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增值税试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 增值税的征税对象是（）A. 货物B. 劳务C. 货物或者劳务D. 货物、劳务、无形资产和不动产答案：D2. 增值税的税率一般为（）A. 6%B. 9%C. 13%D. 17%答案：C3. 增值税的纳税义务人是（）A. 销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人B. 进口货物的单位和个人C. 提供应税服务的单位和个人D. 以上都是答案：D4. 增值税的纳税期限一般为（）A. 每月B. 每季度C. 每半年D. 每年答案：A5. 增值税的起征点为（）A. 500元B. 1000元C. 2000元D. 5000元答案：C6. 增值税的计税方法包括（）A. 简易计税法B. 一般计税法C. 差额计税法D. 以上都是答案：D7. 增值税专用发票的开具对象是（）A. 一般纳税人B. 小规模纳税人C. 消费者D. 所有购买方答案：A8. 增值税的进项税额可以抵扣的条件是（）A. 取得增值税专用发票B. 取得普通发票C. 取得收据D. 取得任何形式的凭证答案：A9. 增值税的征收机关是（）A. 国家税务局B. 地方税务局C. 国家税务局和地方税务局D. 财政部答案：A10. 增值税的征收方式包括（）A. 直接征收B. 代扣代缴C. 代收代缴D. 以上都是答案：D二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 增值税的征税范围包括（）A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 提供应税服务D. 进口货物答案：ABCD2. 增值税的税率分为（）A. 零税率B. 低税率C. 标准税率D. 高税率答案：ABC3. 增值税的纳税义务人包括（）A. 单位B. 个人C. 个体工商户D. 合伙企业答案：ABCD4. 增值税的纳税地点是（）A. 销售地B. 购买地C. 注册地D. 经营地答案：C5. 增值税的纳税申报方式包括（）A. 网上申报B. 现场申报C. 邮寄申报D. 电话申报答案：ABC三、判断题（每题2分，共10分）1. 增值税的征税对象不包括无形资产和不动产。
税法增值税练习题一、单项选择题1. 增值税的纳税人是（）。
A. 销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人B. 进口货物的单位和个人C. 销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人D. 以上所有选项2. 增值税的税率一般为（）。
A. 13%B. 9%C. 6%D. 0%3. 增值税的征收方式包括（）。
A. 一般计税方法B. 简易计税方法C. 以上两种方法D. 以上都不是4. 增值税的纳税义务发生时间为（）。
A. 货物发出的当天B. 收到销售款项的当天C. 合同约定的收款日期D. 以上所有选项5. 增值税的纳税期限通常为（）。
A. 按月B. 按季C. 按年D. 以上所有选项二、多项选择题1. 增值税的免税项目包括（）。
A. 农业生产者销售的自产农产品B. 个人销售自己使用过的物品C. 政府提供的公共服务D. 出口货物2. 增值税的征税范围包括（）。
A. 销售货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 销售服务、无形资产或者不动产D. 进口货物3. 增值税的进项税额可以抵扣的条件包括（）。
A. 取得合法有效的扣税凭证B. 用于生产、经营活动C. 符合税法规定的其他条件D. 以上所有选项三、判断题1. 增值税的纳税人必须办理税务登记。
（）2. 增值税的税率是固定的，不会根据商品或服务的不同而变化。
（）3. 增值税的纳税义务发生时间通常是货物发出的当天。
（）4. 增值税的纳税期限可以由纳税人自行选择。
（）5. 增值税的进项税额在任何情况下都可以抵扣。
（）四、简答题1. 简述增值税的基本概念及其特点。
2. 说明增值税的计算方法。
3. 列举增值税的征税范围和免税项目。
4. 描述增值税的纳税义务发生时间和纳税期限。
5. 解释增值税的进项税额抵扣条件。
五、案例分析题某企业在2023年3月销售了一批货物，销售额为100万元，其中包含增值税10万元。
该企业在当月还购进了价值50万元的原材料，取得了合法的进项税额凭证。
请计算该企业3月份应缴纳的增值税额，并说明计算过程。
初级增值税题目及解析一、选择题（每题3分，共30分）1. 以下哪种行为属于增值税应税行为？（）A. 自己种的菜自己吃B. 把闲置的房子免费借给朋友住C. 企业销售产品D. 员工接受公司的福利发放答案：C。
解析：增值税应税行为是在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的行为。
企业销售产品属于销售货物，是应税行为。
自己种的菜自己吃不是经营活动，房子免费借给朋友住没有经济利益交换，员工接受公司福利发放不属于应税销售行为。
2. 增值税小规模纳税人的标准是年应征增值税销售额（）。
A. 500万元及以下B. 300万元及以下C. 800万元及以下D. 1000万元及以下答案：A。
解析：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
这是国家根据税收管理和企业规模等多方面因素确定的标准。
3. 增值税一般纳税人适用的税率不包括（）。
A. 13%B. 9%C. 6%D. 5%答案：D。
解析：增值税一般纳税人适用税率有13%、9%、6%等，5%是部分小规模纳税人或者简易计税项目可能用到的征收率，不是一般纳税人适用的税率。
4. 下列项目中，应征收增值税的是（）。
A. 被保险人获得的保险赔付B. 物业管理单位代收的住宅专项维修资金C. 纳税人取得的中央财政补贴D. 航空公司已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入答案：D。
解析：航空公司已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入属于增值税应税收入。
而被保险人获得的保险赔付、物业管理单位代收的住宅专项维修资金、纳税人取得的中央财政补贴都不属于增值税应税范围。
5. 某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税收入100万元，当月购进货物取得增值税专用发票注明税额10万元，该企业5月应缴纳增值税（）万元。
A. 3B. 13 - 10 = 3C. 10D. 13答案：B。
解析：一般纳税人应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。
增值税练习题一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 增值税的征税对象是：A. 所有商品B. 所有服务C. 商品和劳务D. 仅商品2. 增值税的税率通常分为几个档次：A. 1个B. 2个C. 3个D. 4个3. 增值税的纳税人包括：A. 个人B. 企业C. 个人和企业D. 政府机构4. 增值税的计税基础是：A. 销售收入B. 利润C. 成本D. 销售额减去可抵扣进项税额5. 增值税的征收方式是：A. 按月征收B. 按季征收C. 按年征收D. 以上都是6. 增值税的进项税额是指：A. 购买商品支付的税额B. 销售商品收取的税额C. 购买服务支付的税额D. 销售服务收取的税额7. 增值税的销项税额是指：A. 购买商品支付的税额B. 销售商品收取的税额C. 购买服务支付的税额D. 销售服务收取的税额8. 增值税的应纳税额计算公式是：A. 应纳税额 = 销售额× 税率B. 应纳税额 = 销售额 - 进项税额C. 应纳税额 = 销项税额 - 进项税额D. 应纳税额 = 进项税额 - 销项税额9. 增值税的免税项目包括：A. 教育服务B. 医疗服务C. 农业产品D. 以上都是10. 增值税的纳税申报期限是：A. 每月1日至15日B. 每季第一个月的1日至15日C. 每年1月1日至15日D. 根据税务机关规定二、多项选择题（每题3分，共15分）11. 增值税的纳税人包括以下哪些类型？A. 个体工商户B. 合伙企业C. 有限责任公司D. 个人独资企业12. 以下哪些行为属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 提供加工修理修配劳务C. 提供无形资产D. 提供不动产13. 增值税的税率一般包括哪些类型？A. 零税率B. 低税率C. 标准税率D. 高税率14. 以下哪些项目可以作为增值税的进项税额抵扣？A. 购买原材料支付的税额B. 购买固定资产支付的税额C. 购买办公用品支付的税额D. 支付的运输费用15. 增值税的纳税义务发生时间是：A. 销售货物或者提供劳务的当天B. 收到销售款项的当天C. 合同约定的收款日期D. 发出货物的当天三、判断题（每题1分，共10分）16. 增值税的纳税人必须进行税务登记。
1.单项选择题（增值税）1、受托加工应税消费品的单位和个人是增值税的（）。
A 、纳税人、纳税人 B 、扣缴义务人、扣缴义务人 C 、代征人、代征人 D 、担保人、担保人2、下列项目应确认收入实现计算销项税的是（）。
A 、将购买的货物用于集体福利、将购买的货物用于集体福利B 、将购买的货物用于非应税项目、将购买的货物用于非应税项目C 、将购买的货物交加工单位委托加工后收回继续生产使用、将购买的货物交加工单位委托加工后收回继续生产使用D 、将购买的货物作为投资给其他单位、将购买的货物作为投资给其他单位3、纳税人发生混合销售行为，视为销售货物，一并征收增值税的适用范围是（）。
A 、一切企业、单位及个人、一切企业、单位及个人 B 、国有企业、国有企业C 、非从事货物的生产、批发或零售的企业、单位及个人D 、从事货物的生产、批发或零售的企业、单位及个人、从事货物的生产、批发或零售的企业、单位及个人4、一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应作以下处理（）。
A 、 从发生销货退回或折让当期的进项税额中扣减从发生销货退回或折让当期的进项税额中扣减B 、 不予扣减，直接作为期间费用计入当期损益予扣减，直接作为期间费用计入当期损益C 、 从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减D 、 从发生销货退回以后期间的销项税额中扣减从发生销货退回以后期间的销项税额中扣减5、下列行为中应抵扣进项税额的是（）。
A 、将外购的货物无偿赠送他人、将外购的货物无偿赠送他人B 、将外购货物用于福利部门、将外购货物用于福利部门C 、开具涂改的专用发票、开具涂改的专用发票D 、在产品被盗、在产品被盗6、下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（）。
A 、销售自产小轿车支付的运输费用、销售自产小轿车支付的运输费用B 、外购气体支付的运输费用、外购气体支付的运输费用C 、外购职工福利用品的运输费用、外购职工福利用品的运输费用D 、向小规模纳税人购进农业产品的运输费用、向小规模纳税人购进农业产品的运输费用7、下列（）属于视同销售行为，应计算增值税销项税额。
增值税练习题及答案第二章增值税一、单项选择题1、下列支付的运费中不允许计算抵扣增值税进项税额的是（）。
A、购进农民专业合作社销售的农产品支付的运输费用B、外购自用的机器设备支付的运输费用C、外购自用小汽车支付的运输费用D、收购免税农产品支付的运输费用2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的增值税专用，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。
当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取得收入人民币920万元，该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。
该企业6月应退的增值税为（）万元。
A、75.4B、100.9C、119.6D、137.73、下列出口货物，可享受增值税“免税并退税”政策的是（）。
A、属于小规模征税人的出产性企业自营出口的自产货物B、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物C、加工企业来料加工复出口的货物D、出口的古旧图书4、某外贸进出口公司进口一批大客车，到岸价格折合人民币为1200万元，含境外负担的税金美元，当月的外汇中间价为1美元＝6.8元人民币，我国关税税额为700万元，则该公司应纳进口增值税为（）。
A、323万元B、350万元C、395.79万元D、340万元5、下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。
A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务D、XXX为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机6、下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是（）。
A、某农机制造厂既出产销售农机，同时也承当农机修理营业B、销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费C、零售商店销售家具并实行有偿送货上门D、饭铺提供餐饮服务并销售香烟、酒水7、某企业2012年1月进口童装一批，取得海关开具的海关完税凭证，注明代征进口环节增值税30.6万元，支付国内运输企业的运输费用2万元（有税控货运并认证相符）。
增值税练习题及答案一、单项选择题1. 增值税的计税基础是（）A. 销售收入B. 销售成本C. 增值额D. 利润总额2. 增值税一般纳税人的税率是（）A. 3%B. 6%C. 9%D. 13%3. 增值税小规模纳税人的征收率是（）A. 3%B. 5%C. 10%D. 15%4. 增值税的纳税义务发生时间是（）A. 货物发出的当天B. 收到货款的当天C. 合同约定的收款日期D. 货物交付的当天5. 增值税的纳税期限一般为（）A. 每月B. 每季度C. 每半年D. 每年二、多项选择题1. 下列哪些项目可以抵扣进项税额（）A. 购买原材料B. 购买固定资产C. 购买办公用品D. 购买自用车辆2. 增值税一般纳税人可以享受的税收优惠包括（）A. 出口退税B. 进项税额抵扣C. 减税D. 免税3. 增值税的征收范围包括（）A. 销售货物B. 提供劳务C. 转让无形资产D. 销售不动产三、判断题1. 增值税的纳税义务人是销售方。
（）2. 增值税的计税基础是销售收入。
（）3. 增值税小规模纳税人可以享受出口退税。
（）4. 增值税的纳税期限是每月。
（）5. 增值税的进项税额可以全额抵扣。
（）四、计算题1. 某增值税一般纳税人本月销售货物取得含税销售额为113万元，购进原材料支付的进项税额为8万元，请计算该纳税人本月应缴纳的增值税额。
2. 某增值税小规模纳税人本月提供劳务取得含税收入为10.3万元，假设该纳税人本月没有其他进项税额，请计算该纳税人本月应缴纳的增值税额。
五、简答题1. 请简述增值税的基本原理。
2. 请解释增值税的“价外税”和“价内税”的区别。
答案：一、单项选择题1. C2. D3. A4. D5. A二、多项选择题1. A B C2. A B C3. A B C D三、判断题1. 正确2. 错误3. 错误4. 正确5. 错误四、计算题1. 应缴纳的增值税额=113/1.13*0.13-8=13-8=5万元2. 应缴纳的增值税额=10.3/1.03*0.03=0.3万元五、简答题1. 增值税是一种流转税，其计税基础是商品或劳务在生产和流通过程中的增值部分。
增值税考题及解析一、增值税基础概念考题1. 什么是增值税？增值税啊，就是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
就好比咱们去买个东西，这个东西从原材料到成品，每一个加工、转手的环节增加的价值都要交一部分税，这就是增值税啦。
比如说，一个工厂买了100元的原材料，经过加工变成了150元的产品卖出去，那么增值的50元就要按照一定的税率交增值税哦。
2. 增值税的纳税人有哪些？增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人呢。
一般纳税人通常是年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
就像是那些大企业，他们的销售额比较高，在增值税的计算和缴纳上有一套比较复杂的规则。
小规模纳税人呢，就是年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
这些小规模纳税人在纳税的时候就比较简单，很多时候是按照简易计税方法来计算增值税的。
二、增值税税率考题1. 目前我国增值税的基本税率有哪些？我国增值税的基本税率有13%呢。
这个13%的税率适用于很多货物的销售或者进口，像咱们日常生活中买的大多数商品，如衣服、电器等，它们在生产和销售环节可能就要按照13%的税率来计算增值税。
还有9%的税率，这个税率主要适用于一些特定的货物和服务，比如说农产品、自来水、暖气等。
这些货物和服务因为关系到民生或者有特殊的产业政策，所以税率相对低一些。
另外还有6%的税率，像现代服务业中的金融服务、信息技术服务等大多适用这个税率。
服务业的成本结构和盈利模式和货物销售不太一样，所以税率也有所区别。
2. 小规模纳税人的征收率是多少？小规模纳税人的征收率一般是3%。
不过在一些特殊情况下，比如疫情期间，为了扶持小微企业，征收率可能会有优惠政策，有时候会减按1%征收呢。
这就像是国家给这些小本经营的企业一个大礼包，让他们在困难时期能减轻点负担。
三、增值税计算考题1. 一般纳税人增值税应纳税额怎么计算？一般纳税人增值税应纳税额的计算公式是：应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额。
增值税试题及答案增值税类练习题参考文件:增值税条例及细则;一般纳税人资格认定管理办法;增值税专用发票使用规定;省局煤炭铁精粉管理办法部分现行增值税政策。
一、单项选择题1.下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是( A ) 。
A.某商店为厂家代销服装 B.某公司将外购饮料用于个人消费 C.某企业将外购钢材用于在建工程 D.某企业将外购食品用于职工福利2.下列经营行为，属增值税征收范围的是(A) 。
A.某社会团体下属企业销售货物 B.个人向受雇企业提供修理修配劳务 C.某工业企业附属饭店对外提供饮食服务 D.某工业企业将一台设备对外出租3. 某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2011 年 12 月购进货物取得专用发票，发票列明不含税价款 20000 元，增值税 3400 元;本月内销售货物取得零售收入共计 51500 元，另销售 2009 年 1 月份购入并列为固定资产的货车一辆，销售额为 103000 元，该车购入时价税合计 15 万元，则企业 12 月份应缴纳的增值税为( C )。
A.1500 元 B.4600 元 C.3500 元 D.100 元4.下列项目中所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是(D) 。
A.钢厂生产过程中出现的正常报废产品 B.某机械加工厂用于返修的易损零配件C.某一般纳税人商贸公司购入的低值易耗品 D.某企业购入礼品用于于春节发放职工福利5.增值税一般纳税人进口应税消费品，下列组成计税价格公式不正确的是(C) 。
A.组成计税价格关税完税价格×(1关税税率)?(1-消费税税率)B.组成计税价格关税完税价格关税消费税 C.组成计税价格关税完税价格× (1关税税率)?(1消费税税率)D.组成计税价格(关税完税价格关税)?(1-消费税税率)6.根据现行增值税法，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定，错误的是(D)。
A. 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;B. 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天;C. 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;D.委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天7(红光机械公司自 2012 年 1 月起被认定为一般纳税人，企业 1 月申请并安装防伪税控系统，当月不含税销售收入 100 万元，取得增值税进项发票列明进项税 5 万元(已认证，其中含购买计算机等通用设备进项税 0.17 万元，购买防伪税控专用设备进项税 0.17 万元) ，另支付 2012 年度防伪税控技术服务费 0.1 万元，取得普通发票，计算该企业 2012 年 1 月应纳增值税(A)万元。
增值税练习题及答案增值税练习题⼀、判断题1、AB两机构均设在某⼀市区，实⾏统⼀核算。
A机构将货物运⾄B机构，在货物移送时应交增值税。
（）2、某⼚将购进货物作为福利发放，应视同销售计征增值税。
其进项税额也可以抵扣。
（）3、征收资源税的产品，销售时不再征收增值税。
（）4、加⼯后的资源矿产品销售时不征资源税，所以也不征增值税。
（）5、增值税的纳税⼈和营业税的纳税⼈，发⽣兼营业务活动时，如果未分别核算销售额和营业额的，均应⼀并征收增值税⽽不征收营业税。
（）6、某纺织⼚从国外购进⼀台检测仪，价值1千美元，进⼝时海关已征收了进⼝环节增值税，纺织⼚取得完税证。
纺织⼚可凭此税证抵扣当期销项税。
（）7、某⼀建筑装饰材料商店以销售装饰材料为主，同时也能为客户进⾏设计施⼯（未单独核算），其发⽣的混合销售收⼊应⼀并征收增值税。
（）8、某增值税⼀般纳税⼈将上期购进的原材料再销售时，应按实际售价计征销项税。
9、某企业采取委托银⾏收款⽅式销货，货物已发出，但尚未收到货款，所以暂不计销项税，待收到货款时再计销项税⾦。
（）10、某企业采取赊销⽅式销售货物，按合同约定的收款⽇期是5⽉30⽇，但对⽅7⽉6⽇才付款，所以该企业在实际收款之⽇计算销项税。
（）11、某商店开展促销活动，买⼀赠⼀，在这项活动中售货取得销售额１０万元，赠送的商品价值５千元，因未取得收⼊，所以企业按１０万元的销售额计算销项税⾦。
（）12、我国⽬前的增值税只在商品的⽣产销售环节征收。
（）13对纳税⼈发⽣的混合销售⾏为征收增值税还是营业税，应当根据纳税⼈的性质来确定。
（）14、纳税⼈经营的业务是否属于混合销售⾏为，可以由企业根据其业务情况⾃⾏确定。
（）15、纳税⼈将购买的货物⽆偿赠送他⼈，因该货物购买时已缴纳增值税，因此，赠送他⼈时可不再计⼊销售额征税。
（）16、纳税⼈采⽤以旧换新⽅式销售货物的，不得从新货物销售额中减去收购旧货的价款。
（）17、纳税⼈销售带包装的货物，⽆论其包装是否单独计价，财务上如何核算，包装物的价格都计⼊销售额计征增值税。
1．×解析：经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务除外。
2．×解析：13%的低税率只适用于一般纳税人。
3．√解析：对纳税人在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物（如初级农产品、矿产品等）增值税适用税率不一致的，按取得专用发票和海关进口完税凭证上注明的税额抵扣。
4．×解析：纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应分别核算各自的销售额分别按照各自适用的税率计税。
如未分别核算销售额则一律从高适用税率。
5．×解析：增值税是采用购进扣税法，进项税只要符合规定都可以抵扣，不管其原材料是否使用。
6．×解析：增值税一般纳税人违反进项税额抵扣时间规定的，按偷税论处，税务机关一经查出，应从当期进项税额中剔除，并在该进项发票上注明，以后不论其货物到达或验收入库，或支付款项，均不得计人进项税额申报抵扣。
7．√8．√9．×解析：将货物用于集体福利或个人消费不得开具增值税专用发票，应而也就不存在专用发票开具时限的问题。
10．×解析：对代开、虚开增值税专用发票的，一律按《税收征收管理法》的规定按偷税给予处罚。
11．√[练习2-1]某机床厂（增值税一般纳税人），2010年某月份外购项目如下（假定外购货物均已验收入库，相关票据均在本月认证并抵扣）：（1）外购钢材，价款50000元，增值税专用发票注明税额8500元。
（2）外购煤炭，价款10000元，增值税专用发票注明税额1300元。
（3）外购协作件，价款30000元，增值税专用发票注明税额5100元。
（4）外购低值易耗品6500元，其中从"一般纳税人"购入物品4000元，增值税专用发票注明税额680元，从"小规模纳税人"购入物品2500元，发票未注明税额。
（5）外购生产用电力，价款2000元，增值税专用发票注明税额340元。
（6）外购生产用水，价款1000元，增值税专用发票注明税额60元。
该厂本月份销售情况如下：（1）采用托收承付结算方式销售给甲厂机床60000元（不含税），货已发出，托收已在银行办妥，货款尚未收到。
（2）采用分期收款结算方式销售给乙厂机床，价款l00000元（不含税），货已发出，合同规定本月到期货款40000元，但实际只收回货款20000元。
（3）采用其他结算方式销售给丙厂机床及配件，价款80000元（不含税），货已发出，货款已收到。
根据上述资料，计算该厂本月应纳增值税。
第一，本月销项税额的计算。
该厂本月销售货物的结算方式分为托收承付、分期收款和其他结算方式三种。
按照增值税政策规定：对采用托收承付和其他结算方式的，其纳税义务发生时间为货物发出，同时收讫价款或者取得索取价款凭证的当天；对采用分期收款结算方式销售货物的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期当天。
因此，该厂本月份的计税销售额为：销售给甲厂货物，价款60000元。
销售给乙厂货物，价款40000元。
销售给丙厂货物，价款80000元。
合计l80000元。
本月销项税额=180000×17%=30600（元）第二，本月进项税额的计算。
该厂本月进项税额为：钢材8500元，煤炭l300元，外协件5100元，低值易耗品680元，电力340元，外购水60元，合计：15980元。
第三，本月应纳增值税税额的计算。
本月应纳增值税税额=30600（销项税额）-15980（进项税额）=14620（元）[练习2-2]某物资系统金属公司（增值税一般纳税人），主要从事工业金属材料的采购和供应业务。
2009年5月各类金属材料的销售收入额为987500元（不含税）。
本月外购货物情况如下（假定外购货物货款已支付，相关票据均在本月认证并抵扣）：（1）外购螺纹钢120吨，单价每吨4300元，价款516000元，增值税专用发票注明税额87720元。
（2）外购镀锌板100吨，单价每吨4900元，价款490000元，增值税专用发票注明税额83300元。
（3）外购铲车一部，价款42000元，增值税专用发票注明税额7140元，交付仓库使用。
（4）将本月购进的螺纹钢20吨，转为本单位基本建设使用，价款86000元。
（5）由于公司仓库管理不善，本月购进的镀锌板被盗丢失l0吨，价款49000元。
根据上述资料，计算该公司本月应纳增值税税额。
答案：该公司本月的经营业务，除货物的正常购销外，还有三个特点：第一，购进一部铲车自用，按照规定应作为固定资产处理，其进项税额是可以抵扣的；第二，将购进的螺纹钢用于本单位基本建设，按照规定，其进项税额不得抵扣；第三，购进的镀锌板被窃丢失，按照规定属非正常损失，其进项税额也不得抵扣。
因此，本月不得抵扣的购进货物的进项税额为：（1）购进固定资产，进项税额7140元。
（2）购进货物（螺纹钢20吨）用于本单位基本建设：进项税额=86000×17%=14620（元）（3）购进货物（镀锌板10吨）被窃丢失：进项税额=49000×17%=8330（元）本月应抵扣的进项税额=（87720-14620）+（83300-8330）+7140=155210（元）本月销项税额=987500×17%=167875（元）本月应纳增值税税额=167875-155210=12665（元）[练习2-3]某企业为增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款l20000元。
企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工药酒，酒厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。
药酒加工完毕，企业收回药酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。
本月内企业将收回的药酒批发售出，取得不含税销售额260000元。
另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。
计算业务（1）中应缴纳的增值税：销项税额=260000×17%=44200（元）应抵扣的进项税额=120000×13%+5100+12000×7%=21540（元）应纳增值税税额=44200-21540=22660（元）（2）购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。
本月将已验收入库货物的80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。
计算业务（2）中应缴纳的增值税：销项税额=585000／（1+17%）×17%=85000（元）应抵扣的进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）应纳增值税税额=85000-62460=22540（元）（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。
本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171000元。
月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。
计算业务（3）中应缴纳的增值税：销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）进项税额转出=（50000-4650）×17%+4650/(1-7%)×7%= 8060（元）应抵扣的进项税额=27200-8060=19140（元）应纳增值税税额=31977-19140=12837（元）（4）销售使用过的摩托车3辆（2008年6月购买），取得含税销售额20800元。
计算业务（4）中应缴纳的增值税：销售摩托车应纳增值税=20800／（1+4%）×4%×l／2=400（元）（5）当月发生逾期押金收入l2870元。
计算业务（5）中应缴纳的增值税：押金收入应纳增值税税额=12870／（1+17%）×17%=1870（元）该企业1月份应纳增值税税额为：22660+22540+12837+400+1870=60307（元）四、计算题1、某商场（一般纳税人）2006年3月份销售初级农产品，普通发票金额36000元；销售熟食品专用发票注明的金额为85000元；以上销售业务共为客户代垫运费2000元（通过开具普通发票已向购买方收回）。
本月从本市甲批发公司购进货物取得其开具的专用发票注明的进项税额54000元，却将货款汇往甲指定的另一独立核算的批发部乙。
计算该商场3月份应缴纳的增值税是多少？答：（1）销项税额=36000/(1＋13%)×13%=4141.59（元）（2）销项税额=85000×17%=14450（元）(3) 销项税额=2000÷(1＋17%)×17%=290.60（元）进项税额不得抵扣应缴纳的增值税=4141.59＋14450＋290.60=18882.19（元）2、某商业企业（一般纳税人）2006年4月5日销售给另一个一般纳税人货物（税率17%）一批，开出普通发票一张，注明的销售额为120000元、折扣额20000元；20日委托某化妆品厂加工一批化妆品用于福利，提供材料成本12000元，用银行存款支付加工费2000元（不含增值税），支付消费税6000元；当月全部进项税额13000元，计算该企业4月份应纳的增值税。
注：化妆品的消费税税率为30%化妆品厂的平均售价为20000元化妆品的全国平均成本利润率为5%答：（1）销项税额=（120000－20000）/1.17×17%=14529.91（元）（2）销项税额=(12000＋2000＋6000)×(1＋10%)×17%=3740（元）（3）进项税额=13000元应纳税额=14529.91＋3740－13000=5269.91（元）3、某珠宝店（一般纳税人），2006年2月份发生如下业务：（1）销售A牌金戒指给消费者，取得含税收入320000元。
其中包装盒收入为20000元且单独计价核算；（2）购进B牌金戒指200枚，专用发票注明的金额200000元，税额34000元，款项已付。
入库后将其中的10枚无偿赠送给某关系单位；（3）开展以旧换新业务，用24K金项链600克（含税售价100元/克）从消费者手中换回旧的金项链600克。
另向消费者收取现金6000元；（4）销售镀金耳环1000克，不含税售价28元/克；（5）销售自己使用过的办公楼一栋，售价600000元；计算该店当月应纳增值税税额为多少？（注：金银首饰成本利润率为6%）答：（1）销项税额=320000/1.17×17%=46495.73（元）（2）销项税额=[200000/200×10×(1＋6%)]÷(1－5%)×17%=1896.84（元）（3）销项税额=6000/1.17×17%=871.79（元）（4）销项税额=1000×28×17%=4760（元）（5）销售自己使用过的办公楼一栋，不交纳增值税（6）进项税额=34000元该店当月应纳增值税税额=46495.73＋1896.84＋871.79＋4760－34000=20024.36（元）4、某粮食白酒厂（一般纳税人），2006年4月份发生如下业务：（1）销售A牌粮食白酒10吨给甲，，不含税销售额40000元；（2）销售A牌粮食白酒100吨给乙，不含税销售额500000元；（3）将A牌粮食白酒5吨发放给职工用于福利；（4）将A牌粮食白酒7吨用于换取原材料；（5）将新研制的B牌粮食白酒3吨赠送给市运动会，成本每吨2000元；要求分别计算上述业务的销项税额。
