第八章财务成果核算XXXX56.ppt

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财务-会计-第八章财务成果核算

财务-会计-第八章财务成果核算

第8条是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。
三、暂时性差异
（一）定义（二）分类（对未来期间应税金额的影响）
1.应纳税暂时性差异；
第9条是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致资产可抵扣金额的11暂/23时/201性9 差异。
净利润亦称税后利润。
11/23/2019
N0 11
利润总额亦称税前利润。
宋绍清
一、利润的计算二、账户设置
（所有者权益）
成本支出费用税金类本年利润
增加转出
转入转入
收入收益类转出增加
余额余额
11/23/2019
亏损总额 N0 12
利润总额
宋绍清
主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务支出管理费用营业费用财务费用
属于部分不准予扣除项目： 1) 超过计税工资的工资费用； 2) 超过规定的业务招待费； 3)超过规定的业务广告费； 4)超额公益性、救济性捐赠等。
N0 28
宋绍清
第二节所得税的核算
包括按照税法规定允许弥补亏损和准予免税的项目。
二、纳税调整的含义
1、调整增加数；
2、调整减少数。以下项目准予扣除： 1) 五年内未弥补的亏损； 2) 国债利息收入等； 3) 投资收益分回数。
第一节利润形成的核算
第37条直接计入当期利润的利得和损失等。
一、利润的计算
（一）利润含义
（二）利润总额
第38条直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无11关/23/的2019利得或者损失。 N0 3

财务成果岗位的核算

财务成果岗位的核算

财务成果岗位的核算
（二）一般销售商品业务收入的处理
PPT文档演模板
u 确认销售商品收入
u 借：应收账款/应收票据/银行存款
u 贷：主营业务收入
u
应交税费——应交增值税
（销项税额）
u 同时，结转成本
u 借：主营业务成本
u
贷：库存商品
财务成果岗位的核算
（三）已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理
财务成果岗位的核算
u 1.视同买断方式委托代销商品
u 视同买断方式委托代销商品，是指委托方和受托方签订合同或协议，委托方按合同或协议收取代销的货款，实际售价由受托方自定，实际售价与合同或协议价之间的差额归受托方所有的销售方式。
u 如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，那么委托方和受托方之间的代销商品交易，与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别。在符合销售商品收入确认条件时，委托方应在发出商品时确认收入。
u （3）收入的金额能够可靠地计量 u （4）相关的经济利益很可能流入企业 u （5）相关的已发生或将发生的成本能
够可靠地计量。
财务成果岗位的核算
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2．销售收入确认的具体应用
u （1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入
u （2）销售商品采用预收账款方式的，在发出商品时确认收入，预收的款项应确认为负债
u ④支付货款并计算代销手续费时
u 借：受托代销商品款
u 贷：应付账款
u 借：应付账款
u 贷：银行存款
u
其他业务收入（手续费收入）
u 【业务题】甲公司委托丙公司销售商品200 件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10 000元，增值税税额为1 700元，款项已经收到。甲公司收到

财务成果业务的核算PPT课件

财务成果业务的核算PPT课件

10
2．提取任意公积金
公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意盈余公积金。非公司制企业经类似权力机构批准，也可提取任意盈余公积。
11
3．向投资者分配利润或股利
公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司股东按照实缴的出资比例分取红利，但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利的除外；股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按照持股比例分配的除外。
提取法定盈余公积=605000×10%=60500（元）
提取任意盈余公积=605000×5%=30250（元）
编制会计分录如下：
借：利润分配-提取法定盈余公积 60 500
-提取任意盈余公积 30 250
贷：盈余公积-法定盈余公积
60 500
-任意盈余公积
30 250
32
【例8-7】按照董事会的决议，向投资者分配利润200000元。
290 750
贷：利润分配-提取法定盈余公积 60 500
-提取任意盈余公积 30 250
-应付股利
200 000
35
本章小结
36
本章作业
P177-178 【习题8-1】【习题8-2】
37
19
2．账结法
账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入 “本年利润”科目。结转后“本年利润”科目的本月合计数反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年累计数反映本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润（或亏损）额，但增加了转账环节和工作量。

第八章财务成果的核算

第八章财务成果的核算

本公司的应纳税所得额为4000000元，则应纳税额1000000元。
会计处理：
借：所得税费用
1000000
贷：应交税费——应交所得税 1000000
第五步：结转本期所得税费用的发生额
所得税费用属于什么账户？
借：本年利润
1000000
贷：所得税费用
1000000
第六步：计算净利润
净利润=利润总额-所得税费用
如：ABC公司向慈善机构捐赠款项50000元
做会计处理：
借：营业外支出
50000
贷：银行存款
50000
ABC公司收到政府补助100000元
借：银行存款
ห้องสมุดไป่ตู้
100000
贷：营业外收入 100000
（四）净利润
净利润=利润总额-所得税费用
所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。
从有关收入账户转入的：主营业务收入其他业务收入投资收益公允价值变动损益营业外收入
余额：累计发生的亏损
余额：累计实现的利润
2.设置“营业外收入”账户 1）核算内容。发生的与生产经营无直接关系的各项利得。 2）性质。损益类账户 3）结构。借方：登记转入本年利润账户的本期发生额贷方：登记营业外收入的增加额余额：结转后期末无余额
期末结转
借：本年利润
80万
贷：主营业务成本 80万
借：主营业务输入 100万贷：本年利润 100万
本年利润的余额在贷方，表示实现的净利润
本年利润（所有者权益类）
从有关费用账户转入的：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用

第八章财务成果核算(XXXX56)

第八章财务成果核算(XXXX56)

389000-289000=100 000
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第8章财务成果核算
4、计算所得税 ---假定会计利润无纳税调整事项
所得税费用＝应纳税所得额×税率
=100 000×25%=25 000
借：所得税费用
25 000
贷：应交税费——应交所得税 25 000
5、结转本期所得税费用借：本年利润贷：所得税费用
见教材P147－149【例8.4】
18/36
第8章财务成果核算
【例题】公司某月（期末）末总账账户发生额如下表，试计算本期利润总额（税前会计利润）。
科目主营业务成本营业税金及附加
管理费用
借方金额 150000 15000 30000
科目主营业务收入其他业务收入
投资收益
贷方金额 300000 20000 16000
（三）净利润净利润＝利润总额－所得税费用
净利润亦称税利润总额亦称
后利润。
税前利润。
13/36
第8章财务成果核算
净利润=利润总额－所得税费用
所得税费用＝应纳税所得额×适用税率--25%
会计利润纳税调整
应纳税所得额
若会计利润无纳税调整事项，
应纳税所得额=利润总额
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第8章财务成果核算
二、账户设置
❖ 5、25日，用支票向保险公司预付第二季度的财产保险费4 800元。
❖
36/36
第8章财务成果核算
❖ 8、30日，根据工资结算汇总表，本月应支付工资总额为70000元。其中：车间生产人员工资47
000元，车间管理人员的工资为8 000元，公司管
理人员的工资为15 000元。
❖ 9、按工资总额的14%计提职工福利费。

《财务成果核算岗位》PPT课件

《财务成果核算岗位》PPT课件

行分配。
12
注意：企业无论是用税前利润弥补亏损还是用税后净利润弥补亏损都不需做出专门的账务处理。
13
2、提取法定盈余公积。法定盈余公积金按照税后净利润扣除弥补企业以前年度亏损后的10％提取。盈余公积金已达注册资本 50％时可不再提取。盈余公积金有四大用途：
（1）扩大再生产(无需做出专门的账务处理）（2）弥补亏损（3）转增注册资本（4）分配股利
项目七利润及利润分配
【知识目标】
掌握利润的含义掌握利润分配的内容及程序
【技能目标】
能掌握利润核算的内容及账务处理方法能对利润分配进行账务处理方法
【重点难点】
利润的核算及其账务处理利润分配的程序
1
项目七利润及利润分配
任务一利润总额任务二利润分配
2
任务一利润总额
主要内容利润总额的构成营业外收入的核算营业外支出的核算利润总额的核算
8
任务二利润分配
主要内容利润分配的顺序及账户设置利润分配核算的账务处理
9
• 一、利润分配的顺序及账户设置 • （一）利润分配的顺序
弥补以前年度尚未弥补的亏损
可供
提取法定盈余公积
分
配的
支付优先股股利
利
润
提取任意盈余公积
支付普通股股利
10
一、利润分配的顺序及账户设置（一）利润分配顺序（弥补、提取、支付）
1、非流动资产处置利得——包括固定资产处置利得和无形资产出售利得 2、非货币性资产交换利得——换出资产为固定资产、无形资产 3、债务重组利得——重组债务账面价值超过为清偿债务支付对价公允价
值之间的差额
4、盘盈利得——指对于现金清查盘点中盘盈的现金，报经批准后计入营

财务成果核算PPT课件

“本年利润”—核算企业在本年度内实现的利润或发生的亏损。
说明：属于所有者权益类账户；（本月贷方发生额-本月借方发生额）>0，表示本月实现了利润；（本月贷方发生额-本月借方发生额）<0，表示本月发生了亏损；在年度中间，该账户不结转；年度终了，转入“利润分配”账户，结转后无余额。
借:主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷:本年利润
(56)借:本年利润贷:所得税费用
借:本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用财务费用销售费用营业外支出
第六节财务成果业务的核算
一、其他业务收支的核算
制造企业除了供应、生产和销售产品以后，还要发生一些其他经营业务，取得其他业务收入，发生其他业务成本。企业的其他经营业务主要有：材料销售、技术转让、代购代销、固定资产和包装物的出租等。
为了核算企业除主营业务以外的其他销售或其他业务收支，企业需要设置“其他业务收入”、“其他业务成本” 等账户。
二、期间费用的核算
B、财务费用包括：P101 1、作为期间费用的利息支出（减利息收入） 2、汇兑损益； 3、相关手续等 C、销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用。 2、经济业务举例例4-45 资料：书P102—P103，例45—例49 要求：编制会计分录
三、投资收益的核算
借:主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷:本年利润
(56)借:本年利润贷:所得税费用
借:本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本管理费用财务费用销售费用营业外支出
企业除进行正常的生产经营活动外，还可以将资金投入于债券、股票或其他财产等，形成企业的对外投资。
为了核算投资损益的发生情况，企业需要设置“投资收益” 等账户。

制造业企业主要经济业务核算—财务成果核算(会计基础课件)

38 415 8 415 30 000
即光华公司本年度还有45 735元（84150-38415）利润尚未分配。
销售费用
3 500
管理费用
55 700
财务费用
600
营业外支出
10 000
12月份实现的利润总额为：344 000-231 800=112 200（元）
三、财务成果核算举例
【例4-26】假定光华公司所得税率为25%，核算其所得税。
该公司12月份所得税计算如下： 112 20025%=28 050元
贷：盈余公积
8 415
三、财务成果核算举例
【例4-30】按股东大会决议分配投资者利润30 000元。
借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利
30 000 30 000
三、财务成果核算举例
【例4-31】将上述有关利润分配明细分类账户余额转入“利润分配——未分配利润”明细分录。
借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积金 ——应付现金股利
一、财务成果核算的主要内容
财务成果核算：财务成果的形成；财务成果的分配。（一）财务成果的汇总
财务成果的形成包含三个部分：
1.营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+其他收益
一、财务成果核算的主要内容
2. “营业外支出”账户是损益类账户，核算企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失。
二、财务成果核算的主要账户
3. “本年利润”账户是所有者权益类账户，核算企业本年度的财务成果。
二、财务成果核算的主要账户

《财务成果的核算》课件

和分配，确保成本数据的真实性和准确性。
其他业务成本的核算
总结词
其他业务成本是指企业除主营业务以外的其他经营活动所发生的成本，如出租固定资产、无形资产等业务所发生的成本。
详细描述
其他业务成本的核算主要包括对其他经营活动所发生的成本进行归集和分配，确定其实际发生额，并按照配比原则将其与对应的收入相配比，以计算出当期的其他业务利润。在核算时，企业应按照规定的成本计算方法和程序，对实际发生的成本进行准确的归集和分配，确保成本数据的一定时期内的经营状况，帮助企业了解自身的盈利能力、经营效率和市场竞争力。
财务成果核算可以满足投资者、债权人、政府部门等利益相关者的需求，帮助他们了解企业的财务状况和经营成果。
指导经营决策
通过对财务成果的核算和分析，企业可以发现经营中存在的问题和不足，从而调整经营策略、优化资源配置，提高经营效益。
所有者权益变动表概述
所有者权益变动表是反映企业一定会计期间所有者权益各组成部分增减变动的财务报表，通过列报实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目，反映企业所有者权益的状况。
所有者权益变动表列报内容
包括所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调节情况，以及所有者权益变动的重大事项，如资本公积转增资本、利润分配等。
利润表披露要求
企业应当按照会计准则的规定，在利润表中列示收入、费用、利润等主要项目，并在附注中披露有关利润表的重要事项，如关联方交易、非经常性损益等。
现金流量表的列报与披露
现金流量表概述
现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，通过列报经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，反映企业的现金流量状况。
现金流量表列报内容

《财务会计》课件——第8章财务成果——企业营利性活动的结果

税前利润= 46300-0 =46300（元）
净利润 = 46300-0 =46300（元）
赵泉夫妇计算过程：（按收付实现制计算）
338000- （ 265000-15000 ） -26000-15000-4900-24000-3000-10000-600-
13000-7200 = -15700（元）
第二节利润的形成
PART 2
第二节利润的形成
一、税前利润
税前利润是指企业本期实现的所得税前利润，由本期实现的营业利润加营业外收入减去营业外支出构成。
直接计入当期利润的利得与损失
营业外支出
计入损益的利得与损失
营业外收入
营业外支出：指企业发生的与日常活动没有直接关系的各项损失，主要包括：
➢ 非流动资产处置损失 ➢ 非货币性资产交换损失 ➢ 债务重组损失 ➢ 罚款支出 ➢ 捐赠支出 ➢ 非常损失等
营业外收入：是指企业取得的与日常活动没有直接关系的各项利得，主要包括：
➢ 非流动资产处置利得 ➢ 非货币性资产交换利得 ➢ 债务重组利得 ➢ 罚没利得 ➢ 捐赠利得等
税前利润结转：将各损益类账户的余额转入“本年利润”账户，结平各损益
类账户。
费用、损失结转
损益结转
收入、利得结转
借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出等
借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入等
贷：本年利润
第二节利润的形成
二、所得税的计算与核算
（一）所得税会计概述所得税会计是研究如何处理会计利润和应纳税所得额之间差异的会计理论与方法。会计利润，是指企业根据会计准则的要求，采用一定的会计程序与方法确定的所得税前利润总额。应纳税所得额，是指按照所得税法的要求，以一定期间应税收入扣减税法准予扣除的项目后计算的应税所得

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利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
2.营业外收入
与生产经营无直接关系的各项利得。
包括非流动资产处置利得，如处置固定资产、无形资产净收益、罚款净收入、非货币性资产交换利得、政府补助、捐赠利得等。
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第8章财务成果核算
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
3.营业外支出
与生产经营无直接关系的各项损失。
6、净利润＝100000－25000＝75000
28/36
第8章财务成果核算
[资料]某公司2007年度结账前各损益类账户余额资料如下：主营业务收入------ 贷60000、其他业务收入-------贷 6000 投资收益 -----贷 2000、营业外收入 -----贷 3100 主营业务成本--借30000 、营业税金及附加----借 2800、销售费用--------借 1200、其他业务成本-----借 4000 管理费用--------借 7000、财务费用-----------借 2400 营业外支出-----借 2700 注：该公司所得税率为25％
4000
其他业务成本
25000
营业外支出
6000
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第8章财务成果核算
3、税前利润=375000-275000=100000
4.计算所得税费用（100000×25%＝25000元）
借：所得税费用
25000
贷：应交税费－所得税 25000
5.结转所得税费用借：本年利润 25000 贷：所得税费用 25000
销售费用营业外支出
其他业务成本财务费用
资产减值损失
5000 22000
13000 4000 50000
营业外收入公允价值变动损益
3000 50000
19/36
第8章财务成果核算
1. 结转收入借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入公允价值变动损益贷：本年利润
300000 20000 16000 3000 50000 389000
价100元，代垫运费1600元，增值税率17%，款项尚未收到。
❖ 2、6日，将闲置设备出租给威远公司。现收到由威远公司签发、金额为12 000元的支票一张，已交存银行。
❖
35/36
第8章财务成果核算
❖ 3、15日，公司向灾区捐赠款项40300元，支票已开出。
❖ 4、24日，向报社签发一张金额为25 000 元的支票，支付本月产品广告费。
23/36
25 000 25 000
第8章财务成果核算
6、计算净利润：
净利润＝利润总额－所得税费用＝100 000－25 000＝75 000（元）
24/36
第8章财务成果核算
【例题】公司某月末总账账户发生额如下表
借方科目余额
金额
贷方科目余额
金额
主营业务成本营业税金及附加
管理费用销售费用
见教材P147－149【例8.4】
18/36
第8章财务成果核算
【例题】公司某月（期末）末总账账户发生额如下表，试计算本期利润总额（税前会计利润）。
科目主营业务成本营业税金及附加
管理费用
借方金额 150000 15000 30000
科目主营业务收入其他业务收入
投资收益
贷方金额 300000 20000 16000
包括：非流动资产处置损失，如固定资产盘亏损失、处置固定资产、无形资产净损失、非货币性资产交换损失、公益性捐赠支出、非常损失、罚款支出等
8/36
第8章财务成果核算
【例题】 M公司因未能及时履行与A公司签订的供货合同，A公司收到M公司支付的违约金 1500元的支票，并送存银行
借：银行存款贷：营业外收入
财务费用其他业务成本
营业外支出
200000 15000 20000 5000
4000 25000 6000
主营业务收入其他业务收入
投资收益营业外收入
300000 16000 56000 3000
该企业适用所得税率25％，假设无纳税调整事项。
25/36
第8章财务成果核算
1.结转收益类账户本期发生额
3/36
第8章财务成果核算
（二）利润总额=营业利润(收入-费用)
＋营业外收入－营业外支出
利润总额（税前会计利润）是企业某一会计期间内所有收入与费用、损失之间总体抵减的结果。
4/36
第8章财务成果核算
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
1.营业利润
指企业正常经营活动产生的结果，
包括主要经营项目和兼营项目发生的费用和获得的收入之间的配比结果。
支出费用税金类增加转出
（所有者权益）
本年利润
转入转入
余额余额
收入收益类
转出增加
亏损总额
利润总额
15/36
第8章财务成果核算
二、账户设置
主营业务成本其他业务成本营业税金及附加
管理费用销售费用财务费用营业外支出资产减值损失
（所有者权益）
本年利润
主营业务收入其他业务收入
投资收益
借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入
贷：本年利润
300000 16000 56000 3000 375000
26/36
第8章财务成果核算
2.结转费用类账户本期发生额：
借：本年利润
275000
贷：主营业务成本
200000
营业税金及附加
15000
销售费用
5000
管理费用
20000
财务费用
公允价值变动损益
营业外收入
增加转出
转入转入
转出增加
余额余额
16/36
亏损总额
第8章利财润务总成额果核算
（损益类）
（所有者权益）
成本支出费用税金类本年利润
增加转出
转入转入
（损益类）
应交税费所得税费用
余额
Байду номын сангаас
（损益类）
收入收益类
转出增加
利润总额
余额
净利润
17/36
会计利润纳税调整应纳税所得额
20/36
第8章财务成果核算
2. 结转费用
借：本年利润
289000
贷：主营业务成本
150000
营业税金及附加 15000
其他业务成本
13000
销售费用
5000
管理费用
30000
财务费用
4000
资产减值损失
50000
营业外支出
22000
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第8章财务成果核算
3、计算利润总额（收入--费用=利润总额）
第八章财务成果的核算
第一节利润形成的核算第二节所得税的核算第三节利润分配的核算
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第8章财务成果核算
第一节利润形成的核算
一、利润的计算二、账户设置三、核算步骤
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第8章财务成果核算
一、利润的计算
（一）利润含义利润是指企业在一定会计期间的经营成果。
其内容包括：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
（三）净利润净利润＝利润总额－所得税费用
净利润亦称税利润总额亦称
后利润。
税前利润。
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第8章财务成果核算
净利润=利润总额－所得税费用
所得税费用＝应纳税所得额×适用税率--25%
会计利润纳税调整
应纳税所得额
若会计利润无纳税调整事项，
应纳税所得额=利润总额
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第8章财务成果核算
二、账户设置
第8章财务成果核算
三、利润计算
第一、结转收入（收入
本年利润）
第二、结转费用（费用
本年利润）
第三、计算利润总额（收入--费用=利润总额）
第四、计算所得税（所得税费用－----应交税费）
所得税＝应纳税所得额(利润总额)×适用税率
第五、结转所得税（所得税费用本年利润）
第六、计算净利润（利润总额-所得税费用）
389000-289000=100 000
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第8章财务成果核算
4、计算所得税 ---假定会计利润无纳税调整事项
所得税费用＝应纳税所得额×税率
=100 000×25%=25 000
借：所得税费用
25 000
贷：应交税费——应交所得税 25 000
5、结转本期所得税费用借：本年利润贷：所得税费用
1 500 1 500
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第8章财务成果核算
【例题】 A公司灾区捐款50 000元，开出转账支票交付中国红十字会。
借：营业外支出贷：银行存款
50 000 50 000
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第8章财务成果核算
练习
1.公司一笔应付账款2000元，经批准作为无法支付的应付款，予以转销记入营业外收入账户。
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第8章财务成果核算
❖ 结转收入： ❖ 借：主营业务收入 ❖ 其他业务收入 ❖ 公允价值变动损益 ❖ 投资收益 ❖ 营业外收入 ❖ 贷：本年利润
600 000 150 000 12 000
18 000 20 000
800 000
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第8章财务成果核算
❖ 结转费用：
❖ 借：本年利润
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第8章财务成果核算
[要求]：根据上述资料：
(1)计算本年度的利润总额； (2)计算所得税； (3)编制结转损益类会计科目余额的会计分录；