三来一补 转型设备

广东九大措施全力支持“三来一补”企业转型升级为帮助“三来一补”企业转型升级，应对金融危机等影响，广东省工商行政管理局日前出台《关于充分发挥工商职能作用全力支持“三来一补”企业转型升级的指导意见》，九大措施全力支持“三来一补”企业转型升级。

广东省“三来一补”（来料加工、来样加工、来件装配和补偿贸易）企业发展于20世纪70年代，企业对外加工装配业务的料件全部保税进口，成品全部保税出口。

然而，由于“三来一补”企业生产设备、原材料进口以及产品出口等方面享有海关税收以及其他行政收费优惠，其生产的产品原则上不得内销，在当前海外市场和需求持续低迷的大背景下，“三来一补”企业经营面临很大困难，亟待转型升级。

截至今年6月末，广东省登记在册的“三来一补”企业近1.5万户，主要集中在深圳、东莞、惠州等地。

广东省工商行政管理局日前出台九大措施，全力支持“三来一补”企业转型升级。

一是允许“三来一补”企业转型登记为各类企业法人，拓宽其取得法人资格的途径。

“三来一补”企业除可转型登记为外商投资企业法人外，允许其转型登记为内资公司(企业)法人，并享受转型升级的相关优惠政策和便利措施；二是允许“三来一补”企业转型时先发企业法人营业执照，再办相关前置审批许可手续；。

“三来一补”企业转型登记时，没有扩建、改建的，允许其沿用原已取得的消防、环保等不针对特定经营主体核发的审批文件；原已提交住所证明，且企业转型登记后住所未发生变化的，免予提交住所权属证明文件。

开设“三来一补”企业转型登记“绿色通道”，积极参与各级政府提供的“一站式”服务，选派业务骨干做好各项服务工作。

三是支持“三来一补”企业转型时不中断经营，允许其转型登记后的企业住所与原“三来一补”企业相同；。

“三来一补”企业转型登记为企业法人时，可先行确认其企业法人主体资格，核发有效期一年的企业法人营业执照，供企业办理有关审批许可手续等。

待企业取得有关审批许可后，再办理经营范围变更等相关登记注册手续。

关于"三来一补"企业转型的分析报告一.国家政策国家/地方在政策方面属于鼓励"三业一补"企业转型为三资企业或内资企业;见附件下载文件.二、不同类型企业税收影响的比较1.三业一补涉及税种及地方政府费用海关进出口环节金额（万元）a.关税海关征收废料及残次品进口料件之关税已缴b.增值税海关征收废料及残次品进口料件之增值税已缴国税a.加工合同做免税申请后免税地税a.堤围费1‰4b.企业所得税按成本费用核定64应纳税所得额=成本费用÷（1-7%）*25%c.个人所得税9级超额累进税率d.印花税签进出口合同时按合同额征，0.3‰已缴国内买卖签订合同的按合同额纳税0.3‰应缴账本数量.5元/本应缴实收资本0.5‰应缴厂房租金1‰应缴证照5元/件应缴f.社保g.工缴费村镇政府收约加工费总额115h.管理区管理费每一间企业与48报关费用报关行代理报关合计231 2.三资（进料加工）涉及税种及地方政府费用金额（万元）海关a.关税海关征收废料及残次品进口料件之关税相同b.增值税海关征收废料及残次品进口料件之增值税相同国税a.增值税0实行”免抵退“进口材料免征关税及增值税，第一笔出口日期起第一年不退税设国内采购材料及设备进项2000万*17%=340万设进口材料RMB：1亿设出口销售RMB：2亿退税率：（皮制手套/衣着附件）13%棉织类16% 进口关税约5%-10%免抵退税额=出口销售*13%-免抵退税额抵减额=2亿*13%-1365=2600-1365=1235万免抵退税抵减额=（免税进口原材料+关税）*13%=（1亿+1亿*5%）*13%=1365万当期期未留抵税额=340万免抵退税不得免征和抵扣税额抵扣额=1.05亿*（17%-13%）=420万当期期未留抵税额≦当期免抵退税额 当期退税额=340万-340地税a.堤围费1‰20b.企业所得税查账征收（与艺联相同）设生产成本1.6亿设营销费用3900万企业所得税=（2亿-1.6亿-3900万）*25%=100万*25%=25万25c.个人所得税9级超额累进税率相同d.印花税签进出口合同时按合同额征，0.3‰相同国内买卖签订合同的按合同额纳税0.3‰相同账本数量.5元/本相同实收资本0.5‰相同厂房租金1‰以注册资本之实际收到数计缴证照5元/件相同f.社保相同管理区a.管理区管理费每一间企业与外经办谈判确定报关企业自理报关合计-295如果需内销可先出口到保税区然后用一般贸易进口到收货单位3.三资（内外销自定与艺联相同设二厂合并计算税金）涉及税种及地方政府费用金额（万元）a.关税海关解除监管的设备不征税海关未解除监管的设备征税材料1.05亿*5%=525万525b.增值税海关解除监管的设备不征税海关未解除监管的设备征税材料（1.05+525万）*17%=1874万1874国税a.增值税实行”免抵退“进口材料免征关税及增值税，第一笔出口日期起第一年不退税设国内采购材料及设备进项2500万*17%=425万设进口材料RMB：1.05亿设出口销售RMB：2亿设国内销售RMB：2000万销项税收2000*17%=340万退税率：（皮制手套/衣着附件）13%棉织类包皮革16% 进口关税约5%-10%免抵退税额=出口销售*13%-免抵退税额抵减额=2亿*13%=2600万免抵退税抵减额=（免税进口原材料+关税）*13%=（0）*13%=0万当期期未留抵税额=1874万+425万-340万=1959万免抵退税不得免征和抵扣税额抵扣额=0*（17%-13%）=0万当期期未留抵税额≦当期免抵退税额 当期退税额=1959万-1959免抵额2600-1959=641万地税a.堤围费1‰22b.企业所得税查账征收（与艺联相同）设生产成本1.8亿设营销费用3900万企业所得税=（2.2亿-1.8亿-3900万）*25%=100万*25%=25万25c.个人所得税9级超额累进税率相同d.印花税签进出口合同时按合同额征，0.3‰相同国内买卖签订合同的按合同额纳税0.3‰相同账本数量.5元/本相同实收资本0.5‰相同厂房租金1‰以注册资本之实际收到数计缴证照5元/件相同f.社保相同管理区a.管理区管理费每一间企业与外经办谈判确定报关企业自理报关合计487备注：现艺联缴税费（08年）（09年）税3697775.12288583.1可省部分社保176328.1396325.55可省部分工资3522218.23326861.8可省部分管理区管理费144000192000可省本来每月2万有优惠房租630432630432可省合计8170753.46834202.4还有2600-1959=641万免抵税额根据以上情况判断第二种转型方式最简单，税负也最低，第三种转型最复杂，整体成本可能低，但是出口退税要一年后才会退，会增加资金占用成本。

三来一补企业免抵退税核算解读自2020年1月1日起，中国正式实行新的增值税税率政策，其中最受瞩目的就是三来一补政策，该政策的实施不仅为企业减轻了税负，而且还简化了税收征收的程序。

本篇文章将就三来一补政策中的免抵退税核算进行简要解读。

什么是三来一补政策？三来一补政策是指企业购进纳税的固定资产、不动产和服务，其中税额可开具税务机关认可的专用发票。

而后算入企业所得税的抵扣范围内，相当于企业不必再对这部分应交的增值税进行实际的缴纳。

同时，政府将推出新的增值税退税机制，将预付的增值税进项税额退还给企业。

三来一补政策对企业免抵退税核算的影响对于企业来说，三来一补政策的实施让企业在经营过程中可以享受到更多的红利。

其中，免抵退税核算是其中一个重要的政策。

在实行三来一补政策后，企业可以开具专用发票，将固定资产、不动产和服务的税额算入进项税中，计入抵扣范围内。

企业将不再需要实际缴纳这部分增值税，而这部分增值税也可以在纳税申报时直接抵扣企业所得税。

另外，企业还可以通过新的增值税退税机制获得进项税额的退款。

根据国家提供的政策，企业购进符合三来一补政策范围内的固定资产、不动产和服务，在销售时可开具专用发票，将销售额和相应的税额计入国库。

税务机关审核后，将企业预付的增值税进项税额退还给企业。

三来一补政策免抵退税核算的要求尽管三来一补政策为企业带来了明显的利好，但企业想要享受到更多的优惠政策，还需要满足一定的申报要求。

首先，企业必须要在三来一补政策的范围内进行购进和销售。

只有符合政策的税款，才能纳入到抵扣范围内。

其次，企业需要确保开具和收到的专用发票质量良好，并能够在纳税时进行准确核算。

其中，企业需要注意专用发票的编号、日期、金额等信息。

此外，企业也需要对各类税务机构提供的相关个人信息进行准确填报，并合理利用企业税务筹划，以保证企业在实现税收优惠的同事不违反任何税收法律法规。

三来一补政策的实施为企业减少了负担，也大幅简化了政府的税收征收程序。

罗定县“三来一补”企业发展快
佚名
【期刊名称】《统计与预测》
【年(卷),期】1992(000)002
【总页数】2页(P59-60)
【正文语种】中文
【中图分类】F272
【相关文献】
1.关注管理系统避免快印企业发展“歧路” [J], 谌骏;
2.用现代商品经济思想来指导山区乡镇企业的发展——罗定县乡镇企业发展情况调查 [J], 陈新年
3.有效应对行业风险,食品类快消企业发展探析 [J], 姜超;三龙;王波
4.快仓:技术创新是物流机器人企业发展主旋律——访上海快仓智能科技有限公司联合创始人倪菲 [J], 张颖川
5.沿海地区“三来一补”企业发展背景和前景的研究 [J], 查振祥;甘立平
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三资企业PK三来一补一、外资企业和内资企业：基本了解：1、外资企业：投资者是外国公司或个人，（含港奥台地区）；投入的资本金来源于境外，在中国境内注册经营；有三种内型：外商独资企业、中外合资企业，中外合作企业，所以又叫三资企业；2、内资企业：投资者是中国国内的公司和个人；投入的资本金来源于国内，在中国境内注册经营；3、三来一补企业：三来是指：来料加工、来件装配、来样生产一补：是指中小型补偿贸易，三来一补在改革开放初期称作“加工装配和补偿贸易”外资企业和内资企业以前在税收政策方面，为吸引外资投资，中国政府在以前给外资企业很多的优惠政策和待遇，现在，随着2008年1月1日的新企业所得税法正式设施和税制的改革，外资企业很多优惠待遇逐渐取消，（外资企业12月1日开始也需要征收城建税和教育附加），因此，外资企业和内资企业除了投资者不同之外，其他的都是一样的。

而且三来一补的企业由于只能是给境外的企业做来料加工（外商提供原材料，辅助材料，包装材料，生产设备，元件，配件，装配线等，由大陆企业按照合同（协议）要求的质量，规格，款式和商标进行加工，装配，然后运交客商，我方只收取加工费（又称工缴费），没有法人资格。

三来一补的形式只有广东省有，其他地方不存在这种形式的企业，而且受经营的限制，现在已经不批准新成立三来一补企业，以前的三来一补企业现在纷纷都在转型为外资企业。

二、出口企业和内销企业：外资企业和内资企业生产的产品（商品），都可以以以下三中方式生产销售产品，也可以只选择其中一种，或者二中方式经营：1、直接出口销售：要先申请进出口经营权，产品经过商品检验，海关报关之后直接出口境外；2、转厂销售：生产的产品材料有进口的监管材料，通过海关报关把甲厂的进口材料或产品转移到乙厂，甲厂海关合同数量减少，乙厂海关数量增加，但产品实际还在中国国内；（手续上销售方是报关出口，购买方是报关进口，但是真正的出口是要拉出去，在国外再拉回来，会增加企业的费用和时间，所以这里就是在海关办个手续，货物做个交接）3、内销：国内销售一个企业的销售可以是：三个都占了：有直接出口，转厂，内销只占一个，占其中2个，当然，要办手续，不是随意的。

“三来一补”企业转型之必要性“三来一补”，这样一类在东莞、深圳、广州等珠三角地区盛极一时的企业，随着近时期国家出台更多禁止和限制加工贸易类目录、税收优惠减小、人民币不断升值、劳动力成本上升、国际贸易摩擦等诸多问题的困扰，特别是金融危机的到来，对虽然辉煌多年但却多数并不具备品牌号召力和核心竞争力的“三来一补”企业，遇到了前所未有的考验，甚至不得不面临何去何从的选择。

转型为三资企业特别是外商独资企业，恐怕是许多“三来一补”企业必须而且是尽快需要做出的一种选择。

笔者就试图从“三来一补”企业固有的局限性来说明其转型的必要性。

一、“三来一补”企业的特征：“三来一补”是来料加工、来样加工、来件装配及补偿贸易的统称。

所谓来料加工、来样加工、来件装配是指由外商提供原料、技术、设备，由中国大陆企业按照外商要求的规格、质量和款式，进行加工、装配成产品交给外商，并收取加工劳务费的合作方式。

“三来一补”本质上是一种国际投资方式。

但是在实际生产经营中，因各种原因，慢慢地大部分工厂逐渐地转为外商实际控制，从某种意义上成了外商在大陆开办的加工厂。

为了进一步确认这种新型经济实体在经济交往中的地位，东莞市率先向国家工商总局请示要求将“三来一补”看成经济实体，颁发营业执照，该请示得到国家工商总局的同意。

这促使了所谓“三来一补企业”的形成。

而这种“企业”作为一个经济实体对外发生各种民事经济关系，本身也具有自己的名称（该名称已区别于中方单位的名称，大多与外商的名称接近）、组织机构和场所。

这些“企业”实际上都由外商所实际控制。

国家工商行政管理局所颁发的企字[1990]第79号对《关于理顺“三来一补”企业登记发照管理的报告》的复函将该企业定位为由外商提供设备、原材料、辅料，由外商负责全部产品的外销，由中方提供土地、厂房、劳力，中外双方对各自投资不作价以提供条件组成的企业。

目前实际操作中通常为外商与村镇经济发展公司（以下简称中方）订立加工装配业务合同，并办理加工装配工厂的设立登记，由中方委派厂长、财务或关务，外商出资金、设备、技术及来料、来样、来件并组织生产加工，出口后按月根据企业规模（如职工人数等）或外汇工缴费的一定比例向村镇经济发展公司上缴统筹及相关的管理费。

“三来一补”为跳板虎门工业上台阶
袁国扬
【期刊名称】《港澳经济》
【年(卷),期】1991(000)012
【总页数】3页(P29-31)
【作者】袁国扬
【作者单位】无
【正文语种】中文
【中图分类】F427.65
【相关文献】
1.虎门服装云制造平台18日揭牌畅通渠道精益化管理再上台阶 [J],
2.东莞工业与“三来一补” [J], 袁学君
3.浙江省人民政府办公厅关于2016年度工业强县(市、区)综合评价先进单位和规模以上工业总产值上台阶县的通报 [J], ;
4.三十年前石岩推开全国“三来一补”工业大门 [J],
5.基于可持续发展的现代工业园规划设计——虎门富马科技工业园范例 [J], 吴薇;郑勇
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三来一补企业免抵退税核算解读前言随着我国经济的不断发展，企业成为收入和税收的主要来源。

因此，政府也不断出台各种政策来支持企业发展。

其中，免抵退税政策就是其中的一种重要举措。

而三来一补政策则是在退税政策的基础上进行的补充和完善。

本文将为大家详细解读三来一补企业免抵退税核算相关内容，以帮助企业更好地了解和应用该政策。

三来一补政策概述三来一补政策是指企业进口设备、技术和服务，以及购买国内自主研发的关键零部件，符合政策规定条件的，可以免抵退值增税。

具体来说，三来一补政策的主要内容包括：1.“三来”，指进口设备、技术和服务，包括技术许可、技术转让、技术咨询和服务等。

2.“一补”，指购买国内自主研发的关键零部件产生增值税税负，可以将其税额予以抵免或退还。

三来一补政策核算解读1. 进口设备核算企业进口设备产生的增值税税额可免抵退税。

核算方式如下：(1)用于生产设备的进口增值税额可计入生产成本，直接取消开具增值税专用发票;(2)用于辅助生产和商业应用的进口增值税额可列入固定资产成本;(3)其他用途的进口增值税，应按照《增值税暂行条例》规定开具增值税专用发票，同时应固定资产入账。

2. 技术进口和服务核算企业进口技术和服务，不需要进行进口关税、增值税核算，其产生的增值税可全额退还。

具体核算办法如下：(1)技术引进，其增值税税额可免抵退税，应当按照技术许可费用估价（或技术服务费用估价）入账。

(2)技术转让，其增值税税额可免抵退税，应当按照转让费用估价入账。

(3)技术服务，其增值税税额可免抵退税，应当按照服务费用估价入账。

3. 购买国内自主研发的关键零部件核算企业购买国内自主研发的关键零部件产生的增值税税额可抵扣或退税。

具体核算办法如下：(1)纳税人应当在本期主营业务成本中计入购进自主研发的关键零部件增值税;(2)纳税人应当在抵扣本期主营业务进项税时，按照3%的增值税税率计算自主研发的关键零部件进项税额，抵扣可抵扣进项税的总额中;(3)纳税人无法进行抵扣的，本期自主研发的关键零部件进项税额可进行退税。