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第十六章出租人会计处理及特殊租赁业务一、单项选择题1.下列有关出租人对经营租赁中租赁资产的会计处理，表述正确的是（）。
A.租赁资产为固定资产的，应自出租日起停止计提折旧B.租赁资产为固定资产的，应至少于每个资产负债表日进行减值测试C.出租人对租赁资产均应当采用直线法计提折旧或摊销D.出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当资本化至租赁标的资产的成本2.售后租回交易中的资产转让属于销售的，销售对价低于市场价格的款项，承租人应作为（）。
A.预付租金B.金融负债C.租赁支岀D.销售损失3.下列关于出租人对融资租赁的会计处理中，不正确的是（）。
A.出租人对应收融资租赁款进行初始计量时，应当以租赁投资净额作为应收融资租赁款的入账价值B.出租人发生的初始直接费用包括在租赁投资净额中C.出租人应当定期复核计算租赁投资总额时所使用的未担保余值，预计未担保余值会降低的，应修改租赁期内的收益分配，并立即确认预计的减少额D.如果租赁变更内容为增加一项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围，且增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当，则应将该变更作为原租赁的组成部分二、多项选择题4.出租人在对租赁分类时，如果认定为融资租赁，应考虑的因素有（）。
A.租赁期届满时租赁资产所有权是否转移给承租人B.承租人是否有优惠购买租赁资产的选择权C.租赁期占租赁资产尚可使用年限的比例D.租赁资产性质是否特殊，是否需要重新改造后其他方才可使用5.下列关于出租人对经营租赁的会计处理，表述正确的有（）。
A.出租人应采用直线法或其他合理方法将租赁收款额在整个租赁期内分摊确认租金收入B.出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当费用化，计入当期损益C.经营租赁中的资产，应继续采用与自有资产类似的折旧（或摊销）政策计提折旧（或摊销），并按照资产减值准则相关政策进行减值测试D.出租人取得的与经营租赁有关的未计入租赁收款额的可变租赁付款额，应于实际发生时计入当期损益6.下列关于生产商或经销商出租人的融资租赁会计处理中，说法正确的有（）。
第十六章租赁一、单项选择题1.一项融资租赁合同，租赁期为5年，每年年末支付租金50万元，承租人担保的资产余值为25万元，与承租人有关的第三方担保的资产余值为5万元。
租赁期间，履约本钱为25万元，或有租金为10万元。
独立于承租人和出租人的第三方对出租人担保的资产余值为15万元，未担保余值为5万元。
那么就承租人而言，最低租赁付款额为〔〕万元。
A.335B.295C.300D.2802. 20×5年2月15日，大新公司向乙公司发出邀请〔约谈租赁交易一事〕。
20×5年3月31日，大新公司与乙公司商议租赁交易，并于当日就主要条款做出了承诺，约定于20×5年6月27日签订融资租赁协议。
该租赁资产于20×6年1月1日运抵大新公司。
设备租赁期：20×6年1月1日至20×9年12月31日。
那么大新公司与乙公司签订租赁合同的租赁开始日为〔〕。
A.20×5年2月15日B.20×5年3月31日C.20×5年6月27日D.20×6年1月1日3.甲公司2021年6月30日与乙公司签订一项租赁协议，约定从乙公司租入一项管理用固定资产，当日该资产的公允价值为3700万元。
协议约定：租赁期开始日为2021年6月30日，租赁期为3年，租赁期满归还出租方，合同年利率为6%，2021年起每年6月30日支付租金1200万元。
租赁期开始日租入资产的尚可使用年限为4年，甲公司担保的租赁资产余值200万元，与甲公司相关的第三方担保租赁资产余值150万元，独立于甲公司和乙公司的第三方对出租人担保的资产余值为30万元，甲公司另以银行存款支付律师费等初始直接费用15万元，该设备于2021年6月30日到达可使用状态。
〔P/A，6%，3〕=2.6730，〔P/F，6%，3〕=0.8396。
那么该项租赁资产对甲公司2021年损益的影响金额是( )万元。
A.800.88B.105.04C.527.74D.632.784.以下关于承租人融资租赁业务的表述中，正确的选项是〔〕。
2015年中级会计师考试会计实务随章练习第16章第十六章所得税一、单项选择题1、甲公司于2009年末以200万元取得一项固定资产并投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。
2010年末该项固定资产的可收回金额为120万元。
税法规定，该项固定资产应按照20年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。
不考虑其他因素，则2010年末该项固定资产的计税基础为()万元。
A、0B、300C、200D、1902、甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营之后5年内分期税前扣除。
假定企业在2×11年初开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，则该项费用支出在2×12年末的计税基础为()万元。
A、0B、300C、200D、5003、A企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元，2011年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。
税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，假定会计的摊销年限与税法规定的相同。
则该项无形资产2012年末的计税基础为()万元。
A、282B、432C、288D、4234、某企业2012年因关联方债务担保确认了预计负债600万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。
假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。
那么2012年末该项预计负债的产生的暂时性差异为()万元。
2020年注册会计师第十六章收入、费用和利润专项练习题（附答案解析）第十六章收入、费用和利润一、单项选择题1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。
2×18年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司以账面价值为150万元、市场价格为195万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2%的股权。
甲公司取得乙公司2%的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。
（2）甲公司以账面价值为60万元、市场价格为75万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项96万元。
（3）甲公司领用账面价值为90万元、市场价格为96万元的一批原材料，投入在建工程项目。
（4）甲公司将账面价值为30万元、市场价格为42万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。
上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。
不考虑其他因素，甲公司2×18年度因上述交易或事项应当确认的利得是（）。
A、9万元B、21万元C、53.25万元D、65.25万元2、甲公司2×17年销售原材料收入为300万元，结转成本270万元，发生管理部门的固定资产维修费5万元，计提固定资产减值准备2万元，因持有联营企业长期股权投资确认现金股利3万元，因持有交易性金融资产确认公允价值变动上升10万元。
假定甲公司未发生其他业务。
2×17年度终了时，甲公司“本年利润”科目余额为（）。
A、0B、贷方余额36万元C、贷方余额33万元D、贷方余额23万元3、2018年1月1日，甲公司与其客户签订一份为期3年的合同，并为此确认与合同成本有关的资产300万元。
2020年6月30日，甲公司决定与该客户续约，双方协商将合同续至2022年12月31日，续约期间的佣金与原合同相等。
假定截止2020年6月30日，上述与合同有关的资产尚未分摊的金额为50万元。
不考虑其他因素，上述剩余50万元的合同资产的摊销期限为（）。
A、2018年1月1日至2022年12月31日B、2020年6月30日至2020年12月31日C、2018年1月1日至2020年12月31日D、2020年6月30日至2022年12月31日4、甲公司为一家绿色产品生产公司，其通过参与竞标的方式，成为乙公司的供应商，并于乙公司签订了销售合同。
附件1：企业会计准则第16号——政府补助（修订）（征求意见稿）第一章总则第一条为了规范政府补助的确认、计量和相关信息的披露，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第二条政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。
政府补助主要包括财政拨款、税收返还、财政贴息、无偿划拨非货币性资产等形式。
第三条本准则中的政府补助具有下列特征：（一）政府补助是来源于政府的经济资源。
对企业收到的来源于其他机构的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他机构只是起到代收代付的作用，则该项补助也属于来源于政府的经济资源。
（二）政府补助是无偿的。
政府与企业之间双向、互惠的交易不属于政府补助。
政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，政府与企业之间是投资者与被投资者的关系，属于互惠交易。
政府拨入的投资补助等专项拨款中，国家相关文件要求作为所有者权益进行会计处理的，不属于本准则规范的政府补助。
企业与政府发生交易所取得的收入，如果该交易与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关，且来源于政府的经济资源是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，应当按照《企业会计准则第14号——收入》的规定进行会计处理，不适用本准则。
第四条政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。
与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。
第五条下列各项适用其他相关会计准则：（一）债务豁免，适用《企业会计准则第12 号——债务重组》。
（二）所得税减免，适用《企业会计准则第18 号——所得税》。
第二章确认和计量第六条政府补助同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业能够满足政府补助所附条件；（二）企业能够收到政府补助。
第七条政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量。
政府补助为非货币性资产的，应当以相关凭据中注明的价值计量；如该资产相关凭据上没有注明价值的，按照名义金额（1元）计量。
中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第16章所得税-第一节计税基础与暂时性差异[单选题]1.2018年12月31日，A公司“预计负债——产品质量保（江南博哥）证费用”科目贷方余额为100万元，2019年实际发生产品质量保证费用90万元，2019年12月31日预提产品质量保证费用120万元，税法规定相关支出在实际发生时准予税前扣除。
2019年12月31日，下列说法中正确的是()。
A.应纳税暂时性差异余额为130万元B.可抵扣暂时性差异余额为130万元C.应纳税暂时性差异余额为120万元D.可抵扣暂时性差异余额为120万元正确答案：B参考解析：因产品质量保证费用在实际发生时可予抵扣，预计负债的账面价值＝100－90＋120＝130（万元），计税基础＝账面价值－未来税法准予抵扣的金额＝130－130＝0（万元），所以产生可抵扣暂时性差异，可抵扣暂时性差异余额＝100－90＋120＝130（万元）。
[单选题]5.下列各项资产、负债中，不形成暂时性差异的是()。
A.企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债B.期末计提坏账准备C.期末按公允价值调整以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的账面价值D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动正确答案：A参考解析：选项A，企业为其子公司进行债务担保而确认的预计负债当期不允许扣除，以后期间也不允许扣除，故预计负债的计税基础＝账面价值－0＝账面价值，不产生暂时性差异。
[单选题]6.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的有()A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债800万元B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元C.企业当期确认的国债利息收入500万元D.企业因违法支付的罚款支出200万元正确答案：B参考解析：选项A，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，故账面价值=计税基础；选项B，税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；选项C，国债利息收入免税，故账面价值=计税基础；选项D，企业支付的违法罚款支出，税法规定不得计入当期应纳税所得额，属于非暂时性差异，故账面价值=计税基础。
第十六章外币折算讲师：侯哥【考情分析】2019年本章无实质性变化,主要是修改了增值税税率。
本章主要介绍了外币兑换、外币购销、外币借款、接受外币资本投资、外币货币性项目期末汇兑损益的会计处理及外币财务报表折算的处理。
在考试中多以客观题出现，个别年份也有主观题的出现，属于比较重要的章节。
分值预计在4分左右。
目录导航：外币业务概述外币业务账务处理外币财务报表的折算第一节外币交易的会计处理外币交易是指以外币计价或者结算的交易，包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。
外币是指企业记账本位币以外的货币。
一、记账本位币的确定（一）记账本位币的定义记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。
（二）记账本位币的确定我国《会计法》中规定，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报表应当折算为人民币。
企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：1.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；2.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；3.融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。
（三）境外经营记账本位币的确定境外经营有两个方面的含义：一是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构；二是指当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币与企业的记账本位币不同的，也应当视同境外经营。
确定境外经营，不是以位置是否在境外为判定标准，而是要看其选定的记账本位币是否与企业的记账本位币相同。
企业选定境外经营的记账本位币，除考虑一般因素外，还应当考虑下列因素：1.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；2.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；3.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；4.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。
第一节本量利的一般关系1、本量利分析是在成本按性态划分基础上的一种分析方法，下列各项中属于本量利分析模型线性假设的有（）。
A.期间假设B.变动成本与业务量呈完全线性关系C.固定成本不变假设D.产销平衡假设【答案】BC【解析】本量利分析基本模型的相关假设：（1）相关范围假设包括期间假设和业务量假设；（2）模型线性假设包括固定成本不变假设、变动成本与业务量呈完全线性关系假设和销售收入与销售数量呈完全线性关系；（3）产销平衡假设；（4）品种结构不变假设。
2、根据本量利分析原理，能同时达到提高安全边际和降低盈亏临界点效果的措施有（）。
A.提高单价B.提高产销量C.降低固定成本D.降低单位变动成本【答案】ACD【解析】盈亏临界点销售量=固定成本/（单价-单位变动成本），安全边际量=正常销售量-盈亏临界点销售量，由此公式可以看出，选项A、C、D是正确的。
3、根据本量利分析原理，下列计算息税前利润的公式中，正确的是（）。
A.息税前利润=（销售收入-盈亏临界点销售额）×边际贡献率B.息税前利润=盈亏临界点销售量×边际贡献率C.息税前利润=销售收入×（1-边际贡献率）-固定成本D.息税前利润=销售收入×变动成本率-固定成本【答案】A【解析】息税前利润=安全边际量×单位边际贡献=安全边际额×边际贡献率。
所以选项A正确。
4、根据本量利分析原理，只能降低安全边际额而不会降低盈亏临界点销售额的措施是（）。
A.提高单价，其他条件不变B.降低正常销售额，其他条件不变C.降低单位变动成本，其他条件不变D.压缩固定成本，其他条件不变【答案】B【解析】盈亏临界点销售额＝盈亏临界点销售量×单价＝固定成本÷（单价－单位变动成本）×单价，显然选项B不会对盈亏临界点销售额产生影响；安全边际额＝正常销售额－盈亏临界点销售额＝正常销售量×单价－盈亏临界点销售额，显然，选项B会导致安全边际额降低；而选项A、C、D既降低盈亏临界点销售额，又提高安全边际额。
