第八章 流动负债

工通会过经通费过和“职应工付教职育工经薪费酬” 所属 “工会经 费”和“职工教育经费”明细账“核算工会经 费和职工教育经费的提取和使用。
每月按职工工资总额一定比例计算提取
举例见P198 【例5】
（2）非货币性职工薪酬的计量与会计处理
① 非货币性职工薪酬的计量
以自产产品或外购商品发放给职工作为福利 以自产产品作为非货币性福利提供给职工：
第八章 流动负债
Current Liabilities
负债概述 金额肯定的流动负债 取决于经营成果的流动负债 流动负债在财务报表中的列报
第一节 负债概述
一、负债的确认与特点
（一）负债的确认
定义
企业过去的交易或事项形成的现时义务， 履行该义务预期会导致经济利益流出企业
确认 条件
与该义务有关的经济利益很可能流出 企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠 地计量。
账户设置
应付账款
偿还的应付账款 购买物资、接受劳
开出 商业汇票抵付 务发生的应付未付
应付账款 的款项
款项
冲销无法支付的账款
尚未偿还的应付账款
账务处理：举例见P58 【例1】
四、预收账款
概念 会计处理 单独设置“预收账款”账户
预收账款
发出商品或提供劳务 后冲销的预收账款数 额和退回多付货款或 劳务款数额
按照规定的计提标准计量应付职工薪酬义 务，并将其计入成本费用
没有明确计提标准的项目
根据历史经验数据和自身实际情况，合理预 计当期应付职工薪酬，并将其计入成本费用
②货币性职工薪酬的会计处理
通过“应付职工薪酬—工资”明细账核算工资 结算工和资分配
签发现金支票，提取现金备发工资 以现金实际支付职工工资 结转各种代扣款项 月末进行工资费用的分配

施工企业会计
第8章 流动负债
8.1 流动负债概述
➢ 负债：负债是指过去的交易或事项形成的、预期会导 致经济利益流出企业的现时义务。
➢ 包括： 流动负 债
非流动 负债
8.1 流动负债概述
➢ 流动负债：流动负债是指在1年或超过1年的一个营业 周期内偿还的债务。
➢ 包括：
短期借款 应付票据 应付账款 预收账款
8)车辆购置 税
9)教育费附 加
8.8 其他应付款的核算
➢ 其他应付款的内容：其他应付款是指企业除了应付票 据、应付账款、应付职工薪酬、预收账款、应交税费、 应付利息、应付股利、长期应付款以外的其他各种应 付、暂收款项,如应付经营租入固定资产的租金、存入 保证金等。
8.4 应付票据的核算
8.4.2 应付票据的账务处理
1)不带息商业汇票的账务处理
➢ 【例8-5】某年5月16日,企业向
A公司购买钢材一批,发票价款及 代垫运杂费178 000元,企业开出 一张期限为3个月、票面金额 178 000元的商业承兑汇票给A 公司办理货款结算,该企业根据资 料做如下分录: 借:材料采购(或原材料) 178 000 贷:应付票据——A公司 178 000
8.5.1 预收账款的账户设置
➢ 含义：预收账款是指经双方协议商定,预先向购货方或 接受劳务方收取一部分购货款或劳务结算款项而形成 的一项负债,这项负债要用以后的商品、劳务等偿还。
➢ 账户设置：为了反映预收账款的发生及偿付情况,企业 应设置“预收账款”账户。
8.5 预收账款的核算
8.5.2 预收账款的账务处理
记入账。
②在所购货物和发票 账单不是同时到达的 情况下,一般待发票账 单到达后,再根据发票
账单入账。

或季末作如下处理： 借：预提费用（前两月已提利息） 财务费用（未提利息） 贷：银行存款
例：某企业根据其银行借款额每月估计借款利息3000元登记入账，银行 规定每半年付息一次，6月30日和12月31日结息。6月30日企业收到银行通 知单，该企业上半年利息实际为18000元。
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1、企业1—5月份每月末计提利息时应作如下处理：
进项税=100000×17%+1000×7%=17070（元）
材料成本=100000+（1000－70）=100930（元）
（1）购货时
借：在途物资
100930
应交税费——应交增值税（进项税额）17070
贷：应付账款
118000
（2）付款时在折扣期内享受折扣作为利息收入：
借：应付账款
118000
贷：银行存款
适用范围：面值大，利息费用多的商业汇票。 借：财务费用 贷：应付利息
2、到期计提
适用范围：面值小，利息费用少，签发日与到期日在同一会计年度。
借：财务费用
贷：应付利息
付款时：
借：应付票据
应付利息
贷：银行存款
或： 借：财务费用
应付票据
应付利息
贷：银行存款
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3、年底计提到期利息，下年度到期计提余下利息
贷：应付账款（到期值）
（2）银行承兑汇票：承兑银行代为支付票据款，并转为付款人的逾期贷款.
不带息： 借：应付票据 带息票据： 借：应付票据（面值）
应付利息（ 已提利息）
贷：短期借款
财务费用（未提利息+罚息）
贷：短期借款
二、应付账款（与应收账款相对应）
应付账款——指企业在正常生产经营中因购进货物或接受劳务应在1年内 偿付的债务，属于流动负债。 （一）应付账款的入账时间

三、应付票据
应付票据是指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无 条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 应付票据的会计业务主要涉及如下三个业务环节：一是赊 购货物按交易合同以商业汇票结算；二是支付银行承兑汇票手 续费；三是应付票据到期。
【例8-3】大华公司于4月8日向促宏公司赊购原材料一批，
货物发生应付账款；二是支付应付账款。
【例8-2】龙新公司向天水公司赊购原材料一批，不含 税买价10000元，增值税1700元，付款条件为“2/10， n/30”。龙新公司用总价法作会计分录如下： 赊购原材料，发生应付账款时， 借：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款——天水公司 11700 支付应付账款时， ① 假设龙新公司在第8天支付款项： 借：应付账款——天水公司 11700 贷：银行存款 11466 财务费用 234 ② 假设龙新公司在第15天支付款项： 借： 应付账款——天水公司 11700 贷： 银行存款 11700
价款150000元，增值税额25500元，运杂费1400元，原材料
已验收入库。大华公司以期限为3个月、面额176900元的银行 承兑汇票一张与促宏公司结算价税款，并支付银行承兑手续费
180元。该银行承兑汇票到期日为7月8日。
赊购货物按交易合同以商业汇票结算时，
借： 原材料——原料及主要材料151400 应交税费——应交增值税（进项税额）25500 贷： 应付票据 176900
（含1年）的各种款项，一般是企业为维持正常的生产经营所需的资金而借 入的或者为抵偿某项债务而借入的。 短期借款的会计业务主要涉及如下三个业务环节：一是取得短期借款； 二是核算短期借款利息，应按月预提记入“财务费用”账户；三是归还短 期借款。