企业购买汽车哪种情况不能抵扣进项税

一般纳税人企业购买小汽车能否抵扣进项税随着经济的发展和企业的壮大，许多企业都开始规模化经营，并且为了提高员工的工作效率和公司形象，购买小汽车成为了一种常见的需求。

然而，对于一般纳税人企业来说，他们是否能够抵扣这些小汽车的进项税呢？这是一个备受关注的问题。

首先，我们需要了解一般纳税人和进项税的概念。

根据中国税法的规定，一般纳税人是指应当登记为增值税一般纳税人的纳税人，并按照一般纳税人的税务管理办法征收和管理增值税。

而进项税是指企业发生购买货物或接受应税劳务支付的增值税。

根据《中华人民共和国增值税法》第16条的规定，一般纳税人购买或者进口的固定资产可以抵扣其购买时支付的进项税。

固定资产包括土地、房屋、机器设备等，但没有明确列举小汽车在内。

因此，从法律层面来看，一般纳税人企业购买小汽车并不能直接抵扣进项税。

然而，根据《国家税务总局关于进一步规范小型微利企业有关增值税政策问题的通知》（国家税务总局公告2016年第34号），对于小企业购买小轿车的增值税抵扣政策进行了明确规定。

公告中规定，小型微利企业自购买日起计划使用期限内购买的小轿车，其增值税抵扣比例为70%。

此外，公告还规定了一些购买小轿车的限制，包括限制购买数量、购买小轿车总价限制和购买后使用期限限制等。

当企业购买的小轿车超出限制范围时，超出部分不享受增值税的抵扣。

需要注意的是，以上的规定仅适用于小型微利企业，而并非所有的一般纳税人企业都可以享受这种抵扣政策。

因此，一般纳税人企业购买小汽车的进项税抵扣并没有明确的法律依据。

然而，在实际操作中，企业购买小汽车时往往还涉及其他税种的问题。

例如，企业购买小汽车会触发车辆购置税的支付，根据《车辆购置税暂行条例》的规定，纳税人购买新车时需要缴纳车辆购置税。

除此之外，企业还需要考虑到车辆的使用税、公共交通费用的报销等相关问题。

因此，针对企业购买小汽车是否能够抵扣进项税，我们需要综合考虑国家税务总局的规定、企业的纳税情况以及相关税务政策的具体规定。

不得抵扣的进项税额包括哪些
不得抵扣的进项税额是指根据税法规定，企业在计算应纳税额时无法通过抵扣的进项税额。

这些进项税额不能直接减免企业的纳税金额，而是通过转回、退税等方式返还给企业。

以下是一些不得抵扣的进项税额的情况：
1. 与非生产性支出有关的进项税额：例如企业的旅游、娱乐、公关等费用产生的进项税额无法抵扣。

2. 与个人消费有关的进项税额：例如企业购买的个人消费品，如高档服装、奢侈品等，所产生的进项税额无法抵扣。

3. 与非经营性支出有关的进项税额：例如企业购买的房地产、汽车等非经营性固定资产所产生的进项税额无法抵扣。

4. 与禁止抵扣项目有关的进项税额：根据税法规定，一些特定的商品或服务的进项税额是不允许抵扣的，如航空运输业中的机票销售税。

5. 与零税率项目有关的进项税额：税法中对某些特定的商品和服务规定了零税率，即这些商品和服务的销售税率为0%，因此与之相关的进项税额也无法抵扣。

6. 与免税项目有关的进项税额：税法中对某些特定的商品和服务规定了免税政策，即这些商品和服务不需要缴纳销售税，因此与之相关的进项税额也无法抵扣。

7. 其他不得抵扣的进项税额：根据税法规定，还有其他一些特定情况下的进项税额无法抵扣，具体取决于相关税法规定和政策的要求。

需要注意的是，不得抵扣的进项税额根据税法的规定有
所不同，因此企业在进行进项税额抵扣时，应仔细研究和理解相关税法规定，确保自己的申报合规。

企业还可以咨询会计师事务所或税务机关，以获得专业的指导和建议。

与车辆所有权有关的固定费用如( )不可以税前扣除在现代社会中，车辆已经成为人们生活中不可或缺的一部分。

无论是个人还是企业，拥有一辆车辆都是非常普遍的现象。

然而，除了购买车辆的成本之外，人们还需要承担一系列与车辆所有权有关的固定费用。

其中，一些费用是可以在纳税前进行扣除的，但也有一些费用是不可以在税前扣除的。

本文将探讨与车辆所有权有关的固定费用中不能在税前扣除的部分。

首先，我们需要明确哪些费用是与车辆所有权有关的固定费用。

这些费用包括但不限于：车辆购置税、车辆保险费、车辆年检费、车辆上牌费、车辆保养维修费、驾驶培训费等等。

这些费用都是与车辆拥有和使用相关的，因此可以被归类为固定费用。

然而，在这些固定费用中，并不是所有的费用都可以在税前进行扣除。

根据税法规定，一些费用是被允许在税前扣除的，而另一些费用则不被允许。

首先，让我们来看一些可以在税前扣除的车辆固定费用。

根据税法规定，车辆购置税可以在税前进行扣除。

购置税是指在购买汽车时需要支付的一项费用，根据不同车型和购买价格的不同而有所差异。

车辆购置税是按照一定比例计算的，购买车辆时需要支付给国家税务部门。

由于车辆购置税是直接与车辆购买相关的费用，因此可以在纳税前进行扣除。

此外，车辆保险费也是可以在税前进行扣除的。

车辆保险是车主为了保障车辆安全而购买的一项保险服务，可以提供车辆损失、第三方责任、车上人员意外等方面的保障。

根据税法规定，车辆保险费可以在纳税前进行扣除，从而减少纳税人的税负。

然而，虽然有些车辆固定费用是可以在税前扣除的，但也有一些费用是不能在税前扣除的。

其中一个典型的例子就是车辆年检费。

车辆年检费是根据车辆的使用年限和排放等级来进行计算的，一般每年需要进行一次。

尽管车辆年检费是与车辆所有权相关的费用，但根据税法规定，车辆年检费不可以在税前进行扣除。

同样，车辆上牌费也是不能在税前扣除的费用之一。

车辆上牌费是指在购买车辆后，需要进行车辆上户和上牌所产生的费用。

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【税会实务】购车发生增值税的税务、账务处理
汽车做为企业的固定资产，在企业普遍使用，企业因购置车辆而发生的增值税不同情况下其税务、账务处理也不相同。

1、购置属于消费税应税范围小汽车：
根据《增值税暂行条例实施细则》第二十五条的规定：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

因此纳税人无论是否取得增值税专用发票，是否是增值税一般纳税人，所购小汽车增值税进项税与购车不含税的价款均应计入购车成本。

借：固定资产（买价+进项税）
贷：银行存款
2、购置非消费税应税范围的经营使用的汽车：
纳税人购置的用于企业经营使用的大货车或大客车等时，如果取得符合抵扣增值税专用发票，并于规定日期认证后，其进项是可以抵扣的。

为了加强购置汽车增值税发票抵扣的管理，结合新的《增值税暂行条例》，国家税务总局下发了《关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》规定：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人从事机动车（应征消费税的机动车和旧机动车除外）零售业务必须使用税控系统开具机动车销售统一发票。

自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购买机动车取得的税控系统开具的机动车销售统一发票，属于扣税范围的，应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证，认证通过的可按增值税专用发票作为增值税进项税额的扣税凭证。

借：固定资产。

购车增值税可以抵扣吗购买汽车的取得一般纳税人专用增值税发票,可以抵扣进项税,具体文件如下:1、《国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》(国税发[2008]117号)第五条规定,自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购买机动车取得的税控系统开具的机动车销售统一发票,属于扣税范围的,应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证,认证通过的可按增值税专用发票作为增值税进项税额的扣税凭证.2、根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件2第二条第一款第二项规定,2013年8月1日以后原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣.3、如果企业购入的是旧汽车,无论是从一般的单位处购买还是从旧机动车经销单位购买,也不管这些单位是否为增值税一般纳税人,根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函[2009]90号)文件的规定,只能取得普通发票,无法抵扣进项税.4、增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限.纳税人在进行增值税纳税申报时,应当通过本省(自治区、直辖市和计划单列市)增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认.二手车经销适用简易计税的处理根据《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2020年第9号)规定:一、自2020年5月1日至2023年12月31日,从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车,按以下规定执行:(一)纳税人减按0.5%征收率征收增值税,并按下列公式计算销售额:销售额=含税销售额/(1+0.5%)。

【问题】
我公司公用车辆的维修费和燃油费取得是增值税专用发票，请问是否可抵扣进项税额呢？
【解答】
贵公司公用车辆的维修费和燃油费可以抵扣进项税额。

纳税人自用的应征消费税的汽车进项税额不得从销项税额中抵扣，用于集体福利或者个人消费的车辆进项税额也不得从销项税额中抵扣，但企业车辆公用发生的维修费和汽油费的进项税额，没在不能抵扣进项税额范围之列，是可以抵扣进项税额的。

《增值税暂行条例》第十条规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

《增值税暂行条例实施细则》第二十五条规定：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

参照《四川省国家税务局关于固定资产进项税额抵扣问题的公告》（四川省国家税务局公告2011年第1号）第四条规定：在《财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）中列举建筑物和构筑物的附属设备及配套设施耗用的水电气、维修费，缴纳消费税的汽车、摩托车、游艇耗用的油料及维修费，按《中华人民共和国增值税暂行条例》及其《实施细则》关于除固定资产以外的其他货物进项税额抵扣的有关规定办理。

根据上述规定，公用车辆的维修费和汽油费进项税额既不属于用于非增值税应税项目，也不属于不动产以及不动产在建工程，不属于应征消费税的汽车，更没有用于集体福利和个人消费，不在税法明确列举不能抵扣范围之列，可以抵扣进项税额。

进项税抵扣规定进项税抵扣是指企业购买商品和接受服务时支付的增值税，可以在销售产品和提供服务时抵扣或退还。

对于企业来说，合理的进项税抵扣能够减少纳税负担，提高经济效益。

下面将对进项税抵扣的规定进行详细解析。

一、抵扣范围1. 能够抵扣的进项税主要包括购买货物、接受委托加工、运输、仓储、咨询服务等与企业经营活动相关的费用所支付的增值税。

2. 进项税抵扣范围还包括购置固定资产、不动产和不动产投资项目建设发生的增值税。

二、抵扣方法1. 按照普通方法进行抵扣。

按照增值税的专用发票上所载明的税额进行抵扣。

2. 按照差额累进抵扣方法进行抵扣。

当纳税人采用差额计税方法计税时，进项税额与销项税额之间的差额可以抵扣。

三、不能抵扣的情况1. 购买禁止抵扣的货物和服务支付的增值税，不能抵扣。

2. 购买非用于经营活动场所、固定资产、不动产和不动产投资项目建设支付的增值税，不能抵扣。

3. 购置摩托车、非营运汽车、旅游客车和船舶支付的增值税，不能抵扣。

四、抵扣时间1. 一般情况下，可以在购买货物和接受服务之后的纳税申报期内进行进项税抵扣。

2. 对于一次不能抵扣完的进项税，可以在后续纳税期间继续抵扣。

五、抵扣税额的限制1. 进项税抵扣不能超出相应销项税额。

2. 企业销项税额为负数时，进项税抵扣不能产生超过负数销项税额的退税。

六、抵扣时限1. 进项税抵扣时限为一年，自纳税期开具专用发票之日起计算。

2. 但对于涉及农产品销售、让与作价处理固定资产、不动产的，进项税抵扣时限为税款所属年度。

七、进项税抵扣的控制措施为了防止虚开发票和滥用进项税抵扣权的现象，税务部门采取了一系列措施：1. 对购买行为进行实际核查，对于明显与企业实际经营不符的进项发票，予以拒绝抵扣。

2. 对进项和销项之间的差额进行核查，防止虚开发票。

3. 对于大额进项和销项不相符的企业，进行核查并采取相应措施。

综上所述，进项税抵扣规定了企业可以抵扣的范围、方法和时间等方面的具体规定，合理利用进项税抵扣权能够降低企业纳税负担，促进企业经济效益的提高。

公司买车可以抵税吗？根据《中华人民共和国增值税条例》，公司买车可以抵税，抵扣税额：1、购买的是新车，需取得机动车统一销售发票，该发票有抵扣联，价款和税额计算比例为17%。

2、购买的是二手车，取得的是二手机动车销售统一发票，该发票没有抵扣联，不能抵扣。

举个例子，30万的车税可以抵多少？一般纳税人执行一般计税法的企业，购进汽车可以抵扣进项税。

购进总价30万的车，可以抵扣：30÷（1+17%）×17%的进项税。

再出售时按照旧货出售有关文件规定，出售方的增值税减按2%征收，不得开具增值税专用发票。

搞清楚了公司买车可以抵税吗这个问题之后，我们再来谈谈以公司名义买车的利弊。

（一）好处：可以作为公司的资产，提取折旧，减少公司的企业所得税。

（二）坏处：作为公司的资产，以后公司破产或经济纠纷的时候，车子是抵债资产的一部分，而且以后转回个人名下时候，也必须通过转售程序，缴纳相关税费后办理过户手续。

这不仅得再多缴一次税，而且依然得符合个人的购车条件。

销售折让是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。

企业将商品销售给买方后，如买方发现商品在质量、规格等方面不符合要求，可能要求卖方在价格上给予一定的减让。

那么，销售折让的会计处理怎么做呢？有两种处理方式：（1）如果发生销售折让时，企业尚未确认销售商品收入的，则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认，这一点与发生商业折扣的处理方法一致；（2）企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期（关键点）的销售商品收入。

借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款或银行存款销售折让会计分录举例【例】甲公司2007年7月18日销售一批商品，增值税发票注明的售价为40000元，增值税为6800元，该批产品的成本为35000元。

货到后买方发现商品质量与合同要求不一致，要求给予价款5%的折让，甲公司同意折让。

不得抵扣的进项税的税务及会计处理对于企业来说，进项税是指企业购买货物和接受服务所支付的增值税，是企业纳税申报中重要的一部分。

根据相关规定，企业可以将纳税期内购买货物和接受服务支付的增值税作为进项税进行抵扣，进而减少应纳税额。

然而，并非所有的进项税都可以进行抵扣，本文将探讨一些不得抵扣的进项税的税务及会计处理。

一、不得抵扣的进项税范围根据《中华人民共和国增值税法》及其实施细则，以下几类进项税不得抵扣：1. 用于非应税项目的进项税：如果企业购买货物或接受服务用于非应税项目，例如企事业单位提供的公共服务，那么该进项税不能进行抵扣。

2. 用于免税项目的进项税：如果企业购买货物或接受服务用于免税项目，例如科学研究和实验发展活动等，那么该进项税不能进行抵扣。

3. 用于禁止抵扣项目的进项税：根据国家相关规定，某些项目被禁止抵扣进项税，例如娱乐开支、公司员工福利费用等。

4. 用于个人消费的进项税：如果企业购买货物或接受服务用于满足个人消费需求，例如购买高档办公家具或者豪华轿车，那么该进项税不能进行抵扣。

二、不得抵扣的进项税的税务处理以上所述不得抵扣的进项税，企业在进行纳税申报时应根据不同情况采取不同的处理方式，具体如下：1. 非应税项目及免税项目的进项税处理：企业在购买用于非应税项目及免税项目的货物或接受服务时，应将进项税计入成本或费用，不能进行抵扣。

这样在纳税申报时，企业可以根据相关凭证将进项税计入应交税款中。

2. 禁止抵扣项目的进项税处理：对于禁止抵扣项目的进项税，企业也应将其计入成本或费用，并在纳税申报中将其计入应交税款。

3. 个人消费的进项税处理：企业如果用于个人消费的进项税金额较大，可以将其计入非经营性损失中，不纳入成本或费用。

但是，如果只是个别或零星的个人消费，可以将其计入成本或费用，并在纳税申报时计入应交税款中。

三、不得抵扣的进项税的会计处理在日常的会计处理中，不得抵扣的进项税应按以下方式进行处理：1. 非应税项目及免税项目的进项税会计处理：对于购买用于非应税项目及免税项目的货物或接受服务所支付的进项税，企业应在会计凭证中以“其他应付款”科目计入。

进项税额不得抵扣的14种情形（含实务案例及会计处理）1.税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

例：A企业为增值税一般纳税人，2016年6月境外B企业向其提供咨询服务，A企业在主管税务机关为B企业代扣代缴增值税6000元，但A企业不能够提供与该业务相关的境外单位的对账单或者发票。

故该笔进项税额不得抵扣。

会计处理如下：借：管理费用或相关科目6,000贷：银行存款6,0002.用于简易计税方法计税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，适用简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。

如：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务等。

例：某建筑企业为增值税一般纳税人，2016年6月购买材料，取得增值税专用发票注明金额100,000元，进项税额17,000万元，该批材料用于适用简易计税方法的老建筑项目，该笔进项税额不得抵扣，应直接计入成本。

会计处理如下：借：原材料或相关科目117,000贷：银行存款或相关科目117,0003.用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

免征增值税是指财政部及国家税务总局规定的免征增值税的项目。

如：养老机构提供的养老服务、婚姻介绍服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、农业生产者销售的自产农产品等。

04.用于集体福利的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

集体福利是指纳税人为内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用。

四个案例说明进项抵扣与不得抵扣进项抵扣是指企业在购买生产经营所需的货物或接受劳务服务时，按照规定的税率计算增值税进项税额，并将该税额与销项税额相抵销的一种税收政策。

根据不同的情况，有些进项可以进行抵扣，而有些则不得抵扣。

下面将通过四个案例来说明进项抵扣与不得抵扣。

案例一：公司购买用于生产的原材料公司是一家制造企业，为生产产品需要购买一定数量的原材料。

根据税法规定，购买的原材料属于应税货物，可以进行进项抵扣。

公司购买原材料的金额为10万元，税率为13%，则可以抵扣的进项税额为10万元×13%=1.3万元。

公司在申报纳税时，可以将这1.3万元的进项税额与销项税额相抵销，从而减少需要缴纳的税款金额。

案例二：公司购买豪华轿车作为办公用车公司为了提高员工的工作效率和形象，购买了一辆豪华轿车作为办公用车。

根据税法规定，购买豪华轿车属于非生产性支出，进项税额不得抵扣。

即使公司购买的豪华轿车超过了一定的金额限制，也不能进行进项抵扣。

因此，公司在购买豪华轿车时需清楚这一规定，不能将进项税额计入抵扣范围，需要自己承担相应的税款。

案例三：公司购买办公用品和设备公司为了提高员工的工作效率，购买了一些办公用品和设备，如电脑、打印机等。

根据税法规定，这些办公用品和设备属于应税货物，并且可以进行进项抵扣。

公司购买这些办公用品和设备的金额为5万元，税率为13%，则可以抵扣的进项税额为5万元×13%=0.65万元。

公司在申报纳税时，可以将这0.65万元的进项税额与销项税额相抵销，减少需要缴纳的税款金额。

案例四：公司聘请广告公司制作广告公司为了提升产品知名度，聘请了一家广告公司制作了一套广告宣传方案。

根据税法规定，聘请广告公司提供劳务服务的费用属于应税劳务，可以进行进项抵扣。

公司付给广告公司的劳务费用为10万元，税率为13%，则可以抵扣的进项税额为10万元×13%=1.3万元。

公司在申报纳税时，可以将这1.3万元的进项税额与销项税额相抵销，减少需要缴纳的税款金额。

企业购入汽车抵扣增值税进项税问题企业购入汽车抵扣增值税进项税要把握三个要点2010-1-26中国税务报自2009年1月1日起实行增值税扩抵政策以后，一般纳税人购入的固定资产可以抵扣进项税。

根据新《增值税暂行条例》的规定，固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

汽车属于固定资产的范围，上述新政出台后，经常有纳税人对购入的汽车能否抵扣进项税金提出疑问。

就此，笔者总结了以下三个方面的注意事项，以方便纳税人对照自身的情况进行处理。

要取得相应的抵扣凭证企业在购入汽车时无论用途是哪个方面，都应该取得相应的发票。

根据《增值税暂行条例》第十条的规定：纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

《增值税暂行条例实施细则》第十九条规定：条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。

《国家税务总局关于推行机动车销售统一发票税控系统有关工作的紧急通知》（国税发[2008]117号）第五条规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购买机动车取得的税控系统开具的机动车销售统一发票，属于扣税范围的，应自该发票开具之日起90日内到税务机关认证，认证通过的可按增值税专用发票作为增值税进项税额的扣税凭证。

按照上述规定，企业在购入新汽车时要取得税控系统开具的机动车销售统一发票也属于扣税凭证。

但如果企业购入的是旧汽车，无论是从一般的单位处购买还是从旧机动车经销单位购买，也不管这些单位是否为增值税一般纳税人，根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2009]90号）文件的规定，只能取得普通发票，无法抵扣进项税。

要在规定期限内进行认证和抵扣根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）文件规定，对增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

增值税进项税额不得抵扣的14种情形及会计处理随着我国增值税制度的不断完善和改革，税务管理在企业中的作用越来越重要。

增值税进项税额是指在企业购买商品或接受劳务的过程中，支付给供应商的税款金额。

进项税额可以进行抵扣，减少企业应纳税额，增加企业的经营成本支出。

然而，根据国家税务总局发布的相关规定，增值税进项税额在某些特定情形下是不得抵扣的。

下面将详细介绍这些情形及相应的会计处理方法。

情形一：购买禁止抵扣货物或接受禁止抵扣劳务。

企业在购买某些特定货物或接受某些特定劳务时，无法将支付的进项税额进行抵扣。

这些特定货物和劳务包括贵重金属、珠宝、奢侈品、高档消费品等。

对于这种情况下支付的进项税额，企业应当按照购买或接受特定货物/劳务的费用记载入相关的费用科目中。

情形二：购买用于非增值税应税项目的货物或接受用于非增值税应税项目的劳务。

当企业购买的货物或接受的劳务用于非增值税应税项目时，支付的进项税额是不得抵扣的。

对于这种情况下支付的进项税额，企业应当按照购买货物或接受劳务的费用记载入相关的费用科目中。

情形三：购买生活性服务。

购买企业员工的生活性服务，如住宿、餐饮、娱乐等，无论是否与企业生产经营相关，进项税额都不得抵扣。

对于这种情况下支付的进项税额，企业应当按照购买服务的费用记入相关的费用科目中。

情形四：购买或租赁乘用车。

购买或租赁乘用车的进项税额不得抵扣。

对于这种情况下支付的进项税额，企业应当视为固定资产投资，并根据相关规定进行资本化和摊销。

情形五：与应税项目不相关的增值税进项税额。

如果企业支付的进项税额与其应税项目不相关，无论支付的进项税额金额多少，都不得抵扣。

对于这种情况下支付的进项税额，企业应当按照购买或接受服务的费用记入相关的费用科目中。

情形六：购买国债、国库券等金融债券。

企业购买国债、国库券等金融债券支付的进项税额不得抵扣。

对于这种情况下支付的进项税额，企业应当将其列入金融资产科目中。

情形七：项目进展滞后导致无实际销售。

第1篇随着我国税收制度的不断完善，增值税抵扣政策在促进企业健康发展、减轻税负方面发挥着重要作用。

其中，车辆购置税的抵扣问题备受关注。

本文将围绕车子抵扣增值税这一主题，进行政策解读和实操指南的阐述。

一、政策背景1. 增值税抵扣政策概述增值税是一种按照货物和劳务的增值额征税的税种，具有“道道征税、环环相扣”的特点。

增值税抵扣政策是指企业在计算增值税应纳税额时，可以从销项税额中扣除进项税额，从而减轻税负。

2. 车辆购置税抵扣政策车辆购置税是我国对购置应税车辆的单位和个人征收的一种税。

根据《中华人民共和国车辆购置税法》的规定，购置应税车辆的单位和个人应当缴纳车辆购置税。

为鼓励企业购置车辆，降低企业成本，国家允许企业在一定条件下抵扣车辆购置税。

二、车子抵扣增值税政策解读1. 适用范围根据相关政策，以下情况可以抵扣车辆购置税：（1）企业购置自用的应税车辆；（2）企业购置用于生产经营的应税车辆；（3）企业购置用于对外投资的应税车辆。

2. 抵扣比例（1）企业购置自用的应税车辆，可以按照车辆购置税的50%抵扣；（2）企业购置用于生产经营的应税车辆，可以按照车辆购置税的70%抵扣；（3）企业购置用于对外投资的应税车辆，可以按照车辆购置税的100%抵扣。

3. 抵扣时限企业购置应税车辆后，应在车辆购置税申报期限内，向税务机关申报抵扣。

4. 抵扣凭证企业申报抵扣车辆购置税时，应提供以下凭证：（1）车辆购置税完税证明；（2）车辆购置发票；（3）企业营业执照；（4）其他相关资料。

三、实操指南1. 购置车辆企业在购置车辆时，应选择符合国家规定的应税车辆，并按照车辆购置税法的规定缴纳车辆购置税。

2. 申报抵扣企业在购置车辆后，应在车辆购置税申报期限内，向税务机关申报抵扣。

申报时，需提供车辆购置税完税证明、车辆购置发票等相关资料。

3. 注意事项（1）企业购置车辆时，应选择正规渠道购买，确保发票真实有效；（2）企业在申报抵扣车辆购置税时，应严格按照政策规定执行，避免出现违规操作；（3）企业应妥善保管车辆购置税完税证明、车辆购置发票等相关资料，以备查验。