全面预算管理暂行办法实施细则-定稿

第一章总则第一条为加强公司预算管理，提高经营管理水平，规范预算编制、执行、控制和考核，实现公司资源优化配置和效益最大化，根据《中华人民共和国公司法》、《企业内部控制基本规范》等相关法律法规，结合公司实际情况，特制定本实施细则。

第二条本实施细则适用于公司所有部门、子公司及分支机构。

第三条全面预算管理是指公司根据发展战略和经营目标，通过预算编制、执行、控制和考核等环节，对各项经济活动进行全过程的规划、控制和监督，确保公司资源合理配置和经营目标实现的管理活动。

第四条全面预算管理应遵循以下原则：（一）目标导向：预算编制应与公司发展战略和经营目标相一致，以实现公司效益最大化为目标。

（二）统筹兼顾：预算编制应全面、科学、合理，兼顾公司整体利益和部门、子公司利益。

（三）权责分明：预算编制、执行、控制和考核等环节应明确责任，确保预算管理工作的有效实施。

（四）动态调整：预算编制应根据公司实际情况和市场变化，进行动态调整。

（五）严格考核：预算考核应客观、公正、严格，奖惩分明，激发员工积极性和创造性。

第二章预算编制第五条预算编制部门：公司财务部门负责全面预算编制的组织、协调和管理工作。

第六条预算编制内容：（一）收入预算：包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益等。

（二）支出预算：包括主营业务成本、期间费用、资本性支出等。

（三）利润预算：根据收入预算和支出预算，预测公司利润。

（四）现金流量预算：预测公司现金流入和流出，确保公司资金链安全。

第七条预算编制方法：（一）历史分析法：根据公司历史数据，分析行业发展趋势，预测预算指标。

（二）零基预算法：从零开始，对各项费用进行重新评估，合理编制预算。

（三）滚动预算法：根据实际情况，定期调整预算，保持预算的动态性。

第三章预算执行第八条预算执行部门：各部门、子公司及分支机构按照预算编制内容，负责预算执行工作。

第九条预算执行要求：（一）严格执行预算：各部门、子公司及分支机构应严格按照预算执行，不得擅自调整。

关于印发《XXX公司全面预算管理实施细则》的通知公司各部门：根据《XXX公司全面预算管理规定》（天工法财〔2006〕613号）、《XXX公司全面预算管理基础工作考核办法》（天工法财〔2005〕426号）和《XXX公司本级全面预算管理实施细则》，结合公司实际情况，编制《XXX公司全面预算管理实施细则》，现予印发，请遵照执行。

二〇一五年五月十一日XXX公司全面预算管理实施细则第一章总则第一条为了适应公司科研生产管理的要求，加强内部控制建设，提高预算管理工作的制度化、规范化和程序化水平，保证预算编制和预算执行的严肃性和可操作性，根据《XXX公司本级全面预算实施细则》，结合公司的实际情况，制定本实施细则。

第二条适用范围本实施细则适用于公司各部门的预算管理。

第三条编制依据（一）公司发展战略规划；（二）公司经审定的年度综合计划；（三）公司年度科研生产任务；（四）公司上年预算及其执行情况。

第四条预算年度预算年度与会计年度一致，为每年的1月1日至12月31日。

年度预算按季加以分解，形成季度预算。

第二章预算管理组织机构及职责第五条公司预算管理的组织机构包括：董事会、总经理办公会、预算委员会、预算管理办公室、预算业务部门。

第六条董事会为公司全面预算最高决策机构，负责公司年度预算的审批、预算重大调整和预算执行结果奖罚建议的批准。

第七条预算委员会负责公司全面预算管理工作，负责向总经理办公会提交需要审定的预算方案及处理其他有关事项。

预算委员会主任由主管财务的公司领导担任，成员由公司各部门负责人组成。

第八条预算委员会办公室设在公司财务部，负责预算日常管理工作。

其主要职责参照《财务管理制度—预算管理制度》中的有关规定。

第九条公司各职能部门为预算执行单位，按照工作分工，承担与其职能相应的预算管理职责。

各部门负责人是本部门预算执行的责任人，应指定专人组织本部门各类预算的编制、审查、报送、执行与监控等工作。

其主要职责参照《财务管理制度—预算管理制度》中的有关规定。

附录C ××公司全面预算管理实施细则目录1. 总则 (1)1.1 目的 (1)1.2 原则 (1)1.2.1 战略性原则 (1)1.2.2 效益优先原则 (1)1.2.3 全员参与原则 (1)1.2.4 权责对等原则 (1)1.2.5 实事求是的原则 (1)1.2.6 可行性原则 (1)2. 组织与职能 (2)2.1 预算管理组织结构 (2)2.2 预算组织职能 (2)2.2.1 管理委员会 (1)2.2.2 评价委员会 (3)2.2.3 监督委员会 (3)2.2.4 执行委员会 (4)2.2.5 收入中心.................................................................................................................2.2.6 成本中心.................................................................................................................2.2.7 费用中心 (9)3. 全面预算的内容 (15)3.1 业务预算 (16)3.2 费用预算 (16)3.3 投资预算 (16)3.4 财务预算 (16)4. 预算编制方法与程序 (16)4.1 预算编制方法 (16)4.1.1 增量预算 (16)4.1.2 零基预算 (17)4.1.3 弹性预算 (17)4.2 预算编制程序 (17)4.2.1 下达目标 (19)4.2.2 编制上报 (19)4.2.3 审查平衡 (19)4.2.4 审议批准 (19)4.2.5 下达执行 (19)5. 预算监控内容与程序 (19)5.1 预算监控内容 (19)5.1.1 事前监控的项目与监控部门 (19)5.1.2 事中监控的项目与监控部门 (20)5.2 预算监控程序 (20)5.3 预算外与超预算事项的处理 (26)5.3.1 预算外事项的处理程序 (26)5.3.2 超预算事项的内容 (28)5.3.3 超预算事项的处理程序 (28)6. 预算分析方法与程序 (30)6.1 预算分析方法 (30)6.1.1 比较分析法 (30)6.1.2 趋势分析法 (30)6.1.3 因素分析法 (30)6.2 预算分析程序 (30)6.2.1 信息收集 (30)6.2.2 基础分析 (31)6.2.3 综合分析 (31)6.2.4 分析报告内容 (31)7. 预算调整方法与程序 (33)7.1 预算调整的内容 (33)7.2 预算调整方法 (33)7.3 预算调整程序 (33)1. 总则1.1目的为实现公司战略规划和年度目标，构建有效的管理体系，公司需要通过全面预算来贯彻、监控各企业战略目标的制定和实施，并为公司的生产经营活动提供控制、绩效评估标准。

全面预算实施细则第一章总则第一条为加强企业管理，提升管理水平，防范经营风险，保证公司发展战略目标的实现，根据《集团有限公司全面预算管理暂行办法》，结合公司实际，制订本细则。

第二条全面预算管理是企业发展战略管理的重要组成部分，是集计划、控制、评价和激励为一体的全员、全过程、全方位的系统预算管理过程。

第三条本细则适用于公司机关各职能部门和公司所属各单位（以下简称所属预算单位）。

第二章预算管理组织机构第四条公司全面预算管理的决策机构为公司董事会（以下简称董事会）。

第五条公司成立全面预算管理领导小组，下设办公室。

全面预算管理领导小组将拟定的预算管理相关规章制度、年度预算方案及调整方案等报请总经理办公会审议，在总经理办公会通过后，提请董事会决议。

第六条全面预算管理领导小组由公司领导和机关有关职能部门负责人组成。

全面预算管理办公室设在公司财务部。

第七条公司总经理办公会在预算管理中的主要职责：（一）审定全面预算管理规章制度；（二）审议公司年度预算草案和调整草案，提请董事会决议；（三）审定所属预算单位的年度预算草案和调整草案；（四）定期分析预算执行情况，督促预算单位完成预算；（五）审定所属预算单位预算考核结果报告。

第八条公司全面预算管理领导小组及办公室的主要职责：（一）草拟全面预算管理规章制度，提请总经理办公会审定；（二）编制公司年度预算草案，提请总经理办公会审议；（三）组织所属预算单位年度预算的编制、审核、汇总、报送及批复工作；（四）监督、检查、分析、考核所属预算单位的预算执行情况，汇总编制预算分析报告和预算考核结果报告，提请总经理办公会审定；（五）审核和编制年度预算调整草案，提请总经理办公会审议；（六）协调预算编制和执行工作中的有关问题，重大问题及时报总经理办公会决定；（七）董事会及总经理办公会安排的其他工作。

第九条公司机关职能部门的主要职责：（一）各部门负责人对本部门全面预算管理工作负责；（二）负责本部门业务范围内预算编制、调整、考核和分析工作；（三）协助全面预算管理办公室完成其他全面预算管理工作；（四）完成全面预算管理领导小组安排的其他工作。

公司全面预算管理实施细则公司全面预算管理实施细则第一章总则第一条为了规范公司的财务管理，提高财务决策的科学性和有效性，保证公司经营活动的平稳进行，特制定本细则。

第二条公司全面预算管理实施细则（以下简称本细则）适用于公司各部门和相关人员。

第三条公司财务部门是本细则的执行主体，负责财务预算的编制、执行、监督和评估工作。

第二章预算编制第四条预算编制是指根据公司的战略目标和经营计划，编制各项费用、收入和资金预算的过程。

第五条预算编制按照以下原则进行：1. 综合计划原则：确保预算编制与公司的战略目标和经营计划相一致。

2. 有序性原则：预算编制按照时间顺序进行，确保各部门的预算之间相互协调。

3. 客观性原则：预算编制要依据真实、可靠的数据和合理的假设。

4. 灵活性原则：预算编制要充分考虑经济环境的变化和公司的应对措施。

第六条预算编制的程序如下：1. 收集和整理相关数据：收集各部门的经营计划和财务数据，整理成可用于编制预算的表格。

2. 制定预算计划：根据公司的战略目标和经营计划，制定预算编制的时间表和工作安排。

3. 初步编制预算：各部门根据预算编制的指导和要求，初步编制各项费用、收入和资金预算。

4. 预算协调和修订：财务部门根据各部门编制的预算，进行协调和修订，确保预算之间的一致性和合理性。

5. 最终编制预算：根据协调和修订的结果，财务部门制定最终的预算，并报公司高层审批。

第三章预算执行第七条预算执行是指根据公司的预算计划，进行经济活动，并按照预算使用资金和资源。

第八条预算执行的目标是为了实现预算目标，并提供预算执行过程的数据和报告。

第九条预算执行按照以下原则进行：1. 严格执行预算：各部门必须按照预算执行，不得超出预算限额。

2. 经济合理使用资源：各部门必须经济合理使用资源，降低成本并提高效益。

3. 监督和控制预算执行：财务部门对各部门的预算执行情况进行监督和控制，并及时进行调整和纠正。

第十条预算执行的程序如下：1. 财务部门向各部门下达预算执行指标和任务，并对预算执行进行监督和控制。

全面预算管理实施细则1、目的：为配合集团总体战略规划以及年度经营计划的实现，同时为加强对集团各下属公司和控股公司经营的控制与指导，通过对预算的编制和执行来评价各公司的经营业绩，以便有效地组织与协调公司全部的经营活动，持续改进公司经营过程中的不足，完成公司既定的目标，结合集团现阶段管理现状与要求，特制定本预算管理实施细则。

2、范围：本规定适用集团各下属公司及控股公司预算的编制、实施、执行和考核。

3、预算期间：公司年度预算的期间为每年1月1日到12月31日，月度预算考核期间为每月1日到31日。

各公司根据经批准的年度预算遵照执行；各公司财务部按年度预算分解的月度预算作为当月的预算执行控制。

4、预算组织机构：由集团预算委员会和各公司预算委员会构成。

集团预算委员会由集团董事长、总裁、副总裁、财务总监、财务副总监、各公司总经理及集团各部门主要负责人组成。

各公司预算委员会主要由总经理、副总经理、财务经理及各部门负责人组成。

5、预算内容：预算内容包括业务预算、财务预算、专项预算及其他预算。

5.1业务预算：包括销售预算、生产预算（成本预算）、采购预算、人工成本预算、销售费用、管理费用和财务费用预算；（具体参见预算编制模板）5.2财务预算：包括预计现金流量预算、预计利润表、预计资产负债表；（具体见预算编制模板，此模块为便于汇总与分析，不能增减，如有增加，需添加附注说明）5.3专项预算：包括资本投资预算与筹资预算；5.3.1资本投资预算包括长期投资和短期投资预算、固定资产购置预算、技改项目投资预算；5.3.2筹资预算包括预算期内需新借入的长期、短期借款以及原有借款还本付息的预算。

5.4其他预算：包括党、工、团、妇联等预算经费支出。

5.5以上各项预算的填制可根据预算编制模板附表项目进行填列。

根据上述内容编制预算之后，各公司形成财务预算，即预计财务报表（预计利润表、预计现金流量表、预计资产负债表）5.6各项预算之间的关系如下图：销售预算资本投资预算资金筹集预算定额标准成本制定采购预算生产预算管理费用、财务费用、税费预算产品成本6.4预算内报销核批流程：各公司负责人根据集团预算委员会批复的财务预算，将预算下达给各部门执行，费用报销按分项总控使用，当月实际发生的费用在月度预算金额内的，在核批权限内由公司总经理审批。

公司全面预算管理实施细则为了更好地实施公司全面预算管理，制定以下实施细则：一、总体目标本实施细则的目标是全面推行预算管理，建立健全的预算制度，提高公司决策的科学性和准确性，规范经营行为，保证财务稳定和利润增长。

二、预算编制与审核1.预算编制应当遵循实事求是、科学合理的原则，充分考虑市场需求、经济形势和公司实际情况，采用预测法、指标法等方式进行预算编制。

2.预算生效前须经过各级主管部门的审核，包括预算的分析、评估、调整和批准，确保预算合理性和可操作性。

3.每个部门的预算应当根据其职责范围确定，经过层层核准和国家法律法规的规定，严禁随意挪用和超支。

三、预算执行与监控1.预算执行阶段，各部门要按照预算执行计划开展工作，确保全年预算指标的完成情况，每月进行预算执行情况分析、核对和总结。

2.预算变更应当在编制人员的统一管理下进行，要求评估、审核、调整和批准，在核定预算变更后，要及时通过内部公告和会议等形式进行通知。

3.应当建立预算实行考核机制，推进预算执行水平不断提高，发挥预算管控作用，不断完善成本管控，实现经济效益的最大化。

四、预算评估与反馈1.对于已完成的预算，应当进行及时的评估和反馈，根据完成情况对预算编制进行总结和改进，形成经验，不断提高编制预算的科学性和准确性。

2.对于未完成的预算，应当进行分析和评估，找出不足和原因，进行调整，紧盯目标，加强实行，争取整年预算完成。

3.应当建立预算分析和评估的反馈机制，通过会议、电子邮件、内部公告等方式及时反馈结果，促进预算工作的不断改进。

五、责任制度1.公司高层领导负责全面预算管理的制定、改进和监督工作。

2.财务部门应当统一编制和管理各个部门的预算，对全年预算进行监控和评估。

3.各个部门负责按照所分配的预算指标进行工作，并对预算执行情况负责。

若扰乱公司经济秩序、造成经济损失，应当依据公司行业惯例和国家法律法规进行管理和处罚。

通过全面实施预算管理，可以规范公司经营行为，提高决策科学性和准确性，确保财务稳定和利润增长，为公司高效发展创造宽松的预算环境。

全面预算管理实施办法细则一、预算执行和控制预算控制是预算执行的关键点。

没有控制的预算，其执行就会大打折扣。

控制机制是提高预算执行力的有效保障。

1、建立责任中心。

各公司、部门应建立健全预算责任中心，将各类预算责任落实到具体的单位和个人。

根据各类预算的特点，预算项目的责任一般应做如下划分：①产值、工程成本费用、利润预算由项目生产部门负责落实执行，并对执行结果负有直接责任；②采购预算、资金支付、付款率、采购价格、期末库存预算，由材料采购科落实执行，并对执行结果负有直接责任；③分包产值、资金支付预算由经营预算科落实执行，并对执行结果负有直接责任；④机械料具租赁预算由设备管理科和机具服务中心共同落实执行，并对执行结果负有直接责任；⑤费用(除财务费用以外的费用)预算，由各级部门负责落实执行，并对执行结果负有直接责任；⑥现金、财务费用预算由所在单位财务部门负责落实执行，并对执行结果负有直接责任；⑦各子、分公司应根据各自的实际情况确定责任部门。

2、建立台账。

各公司及下设各部门均要建立预算执行统计台账，要有专人负责统计，及时登记，定期总结，并主动与财务对账。

要求按预算的具体项目详细纪录预算数量、金额、实际发生数、差异数、累计预算数、累计实际发生数、累计差异、差异说明等。

3、执行中的重要配套工具，资金使用权的处理。

年度全面预算与月度资金计划紧密结合，正常情况下月度资金计划不得突破全面预算中的资金收支计划，各部门和单位所有资金支付行为以经审核后的资金计划为依托，财务对任何超预算和超计划的资金申请可行使否决制权。

凡是部门资金使用总额超出月度计划的，财务要及时启动暂停程序，不得继续支付。

特殊情况需要支付的，由使用人申请，分公司经理批准，在分公司整体费用资金预算计划额度内调配报支。

如分公司总额突破预算和计划的，由分公司全面预算工作小组向子公司全面预算办公室申请，按预算调整程序运作，任何单位和个人都不能以个人职位权力为由逾越预算管理制度的各项规定。

全面预算管理办法#＃＃###公司二零零六年一月目录目录第一章总则 0第二章组织机构 (2)第三章预算管理体制和预算体系 (3)第四章预算编制 (4)第五章预算的执行、控制与差异分析 (5)第六章预算的考核与激励 (7)第七章附则 (8)第一章总则第一条全面预算的概念：全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内)各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。

它包括经营预算(如开发预算、销售预算、销售费用预算、管理费用预算等）和财务预算(如投资预算、资金预算、预计利润表、预计资产负债表等）。

全面预算是一种管理工具，也是一套系统的管理方法。

全面预算通过合理分配企业人、财、物等战略资源协助企业实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理配合以监控战略目标的实施进度，控制费用支出，并预测资金需求、利润和期末财务状况等。

全面预算的编制、执行与调整涉及公司的所有部门及主要人员，包括公司的各项业务活动。

第二条全面预算的目的及作用全面预算是对企业战略规划的一种正式、量化的表述形式。

在遵循企业战略目标的前提下概括了企业的战略目标及达成战略目标的可行步骤.企业实施全面预算管理的目的及作用主要有以下几个方面：1、预算与战略管理：全面预算能够细化公司战略规划和年度经营计划，它是对公司整体经营活动一系列量化的计划安排,有利于战略规划与年度经营计划的监控执行.通过全面预算的编制，将有助于公司上下级之间，部门与部门之间的相互交流与沟通，增进相互之间的了解，加深部门及员工对公司战略的理解。

全面预算也为公司的全体员工设立了一定的行为标准，明确了工作努力的方向,促使其行为符合公司战略目标及预算的要求。

通过编制公司全面预算，使公司管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法与途径，并对市场可能出现的变化做好准备。

2、预算与绩效考核:全面预算是公司实施绩效管理的基础，是进行员工绩效考核的主要依据，通过预算与绩效管理相结合,使公司对其部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依”.3、预算与资源分配:全面预算体系中有一部分数据可以直接衡量下一年度企业财务、实物与人力资源的规模，可以用来作为调度与分配资源的重要依据之一.全面预算可以促进公司各类资源的有效配置，提高资源利用效率.4、预算与风险控制:全面预算是公司管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具，通过寻找经营活动实际结果与预算的差距,可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。

公司全面预算管理规定实施细则第一章总则第一条为了规范公司的预算管理工作，提高财务决策效率，合理配置公司资源，保障公司的经营利益，根据国家有关法律法规和公司内部规章制度，制定本细则。

第二条公司全面预算管理规定实施细则（以下简称“细则”）适用于公司范围内的各部门、各项目，包括事业单位、子公司和分支机构等。

第三条公司全面预算管理的目标是通过合理预算编制、严格预算执行和科学预算监控，实现公司的经营目标，提高效益，推动公司可持续发展。

第四条公司全面预算管理应遵循公开、公正、公平、科学的原则，通过预算管理的透明度和公开性，提高员工的积极性和主动性，增加管理的公信力。

第五条公司全面预算管理应注重绩效评价，为预算编制和执行提供科学依据，并对预算达成情况进行定期评估，及时调整预算目标。

第六条公司全面预算管理应强化部门和岗位之间的责任约束，实行预算责任考核制度，明确各部门和岗位的预算任务和目标。

第二章预算编制第七条公司预算编制范围应涵盖公司全部业务范围和管理活动，包括资金预算、项目预算和支出预算等。

各部门和项目应按照公司的业务发展规划和经营战略，制定相应的预算计划。

第八条预算编制应遵循科学、合理、实用的原则，根据历史数据和市场走势，结合公司的经营特点和目标，进行全面、系统的预算编制。

预算计划应包括财务预算、生产预算、销售预算、人力资源预算等。

第九条预算编制应进行底层细化，明确各项具体支出和费用的预算额度，同时预留适度的备用金，在确保实际支出可控的情况下，合理安排预算。

第十条预算编制应加强沟通与协调，各部门、项目和财务部门应进行及时有效的沟通，明确预算需求和编制指导，确保编制预算的准确性和一致性。

第十一条预算编制过程中，应充分考虑风险因素，设置风险准备金，以应对可能发生的风险事件，在预算编制中保持合理的风险承受能力。

第三章预算执行第十二条预算执行是指各部门和岗位按照预算计划进行经济活动的过程，包括资金管理、费用支出、项目实施等。