（二）国家实现职能的需要（续）
❖ 3. 30—70年代； 30年代大危机，自由经济 理论破产
❖ “ 国家必须积极干预经济，税收应刺激经济 发展。”“税收是市场经济的内在稳定器”
❖ 满足财政需要；调节经济发展；影响社会生 活
拉弗曲线
税率100% B
D
T
E
0A C
税收收入
（三）市场经济下征税的特殊原因
1. “市场缺陷” ——市场经济不能有效提供
公共产品和劳务 2. 外部效应 3. 社会总需求的调节
外部效应
❖ 指个人或企业的行为影响了他人或社会,却没 有为此承担应有的成本费用或获得应有的报 酬。
❖ 外部经济——专利发明、技术革新 ❖ 外部不经济——任意排污等 ❖ 税收是对外部效应的调节Βιβλιοθήκη 四、税收原则3. 定额税率
❖ 定义——按征税对象的计量单位直接规定的税额。 ❖ 种类：
（1）单一定额税率。例：消费税中 汽油 0.2元/升 （2）差别定额税率。例如：资源税中的原油 大庆油田 24元/吨 ❖ 大港油田 12元/吨
纳税环节：应当缴纳税款的环节 纳税期限：纳税人按照税法规定缴纳税款的期限 纳税地点：具体的纳税地点 减税免税：对纳税人或征税对象减税或免税 罚则：对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施 附则
（一）纳税义务人——纳税主体
❖ 享有法定权利，负有纳税义务，直接缴纳税 款的单位和个人。
❖ 1. 自然人——自然人个人、自然人企业 ❖ 2. 法人 ❖ 3. 纳税人与负税人
（三）税率
❖ 2 . 累进税率——按征税对象的数额大小，而设置
递增的等级税率。由递增的一组税率组成。
（1）全额累进税率— 将征税对象划分为若干级，
