税收概述

第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念与作用1.税收的概念税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。

它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。

国家参与了社会分配，而参与的方式是用税收征收的方式。

它参与的目是为了实现国家职能。

国家职能需要国家机关来完成，一个庞大的国家机器要运转，需要润滑油，而这个润滑油就是税！税收是政府收入的最重要来源，是一个具有特定含义的独立的经济概念，属于财政范畴。

它是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。

税收的定义可以从以下三点来理解：（1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。

（2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。

（3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。

2.税收的作用税收具有组织收入、调节经济、监督管理和维护国家政权等方面的作用：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式税收组织财政收入的作用主要表现在两个方面：一是由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定；二是税收的源泉十分广泛，能从多方面筹集财政收入。

（2）税收是国家调控经济运行的重要手段国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。

（3）税收具有维护国家政权的作用国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又有赖于税收的存在。

没有税收，国家机器就不可能有效运转。

同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的，而是凭借政治权力，对物质利益进行调节，体现国家支持什么，限制什么，从而达到巩固国家政权的政治目的。

（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管辖权，这是国家权益的具体体现。

一、税收的概述（一）税收的概念及对其的理解1.定义：税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。

2.对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国家取得财政收入的一种重要手段。

⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。

⑶从本质上来看，税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配。

⑷从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。

⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。

特点：适用范围的广泛性;取得财政收入的及时性;征收数额上的稳定性。

经济职能主要表现在：调节总供求平衡;调节资源配置;调节社会财富分配。

⑹从性质来看，我国社会主义税收的性质是取之于民，用之于民。

（二）税收的本质1.税收本质的涵义：税收是凭借国家政治权力，实现的特殊分配关系。

3.税收本质的内涵⑴税收体现分配关系⑵税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配，它是国家通过制定法律来实现的。

（三）税收的三性特征及其关系1.三性特征：缴纳上的无偿性（核心）;征收方式上的强制性;征收范围、比例上的固定性。

2.三性特征的关系⑴三性特征是税收本身所固有的特征，是客观存在的不以人的意志为转移。

⑵无偿性是税收的本质和体现，是三性的核心，是由财政支出的无偿性决定的。

⑶强制性是无偿性的必然要求，是实现无偿性、固定性的保证。

⑷固定性是强制性的必然结果。

⑸税收的三性特征相互依存，缺一不可，是区别于非税的重要依据。

二、税法的概念及其分类（一）税法：国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的核心。

单选，填空（二）税法的分类1.按税法的效力分类：税收法律（人大及常委制定）；税收法规（国务院制定）;税收规章（税务管理部门制定）。

2.按税法的内容分类：税收实体法（规定实体权利和义务，税法的核心）；税收程序法（程序关系为调整对象）。

3.按税法的地位分类：税收通则法（共同性问题）；税收单行法（某一类问题）4.按税收管辖权分类：国内税法（一国范围内）；国际税法（国家与国家之间税收权益分配）三、税收法律关系1.税收法律关系主体：即税收法律关系的参加者，它由存在税收权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体组成。

第三章税收法律制度第一节税收概述一．税收的概念与分类1.税收的概念：税收是国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借公共（政治）权利，按照法定的标准和程序，强制的、无偿的参与社会产品分配而取得财政收入的一种方式。

内涵体现在以下几个方面：（1）国家征税的目的，是为了实现国家的社会管理职能，满足社会公共需求；（2）国家征税是凭借公共（政治）权利；（3）税收是国家筹集财政收入的主要方式；（4）税收必须借助法律形式进行。

2.税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。

税收具有强制性、无偿性及固定性的特点。

税收收入占财政收入的比重一直保持在90%以上。

（2）税收是国家调控经济运行的重要手段经济决定税收，税收反作用于经济。

一方面，经济是税收的来源；另一方面，税收对经济有调控作用。

（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证二．税收的特征具有强制性、无偿性和固定性。

1.强制性。

是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式，对税收征纳双方（权力）与义务进行制约。

2.无偿性。

是指在具体征税过程中，国家征税后税款即为国家所有，一律纳入国家财政预算，由财政统一分配，而不直接向具体纳税人返还或支付报酬。

3.固定性。

是指国家按照法律预先规定了同意的征税标准，包括纳税人，瞌睡对象，税率，纳税期限，纳税地点等，其标准已经确定，在一定时间内是相对稳定的，任何单位和个人都不能随意改变。

税收固定性包括两层含义：一是税收征收总量的有限性，二是税收征收具体操作的确定性。

三．税收的分类：1.按征税对象分类，流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类5种按征收对象分类：流转税类流转税是以流转额为课税对象的一类税。

流转税是我国税收结构中的主体税类包括：增值税、消费税、营业税和关税等特点：1.以商品交换为前提，与商品生产和商品流通关系密切，课征面广泛；2.以商品流转额（商品交换的金额）和非商品流转额（各种劳动收入的金额）为计税依据；3.普遍实行比例税率，个别实行定额税率；4.计算税额简便，减轻税负重担。