会计经验：带你了解企业私设的小金库

“小金库”详细百科资料简介所谓“小金库”：《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的具体规定》(财监字［1995］29号)中指出“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门帐内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属‘小金库’”。

“小金库”其外表形形色色，内在错综复杂，表现五花八门，“小”已难涵盖其实质，在某些方面，它已经成为产生腐败现象的一个根源和温床，严重干扰了财经管理秩序。

小金库-简介小金库指侵占、截留国家和单位收入，化大公为小公、化小公为私有，未在本单位财务会计部门列收列支和私存私放的各种资金。

主要来源包括：以各种名义挪用、转移国家预算内、预算外收入；截留销售收入、营业收入、营业外收入和其他收入；高价倒卖、非法牟取价差收入；一些经济主管部门和监督部门侵占、截留罚没收入。

不包括党委、团委、工会会费，稿费提成和职工互助金等项目。

全国人大常委会委员刘锡荣在审议刑法修正案（七）草案时提出了集体腐败的概念，并表示可考虑首先把私立小金库列入刑法犯罪中。

“小金库”虽冠以“小”字，容量却大得惊人——据披露，仅2006年上半年，全国审计机关共查出违规小金库130亿元。

“小金库”的显著特征是化大公为小公、化小公为私分，公款沦为“私房钱”也就几乎成为了必然。

不仅这种行为本身就是一种不折不扣的腐败，往往也容易滋生更大的腐败。

某些单位请客送礼、乱发钱物、收送红包、公款行贿等行为之所以屡禁不止，一个重要原因就在于游离于监督之外的部门小金库。

可以说，小金库正是很多腐败现象得以蔓延的“财政支柱”。

中央虽三令五申，却依然未能阻止小金库的扩张和蔓延。

关键因素在于，由于打着集体的幌子，小金库往往被看作是一般的违纪违规，对相关责任人的责任追究没有上升到法律的高度。

可见，将小金库列入刑法犯罪不失为正本清源之举。

追究小金库的法律责任理所应当，但小金库的利益分配过程等级森严，单位小金库很大程度上是单位领导的小金库。

私设小金库的处理规定私设小金库的处理规定1.小金库设立原因和目的小金库是为了方便员工存储小额零用钱，避免在工作过程中频繁使用公款或零散现金，以提高资金的安全性和监管效果。

2.小金库的设立和管理（1）小金库的设立：公司/组织应根据实际需要，指定一个或多个小金库的负责人，并明确小金库的存储地点和使用范围。

（2）小金库的管理：小金库的负责人应对小金库进行定期巡查，确保资金安全，并对小金库的存储和使用情况进行记录。

负责人应妥善保管小金库的存储物品和相关账目，确保公正透明。

3.小金库的资金存储（1）小金库的资金来源：资金应以现金形式存入小金库，可以是员工自愿存入的现金，或由公司/组织提供的零散零用现金。

（2）小金库的资金额度：每份小金库的资金额度应根据实际需要设定，同时要考虑到保证资金的流动性，不宜过多或不足。

（3）小金库的资金记录：小金库的负责人应当每次存取资金时都应填写相应的资金记录，并由存取双方签字确认。

4.小金库的资金使用（1）小金库的使用范围：小金库仅限于员工的日常零用钱和小额报销费用的支付，不得用于其他任何用途或私自取用。

（2）小金库的使用审批：员工在使用小金库资金前，需向小金库负责人进行申请，并提供相应的支出凭证和理由。

（3）小金库的使用记录：小金库负责人应及时记录资金的使用情况，包括支出的金额、时间、用途等，并保留相应的相关凭证。

5.小金库的定期结算和检查（1）小金库的定期结算：小金库的负责人应每月对小金库的存储情况进行盘点，并进行资金结算，确保资金的安全和准确性。

（2）小金库的检查：公司/组织应定期对小金库进行检查，确保小金库的存储与使用符合规定，并对小金库的记录进行核对和审计。

以上为私设小金库的处理规定，具体规定应根据实际情况和公司/组织的需求进行制定，并在适当时候进行修订和更新，以保证资金的安全和监管的高效。

同时，私设小金库的相关规定应由公司/组织向员工进行明确宣传和培训，以确保相关人员的知晓和遵守。

浅析“小金库”的资金来源及审计方法刘宏玲当前，国有企事业单位私设“小金库”的问题屡禁不止，不仅造成国有资产的严重流失，而且还诱发和滋生了各种腐败现象败坏了党风和社会风气，也使部分人走上犯罪的道路。

审计人员必须全面了解“小金库”的资金来源，掌握对其审计技巧，在审计工作中才能事半功倍。

一、“小金库”的资金来源“小金库”的资金来源很多，归结起来有以下十个方面。

１．截留、隐匿部分主营业务收入。

如在经营中若对方不要发票或企业对个体客户的加工费收入，企业的代销收入等，没有按规定作账务处理，形成“小金库”的资金来源。

另外还有开大头小尾发票，即将收款联、正联数字按实际收款数填写，而将发票存根联、记账联数字写小，这样既可以把差额纳入“小金库”，又使企业偷漏了税金。

２．截留、隐匿对外提供的各种服务和劳务收入。

如企业为外单位提供加工维修、运输、延伸服务、技术咨询、技术培训等收入，由于有部分是收取现金，很容易成为被截留的对象，形成“小金库”的资金来源。

３．截留、隐匿财产租赁费、承包费、赞助费等企业所得，将现金形式收取的出租包装物、固定资产的租金收入不入账，直接存入“小金库”。

我们在审计中还发现：某公司利用业主的产业，在工程决算尚未完成之际，出租他人财产，取得的租金收入存入“小金库”。

４．截留、隐匿销售账外资产的收入。

如有些企业以下属部门领料为名，将领取的材料计入成本费用账户，由此形成大量账外资产，然后将其卖出，获取的价款存入“小金库”。

另外还有多报委托加工材料损耗，形成账外资产；如有的企业利用材料外出加工的机会，多报材料加工损耗，将多报的材料倒卖或抵加工费，其收回的资金不入账，形成“小金库”。

５．截留、隐匿投资收益。

如有些企业利用对外投资或联营的名义，转出资金、资产，然后从接受资金、资产受益方收取利息或投资收益不入账。

尤其是大型知名企业利用企业商誉以其他单位联营，对所取得的收益不在财务账上反映，收益直接流入“小金库”或者在联营单位直接列支费用的做法就更具有隐藏性。

公司“小金库”自查引言概述：在日常经营中，一些公司可能会存在所谓的“小金库”现象，即未经过正规账务程序的资金流动和管理。

这种现象可能导致财务混乱、资金流失以及潜在的违法风险。

为了确保公司的财务健康和合规经营，进行公司“小金库”自查是至关重要的。

一、明确“小金库”的定义和范围1.1 了解“小金库”的概念：所谓“小金库”是指公司内部存在的未经过正规账务程序的资金流动和管理现象。

1.2 确定“小金库”的范围：公司需要明确“小金库”所涉及的部门、岗位和业务范围，以便更好地进行自查工作。

1.3 制定“小金库”管理规定：公司应制定明确的“小金库”管理规定，规范资金流动和管理流程，防止“小金库”现象的产生。

二、查找“小金库”的存在和迹象2.1 审查财务记录：仔细审查公司的财务记录，查找是否存在未经过正规账务程序的资金流动和管理记录。

2.2 调查员工举报：建立举报机制，鼓励员工主动向公司汇报可能存在的“小金库”现象，保证举报者的匿名性和保护措施。

2.3 进行现场检查：对公司内部的各个部门、岗位进行现场检查，查找是否存在未经过正规账务程序的资金流动和管理行为。

三、分析“小金库”的成因和影响3.1 分析管理漏洞：通过对“小金库”现象的调查，分析管理漏洞和制度缺陷，找出导致“小金库”现象产生的原因。

3.2 评估财务风险：对“小金库”现象可能导致的财务风险进行评估，包括资金流失、财务记录不准确等。

3.3 研究法律风险：分析“小金库”现象是否涉及违法行为，了解相关法律法规并评估潜在的法律风险。

四、制定整改措施和加强管理4.1 完善内部控制：公司应加强内部控制，建立健全的财务管理制度和流程，确保所有资金流动和管理都经过正规账务程序。

4.2 加强培训和宣传：通过培训和宣传活动，提高员工对财务管理的重视和意识，加强合规意识和风险防范意识。

4.3 设立监督机构：公司可以设立专门的监督机构或委员会，负责监督和审查公司的财务管理情况，及时发现和解决问题。

“小金库”近年来，“小金库”愈演愈烈、屡禁不止，成为危害党和国家各项事业发展的毒瘤。

2009年6月，以《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（以下简称《意见》）为标志，全国上下吹响了消灭“小金库”的号角。

《意见》要求凡是违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均纳入“小金库”治理范围。

本文结合审计案例谈谈如何认定“小金库”。

一、对比新旧“小金库”认定标准。

与1995年《关于清理检查“小金库”意见的通知》（以下简称《通知》）相比，《意见》扩大了“小金库”的外延和内涵：一是强调符合规定的单位账簿；二是“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金（含有价证券）及其资产；三是就认定而言不强调设立“小金库”的“侵占、截留”、“私存私放”等手段和方法。

如某单位通过编造工资发放表的方式，将年度工资结余转出账户，存放在以职工个人开设的银行账户中，以后年度再根据考核结果以奖金的名义发给职工。

《通知》规定“小金库”应“侵占、截留国家和单位收入”，由于工资结余属于职工所有，就这一点来说不属于“小金库”；但由于《意见》明确“小金库”不限于单位收入，工资结余未发给职工前应属于单位所有，将资金存入职工个人开设的银行账户中，即“私存私放”应属于“小金库。

二、识别“小金库”与“账外账”。

“账外账”与“小金库”从逻辑上讲具有属种关系，“账外账”是属概念，包含了“小金库”的外延；“小金库”是种概念，属于“账外账”的一种表现形式。

两者区别：一是涉及对象不同，“账外账”是指单位将“各项经济业务事项”（涉及包含资金在内的各项资产），私设会计账册进行核算，形成账外资产；而“小金库”强调将本应属于单位的资金转移到账外。

二是“小金库”不是法律用语，处理处罚时，应引用“账外账”等法定用语。

如某单位核销了另一单位的往来，未进行账销案存管理，后该单位采取法律措施，收回了另一单位4辆汽车用于偿还上述已核销的债务，并办理了过户手续，但未入账。

单位关于小金库的说明一、背景介绍在我们单位的日常经济活动中，存在着经费的收支问题。

为了更好地管理单位的资金，保障财务的透明度和安全性，我单位特别设立了一个名为“小金库”的专门账户。

本文将详细介绍小金库的目的、管理制度、使用范围以及相关注意事项。

二、小金库的目的与意义1.目的小金库的设立旨在解决单位资金管理中的一些问题，包括但不限于以下方面：-方便日常事务的支付和报销；-增加经费管理的透明度；-便于单位内部人员之间的资金借贷关系管理；-强化单位财务安全控制。

2.意义通过设立小金库，我们能够更加规范和高效地管理单位的资金，具体意义如下：-减少日常经费管理的复杂程度，提高工作效率；-加强单位内部的资金管理流程，防止财务问题的发生；-提升经费使用的透明度，便于进行财务审计；-提供了一个安全可靠的资金储备，应对突发状况。

三、小金库的管理制度小金库的管理制度主要包括以下几个方面：1.开户与使用权限单位财务部门负责小金库的开户程序，确保账户的安全性。

同时，授权特定人员具备小金库的使用权限，必须经过单位领导审批才能操作该账户。

2.日常资金收支单位内部各部门及人员应当按照规定的程序向小金库缴存资金，同时，在经费支出方面需要提供相关合规的报销凭证。

3.借贷关系管理小金库的使用还包括了单位内部人员之间的资金借贷。

在进行资金借贷时，必须遵循单位财务部门规定的程序，同时签订《小金库资金借贷协议》。

贷款人应按时归还借款，并缴纳相应的利息。

4.资金管理报告与审计小金库账户每月应编制《小金库资金管理报告》。

此外，单位财务部门会不定期进行小金库的财务审计，确保资金安全和合规运作。

四、小金库的使用范围和限制小金库的使用范围和限制如下：1.使用范围小金库资金仅用于单位日常事务的支付和报销，以及内部人员之间的资金借贷。

具体包括但不限于办公用品采购、差旅费报销等。

2.使用限制针对小金库的使用，我们需要注意以下限制：-严禁将小金库资金用于个人开销；-资金借贷必须合规，遵守借贷协议约定；-小金库账户的使用需经过审批和报备。

浅谈会计工作中的“小金库”作者：刘芳来源：《现代经济信息》2014年第13期摘要：“小金库”一词对于大家来说并不陌生，生活中我们也常用“小金库”来调侃已婚男士藏私房钱一事。

但对于从事会计工作的人来说，“小金库”却是一种违背会计管理规则的经济现象。

小金库隐蔽性强、危害性大，屡禁不止，时有发生，是很多腐败现象得以蔓延的财政支柱，往往是产生腐败的温床。

关键词：小金库；危害；治理中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-00-02一、“小金库”的概念及其形成“小金库”就是违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

简单地说就是“账外账”或“藏起来的储备”。

未列入本单位财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属…小金库‟”。

“小金库”其外表形形色色，内在错综复杂，表现五花八门。

“小”已难涵盖其实质，在某些方面，它已经成为产生腐败现象的一个根源和温床，严重干扰了财经管理秩序。

“小金库”的现象由来已久，它既是一种消极的历史现象，也是一种腐朽的文化现象，更是一种危害极大的经济现象。

“小金库”的出现，随之而来的是腐败现象的产生。

许多党政机关的腐败不能不说与“小金库”有着密切的关系，先是请客、送礼，大吃大喝，而后发展为损公肥私、中饱私囊。

如果能从腐败的根源“小金库”抓起，我想腐败现象也就能减少相当一部分。

随着社会经济的日益发展，设立“小金库”的途径比以往有了很大的变化，不在局限于资金，如违规摊派、罚款设立、虚列支出转出公款设立、上下级单位之间互相转移资金设立等都属于“小金库”的范畴。

认定“小金库”的唯一界限就是“是否列入符合规定的单位账簿”。

1.在往来科目中列收列支超范围、超标准发放奖金、津贴，公款旅游，请客、送礼等，但只要在符合规定的账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”。

2.某些专项资金如某些政策性资金特别是一些国际金融组织贷款和外国政府贷款，由于款项提供方有“专户储存、专账核算”的要求，此类款项及相关的经济业务未在符合规定的单位账簿内核算，因此，此类行为均认定为“小金库”。

小金库定义及常见表现形式.doc“小金库”的定义及常见表现形式一、“小金库”的定义所谓“小金库”，《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”的具体规定》(财监字［1995］29号)中指出“凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入本单位财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属‘小金库’”。

《中国共产党纪律处分条例》若干问题解释的文件中指出：“小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

小金库指侵占、截留国家和单位收入，化大公为小公、化小公为私有，未在本单位财务会计部门列收列支和私存私放的各种资金。

主要来源包括：以各种名义挪用、转移国家预算内、预算外收入；截留**收入、营业收入、营业外收入和其他收入；高价倒卖、非法牟取价差收入。

二、表现形式按照本次治理方案中“小金库”的表现形式主要有以下几个方面：（一）隐匿收入设立“小金库”1. 用**商品收入、提供劳务收入等营业收入设立“小金库”；2. 用资产处置、出租、使用收入设立“小金库”；3. 用股权投资、债权投资取得的投资收益设立“小金库”；4. 用政府奖励资金、社会捐赠、企业高管人员上交兼职薪酬、境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余等其他收入设立“小金库”。

（二）虚列支出设立“小金库”1. 虚列产品成本、工程成本、采购成本、劳务成本等营业成本设立“小金库”；2. 虚列研究与开发费、业务招待费、会议费、**手续费、**服务费等期间费用设立“小金库”；3. 虚列职工工资、福利费用、社会保险费用、工会经费、管理人员职务消费等人工成本设立“小金库”。

（三）转移资产设立“小金库”1. 以虚假会计核算方式转移原材料、产成品等资产设立“小金库”；2. 以虚假股权投资、虚假应收款项坏账核销等方式转移资产设立“小金库”；3. 以虚假资产盘亏、毁损、报废方式转移资产设立“小金库”；4. 以虚假关联交易方式转移资产设立“小金库”。

目前，有关单位私设“小金库”的问题屡禁不止，不仅造成国有资产的严重流失，而且还诱发和滋生了各种腐败现象败坏了党风和社会风气，也使部分人走上犯罪的道路。

作为审计人员，只有了解了有关单位私设“小金库”的手法，做到有的放矢，才能在审计工作中发现并遏制此类现象的发生。

目前，有关单位私设“小金库”的问题屡禁不止，不仅造成国有资产的严重流失，而且还诱发和滋生了各种腐败现象败坏了党风和社会风气，也使部分人走上犯罪的道路。

作为审计人员，只有了解了有关单位私设“小金库”的手法，做到有的放矢，才能在审计工作中发现并遏制此类现象的发生。

下面笔者将近几年来在审计工作中涉及的相关单位私设“小金库”所采用的方法归纳如下：一、账户过渡时消失这种情况主要在机构调整合并、前任与后任会计人员交接时容易出现。

如在对某乡镇进行审计时，当询问现任会计某账册时，该会计含糊不清。

由于审计人员在几年前参加过该镇的另一次审计，对该镇的账册设置有一定了解。

由此入手，查出该单位利用机构合并，将该账隐匿、转移至“小金库”，从中列支招待费、福利费的问题。

对这种手法，审计时难度比较大，需要我们审计人员要对被审单位的账户设置的过程有比较全面的了解。

二、往来款项核销后收回不入账如在审计中发现某单位在核销了对某单位的应收账款之后，又从欠款单位收回了一部分欠款，却未按规定进行账务处理，而是将收回的欠款以存单的形式形成“小金库”。

对这种情况，审计时难度比较大，往往在盘点库存现金时被发现。

三、收入不入账这种情况是指，单位将有关收入，如：行政事业性收费、罚没款项、上级拨款及其他有关收入，采取不入账的做法，直接转移至“小金库”。

如对某行政执法单位审计时，发现其已开据的收费存根金额汇总数大于账面收费收入，经抽查凭证，发现存在已经开据收费票据，而相关收入并未入账。

经询问，当事人承认相关收入已转移至“小金库”。

对这种情况，需要审计人员对被审单位的收入来源全面的了解，通过核对下拨费用指标、审核收费、罚没票据及存根等办法才能发现，难度较大。

浅析企业小金库现象及防范措施引言近年来，企业小金库现象在我国经济中频繁出现，给国家金融管理带来了一定的挑战。

企业小金库指的是企业通过各种手段将大量现金转移至离岸账户、虚假账户等地，以逃避监管和纳税的行为。

本文将对企业小金库现象进行浅析，并提出相应的防范措施。

企业小金库的原因企业小金库的实施往往是为了规避税收，逃避监管，以及进行非法活动等。

下面是几个常见的企业小金库的原因：税收规避企业通过将大量现金转移至离岸账户等方式，以逃避纳税义务，从而规避税收。

这种行为会导致国家财政收入减少，对国家经济发展产生不利影响。

逃避监管一些企业通过将现金转移到虚假账户或通过非法金融机构来掩盖资金流动，以逃避监管。

这种行为容易导致金融风险积聚，对金融体系的稳定性产生威胁。

非法活动的资金来源企业小金库往往与非法活动有关，例如走私、洗钱等。

将资金转移至离岸账户等方式可以掩盖对非法活动资金的来源，增加取证难度，给执法部门带来一定的挑战。

企业小金库的防范措施为了应对企业小金库现象，保护国家税收收入和金融体系的稳定，采取相应的防范措施至关重要。

以下是几个有效的防范措施：加强监管加强对企业和金融机构的监管是预防企业小金库的关键。

政府应建立更加严格的监管机制，包括完善的审计制度、加大对企业财务状况的检查力度、加强对离岸账户的监管等，以确保企业遵守纳税和资金管理规定。

完善税收政策政府应加大对企业纳税政策的宣传和执行力度，加强企业纳税意识。

此外，还应对税收政策进行完善，提高税负透明度，降低税负，减少企业逃避税收的动机，从而减少企业小金库现象的发生。

加强合作与信息共享政府与金融机构之间应加强合作，共享信息。

建立信息共享的平台，及时获取企业的资金流动情况，加强对企业的风险评估，以及对可疑资金的追踪和查处工作。

提高执法力度政府应加大对企业小金库行为的打击力度。

加强协调执法部门之间的合作，提高执法效能，对企业小金库行为进行严厉惩处，并加大对相关非法活动的打击力度。