31日，某企业进行现金清查，发现库存现金短款300元。

经批准，应由出纳员赔偿180元，其余120元无法查明原因，由企业承担损失。

不考虑其他因素，该业务对企业当期营业利润的影响金额为（）元。

A.0B.120C.300D.1803.2020年8月1日，某上市公司所有者权益相关科目贷方余额为:“股本”科目为100000万元（每股面值为1元）．“资本公积（股本溢价）”科目为3000万元，“盈余公积”科目为30000万元。

经股东大会批准，8月3日该公司以每股3元的价格回购本公司股票2000万股并注销。

不考虑其他因素，该公司注销本公司股份时应冲减的盈余公积为（）万元。

A.6000B.1000C.2000D.30004.某企业为增值税一般纳税人，2021年12月实际交纳增值税390万元。

消费税90万元、城市维护建设税33.6万元、教育费附加14.4万元。

不考虑其他因素，上述税费应记入”税金及附加”科目的金额为（）万元。

A.528B.438C.138D.485.甲公司2019年度取得销售收入5000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。

已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高当年销售(营业)收入的5‰。

在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为()A.30万元B.25万元C.18万元D.24.85万元6.根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算经营所得个人所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。

2020云南初级会计职称考试_《初级会计实务》：应交税费（2）关于云南会计考试的信息非常繁多，云南中公教育考试网也会及时公布考试有关信息，以供各位考生查阅。

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希望可以帮助各位考生，顺利备考。

《初级会计实务》第三章内容为负债，是整本书中相对重要的章节之一，在历年的考试中也占有较大的比重，本章占比10%左右，重点为应付职工薪酬的相关核算，以及注意应交税费的内容，所以，这章的内容值得我们去认真对待，全面掌握。

那接下来，我们就针对这章的重要知识点进行讲解，并配上例题加以分析。

第三章负债【知识点4】应交税费企业根据税法规定应缴纳的各种税费包括：增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、印花税、教育费附加等。

企业通过“应交税费”科目，核算各种税费的应交、交纳等情况。

该科目贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费;期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。

企业代扣代交的个人所得税，也通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要?应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

【例题】初级会计实务练习题应通过应交税费核算的是( )。

A. 对外销售应交税费的资源税B. 计算应交纳税的城建税C. 对外转让厂房应交纳的土地增值税D. 购买印花税需缴纳的印花税【答案】ABC。

解析：印花税不通过应交税费核算，属于一次性的行为税，发生时直接计入当期损益。

今日份的会计考试阅读资料以更新如上。

我们甘愿忍受眼下的痛苦，是因为我们没有别的选择!文章最后云南中公教育的老师在这里预祝各位考生考试备考顺利，能考试顺利!。

关卡4：应交税费考点2：应交增值税（二）一般纳税人的账务处理5.月末转出多交增值税和未交增值税月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

对于当月应交未交的增值税（未交增值税增加）：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税对于当月多交的增值税（相当于未交增值税减少）：借：应交税费——未交增值税（减）贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）【例题•单选题】某增值税一般纳税人当月销项税额合计120万元，进项税额合计80万元，进项税额转出5万元，已交税金10万元，则月末的账务处理正确的是（）。

A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）35贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）35B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）10贷：应交税费——未交增值税10C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）35贷：应交税费——未交增值税35D.无需进行账务处理【答案】C【解析】该增值税一般纳税人应缴纳的增值税=120-80+5-10=35（万元），月末应将35万元转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方。

【小新点】月末未交的=销项-进项+不让扣的（进项转出）－已经交了的【举例】甲公司为增值税一般纳税人，适用税率13%，2019年6月10日，购进一幢简易办公楼作为固定资产核算（增值税率9%），并于当月投入使用。

取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为3000000元，增值税税额为270000元，款项已用银行存款支付。

不考虑其他相关因素。

该办公楼2019年6月可抵扣的增值税进项税额借：固定资产3000000应交税费——应交增值税（进项税额）270000贷：银行存款3270000该公司发生进项税额转出事项如下：【接上例】6月10日，库存材料因管理不善发生火灾损失，材料实际成本为20000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元。

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初级会计职称考试辅导《初级会计实务》第二章讲义3
应交税费
一、应交税费概述
1.根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。

2.企业应通过“应交税费”科目总括反映各种税费的交纳情况，并按照应交税费的种类进行明细核算。

3.交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交的税金，不通过“应交税费”科目核算。

【例题·多选题】企业缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的有（ ）。

A.印花税
B.耕地占用税
C.房产税
D.土地增值税
[答疑编号3212020304]
『正确答案』AB
『答案解析』企业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费”核算。

二、应交增值税
（一）增值税概述 1.增值税的概念及纳税人
2.增值税类型
3.设置的科目
（二）一般纳税企业的账务处理
1.采购商品和接受应税劳务（进项税额）
企业从国内采购商品或接受应税劳务等，根据增值税专业发票上注明的增值税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”。

【注意】
第一，企业购入固定资产支付的增值税，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，在购置当期全部一次性扣除。

初级会计职称《初级会计实务》知识点共享：应交税费为了便利备战2013初级会计职称考试的学员，中华会计网校论坛学员细心为大家共享了初级会计职称考试《初级会计实务》科目学习方法，盼望对广阔考生有扶植。

一, 应交税费概述各种税费包括：增值税, 消费税, 营业税, 城市维护建设税, 资源税, 所得税, 房产税, 车船税, 土地运用税, 教化费附加, 矿产资源补偿费, 印花税, 耕地占用税等。

★企业代扣代交的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税, 耕地占用税等不须要预料应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

二, 应交增值税（一）增值税概述增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

依据我国增值税法的规定，增值税的纳税人是在我国境内销售货物, 进口货物，或供应加工, 修理修配劳务的企业单位和个人。

在税收征管上，从世界各国来看，一般都实行凭购物发票进行抵扣。

依据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（即进项税额），可从销售货物或供应劳务按规定收取的增值税（即销项税额）中抵扣。

准予从销项税额中抵扣的进项税额通常包括：（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；（一般纳税人可以抵扣）（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。

（二）一般纳税企业的账务处理★依据增值税暂行条例，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，依据运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率（7%）计算进项税额。

1.★进项税额转出企业购进的货物发生特别损失（不含自然灾难造成的）以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目, 集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。

购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的状况下，对内改变用途的行为，如企业下属医务室等福利部门领用原材料等。