第三节生产过程业务的核算描述

按收入项目设置明细账，进行明细核算
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借方
（ 损 益 类 ）
营业外支出
贷方
企业发生的各项 转入“本年利润” 账户的结转额 营业外支出
按支出项目设置明细账，进行明细核算
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借方
所得税费用
贷方
（ 损 益 按规定计算出的 类 应交纳的所得税 ）
转入“本年利润” 账户的结转额
第三节

生产过程的核算


一、生产过程发生的主要经济业务 二、生产过程应设置的主要账户 三、产品生产成本的计算 四、生产过程业务的主要账务处理
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二.生产过程应设置的账户
（一）生产成本 （二）制造费用 （三）管理费用 （四）财务费用 （五）应付职工薪酬 （六）累计折旧 （七）库存商品

1.发放工资的核算

例2：某企业2009年12月1日开出现金支票 从银行提取现金30000元备发工资。
借：库存现金 贷：银行存款 30000 30000
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以现金发放本月职工工资30000元。 借：应付职工薪酬——工资 30000 贷:库存2/11
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借方
生产成本
贷方
（ （1）已经生产完成并 成 （1）发生的各项直接 生产费用 已验收入库的产 本 成品 类 （2）各生产车间应负 ） 担的制造费用 （2）入库的自制半成 品的实际成本 期末未完工在产 品的成本
按照生产产品的品名或种类设置明细分 类账户，进行明细分类核算
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借方
（ 损 益 类 ）
财务费用
贷方
发生的各项财务 费用
期末转入“本年利润” 账户的数额
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借方
（ 负 债 类 ）
应付职工薪酬
贷方
实际支付 的职工薪酬
分配转入受益对象 的应付职工薪酬
应付未付的职工薪酬
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（ 固 定 因出售、报废、毁损 资 产 的固定资产而相应转 账 销的折旧数额 户 的 备 抵 账 户 ）
借：本年利润 60000 贷：利润分配－未分配利润 60000


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例【14】

企业本年实现净利润60000元，按10％的 比例提取法定盈余公积。 借：利润分配－提取法定盈余公积 6000 贷：盈余公积－法定盈余公积 6000

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假设该企业当年未向投资者分配利润。年 终，将已经分配的利润转入“利润分配－ 未分配利润”账户
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三、产品生产成本的计算
（二）产品生产成本的计算 确定成本对象直接费用直接计入、 间接费 用分配计入（工时） 完工产品成本＝期初余额＋本期发生的全部 生产成本－期末在产品成本
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企业主要经济业务核算》生产过程业务的核算》产品生产成本的计算
四、生产过程业务的账务处理
借方
利润分配
贷方
（1）“本年利润” 账户转来的净利润 （2）转销已分配利 润额 余额： 年末未分配利润数
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借方
（ 所 有 者 权 益 类 ）
盈余公积
贷方
（1）用盈余公积 金 弥补企业亏损 （2）用盈余公积 金 转增资本的数额
按规定从税后利润 中提取的盈余公积 金数额
盈余公积的结余数
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7）用现金支付咨询费3000元。 8)支付短期借款利息6600元（已核算应付 5600元）。 9)企业火灾烧毁仓库一间5400元。 10)预付下年厂部报刊订阅费1200元。

要求：1）编制会计分录并将损益类账户结转
入“本年利润”账户 ； 2) 营业利润、利润总 额；3）计算并核算所得税；

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（二）本年利润的核算
例【11】
以例【1】至例【10】的有关资料为例，计算并结 转企业当期损益。
营业利润 ＝60000－39672－1500－14180－3000－ 1000 ＝648（元） 利润总额 ＝648+2000－800 ＝1848（元）
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2.结转工资的核算
例3：企业2009年12月结转应付职工工资
30000元。其中，生产A产品工人工资8000
元；生产B产品工人工资10000元；车间管理
人员工资5000元；厂部管理人员工资7000
元。
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借：生产成本－A产品 制造费用 5000
8000
－B产品 10000 管理费用 7000
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（三）所得税的核算 例【12】
以例【11】的有关资料为例，经计算本月 应从利润总额中扣除的所得税费用为 609.84元。
借：所得税费用 609.84 贷：应交税费－应交所得税 609.84
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将“所得税费用”账户发生额转入“本年利 润”账户。 借：本年利润
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1）企业销售商品7000件，每件单位售价700元， 增值税率17％，款项通过银行转账收讫。

2)上项商品单位成本300元，结转已售商品成本。


3)用银行存款支付报纸广告费6000元。
4)计算本月应交城市维护建设税4000元。


5）计算本月应交教育费附加800元。
6)企业出租包装物取得现金租金收入1000元。
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第五节

利润及其分配的核算
一、利润的构成 二、利润及其分配业务应设置的主要账户 三、利润及其分配业务的主要账务处理


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一、利润的构成

营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及
附加－三项期间费用－资产减值损失＋投资收 益

利润总额＝营业利润＋补贴收入＋营业外收入 －营业外支出 净利润＝利润总额－所得税
（三）所得税费用的核算 （四）利润分配的核算
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（一）营业外收支的核算

例【9】
企业2007年12月按有关规定取得罚款收入 2000元存入银行。

借：银行存款 贷：营业外收入
2000 2000
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例【10】

企业2007年12月以银行存款支付罚款800 元。 借：营业外支出 贷：银行存款 800 800

借：主营业务收入 75000 其他业务收入 4000 投资收益 3000 营业外收入 2000 贷：本年利润 84000
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借：本年利润 71252 贷：主营业务成本 47772 营业税金及附加 1500 其他业务成本 3000 营业外支出 800 管理费用 14180 财务费用 3000 销售费用 1000
贷：应付职工薪酬——工资 30000
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3.职工福利的核算

例4 ：
根据历史经验数据和企业实际情况，当期应 提取的职工福利为4200元。其中，生产A 产品职工福利1120元；生产B产品职工福 利1400元；车间管理人员职工福利700元； 厂部管理人员职工福利980元。
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二、利润及其分配业务应设置的主要账户
（一）营业外收入 （二）营业外支出 （三）所得税费用 （四）本年利润 （五）利润分配 （六）盈余公积 （七）应付利润
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借方
（ 损 益 类 ）
营业外收入
贷方
转入“本年利润”企业发生的各项 营业外收入 账户的结转额
借：生产成本－A产品 1120 －B产品 1400 制造费用 700 管理费用 980 贷：应付职工薪酬——职工福利 4200
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（三）折旧费用的核算

例5：企业2009年12月按规定的固定资产 折旧率计提本月固定资产折旧6000元。其 中：生产车间用的固定资产折旧4500元， 行政管理部门用的固定资产折旧1500元。 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 4500 1500 6000

（一）材料费用的核算


（二）工资费用的核算
（三）折旧费用的核算


（四）制造费用的核算
（五）结转完工产品的制造成本
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(一)材料费用的核算

例1：某企业2009年12月从仓库发出甲、
乙材料各一批，共计40000元。其中：生
产A产品领用甲材料12000元，乙材料
8000元；B产品领用甲材料8000元，乙材
按盈余公积的种类设置明细账，进行明细核算
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借方
（ 负 债 类 ）
应付利润
贷方
企业已实际支付给 投资者的利润额
企业应付给投资 者的利润额
应付未付的利润额
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三、利润及其分配业务的主要账务处理
（一）营业外收支的核算
（二）本年利润的核算
借方
（ 成 本 类 ）
制造费用
贷方
发生的各项间接 费用