关注一：交易价格公允性

关联交易公允性的界定关联交易公允性的界定 关联交易是市场经济发展到一定阶段的必然产物。

判断一个关联交易是否属于公允关联交易，主要体现在交易价格和交易条款是否偏离正常商业价格和条款。

本文主要介绍了上市公司关联交易的界定及其公允性有关规定。

 (一)关联交易的界定。

 关联交易是市场经济发展到一定阶段的必然产物。

我国财政部1997年5月22日颁布的《企业会计准则关联方关系及其交易的披露》(以下简称《准则》)借鉴国际会计准则将关联交易定义为指在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。

《准则》并没有给出关联方的具体定义，但明确规定了判断关联方的基本标准。

即：在企业财务和经营决策中，如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，本准则将其视为关联方;如果两方或多方同受一方控制，本准则也将其视为关联方。

这一判断标准给出了各方在横向和纵向之间存在关联方关系的主要形式。

从纵向看，关联方主要存在于一方控制、共同控制另一方，或对另一方施加重大影响;从横向看，当两方或多方同受一方控制，则该两方或多方之间视为关联方。

(二)我国上市公司关联交易的公允性。

 近几年，一些上市公司利用与关联方之间显失公允的交易操纵利润，违背会计核算基本原则，严重违反了资本市场公平、公开、公正的三公原则。

判断一个关联交易是否属于公允关联交易，主要体现在交易价格和交易条款是否偏离正常商业价格和条款。

如果存在偏离了公平市价发生公司利益的输出或输入，则可能构成非公允关联交易。

公允关联交易应具备的基本要素包括：第一，交易价格必须是以市场价格或比照市场价格为基础制定的价格;第二，交易的目的是致力于提升企业的核心竞争力，而非出于不良目的，如操纵市场、转移价格或财产、粉饰报表、逃避税收、骗取信用等;第三，交易后果既不能损害企业和非关联方(尤其是中小股东)的利益，也不能损害关联方的利益。

 考了会计证，不会做账怎么办？真账实操才是硬道理！。

审计流程中的关键检查点审计是一项重要的财务活动，旨在评估和核实一个组织或个人的财务状况和业务操作的合法性与准确性。

在进行审计时，审计师必须通过一系列的检查点来确认财务报告的真实性和可靠性。

本文将探讨审计流程中的关键检查点，并介绍每个检查点的重要性和应注意的事项。

一、内部控制评估内部控制是组织确保资产安全、业务流程有效性并符合法规要求的重要机制。

审计师需要评估被审计单位的内部控制，以确定其有效性和风险水平。

关键的内部控制检查点包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督与监控。

审计师应对这些检查点进行细致审查，并提出改进建议以加强内部控制，确保审计过程的可靠性。

二、账务准确性账务准确性是审计过程中的一个重要环节。

审计师需要检查被审计单位的账簿记录，包括财务报表和其他会计记录，以确保其准确性和合规性。

在审查账务准确性时，审计师应关注以下检查点：资产与负债的正确归类、收入与支出的准确计量、凭证的完整性和真实性以及应收账款和应付账款的有效性。

通过对这些检查点的审查，审计师能够确认账务的准确性，确保报告的可靠性。

三、相关方交易相关方交易是指被审计单位与其关联方之间进行的交易，如子公司之间的销售和采购。

由于相关方交易的特殊性，审计师需要特别关注这些交易的合规性和真实性。

关键的相关方交易检查点包括：交易的市场公允性、交易价格的合理性、关联方关系的透明度以及交易的文书化程度。

审计师需要审查相关方交易的相关文件，确保其合规性和真实性，防止潜在的利益输送或虚报风险。

四、现金流量现金流量是一个组织的生命线，审计师需要对被审计单位的现金流量进行审查，以确认其真实性和合规性。

关键的现金流量检查点包括：现金的筹集与运用、现金流量表的编制准确性、现金与非现金交易的区分以及现金流量信息的披露完整性。

审计师应仔细审查被审计单位的现金流量记录，并与相关的财务报表进行核对，以确保现金流量的准确性。

五、法律合规性法律合规性是一个组织在经营活动中必须遵守的法律和法规要求。

审计师如何进行关联方交易审核关联方交易是指在企业内部或与企业有紧密联系的外部实体之间进行的交易。

由于涉及到近亲属、关联公司等利益相关方之间的交易，关联方交易容易引发利益输送、关联方利益损失等问题，因此审计师在审核过程中需要重点关注这一领域。

本文将介绍审计师应如何进行关联方交易审核。

一、了解关联方交易的内涵和分类审计师需要首先了解关联方交易的内涵和分类。

关联方交易包括垂直关联交易和水平关联交易两种形式。

垂直关联交易指企业与其母公司、子公司或其它机构之间的交易，涉及到资金、产品、服务等资源的流动；水平关联交易指企业与同一母公司、同一个人或同一群体的企业之间进行的交易。

二、了解相关法律法规和内部控制制度审计师还需要了解相关的法律法规和企业内部的控制制度。

相关法律法规包括《公司法》、《审计准则》等，审计师需要根据这些法律法规来进行审核。

此外，企业应建立健全的内部控制制度，包括审批程序、决策程序等，审计师需要了解并评估这些制度的有效性和适用性。

三、收集相关证据并进行分析审计师需要收集并分析相关的证据，以评估关联方交易的真实性、合规性和合理性。

收集证据的方式包括查阅相关文件、核查银行账户、实地调查等。

审计师还需分析关联方交易的经济背景、交易价格的公允性、交易风险的可控性等，以确定是否存在潜在风险。

四、评估关联方交易的风险程度审计师需要对关联方交易的风险程度进行评估，并据此确定审核的重点和范围。

评估风险程度时可以考虑以下几个方面：关联方交易的金额、频率和性质；交易对企业财务状况的影响；关联方交易是否符合业务常规；关联方交易是否存在违反法律法规的行为等。

五、进行风险响应和测试程序根据评估结果，审计师需要制定相应的风险响应措施，并设计测试程序来确保关联方交易审核的全面性和有效性。

风险响应措施包括增加审核资源、加强抽样测试、进行交叉比对等手段。

测试程序可以包括进一步核查账户余额、与关联方核实交易事实等。

六、编制审计报告审计师根据关联方交易审核的结果编制审计报告，对于发现的问题和不符合法律法规的行为需予以明确指出，并提供相应的建议。

关于上市公司重大资产重组操作流程的简要介绍 - 投行部关于上市公司重大资产重组操作流程的简要介绍——结合万丰奥威重组案例一、基本概念与法规适用(一)定义上市公司及其控股或控制的公司在日常经营活动之外购买、出售资产或者通过其他方式进行资产交易达到规定的比例，导致上市公司的主营业务、资产、收入发生重大变化的资产交易行为。

要点1、日常经营活动之外;要点2、资产层面的购买与出售，与上市公司股权层面的重组(上市公司收购)不同，但一般情况下资产层面的重组与股权层面的重组结合进行; 要点3、达到一定比例，50%。

(二)标准指标:资产总额、营业收入、资产净额比例:变化达到50%，基准:以上市公司最近一年度、经审计、合并报表为基准。

(三)类型1、单纯资产重组型(1)资产出售型;(2)资产购买型;(3)资产置换型(资产购买与出售)。

2、资产重组与发行股份组合型(1)非公开发行股份购买资产;(2)换股吸收合并;(3)其他组合型。

注:发行股份购买资产与换股吸收合并的区别点:, 非公开发行股份购买资产的发行对象不得超过10人，换股吸收合并可以;, 换股吸收合并需要设计债权人保护和异议股东选择权机制，发行股份购买资产不需要。

(四)发行部与上市部的分工11、所有的单纯资产重组型，都是上市部审核;2、关于上市公司非公开发行股份的审核，上市部与发行部分工如下: 序号类型审核部门 1 以重大资产认购股份的上市部 2 以重大资产+25%以下现金认购股份的上市部 3 上市公司存续的换股吸收合并上市部 4 上市公司分立上市部 5 非上市公司(含非境内上市公司)存续式换股吸上市部收合并上市公司6 全部以现金认购股份的(包括募投项目为重大资发行部，但发行对象与资产出售产购买的) 方为同一方或受同一控制除外 7 非重大资产+现金认购股份的发行部 8 非重大资产认购股份上市部和发行部均有审核先例，保代培训强调的是发行部 9 重大资产+25%以上现金认购股份不明确(五)由上市部审核的部分，需要上重组委的有如下类型: 1、上市公司出售和购买的资产总额均达到70%;2、上市公司出售全部经营性资产，同时购买其他资产的;3、上市公司实施合并、分立的;4、发行股份的;5、证监会认为的其他情形(六)上市部内部的审核分工审核分工原则:专业审核与日常监管相结合，并购处与监管处负责具体审核。

【审计干货】IPO企业实地核查转自：IPO案例库针对实地核查的相关问题，提示如下：采用实地核查的核查方式，主要是为了获取判断交易真实性和是否存在未披露关联方和关联关系的重要审计证据。

监管规定要求对主要客户、供应商，以及新增或异常客户、供应商的核查，应当进行实地核查。

注册会计师应加强与券商沟通、协同核查，共同确定具体核查方案，包括样本选择、核查方式和核查时间、核查内容等。

一、总体原则对客户、供应商的核查程度和核查内容，应当强调重要性原则和风险导向原则。

重要性和风险导向性一般体现在：1、选取核查样本上，应对重要客户和供应商样本，如前n名、新增大额或异常客户和供应商等，进行实地核查；并考虑对这些客户或供应商的下一级客户或供应商，实施进一步现场函证确认；2、核查的资料上，核查该等客户、供应商的财务会计或业务信息资料（如可直接取得），核对有关报送工商、税务或银行等部门的资料；3、参与人员上，项目合伙人、项目负责经理和质量控制复核人员，均应当深度参与高风险重要客户、供应商的实地核查。

二、主要核查内容实地核查重点关注相关交易与企业性质、规模、财务实力、持续经营等存在矛盾的地方，具体包括：1.交易价格的合理性、公允性，所购销货物是否有合理用途，包括检查货物终端销售或最终使用情况；2.客户的付款能力和货款回收的及时性，对于新增、异常、关联方客户或供应商是否频繁发生与业务不相关或交易价格明显异常的大额资金流动；3.核查发行人是否存在通过第三方账户周转，从而达到货款回收支付的情况。

三、核查对象的选样进行核查选样时，需考虑的因素通常包括：①发行人的购销模式，如代理商、直接购销、出口贸易商等。

采取代销模式的，需要关注最终销售的实现情况；②各期大额交易的各类客户和供应商；③新增的各类客户、供应商；④本期交易较以前同期发生较大波动的各类客户和供应商；⑤如果客户、供应商较分散，可以根据重要性原则实施现场核查，其中对新增大客户和供应商需要全部核查。

如何保证关联交易的公允性在很多企业中，关联方交易经常出现。

这是指企业与其股东、高管或其他关系紧密的企业进行交易。

这些交易可以帮助企业更好地运营，但也可能产生一些问题，例如公允性问题。

以下将介绍如何保证关联交易的公允性。

什么是关联交易？关联交易是指企业与其关联方之间进行的经济交易。

关联方包括企业的股东、管理层、员工、合资企业等。

这些交易可能包括购买或销售商品和服务、租赁资产、提供贷款等金融交易等。

为什么关联交易容易发生公允性问题？关联交易在一定程度上容易出现公允性问题。

因为关联方之间的交易通常存在特殊关系，其中一方可能拥有影响另一方决策的权力或利益。

因此，可能出现一些不当的关联交易，例如将定价设得高于市场价或在与其他供应商的交易中给予更优惠的条件。

这种行为会对公司的利益产生负面影响，因此必须采取措施来确保关联交易的公允性。

如何保证关联交易的公允性？1. 制定明确的关联交易政策公司应该制定明确的关联交易政策，确保合理的交易和定价。

关联交易政策应该包括以下内容：•定义关联方及其关系；•限制关联方交易的范围和数量；•设定定价标准；•确保公开透明的审批流程。

2. 进行实际的交易定价在关联方之间进行交易时，价格应该符合市场价值。

这通常需要进行市场调查，以确定合理价格。

企业还可以考虑使用中介机构，以确保价格公正。

3. 建立独立的审批程序企业应该建立独立的审批程序，确保关联交易的公允性。

这些程序应该与公司治理结构相一致，并确保审批程序可追溯和记录。

这些程序应该包括以下内容：•确保审批流程透明；•确保审批程序由独立的部门来执行；•审批程序应该涵盖所有类型的关联交易；•记录审批过程和决策，以便后续审查。

4. 定期审查关联交易企业应该定期审查所有关联交易，以保证其公允性。

如果存在不当的行为，需要立即采取纠正措施。

5. 保持透明度企业应该保持透明度，确保所有关联交易都可以被公众和股东知道。

这可以通过公司的披露机制来实现，例如在财务报告中透露所有关联交易。

集团审计需特殊关注的一些事项集团审计需特殊关注的一些事项导言：随着经济全球化和企业国际化的发展，企业集团成为一个不可忽视的商业形态。

集团审计作为确保集团财务信息真实性和准确性的重要手段，对于集团公司的持续经营和发展起着关键作用。

然而，由于集团公司的规模庞大、业务复杂多元，集团审计也面临着一系列特殊的挑战。

本文将探讨集团审计中需特殊关注的一些事项，旨在提升集团审计的效果和可信度。

一、集团内部控制体系的审计一个健全的集团内部控制体系对于确保集团公司财务信息的真实性和准确性至关重要。

集团审计师需要通过审计集团内部控制体系的有效性来判断其是否能够提供足够的保障。

在集团审计中，需要关注以下几个方面：1. 集团范围内的风险评估：审计师需要对集团公司的运营环境和业务风险进行全面评估，以确定可能存在的内部控制缺陷和潜在风险；2. 内部控制的设计和实施：审计师需要评估集团公司的内部控制设计和实施情况，包括集团范围内的组织结构、职责分工、授权和审批流程等；3. 集团内部控制的监督和运行情况：审计师需要对集团公司内部控制的监督和运行情况进行审查，包括集团范围内的风险管理、内部审计、合规检查等。

二、集团间交易和关联方交易的审计在一个集团公司内部，存在着各个子公司之间的交易和与集团公司有关的关联方交易。

这些交易涉及到公司资源的流动和财务信息的传递，审计师需要特别关注以下事项：1. 集团间交易的真实性和公允性：审计师需要评估集团间交易的真实性和公允性，包括交易的基础、交易的价格和条件等；2. 关联方交易的公允性和合规性：审计师需要评估与集团公司相关的关联方交易的公允性和合规性，包括交易的定价、交易的条件和与关联方交易有关的税务和法律合规等；3. 集团税务筹划和国际税务风险：审计师需要关注集团公司的税务筹划和国际税务风险，以确保集团公司在税务方面的合规性和可持续性。

三、集团财务报表的合并和披露集团审计的一项重要任务是对集团财务报表的合并和披露进行审计。

企业会计准则第36号关联方披露一、概述在当前经济全球化的大背景下，企业间的关联关系日益复杂多样，关联方交易也愈发频繁。

为了规范企业财务报表中对关联方及其交易的披露，提高会计信息质量，我国财政部发布了《企业会计准则第36号关联方披露》。

该准则旨在明确关联方的定义，规范关联方交易的确认、计量和披露要求，以便外部信息使用者，如投资者、债权人、政府监管部门等，能够更为清晰地了解企业的财务状况及关联方对其可能产生的影响。

本文将对《企业会计准则第36号关联方披露》的主要内容作一概览性介绍。

《企业会计准则第36号关联方披露》是我国会计准则体系中关于关联方披露的重要规范。

随着市场经济的发展和企业间关系的日益复杂化，关联方交易已经成为企业日常经营活动中不可或缺的一部分。

关联方交易由于其特殊性，如交易价格的公允性、交易目的的非单纯性等问题，往往成为外部信息使用者关注的焦点。

准确识别和充分披露关联方及其交易，对于保障投资者的合法权益、维护资本市场的公平透明、促进企业的健康发展具有重要意义。

该准则首先明确了关联方的定义和识别标准，即存在控制、共同控制或重大影响关系的各方。

在此基础上，要求企业在进行财务报表编制时，必须对关联方关系及其交易进行充分的披露。

这包括对企业与关联方的资金往来、采购销售等交易行为进行全面梳理和准确计量，确保信息的真实性和完整性。

准则强调了对关联交易的披露应遵循重要性原则，即对于重大关联交易应特别突出，详细阐述其经济实质和影响。

对于非重大关联交易，企业也应按照相关要求进行适当披露。

通过这样的规定，使得外部信息使用者能够更全面地了解企业的财务状况和经营成果，为他们的决策提供更准确的信息支持。

1. 阐述会计准则的重要性和作用。

会计准则是一套规范企业会计政策选择和财务报告编制的标准和原则，它在企业经营活动中发挥着至关重要的作用。

会计准则为企业的财务报告提供了清晰、一致的标准，确保了信息的准确性和可比性。

会计准则有助于保护投资者和债权人的利益，使他们在决策时能够基于可靠、透明的财务信息。

2024关联交易管理专项审计方案定嘿，大家好！今天咱们来聊聊关联交易管理专项审计这个话题，这可是审计工作中的一大重点。

下面，我就用我那十年的方案写作经验，给大家献上一份详尽的审计方案。

咱们得明确审计目的。

关联交易管理专项审计，主要是为了规范关联交易行为，防范关联交易风险，保障公司利益。

所以，我们的审计目的就是：揭示关联交易中的不规范行为，评估关联交易风险，为公司决策提供依据。

审计范围和内容。

这次审计范围涵盖公司所有关联交易活动，包括但不限于关联采购、关联销售、关联投资等。

审计内容主要包括：1.关联交易的真实性、合规性、合理性；2.关联交易价格的公允性；3.关联交易决策程序的合规性；4.关联交易风险防范措施的落实情况。

现在，咱们来谈谈审计步骤。

一共分为四个阶段：第一阶段：审计准备。

这个阶段，我们要收集公司关联交易的有关资料，了解关联交易的背景、交易双方的基本情况等。

同时，还要制定审计计划，明确审计时间、审计人员、审计方法等。

第二阶段：审计实施。

这个阶段，我们要对关联交易进行详细审查，包括查阅相关合同、协议、凭证等，对关联交易的真实性、合规性、合理性进行评估。

还要关注关联交易价格的公允性，以及关联交易决策程序的合规性。

第三阶段：审计报告。

这个阶段，我们要根据审计实施阶段发现的问题，编写审计报告。

审计报告要详细记录审计过程、审计发现、审计结论等，为公司决策提供依据。

第四阶段：审计整改。

这个阶段，我们要对审计报告中提出的问题进行整改，确保公司关联交易管理得到有效规范。

1.文件审查法：查阅关联交易的合同、协议、凭证等文件，评估关联交易的真实性、合规性、合理性；2.询问法：与关联交易相关人员进行访谈，了解关联交易的具体情况；3.分析法：对关联交易数据进行分析，评估关联交易价格的公允性；4.实地调查法：对关联交易现场进行实地调查，了解关联交易的实施情况。

审计人员安排。

这次审计，我们组建了一个专门的审计团队，包括审计负责人、审计员、助理审计员等。

上市公司重大资产重组的重点关注要点作为上市公司的监管机构，上市部在审核上市公司重大资产重组时，需要关注以下重点要点：一、合规性审核1.是否符合国家宏观调控政策要求：例如，是否符合国家产业政策、科技创新等相关要求。

2.是否符合证券法律法规要求：例如，是否符合《公司法》、《证券法》等法律法规的相关规定。

3.是否符合上市规则的要求：上市公司是否合规披露信息，并按照相关要求履行信息披露义务。

二、重大资产的可行性评估1.评估其商业模式和盈利能力：对重大资产所属行业和市场进行调研，评估收入稳定性、盈利能力和成长性，以核实上市公司是否能够实现战略转型和业务拓展。

2.评估商誉和资产减值风险：对重大资产进行减值风险评估，评估是否存在商誉减值风险，以及如何应对风险。

3.评估投资回报率和市场前景：对重大资产的投资回报率进行评估，评估市场前景是否具备可持续性。

三、重大资产交易的公平性和合理性1.评估资产定价的公允性：比较交易价格和资产评估价格的差异，评估资产定价是否公允合理，并保护上市公司和中小股东的利益。

2.评估交易对上市公司财务状况的影响：评估交易后上市公司的财务状况是否会发生重大变化，以及是否符合上市公司的战略转型和发展需求。

四、交易方的资信和实力评估1.评估交易方的资信状况：对交易方进行资信评级，评估其还款能力和信用状况。

2.评估交易方的实力：对交易方的资金实力进行评估，以确保其有足够的资金支持交易的实施。

五、商誉的评估和处理1.商誉评估：对重大资产中存在的商誉进行评估，以确定商誉的公允价值。

2.商誉摊销和减值处理：对商誉进行摊销和减值测试，根据实际情况确定商誉是否需要减值，并适时进行减值处理，并保证信息披露合规。

六、风险提示和投资者保护1.提供风险提示：对交易可能存在的风险进行提示和说明，保护投资者的合法权益，减少潜在投资风险。

2.加强信息披露：要求上市公司在重大资产重组过程中加强信息披露，确保投资者能够全面了解交易的主要内容和风险。