审计案例练习

一、最近你无意中听到两个注册会计师的谈话，内容:CPA1：要想知道公司财务报告的所有使用人的特定需要是不可能的，比方说，我怎么能够知道工会或银行如何利用我所审计公司的财务报告呢？CPA2：可是你必须知道财务报告用户的需要，否则你无法判断某一个特定的交易事项的会计处理是否对用户非常重要。

CPA1：但是我无法知道他们所有人的需要。

我只好将注意力偏向股东或银行的放贷部门，他们是更重要的报表使用人。

此外，是管理层最终负责报表的公允表达，我只负责对他们编制的财务报表发表意见，又不是我自己编制报表，你不要对我们注册会计师期望太高了。

CPA2：是公众的期望，而非我的期望。

我可不希望因为没有达到用户的要求而被告上法庭。

但是我完全同意你的看法，要想知道所有用户的需要是很困难的，而且每种用户需要的信息似乎都不同，你无法满足每个人。

如果利润太高了，员工会要求加工资，税务局要求收取更多税金，因而管理人员就希望将利润报告得低一点。

我看我们只能运用会计准则来作判断，只要符合会计准则，我们就可以假设它是符合用户需要的了。

CPA1:这一点我倒是同意。

要求：（1）请说明为什么注册会计师需要了解可能使用审计报告的各种用户以及他们的需要？（2）评价CPA2的结论：因为无法确知所有使用人的需求，结果就只能依赖会计准则判断财务报表是否公允表达。

（3）请指出下列五利「报表使用人的信息需求可能会和其他人的需求产生什么样的潜在冲突：①现有股东②潜在投资者③企业内部的公会组织④银行放贷部经理⑤公司管理层案例提不：（1）因为审计报告的使用人对信息的需求不同，对于某个使用人而言并不是重要的信息, 对另一人而言可能是非常重要。

注册会计师有责任发现重大的错误和舞弊。

如果注册会计师不了解审计报告的各种用户及其需要，就无法判断究竟什么信息对于用户而言是重要的，在执行审计业务时也就无法确定重要性的标准。

（2）即使能够确知所有审计报告使用人的需求，会计准则也仍然是判断财务报表是否公允表达的标准。

审计实务案例题一、流动资产审计案例：1.某审计小组于7月1日对玉环电机厂的现金进行了审计，在审计中发现的问题及情况有：(1)6月30日现金日记账账面余额2400 元,银行对其核定的库存现金限额是1500元。

(2)6月10日用现金支付采购材料款4600元。

(3)6月12日向某商业企业销售产品一批，收入现金6000元。

(4)7月1日下午盘点现金，截止盘点时的账面余额为2835元,实际盘点结果为1215元,另有当日下午收入现金320元和支出现金250元因时间关系尚未入账。

(5)发现白条一张，金额1000元，未入账，系厂长个人借款。

(6)发现有6月18日收到的销售产品转账支票一张，价值20500元,尚在保险柜在。

要求:指出该企业在货币资金管理上存在什么问题?应对其提出什么建议？答：该企业在货币资金管理上存在下列问题：（1）库存现金数额超过银行核定的限额。

（2）超过现金使用范围用其购买材料，违反收入现金的规定收取销售产品的现金。

（3）存在白条顶库。

（4）7月1日现金账存与实存相差1690元，考虑到白条顶库1000元，盘出现金690元。

（5）收入销货款的支票已超过支票的有效期。

应建议被审计单位建立健全货币资金的内部控制制度，并对上述存在的具体问题作出恰当处理。

如①对白条顶库1000元应及早收回；②对超过范围使用和收取的现金要进一步查明原因，提请被审计单位严格遵守现金的收支范围；③对盘亏的现金690元应进一步查明原因作损失或索赔处理；④对未能及时送存银行的20500元销货支票要查清责任归属，并尽快纠正或补收；⑤提请被审计单位严格遵守库存现金限额制度。

2．2004年6月24日下午6时，审计人员沈正参加盘点了市机床厂的库存现金。

现金日记账余额为1234元。

实际库存情况如下：（1）现金实有数：100元币四张、50元币6张，10元币80张、5元币8张、2元币25张、1元币15张、5角币12张、2角币30张、1角币20张、5分币50枚、2分币10枚、1分币30枚。

审计案例考试真题一、在审计过程中，审计师发现被审计单位存在未入账的应收账款，这一发现最可能表明的问题是：A. 应收账款管理不善B. 销售收入确认不准确C. 存货控制存在缺陷D. 成本控制不严格（答案）B二、审计师在审查被审计单位的内部控制时，发现其采购部门与供应商之间存在异常频繁的价格调整。

这一发现可能指向的风险是：A. 采购成本过高B. 销售价格不合理C. 存货积压严重D. 资金运用不当（答案）A三、在对被审计单位的现金管理进行审计时，审计师发现大额现金支付频繁且未附详细说明。

这一发现可能暗示：A. 现金管理严格规范B. 内部控制存在漏洞C. 资金使用效率高D. 财务风险较低（答案）B四、审计师在审查财务报表时，注意到被审计单位的其他应收款科目余额异常增大。

为查明原因，审计师应首先：A. 核对其他应收款的明细账B. 审查销售收入的确认情况C. 检查存货的盘点记录D. 分析固定资产的折旧方法（答案）A五、被审计单位在一年内多次更换会计师事务所，且每次更换均伴随重大财务调整。

这一行为可能表明：A. 被审计单位财务状况稳定B. 被审计单位管理层诚信度高C. 存在潜在的财务风险或管理问题D. 会计师事务所服务质量不稳定（答案）C六、审计师在审计过程中发现，被审计单位某项长期资产未计提减值准备，而该资产的市场价值已明显低于账面价值。

这一发现可能导致的审计结论是：A. 资产计价准确B. 利润高估C. 负债低估D. 现金流充足（答案）B七、被审计单位内部控制报告中提到，所有重大交易均需经过董事会批准。

审计师在审计中发现一笔大额交易未经董事会批准即已执行。

这一发现表明：A. 内部控制得到有效执行B. 内部控制存在重大缺陷C. 董事会决策效率低下D. 交易本身合法合规（答案）B八、审计师在审计被审计单位的存货时，发现存货的实际数量与账面数量存在较大差异，且差异原因不明。

这一发现对审计意见的影响可能是：A. 出具无保留意见审计报告B. 出具保留意见审计报告C. 出具否定意见审计报告D. 出具无法表示意见审计报告（答案）D。

审计案例与练习题[案例1] 2002年末企业应收账款余额为100000元，坏账准备贷方余额为3000元。

2003年共发生赊销5000000元，当年收到2500000元，同年2月和10月有外单位3年前所欠的应收账款50000已认定无法收回经批准作坏账核销。

2003年末坏账计提比率为4%，该企业实际提取的坏账准备为142000元。

审计人员于2004年2月对该企业进行审计。

要求：1．核实该企业2003年提取的坏账准备的正确性2．审计意见应提请该企业注意涉及到哪些方面的账务调整[案例2]企业采用计划成本进行材料核算。

已知该企业2004年5月初结存材料计划成本为300000元，材料成本差异为节约差9200元。

本月实际购进材料计划成本为560000元，材料成本差异为超支差35000元，本月生产共领用材料计划成本600000元。

月末调整材料成本差异40000元，经审计认为有误。

要求：1．核实该企业月末调整材料差异的正确性。

2．指出审计人员对上述问题的审计要查哪些账户才是恰当的。

[案例3] 企业2003年1—6月固定资产折旧计提采用平均年限法，7—12月根据实际情况并经批准改用年数总和法。

上年末该企业新投入使用固定资产一台，原值300000元，使用年限为5年，预计净残值收入6000元。

审计人员于2004年元3月对该笔账项进行审计。

要求：1．确定上述折旧方法的变更后对企业财务损益的影响额2．对于上述情况审计人员在审计后应提出何种审计意见[案例4] 企业2003年1月1日与外方签定合资协议，外方投资60万美元，协议规定的汇率为8．0，中方投资320人民币。

在出资规定期限的1月20日收到外方投资款的40万美元，当日汇率分别为8．34；3月1日企业又收到外方人民币146．4万元人民币。

两笔合并会计处理为“借：银行存款—美元4800000，贷：实收资本：4800000”。

审计意见认为外方投资还没有全部到位。

要求：1．核算你认为审计意见提的对吗，为什么？2．该企业因汇率变动所增加的投资款应怎样进行账务处理？[案例6] 某一般纳税人企业到1999年已累计亏损10万元，2000年末财务决算显示当年实现利润40万元，所得税率33% 。

审计案例练习第一章1.秦信会计师事务所受托对杨森公司2021年年报在该公司驻地进行第一次审查，试分析这项审计活动属于哪些审计类型。

2.对会计报表中的债权债务项目首选的查证方法是函证。

但在许多国家的注册会计师执业实践中，对债务的函证却在惯例中常常是以其他替代性审计测试程序所取代，针对应付账款项目，试分析采用代替性审计测试程序的必要性以及具体内容。

3.凯特公司从2002年起，一直聘请秦信会计师事务所进行会计报表审计。

在会计师事务所完成审计后，将已审计过的会计报表和审计报表提交给了股东大会。

有位股东告诉注册会计师：“你们应对会计报表的公允性负主要责任。

”试对此观点进行分析评价。

第二章 1.以下哪些行为违反了审计人员职业道德（）A．注册会计师在名片上印有姓名、专业资格、社会职务和专家称谓B．根据审定后的财务报表能向银行贷到多少款项来确定审计收费 C．会计师事务所在对外宣传时将自己的收费标准和其他的事务所的作比较以招揽客户D．会计师事务所将其印制的宣传册向客户发放2.下列事项中可能损害会计事务所和注册会计师独立性的有（） A．注册会计师常年担任被审计单位的会计顾问B．会计师事务所的所有收入有50%以上都源自一个客户 C．注册会计师的女儿在被审计单位做文员 D．注册会计师去年担任被审计单位的财务经理3.被审计单位的被审计的报表中有多处小错报事项，但综合起来可能造成会计报表整天严重失实，这是一般认为审计人员具有（） A.微小过失 B.重大过失 C.普通过失 D.共同过失4.注册会计师王华审计中远公司2021年度会计报表，出具了无保留意见的审计报告。

其后中远公司发现存在小额营业外收入被漏记和贪污的现象，因而控告王华的工作有过失。

对此，王华提出了以下申诉，其中有效的是（）A．按照独立审计准则进行会计报表审计，并不能保证发现所有的舞弊B．防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是中远公司管理当局的责任C．营业外收入是由审计助理人员完成，王华并无过失 D．年度会计报表审计并非对错误和舞弊的专门审计5.注册会计师李雪在与顾客签订业务委托书时，就审计收费一项约定按完成审计任务所需天数计算。

1、简述主营业务收入的常见会计造假手法？对应收账款函证未收到回函的应当执行哪些替代审计程序？1、主营业务收入的常见会计造假手法有：完全虚构收入；提前开具销售发票；存在重大不确定情况下确认收入；关联方交易；收益包装；循环交易；操作收入分配。

2、替代审计程序有：检查有关原始凭证，销售相关文件（如销售合同、销售定单、发票副本）；物权转移证明文件（如铁路、公路发运凭证、购货方提货出具的信件或证件），双方近期的账目核对记录等，抽查应收账款的期后收回情况。

二、审计人员在审查某企业利润总额时，审阅有关会计资料，本年已实现利润总额为300万元。

但在审计过程中却发现如下情况：①企业将支付的滞纳金620元，已计入管理费用②产品价格上浮5%，取得价格上浮收入12万元，已计入营业外收入。

③企业将提前报废的固定资产净损失15万元，作为补提折旧，计入管理费用。

要求：根据上述资料，说明账务处理是否正确，提出改进意见，作出调整分录答：1、企业将支付的滞纳金620元，不应计入管理费用，应记入营业外支出。

调整分录：借：营业外支出 620贷：管理费用 6202、取得价格上浮收12万元，不应计入营业外收入。

应记入主营业务收入调整分录：借：营业外收入12万贷：主营业务收入12万3、企业将提前报废的固定资产净损失15万元，不应计入管理费用。

应记入营业外支出调整分录：借：营业外支出 15万贷：管理费用 15万三、某公司2006年底税前弥补亏损，2007年度决算时，企业账面利润为450万元，企业按账面利润计算了所得税费用。

注册会计师受托于2008年1月对该公司报表进行审计。

审查时发现下列情况：当年转让无形资产，扣除各项支出后净收入为50000元，列入“盈余公积”账户；固定资产出租收入扣除折旧及修理费支出后净收入为160000元，列入“其他应付款”账户；营业外支出中含有税收的滞纳金和罚款15000元；管理费用中列支的业务招待费超过标准10000元，财务费用中包含固定资产建造期间的借款利息60 000元。

审计学案例汇总及答案案例1、现金盘点：一、资料2004年1月25日，审计人员对甲公司2003年12月31日资产负债表进行审计，查得“货币资金”项目的库存现金余额为2995元。

2004年1月25日现金日记账的余额是2365 元。

2004年1月26日上午8时，审计人员对该公司的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：1.现金实有数1850元。

2.在保险柜中发现职工李东11月5日预借差旅费500元，已经领导批准；职工胡立借据一张，金额450元，未经批准，也未说明其用途；有已收款但未入账的凭证6张，金额435元。

另外，经核对, 1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至25日的现金收入数为7130元，现金支出数为7160元，正确无误。

银行核定的公司库存限额为2000元。

二、审计步骤第一步：根据以上资料，首先核实1月25日库存现金应有数。

因为职工胡立借据450元，未经批准，属于白条，不能用于抵充现金，所以1月25日库存现金应为1月25日库存现金实有数1850元加胡立的借据450元，为2300元。

未入账的收付款凭证都属于合法凭证，可以据以收付现金，只是没有入账。

1月25日现金日记账的余额是2365元，加上未入账的现金收入435元，减去未入账的现金支出500元，得2300元。

由此可见，在1月25日，除白条抵库和应入账未入账的现金收支外，现金账实是相符的，即未发生现金溢缺。

第二步：核实2003年12月31日资产负债表中的库存现金是否真实、完整。

既然在2004年1月25日现金是账实相符，未发生现金溢缺，且核对1月1日至25日的收付款凭证和现金日记账，1月1日至25日的现金收入为7130元，现金支出为7160元，正确无误，那么，就可以根据这些资料倒推出2003年12月31日库存现金应有数。

计算过程如下：2300+7160-7130=2330(元)由于2003年12月31日“货币资金”项目中的库存现金账面余额为2995元，因此，公司资产负债表中，2003年12月31日的现金余额是虚假的，正确金额为2330元。

实训背景：某A股份有限公司是一家从事电子产品研发、生产和销售的企业，注册资本为1000万元，主要产品包括智能手机、平板电脑等。

公司自成立以来，业务发展迅速，市场占有率逐年上升。

为了提高公司的财务管理水平，公司决定聘请某B会计师事务所对其2019年度的财务报表进行审计。

实训要求：1. 阅读以下案例，分析A股份有限公司在2019年度财务报表中可能存在的问题。

2. 根据审计准则，判断应出具何种类型的审计报告。

3. 结合案例，撰写一份审计报告草稿。

案例内容：1. 存货问题：- 案例描述：A股份有限公司2019年度财务报表显示，存货周转率较2018年度大幅下降。

经调查，发现部分存货存在跌价风险，但公司未计提相应的跌价准备。

- 分析：存货跌价准备是反映存货价值变动的重要会计估计，未计提跌价准备可能高估了公司的资产价值。

2. 收入确认问题：- 案例描述：A股份有限公司2019年度财务报表显示，销售收入较2018年度增长20%。

但审计人员发现，部分销售收入在合同签订前已发生，且收入确认时间点不符合会计准则。

- 分析：收入确认是会计核算的关键环节，不符合准则的收入确认可能导致收入虚增，进而影响公司盈利能力。

3. 关联交易问题：- 案例描述：A股份有限公司2019年度财务报表显示，与关联方发生大量交易，但未在财务报表中进行充分披露。

- 分析：关联交易可能导致利益输送，影响公司财务报表的真实性和公允性。

4. 内部控制问题：- 案例描述：A股份有限公司内部控制存在缺陷，如财务部门与采购部门职责不清，导致部分采购支出存在舞弊风险。

- 分析：内部控制缺陷可能导致财务报表失真，影响公司财务状况和经营成果。

实训解答：1. 审计报告类型判断：- 根据审计准则，针对A股份有限公司2019年度财务报表中存在的问题，应出具保留意见审计报告。

2. 审计报告草稿：审计报告审计报告编号：BZ-2020-0001一、审计意见我们认为，A股份有限公司2019年度财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了公司2019年度的财务状况、经营成果和现金流量。

审计案例练习题答案一、单项选择题1. 在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在重大的财务报表错报，下列做法中，错误的是（）。

A. 向被审计单位管理层通报错报B. 要求被审计单位更正错报C. 直接在审计报告中指出错报D. 与被审计单位管理层讨论错报的性质和原因2. 审计证据的充分性是指（）。

A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量和数量C. 审计证据的可靠性D. 审计证据的及时性3. 注册会计师在审计过程中，应当保持（）。

A. 客观性B. 独立性C. 专业性D. 所有选项二、多项选择题1. 下列哪些情况可能表明被审计单位存在舞弊风险？（）A. 管理层对财务报表的操纵B. 管理层对审计工作的干预C. 管理层对内部控制的忽视D. 管理层对审计发现的忽视2. 注册会计师在审计过程中，应当关注被审计单位的哪些方面？（）A. 财务报表的准确性B. 内部控制的有效性C. 管理层的诚信D. 法律法规的遵守情况三、判断题1. 注册会计师在审计过程中，应当对所有发现的错报进行调整。

（）2. 审计证据的可靠性与充分性是相互独立的。

（）四、简答题1. 简述注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大错报时，应采取的步骤。

2. 描述注册会计师在审计过程中如何评估被审计单位的内部控制。

五、案例分析题1. 某注册会计师在对一家上市公司进行审计时，发现该公司存在以下情况：公司管理层对财务报表进行了操纵，以提高公司的盈利水平；公司内部控制存在重大缺陷，导致财务报表的准确性受到质疑。

请分析注册会计师应如何进行审计，并提出相应的审计建议。

2. 假设你是注册会计师，在审计一家制造企业时，发现该企业存在以下问题：企业管理层对内部控制的忽视，导致财务报表的准确性受到质疑；企业管理层对审计工作的干预，影响了审计的独立性。

请分析这些问题对审计工作的影响，并提出改进建议。

第1篇一、背景介绍某市审计局于2020年对某国有企业（以下简称“该公司”）进行财务收支审计。

该公司成立于2005年，主要从事房地产开发和经营业务。

近年来，该公司经营状况良好，但同时也暴露出一些财务管理上的问题。

某市审计局在审计过程中发现该公司存在以下问题：1. 虚列成本，少计利润；2. 隐瞒收入，违规发放福利；3. 违规操作，损害国有资产；4. 财务报表披露不真实。

二、审计过程1. 审计计划阶段审计组在审计计划阶段，根据审计目标，制定了详细的审计方案。

审计方案包括审计范围、审计方法、审计程序、审计时间安排等。

2. 审计实施阶段（1）查阅资料。

审计组查阅了公司的财务报表、会计凭证、合同、会议纪要等相关资料。

（2）实地调查。

审计组对公司的财务收支、内部控制、经营状况等方面进行了实地调查。

（3）分析问题。

审计组对收集到的资料进行分析，发现该公司存在上述问题。

3. 审计报告阶段审计组根据审计结果，撰写了审计报告。

审计报告包括审计依据、审计范围、审计方法、审计结果、审计建议等。

三、审计结果1. 虚列成本，少计利润审计发现，该公司在2019年度虚列成本1000万元，少计利润200万元。

经核实，该笔成本系虚构业务，无实际发生。

2. 隐瞒收入，违规发放福利审计发现，该公司在2019年度隐瞒收入500万元，违规发放福利300万元。

经核实，该笔收入系虚构销售，福利发放不符合公司规定。

3. 违规操作，损害国有资产审计发现，该公司在2019年度违规操作，将国有资产500万元转移至关联企业。

经核实，该笔操作违反了国有资产管理制度。

4. 财务报表披露不真实审计发现，该公司在2019年度财务报表披露不真实，虚增资产500万元。

经核实，该笔资产系虚构投资。

四、审计建议1. 严格财务管理，规范成本核算；2. 加强收入管理，杜绝违规发放福利；3. 严格执行国有资产管理制度，防止国有资产流失；4. 依法披露财务信息，确保财务报表真实可靠。

审计案例分析练习题第一题(一）资料：20０1年１1月1日审计人员决定在决算日前对Ａ企业先实行某些审计程序，包括对截至2０0１年1０月31日旳应收账款进行函证。

复函中有６个客户分别提出了如下意见：（1）我司资料处理系统无法复核贵企业旳对账单。

（2）所欠余额１0000元已于2００１年10月25日付讫。

（3）大体一致。

（4）经查贵企业10月２8日旳第２５0５0号发票(金额为75００元)系目旳地交货,我司收货日期为1２月5日，因此询证函所称10月31日欠贵企业账款之事与事实不符。

（5）我司曾于9月份预付货款2５00元，足以抵付对账单中所列两张发票旳金额１５00元。

（6）所购货品从未收到。

(二）规定:针对客户复函中提出旳这些意见,审计人员应当采用何种环节进行处理?分析：（1）此种状况下应采用替代程序，重要是审查客户订货单、购销协议、发票存根、货运文献、收款凭证等文献、资料,验证构成应收账款旳销货交易与否确实发生。

（2）这种状况也许是由于时间差异导致旳,审计人员应审查收款凭证,看货款与否收到及收到旳日期。

假如货款函证日之前已收到，则也许是记账错误,即收到货款时贷记另一客户旳明细账户,审计人员应审查账户记录并对贷记旳账户进行函证。

（3）该客户旳回答很不清晰。

审计人员应重新函证，请详细、精确旳答复。

（4）此种状况很有也许是客户在货品所有权尚未转移前就认定为销售实现。

审计人员应审查销货发票存根和有关部门旳购销协议、协议。

（5）审计人员应查明预收货款与否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行对应旳账务处理。

（6）审核货运文献等资料以查明货品与否确已运出。

如确已运出,应将货运文献影印件送请顾客重新查证；如确未运出,应提请客户做调账处理。

第二题（一)资料:审计人员正在对A企业旳应付账款项目进行审计。

根据需要，决定对下列四个明细账户中旳两个进行函证,见表11-1:表11-１（二)规定：（1）审计人员应选择哪两个企业进行函证,为何?（2）假如上述四个企业均为A企业旳购货人(债务人),上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。

审计一些案例分析练习案例1：审计人员审查某厂2022年５月份的原始凭证。

经核对，发现一张购买水泥发票与相应验收单金额不同，发票上注明购买水泥１６０吨，单价３００元，而验收单上注明入库水泥却是１００吨。

审计人员通过进一步调查，并向供应水泥单位进行了函证，证实实际购买水泥１００吨，是采购人员私自篡改，将“１００吨”涂改成“１６０吨”，并据以报销，贪污现金１８０００元。

审计人员通过核对法核对相关凭证的有关数据，揭露了上述舞弊行为。

审计意见：建议该厂作出账项调整，并对采购人员作出相应处理。

审计意见：建议企业补转完工产品成本，调整账目。

调整分录为：借：库存商品———甲产品１３４００贷：生产成本———甲产品１３４００A在审计工作底稿中记录了审计项目组了解到的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）受经济形势影响，2022年钢材行业低迷，根据国家发布的统计数据，2022年前三季度钢材行业投资总额同比下降46%。

2022年钢材行业的平均毛利率为8%。

甲公司2022年度的销售收入目标是25000万元，销售毛利目标是3200万元。

2022年度，受通货膨胀影响，铁矿石和原煤价格不断上涨，2022年年末比年初分别上涨9%和11%，但因为钢材行业低迷，钢材的价格没有明显上涨。

（2）因预计2022年铁矿石和原煤价格仍将持续上涨，甲公司于2022年12月大量采购铁矿石和原煤，以满足2022年第一季度的生产需要。

然而，根据国家经济监控数据，2022年1月中旬开始，铁矿石和原煤价格一路下跌。

（3）2022年8月甲公司新建某条生产线，为此向银行借入专门借款20000万元，借款期限30个月，2022年7月该生产线试运行投产成功，2022年11月，与建设方结算余款后停止了借款费用资本化。

（4）2022年10月，由于钢材生产带来的污染给甲公司厂区附近居民生活造成严重影响，引发居民抗议，甚至有部分居民到当地政府目前静坐抗议。

居民已经对甲公司提起诉讼，对甲公司提出巨额赔偿的要求，甲公司律师认为，根据相关法律法规，甲公司很可能需要赔偿1200万元。

《审计案例分析》练习题一、下面是某企业生产和购买循环内部控制制度的部分内容，请你至少指出六个内部控制的薄弱之处，并提出改进建议。

(1)所有生产用材料都存放在上锁的仓库中。

仓库保管职责由一名主管和三名保管人员负责。

生产用材料需要凭经生产车间主任签字的领料单向仓库领取。

(2)仓库保管人员负责登记存货的永续盘存记录(包括数量和金额，用先进先出法计算发出存货的单价)。

另外，对每一个存货项目还登记最低储备量和经济订货批量。

当实际库存低于最低储备量时，仓库主管打电话给负责登记应付账款的人员，由这一人员按照经济订货批量编制预先连续编号的订购单。

根据常年的订购合同将订购单的原件发给供应商，副本保存在登记应付账款的人员那里。

(3)当采购的材料到达企业时，由仓库保管人员验收。

保管人员清点所收到的商品，并与运输商的发运单和供应商的装箱单核对，然后记入存货的永续盘存记录。

发运单和装箱单按供应商分类由仓库保管人员保存。

(4)当负责登记应付账款的人员收到供应商发票时，他打电话给仓库保管人员询问是否已收到材料。

如果已经收到材料，他就将卖方发票与订购单核对，包括规格、品种、价格等，并编制应付凭单以支付货款；如果材料还没有收到，他就告诉仓库保管人员一收到材料就马上通知他，以便他能及时处理卖方发票。

这期间，他将卖方发票放在他办公桌的抽屉里。

二、A是某个小公司的业主，现委托B注册会计师审计其会计记录。

A告诉B注册会计师，审计必须按时完成，以便将审过的财务报表作为贷款申请书的一部分，送交银行。

B注册会计师立即同意接受这项委托，并答应在3周内提交审计报告。

A老板同意付给B 注册会计师一笔固定的审计费用，另外还同意如果贷款得到了，加付奖励金。

B注册会计师雇佣了两个会计专业的学生来执行审计工作，并花了几小时告诉他们如何审计；B会计师告诉学生不要把时间花在了解和评价内部控制上，应该集中精力来验证分类账上的数字计算的正确性以及汇总会计记录里的数据，以支持财务报表，然后B到另一个项目去了。

审计案例练习题答案审计案例练习题答案在进行审计工作时，审计师需要运用一系列的技巧和方法，以确保所审计的财务报表真实可靠。

为了提高审计师的能力和技巧，许多培训机构和学校都会提供一些审计案例练习题供学员练习。

下面，我们来看一些常见的审计案例练习题，并给出相应的答案。

案例一：某公司的财务报表显示，该公司在过去一年内实现了巨额利润增长。

然而，一些股东对这一增长的真实性表示怀疑，并要求进行审计。

请列出您将采取的审计程序。

答案：针对这个案例，我们可以采取以下审计程序：1. 风险评估：首先，我们需要对该公司进行风险评估，了解其业务模式、市场竞争环境等因素，以确定潜在的风险。

2. 内部控制评估：接下来，我们需要评估该公司的内部控制体系，了解其运作情况，以确定是否存在内部控制缺陷。

3. 抽样检查：我们可以随机选择一部分交易进行抽样检查，以验证财务报表中的数据的准确性和完整性。

4. 现场检查：我们需要到公司现场进行实地检查，观察公司的运作情况，了解其实际经营情况是否与财务报表一致。

5. 询证函：我们可以向相关的第三方机构和个人发送询证函，以核实财务报表中的某些信息。

案例二：某公司的财务报表显示，其现金流量表中的现金净增加额与其银行存款余额不符。

请解释可能的原因，并提出相应的审计程序。

答案：可能的原因有以下几种：1. 未及时记录银行存款：公司可能未及时记录银行存款，导致现金净增加额与银行存款余额不符。

2. 未及时记录现金支出：公司可能未及时记录现金支出，导致现金净增加额与银行存款余额不符。

3. 银行差错：银行可能存在差错，导致银行存款余额与实际情况不符。

为了解决这个问题，我们可以采取以下审计程序：1. 确认银行存款：我们可以向银行发送确认函，核实公司在银行的存款余额。

2. 抽样检查：我们可以随机选择一部分现金收入和支出进行抽样检查，以验证现金净增加额的准确性和完整性。

3. 现场检查：我们需要到公司现场进行实地检查，观察公司的现金收入和支出情况，了解其实际情况是否与财务报表一致。

练习题第１章审计业务承办与审计计划案例1．注册会计师张某任职旳会计事务所旳一种客户是一家出名上市公司，该公司董事长是张某旳哥哥,请问张某可否承办该家公司旳审计业务？该事务所可否承办该家公司旳审计业务?该事务所应如何解决此等事宜?2.天地会计师事务所接受委托审计大成集团财务报表业务。

大成集团由1家母公司，4家子公司、3家采用权益法核算旳合营公司、以及其他投资实体１5家构成。

天地会计师事务所委派注册会计师甄沙担任集团项目合伙人。

集团项目组根据所理解到旳具体状况,拟定了审计计划，部分内容如下:(１）在拟定构成部分时,应当根据公司会计准则,以合并财务报表旳合并范畴以及控制为基础加以拟定,将大成集团中1家母公司和所下设旳4家子公司作为集团财务报表旳构成部分。

（2)集团项目组在拟定重要构成部分时,拟定存在下列特性之一旳构成部分即为重要构成部分:①单个构成部分对集团具有财务重大性;②单个构成虽然不具有财务重大性,但仍也许存在导致集团财务报表发生重大错报旳风险。

(3)为保证审计质量,集团项目组在与构成部分旳注册会计师沟通中明确各自旳责任:构成部分旳注册会计师对构成部分所有发现旳问题、得出旳结论以及形成旳意见负责,集团项目合伙人及其所在会计师事务所对集团审计意见负责,如果由于构成部分旳注册会计师没有发现构成部分存在旳重大错报,由此导致旳审计风险集团项目组免责。

（4)基于集团审计旳目旳,只有计划规定由构成部分旳注册会计师执行构成部分财务信息旳有关工作时，集团项目组才需要理解构成部分注册会计师,如果集团项目组仅在集团层面对某些构成部分实行分析程序,就不必理解这些构成部分旳注册会计师。

(5)在制定集团总体审计方略时,集团项目组拟定集团财务报表整体旳重要性水平，并按照比例分派旳方式，拟定各构成部分旳重要性水平,对于各构成部分旳重要性旳汇总数不能高于集团财务报表整体旳重要性水平。

(６)集团项目组在针对评估旳财务报表重大错报风险设计和实行进一步审计程序时,决定对所有重要构成部分进行审计，对于不重要旳构成部分实行在集团层面实行分析程序,如果已经执行旳工作不能获取充足、合适旳审计证据时，再追加某些重要旳构成部分进行审计。

审计案例第三版练习题答案在审计领域，案例学习是一种非常有效的教学方法，它能够帮助学生更好地理解审计理论在实际工作中的应用。

以下是针对《审计案例第三版》的一些练习题答案，供参考：问题一：审计证据的获取在审计过程中，获取充分的审计证据是至关重要的。

审计证据应具备哪些特性？答案：审计证据应具备以下特性：1. 相关性：审计证据必须与审计目标相关联。

2. 充分性：审计证据的数量应足以支持审计结论。

3. 可靠性：审计证据的来源和性质应确保其真实性和准确性。

4. 客观性：审计证据应避免主观判断，尽可能反映事实真相。

问题二：审计风险的评估审计风险是指审计结果可能存在错误的风险。

请简述审计风险的构成要素。

答案：审计风险主要由以下三个要素构成：1. 固有风险：指被审计单位的业务或行业固有的风险。

2. 控制风险：指被审计单位内部控制系统可能存在的缺陷。

3. 检测风险：指审计人员在审计过程中可能未能发现错误的风险。

问题三：审计抽样的应用在审计过程中，审计抽样是一种常用的技术。

请说明审计抽样的目的和基本步骤。

答案：审计抽样的目的是在有限的资源和时间内，对大量数据进行有效检查，以推断整体数据的准确性。

基本步骤包括：1. 确定抽样目标：明确审计抽样的目的和需要检查的数据范围。

2. 设计抽样方案：选择合适的抽样方法和样本大小。

3. 实施抽样：按照抽样方案选取样本并进行检查。

4. 分析结果：根据样本检查结果推断整体数据的准确性。

5. 做出结论：根据抽样结果对被审计单位的财务报表做出评价。

问题四：审计报告的类型审计报告是审计工作的最终产品。

请列举常见的审计报告类型。

答案：常见的审计报告类型包括：1. 标准无保留意见审计报告：表示审计师认为财务报表公允地反映了被审计单位的财务状况。

2. 保留意见审计报告：表示审计师对某些事项存在异议，但这些异议不足以影响整体财务报表的公允性。

3. 否定意见审计报告：表示审计师认为财务报表存在重大错误，影响了其公允性。

审计案例分析习题2012-10-21总计66道案例分析题(总计300分每题计分详见题干右) 班级: 学号: 姓名: 手机号:第一章审计业务承接和审计规划案例案例一诚信会计师事务所业务承接前期调查审计案例练习思考题1．本案例中，美林公司更换会计师事务所的主要原因是前任注册会计师离开原来所服务的会计师事务所出国进修。

现假设经客户同意后，王越已与前任注册会计师取得联系，其应该如何与前任审计人员进行沟通?(4分)2．本案例中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林公司是诚信会计师事务所老客户，那么诚信会计师事务所此次持续接受委托时，调查的主要内容应有什么不同? (4分)3．假设美林公司是诚信会计师事务所的老客户，诚信会计师事务所在查阅上年度审计工作底稿时，应着重注意哪些问题? (4分)案例二晨风公司总体审计策略确定案例练习思考题1、下表反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。

(6分)中宏百货公司及同行业主要财务比率指标答：分析如下：2．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？(4分)3．总体审计策略包括的要素有哪些？如何确定总体审计策略？(4分)第二章.销售与收款循环审计案例案例一大为公司主营业务收入审计案例练习思考题1．销售与收款循环的关键控制点有哪些?本案例中还缺少哪些控制点?请提出改善措施。

(4分)2．在销售与收款循环审计中为何要关注关联方交易?与关联方交易有关的舞弊方式有哪些?如何发现和防止? (4分)3．进行主营业务收入的分析程序时应从哪些方面人手?你认为的核心指标应有哪些?(4分)4．为什么要对主营业务收入进行截止性测试?若本案例中有关发票记录和记账凭证记录作如下调整，对主营业务收入的期末数应如何进行调整? (6分)案例二蓝格公司应收款项及坏账准备审计案例练习思考题1．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证?在确定函证规模时应考虑哪些因素? (4分)2.对未收到回函的应收账款应采用什么替代程序? (4分)3、本案例中若应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法为余额百分比法，两个账户合计的期末余额为1010万元，计提比例为10%，坏账准备账户的期初余额为120万元，本期借方发生额为181万元，预付账款和应收票据无需要计提坏账准备的情形，不考虑其他项目的影响，蓝格公司坏账准备本期提取数为101万元，请问坏账准备的计提数额是否正确？(4分)4．若本案例中对坏账准备的转销进行抽查，蓝格公司有一笔转销分录为：借：坏账准备150 000银行存款100 000贷：应收账款——光明集团2500000该笔应收账款的账龄为3年整，请问对此项业务进行这种处理后，可能会发生哪些后果? (4分)第三章购货与付款循环审计案例案例一永锋公司应付账款审计案例练习思考题1，根据内部控制的要求，签发付款支票时应根据哪些原始凭证? (4分)2．就函证的重要程度而言，应付账款与应收账款有何不同? (4分)3．在审计应付账款时所取得的供应商的对账单和应付账款的函证回函均届外部审计证据，但是它们的证据力是不同的，请分析其区别? (4分)4．对于应付账款明细账，审计人员是否需要对资产负债表日后有关内容或记录进行审阅?如果需要，其主要是为了查证什么问题? (4分)5．假设审计人员刘华雨在审阅、核对永锋公司2007年未有关应付账款会计资料时，发现应付账款中含有本期估价入库的价值3000000元的购货，经检查未发现反映其具体的户名、品种、数量及金额计算的有关凭证：永锋公司的这种情况是否正常?刘华雨应开展哪些进—步的实质性程序工作? (4分)6．本案例中表3—2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设刘华雨决定选择其中的2家公司(供货人)进行函证，请问他应该选择哪2家公司?假设表中的客户为购货人(债务人)，所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华丽又应该选择哪2家客户进行函证?这两种选择在问题考虑上有什么不同?(6分)应付账款明细表表3－2被审计单位：永锋股份有限公司编制人：李明日期：2001年1月8 编号：永锋2000/12案例二绿岛实业公司固定资产审计案例练习思考题1.在本案例中，未涉及租赁固定资产的审计，现假设绿岛公司存在经营性租赁的固定资产，那么审计人员在审计时应注意哪些要点？(4分)2.本案例中，审计人员发现新增固定资产72万元不属更新改造费用，不能计入固定资产价值，如该笔费用的性质属原固定资产改变用途而发生的更新改造支出，那么审计人员在审计过程中应着重注意哪些问题？(4分)3.审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？(4分)4.假设审计人员现需审计一家运输企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？(4分)5.现假设审计人员季小明在按盘点表抽盘的同时，还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现绿岛公司现用的营业楼的扩建部分，已投入使用3年，固定资产账面无此项目，补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。