物料分类账ML差异来源

物料分类账详解（S4 HANA修订版）一、业务介绍：中国会计准则规定，对存货的核算必须采用历史成本法(即实际成本法).如果企业采用计划成本法或者定额成本法进行日常核算的，应当按期结转其成本差异，将计划成本或者定额成本调整为实际成本。

物料的明细分类账平行于总账，每个物料在物料分类账中都视同一个明细科目，系统自动在该明细分类账中记录所有和该物料有关的业务从而可以按照期间计算该物料的实际成本（周期单位价格PUP即月末加权平均价）二、物料分类账的差异分摊原理(一) 启用物料分类账的意义各期间记录差异和分摊差异，在期末分摊差异后还原物料的实际成本。

（使用的标准价的月末还原实际成本所产生的凭证次月要冲销，S/4必须启用物料账，但可以不结算。

）(二) SAP物料计价方式此处的价格确定包含以下两种类型： 2 -Transaction-Based 基于交易3- Single-/Multilevel 单层/多级。

若选择2，物料价格控制可同时被定义为移动平均价或标准价。

若选择3，物料价格控制将只能选择标准价。

（S4必须启用物料账，计价方式都要选择S，如果原材料使用移动平均价V差异不自动分摊）成本核算中物料使用标准价格S核算，差异收集也方便成本管理分析，差异分析完毕后再在期末将它调整为实际成本，物料在重估后价格标志可从S变成V，期末CKMLCP在结算重估物料才得到实际价格。

(三) 差异类别1、价格差异是由于物料移动的评估价格与实际价格（或计划价格）不同而产生的差异。

（1）.库存初始化差异：例如561类型的入库，若实际价与标准价不一致就会产生差异；（2）.采购入库差异：采购订单采购价格与标准价格不一致，就会产生差异；（3）.采购订单发票校验差异：此种差异通常是由于发票价格与采购价格不一致产生的；但还有一种差异即物料分类账中所体现的汇率差异。

（4）.物料过账转移差异：若在OX14中配置评估级别是按工厂，则跨工厂的物料转移过账，会因为两工厂的物料标准价格不同而造成差异；若在OX14中配置评估级别是按公司，则跨公司的物料转移过账，会因为两公司的物料标准价格不同而造成差异（通常跨公司调拨也会视同销售和采购业务进行，若如此其差异如前2、3的差异）；（5）.标准价格变更差异：MR21/MR22或CK40N(CK11N)、CK24，以及CKMPRPN、CKME等方式的价格变更，都会造成差异（一般不允许修改标准价）；（6）.生产环节结算差异：生产订单的报工、生产收货都是按照标准价格或计划作业价格计算成本，在订单结算环节，会结转将投入与产出的差异（WIP也可以承担差异）；此差异包括材料差异和制造费用（不同作业类型）差异；（7）.其他类型业务差异：如退货、特殊库存间转储等。

物料分类账详解（S4 HANA修订版）一、业务介绍：中国会计准则规定，对存货的核算必须采用历史成本法(即实际成本法).如果企业采用计划成本法或者定额成本法进行日常核算的，应当按期结转其成本差异，将计划成本或者定额成本调整为实际成本。

物料的明细分类账平行于总账，每个物料在物料分类账中都视同一个明细科目，系统自动在该明细分类账中记录所有和该物料有关的业务从而可以按照期间计算该物料的实际成本（周期单位价格PUP即月末加权平均价）二、物料分类账的差异分摊原理(一) 启用物料分类账的意义各期间记录差异和分摊差异，在期末分摊差异后还原物料的实际成本。

（使用的标准价的月末还原实际成本所产生的凭证次月要冲销，S/4必须启用物料账，但可以不结算。

）(二) SAP物料计价方式此处的价格确定包含以下两种类型： 2 -Transaction-Based 基于交易3- Single-/Multilevel 单层/多级。

若选择2，物料价格控制可同时被定义为移动平均价或标准价。

若选择3，物料价格控制将只能选择标准价。

（S4必须启用物料账，计价方式都要选择S，如果原材料使用移动平均价V差异不自动分摊）成本核算中物料使用标准价格S核算，差异收集也方便成本管理分析，差异分析完毕后再在期末将它调整为实际成本，物料在重估后价格标志可从S变成V，期末CKMLCP在结算重估物料才得到实际价格。

(三) 差异类别1、价格差异是由于物料移动的评估价格与实际价格（或计划价格）不同而产生的差异。

（1）.库存初始化差异：例如561类型的入库，若实际价与标准价不一致就会产生差异；（2）.采购入库差异：采购订单采购价格与标准价格不一致，就会产生差异；（3）.采购订单发票校验差异：此种差异通常是由于发票价格与采购价格不一致产生的；但还有一种差异即物料分类账中所体现的汇率差异。

（4）.物料过账转移差异：若在OX14中配置评估级别是按工厂，则跨工厂的物料转移过账，会因为两工厂的物料标准价格不同而造成差异；若在OX14中配置评估级别是按公司，则跨公司的物料转移过账，会因为两公司的物料标准价格不同而造成差异（通常跨公司调拨也会视同销售和采购业务进行，若如此其差异如前2、3的差异）；（5）.标准价格变更差异：MR21/MR22或CK40N(CK11N)、CK24，以及CKMPRPN、CKME等方式的价格变更，都会造成差异（一般不允许修改标准价）；（6）.生产环节结算差异：生产订单的报工、生产收货都是按照标准价格或计划作业价格计算成本，在订单结算环节，会结转将投入与产出的差异（WIP也可以承担差异）；此差异包括材料差异和制造费用（不同作业类型）差异；（7）.其他类型业务差异：如退货、特殊库存间转储等。

SAPML物料分类账详解（含取消激活物料帐⽅法）⼀、业务背景：中国会计准则规定,对存货的核算必须采⽤历史成本法(即实际成本法).如果企业采⽤计划成本法或者定额成本法进⾏⽇常核算的，应当按期结转其成本差异，将计划成本或者定额成本调整为实际成本.“存货采⽤计划成本法核算,有利于简化财务会计处理⼯作,有利于考核采购部门的经营业绩,促使降低采购成本、节约⽀出”.完全成本法和变动成本法最核⼼、本质的差异在于对固定制造费⽤的处理上，⽐如⽣产设备的折旧被划分为固定制造费⽤，如受外界影响企业两个⽉份的产量差异很⼤，那么这种差异反映到产品的单位成本上的差异就会很⼤。

⽽事实上这种成本差异并不会被市场所认可。

所以，可以把当期产品该摊的部分（通过定额确定）以变动成本的形式计⼊产品，⽽不该摊的部分（与期间相关的）直接计⼊当期损益。

⼆、物料帐概念：物料的明细分类账它平⾏于总账每个物料在物料分类账中都视同⼀个明细科⽬系统⾃动在该明细分类账中记录所有和该物料有关的业务从⽽可以按照期间计算该物料的实际成本（周期单位价格PUP即⽉末加权平均价）三、物料分类帐的差异分摊原理(⼀) 启⽤物料分类账的意义作⽤在于：1、记录差异2、分摊差异在期末分摊差异之后，以实现还原物料的实际成本。

(⼆) 差异类别。

SAP将差异分为两⼤类：1、价格差异。

价格差异是由于物料移动的评估价格与实际价格（或者计划价格）不同⽽产⽣的差异。

2、汇率差异。

因汇率产⽣的差异。

价格差异⼜分类单层价格差异和多层价格差异，⼆者之和构成总的价格差异。

简单的讲，单层差异是由于物料本⾝⽽产⽣的差异；多层差异是由来⾃于物料所处BOM的下层物料的差异⽽引起的该物料的差异。

(三) 差异分摊逻辑。

SAP分摊差异最重要的两条逻辑如下：1、差异从期初库存和⼊库中收集，在消耗与期末库存之中分摊2、每单位数量的同⼀物料所分摊到的差异相同。

下图可以说明这两个原则：　业务　业务分类数量单级价格差异多级价格差异总价格差异汇率差异进期初库存840.56-160,095.4256,859.85-103,235.5700000000收⼊38,791.71-2,401,261.768,861,125.846,459,864.0800000000销存消耗39,547.01-2,555,846.998,898,800.636,342,953.6400000000期末库存85.26-5,510.1919,185.0613,674.8700000000(四) SAP物料计价⽅式(五) SAP帐套参考列表帐套种类分类帐代号分类帐名称总计表名称备注法定帐套0总分类帐GLT0不⽤多解释.不可变更的SPL 3A统驭分类帐COFIT为了保证FI和CO数据的⼀致性,在期末执⾏KALC时,FICO统驭数据就写⼊Ledger 3A, 利润中⼼被看成为Ledger A,此两套帐是不能配置的.8A利润中⼼会计GLPCT可以配置的SPL 0F销售成本会计分类帐GLFUNCT这两个常⽤帐套如有实际业务需求,可以使⽤⾃定义的帐套替代. 1C合并分类帐ECMCT类似分类帐⽆物料分类帐CKMLPPCKMLCR类似之意指和上两种SPL数据更新逻辑类似但是使⽤表格不相同,⽐如利润分析的表格(包括特征和值)实际上是由⽤户根据业务需求⾃定义的,这些数据⼀般⽐SPL处理要复杂,SPL通常只包括计划数据表,实际数据表和汇总数据表⽽已.⽆利润分析CE1-4****⽆TR模块　1.SPL(Special-Purpose Ledger),除法定Ledger 0的都可看成此类. *2.表T882中可以看到各公司代码启动的各种帐套.* 3.每个帐套只有相应模块被启动时才产⽣相关凭证,⽐如只有物料分类帐被启动,利润中⼼会计被实施等等才有物料分类帐和利润中⼼凭证,才有数据同步给更新.⽐如在产⽣物料凭证时不仅仅有会计凭证(对应法定帐Ledger 0),可能伴随还有物料分类帐凭证,利润中⼼凭证,利润分析凭证,销售成本会计分类帐凭证,TR凭证等,同⼀个数据源能保证各帐的数据完整性.四、 ML的主要功能：（⼀）期末差异分摊使⽤ML可以将物料采购产⽣的采购价格差异、⽣产过程中产⽣的⽣产成本差异、物料价格变更引起的价格变更差异等差异以单层/多层的⽅式分摊出去。

物料分类账详解物料分类账详解CO 2008-01-03 22:40:11 阅读800 评论4 字号：⼤中⼩订阅(⼀).ML功能简介关键词：计划成本法/标准成本法/实际成本法/混合成本法计划成本/标准成本/实际成本标准成本|标准成本估算|标准价格零售价法|⽑利率法为什么使⽤物料分类帐？中国会计准则规定：对存货的核算必须采⽤历史成本法(即实际成本法),如果企业采⽤计划成本法或者定额成本法进⾏⽇常核算的，应当按期结转其成本差异，将计划成本或者定额成本调整为实际成本。

⽽SAP中则可以使⽤物料分类帐来解决这个问题。

ERP物料计价⽅式表（不包括⼈⼯，机器折旧和⼀般⽣产管理费⽤计价）:在⽉末加权平均价还原为29573991.33/10000元/吨,满⾜了平时标准价格计算抛出差异,期间还原为实际成本。

第8期物料分类帐结算时针对该料产⽣⼀正⼀反两张凭证。

重估物料,将标准价格控制S改成V,结算凭证如下：Dr: 原材料 40195.28 （数量5204）->平时标准成本少计,期末加上这部分,因为价格控制已经是V,则8⽉份期末价格是29573991.33/10000元/吨.Cr:材料采购差异 40195.28 （数量5204）Dr：物料消耗 24199.04 （数量3133）Cr:材料采购差异24199.04 （数量3133）将第8期的材料采购64394.32在消耗和期末库存间分完, 如果是⽣产性的物料消耗层层上卷后反应到产成品的销售成本和期末库存上去，不需要再冲回。

⽽第9期期初将冲回期末存货差异部分，在物料分类帐结算时和第8期的结算凭证同时产⽣,如果第9期依旧使⽤以前的标准价格,则冲回的会计分录如下,如图2：Dr: 材料采购差异 40195.28Cr:原材料 40195.28*系统还提供⼀种⽅法是不重估计物料，将差异不分配到物料⽽是⼀中间科⽬（OBYC-LKW定义），此法并不⼤适合中国国情。

图2中,在第9期间的标准价格依旧是8期的标准价格,所以差异是40195.28 = 5204 *(29573991.33/10000 - 29496752.14/10000),如果第9期的标准价格设置为第8期的周期单位价格,则第9期间的期初差异将为0。

一、SAP物料分类账理解物料分类账，简称ML（material ledger），其基本用途是可以用八个字概括“还原成本”、“还原库存”。

即通过月底运行物料分类账，将库存差异（原材料为了理解其概念，可以简单举一个例子：开一工单，生产A产品，数量为3个，当月全部生产完工入库，其中，A产品的标准价格为1000（A物料的主数据的财务视图中计价方式为“S”，即标准价计价，符合平高实际，材料移动平均价计价，产品以标准价计价），工单发生的实际成本为3500（包括材料费用和作业类型费用），同时，生产出的A产品当月通过销售订单交货1个，还剩2个库存。

说明如下：（1）、工单完工入库产生的凭证如下（默认评估类为自制产成品）：以标准价入库借：库存商品-自制产成品3*1000=3000贷：生产成本-自制产成品-成本转出3*1000=3000（2）、工单结算：？？之后贷方要摊500元？（3）销售订单交货1个：借：主营业务成本1*1000=1000贷：库存商品—自制产成品1*1000=1000从上面的凭证可以看出，由于主营业务成本也按标准价核算，导致主营业务成本同时，也未将差异还原至剩余库存中。

月底通过物料分类账功能（事务码：ckmlcp）就能还原成本和库存。

物料分类账功能执行后，对于产品A产生的还原成本凭证如下：贷：库存商品-单层结算差异500*1/3=166.67 之前哪里借方进入500元？上述金额怎么来的呢？因为生产的3个产品的总差异为500，卖出1个，剩余库存2个，所以按当月出库数和剩余库存的比例进行分摊。

借：库存商品-自制产成品500*2/3=333.33贷：库存商品-单层结算差异500*2/3=333.33 之前哪里借方进入500元？其剩余库存商品科目的余额为：2000+333.33=2333.33，其成本和库存都达了还原实际的目的，这就是物料分类账的精髓。

从上面也可以看出，其库存商品差异，经过物料分类账之后，其余额也为0：库存商品-自制产成本-差异+ 库存商品-自制产成本-单层结算差异=0对于还原库存的那笔凭证：借：库存商品-自制产成品500*2/3=333.33贷：库存商品-单层结算差异500*2/3=333.33借：库存商品-单层结算差异500*2/3=333.33贷：库存商品-自制产成品500*2/3=333.33下月又存在差异333.33，加入下个月又卖出一个，剩余库存一个，下个月滚完物料分类账后，产生凭证如下：借：主营业务成本333.33*1/2=166.67贷：库存商品-单层结算差异333.33*1/2=166.67借：库存商品-自制产成品500*1/2=166.66贷：库存商品-单层结算差异500*1/2=166.66这个月的下个月初又进行冲回：借：库存商品-单层结算差异500*1/2=166.66贷：库存商品-自制产成品500*1/2=166.66如果再将最后剩余一台A产品卖出，其滚物料分类账凭证为：借：主营业务成本166.66贷：库存商品-单层结算差异166.66所有的差异都分摊至主营业务成本中（已不存在库存）物料账(英文缩写ML)是按照物料的实际流向来分摊差异的，它支持每月物料收支业务采用标准价，期末核算物料的实际成本。

1.物料分类账简介中国会计准则规定，对存货的核算必须采用历史成本法，即实际成本法，如果企业采用计划成本法，例如标准成本法进行日常核算，应当在月末结算成本差异，或将计划成本调整为实际成本。

为满足中国的会计准则，在传统的手工帐时代，对于业务量较大的企业，人们更倾向于采用‘加权平均法’计算物料实际成本，即在物料发生业务时，产生的凭证只有数量，不包含金额，当月末计算物料的实际成本后，再补齐整月凭证；这些做法只是机械的迎合会计准则的需要。

管理学任务，对企业财务的控制应当分为事前计划，事中控制和事后分析，而单一的事后核算对企业现代化发展，毫无帮助。

所以，采用标准成本法进行计价，为绝大多数咨询公司所推荐。

在SAP系统中，如果物料的计价方式为标准价格，并且系统没用启用物料分类账功能，当业务发生的实际价格与标准价格不一致时，系统会自动计算差异，并将这笔差异计算入表外科目，这些差异通常会在月结时，手工分摊至销售成本和库存子项目中。

但这种做法并不能够使企业了解每种物料的实际成本，因为分摊差异并没有对应到具体的物料。

2.物料分类账术语中英对照及概念实际成本 Actual Cost物料分类账 Material Ledger评估类型 Valuation Type移动平均价 Moving Average Price标准价格 Standard Price单级价格确定 Single-level Price determination多级价格确定 Multilevel Price determination3.物料评估的两种方法3.1移动平均价V随每一次物料移动而改变建议只用于原材料及外购物料发票检验小于当前库存数量时差异可以被所有库存吸收（1）初始库存：2.00元*100件=200元，V=2.00（2）收货：（2.0*100+3.0*100）=500，V=500/200=2.50 借：库存贷：GR/IR（3）发票检验：（2.00*100+4.00*100）=600，V=600/200=3.00 借：库存100+GR/IR300贷：应付账款（4）出库：600-3.00*150=150元发票检验大于当前库存量时差异不能完全被库存吸收数量差异部分进入价格差异科目（1）初始库存：2.00元*100件=200元，V=2.00（2）收货：（2.0*100+3.0*100）=500，V=500/200=2.50借：库存300贷：GR/IR300（3）出库： 500-2.50*150=125，V=125/50=3.00，V=2.5（4）发票检验：借：GR/IR300+差异50+库存50（因为总差异是400-300，按照数量分摊是各50）贷：应付账款400特点+每次收货时更新库存价值+价格影响实时反映到库存+价格差异只在例外情况下发生（比如运费，税额微差，关税）-价格影响不能被调整到完成品中-只建议外购材料和原材料使用（收货时，实际价格已知的情况）-如果错误的输入顺序会导致错误的结果-如果发票延迟可能会导致危险的错误评估3.2标准价格S在一定期间内保持稳定建议用于所有成品、半成品及所有自制产品。

物料分类账业务配置及操作手册Overview业务说明物料分类账的主要作用在于将实际成本和标准成本的差异分摊到库存和销售成本中，从而实现差异在实际的使用者中进行分摊，便于分析库存物资和销售成本的实际成本。

在启用物料分类账前，最好不要有业务数据，否则就需要对历史数据进行处理。

需要注意的是，控制范围的货币类型不可以设置为“20-控制范围货币”，要么是10，要么是30，或者其他的，具体可以哪些需要再测试。

主要的业务过程：1. 分产品、半成品、原材料处理业务，产品同时领用半成品和原材料，分两个产品，一个产品完全入库并销售，另外一个产品部分入库并销售。

2. 对原材料进行成本中心的领料，查看无法分配的差异。

3. 半成品和产成品正常的领料和生产入库。

4. 计算在制品差异。

5. 计算其他消耗，针对销售出库进行结转差异过账。

概念-参看网站中相关概念介绍物料分类账价格确定期间状态物料分类账的缺陷（1）默认情况下，在制品（WIP）不参与差异计算，如果希望计算，需要启用一个功能模块。

（2）物料分类账的错误将直接影响总账的结账。

（3）成本中心的领料需要通过消耗结算。

（4）单层差异下的委外差异会形成未分配差异。

（还没有太明白什么意思）（5）跨期的物料价格变动。

（还没有太明白什么意思）物料分类账的差异来源1.库存初始化差异：例如561类型的入库，若实际价与标准价不一致就会产生差异；2.PO的收货差异：PO采购价格与标准价格不一致，就会产生差异；3.PO发票校验差异：此种差异通常是由于发票价格与采购价格不一致产生的；但还有一种差异即物料分类账中所体现的汇率差异。

4.物料过账转移差异：若在OX14中配置评估级别是按工厂，则跨工厂的物料转移过账，会因为两工厂的物料标准价格不同而造成差异；若在OX14中配置评估级别是按公司，则跨公司的物料转移过账，会因为两公司的物料标准价格不同而造成差异（通常跨公司调拨也会视同销售和采购业务进行，若如此其差异如前2、3的差异）；5.标准价格变更差异：MR21/MR22或CK40N(CK11N)、CK24，以及CKMPRPN、CKME 等方式的价格变更，都会造成差异（实际业务为，为了保持期间数据一致，通常若物料有业务发生，一般不允许修改标准价）；6.生产环节结算差异：生产环节，生产订单的报工、生产收货都是按照标准价格或计划作业价格计算成本，在订单结算环节，会结转将投入与产出的差异（需要注意的是WIP不承担差异）；此差异包括材料差异（一般是由于数量差异引起的差异）、工费差异和制造费用差异；7.其他类型业务差异：如退货等。

(四) SAP物料计价方式1.SPL(Special-Purpose Ledger),除法定Ledger 0的都可看成此类.* 2.表T882中可以看到各公司代码启动的各种帐套.* 3.每个帐套只有相应模块被启动时才产生相关凭证,比如只有物料分类帐被启动,利润中心会计被实施等等才有物料分类帐和利润中心凭证,才有数据同步给更新.比如在产生物料凭证时不仅仅有会计凭证(对应法定帐Ledger 0),可能伴随还有物料分类帐凭证,利润中心凭证,利润分析凭证,销售成本会计分类帐凭证,TR凭证等,同一个数据源能保证各帐的数据完整性.四、 ML的主要功能：（一）期末差异分摊使用ML可以将物料采购产生的采购价格差异、生产过程中产生的生产成本差异、物料价格变更引起的价格变更差异等差异以单层/多层的方式分摊出去。

无论是标准成本法还是实际成本法,都得不到实时的绝对的实际成本,差异总是不可消除的，关于差异的帐务处理方法，一般认为有3种方法：(1).期间分配法假使当期差异很大，原则上不允许全部转入销售成本,否则严重影响当期损益，而应在在产品,产成品和销售成本间按比例分摊。

在ML中使用实际成本核算(Actual costing),相关物料的价格控制必须是S(即标准价),价格确定必须是3(其它的价格控制和价格确定组合在本篇有详细讨论),此时,ML在平时使用期间固定的唯一标准价格核算物料的各种交易,差异都被记录在ML(表MLCRF)中.在多层差异确定后,用户可以选择使用PUP重估或不重估当期库存,如果选择重估计库存,则当期物料主数据的价格控制自动从S到V,产生的会计凭证是:Dr:库存 (OBYC->BSX) 如果不重估物料则使用OBYC-LKW科目.Cr:单层差异(OBYC-PRY科目)多层次差异 (OBYC-PRV科目)在下个月初该凭证则被冲销回,在标准价格不变的情况下，差异分配只是将各种差异在销售成本和存货之间进行了分配, 由存货承担的差异依然留在差异账户中并带到下期期初，并未做到“实际成本还原”。

一、SAP物料分类账理解物料分类账，简称ML（material ledger），其基本用途是可以用八个字概括“还原成本”、“还原库存”。

即通过月底运行物料分类账，将库存差异（原材料-材料成本差异、库存商品-自制半成本差异、库存商品-自制产成品差异）自动按当期库存出库数和库存结存数的比例分摊至成本和库存中。

为了理解其概念，可以简单举一个例子：开一工单，生产A产品，数量为3个，当月全部生产完工入库，其中，A产品的标准价格为1000（A物料的主数据的财务视图中计价方式为“S”，即标准价计价，符合平高实际，材料移动平均价计价，产品以标准价计价），工单发生的实际成本为3500（包括材料费用和作业类型费用），同时，生产出的A产品当月通过销售订单交货1个，还剩2个库存。

说明如下：（1）、工单完工入库产生的凭证如下（默认评估类为自制产成品）：以标准价入库借：库存商品-自制产成品3*1000=3000贷：生产成本-自制产成品-成本转出3*1000=3000（2）、工单结算：借：库存商品-自制产成品-差异3500-3000=500贷：生产成本-自制产成品-差异转出 3500-3000=500（3）销售订单交货1个：借：主营业务成本1*1000=1000贷：库存商品—自制产成品1*1000=1000从上面的凭证可以看出，由于主营业务成本也按标准价核算，导致主营业务成本失真（未将差异还原至主营业务成本中），同时，也未将差异还原至剩余库存中。

月底通过物料分类账功能（事务码：ckmlcp）就能还原成本和库存。

物料分类账功能执行后，对于产品A 产生的还原成本凭证如下：借：主营业务成本500*1/3=166.67贷：库存商品-单层结算差异500*1/3=166.67上述金额怎么来的呢？因为生产的3个产品的总差异为500，卖出1个，剩余库存2个，所以按当月出库数和剩余库存的比例进行分摊。

对于产品B产生的还原库存的凭证如下：借：库存商品-自制产成品500*2/3=333.33贷：库存商品-单层结算差异500*2/3=333.33所以经过物料分类账之后，其主营业务成本为：1000+166.67=1166.67，其剩余库存商品科目的余额为：2000+333.33=2333.33，其成本和库存都达了还原实际的目的，这就是物料分类账的精髓。

物料分类账M L理论介绍修订版IBMT standardization office【IBMT5AB-IBMT08-IBMT2C-ZZT18】1.物料分类账简介中国会计准则规定，对存货的核算必须采用历史成本法，即实际成本法，如果企业采用计划成本法，例如标准成本法进行日常核算，应当在月末结算成本差异，或将计划成本调整为实际成本。

为满足中国的会计准则，在传统的手工帐时代，对于业务量较大的企业，人们更倾向于采用‘加权平均法’计算物料实际成本，即在物料发生业务时，产生的凭证只有数量，不包含金额，当月末计算物料的实际成本后，再补齐整月凭证；这些做法只是机械的迎合会计准则的需要。

管理学任务，对企业财务的控制应当分为事前计划，事中控制和事后分析，而单一的事后核算对企业现代化发展，毫无帮助。

所以，采用标准成本法进行计价，为绝大多数咨询公司所推荐。

在SAP系统中，如果物料的计价方式为标准价格，并且系统没用启用物料分类账功能，当业务发生的实际价格与标准价格不一致时，系统会自动计算差异，并将这笔差异计算入表外科目，这些差异通常会在月结时，手工分摊至销售成本和库存子项目中。

但这种做法并不能够使企业了解每种物料的实际成本，因为分摊差异并没有对应到具体的物料。

2.物料分类账术语中英对照及概念实际成本 Actual Cost物料分类账 Material Ledger评估类型 Valuation Type移动平均价 Moving Average Price标准价格 Standard Price单级价格确定 Single-level Price determination 多级价格确定 Multilevel Price determination 3.物料评估的两种方法3.1移动平均价V随每一次物料移动而改变建议只用于原材料及外购物料发票检验小于当前库存数量时差异可以被所有库存吸收（1）初始库存：2.00元*100件=200元，V=2.00（2）收货：（2.0*100+3.0*100）=500，V=500/200=2.50借：库存贷：GR/IR（3）发票检验：（2.00*100+4.00*100）=600，V=600/200=3.00借：库存100+GR/IR300贷：应付账款（4）出库：600-3.00*150=150元发票检验大于当前库存量时差异不能完全被库存吸收数量差异部分进入价格差异科目（1）初始库存：2.00元*100件=200元，V=2.00（2）收货：（2.0*100+3.0*100）=500，V=500/200=2.50借：库存300贷：GR/IR300（3）出库： 500-2.50*150=125，V=125/50=3.00，V=2.5（4）发票检验：借：GR/IR300+差异50+库存50（因为总差异是400-300，按照数量分摊是各50）贷：应付账款400特点+每次收货时更新库存价值+价格影响实时反映到库存+价格差异只在例外情况下发生（比如运费，税额微差，关税）-价格影响不能被调整到完成品中-只建议外购材料和原材料使用（收货时，实际价格已知的情况）-如果错误的输入顺序会导致错误的结果-如果发票延迟可能会导致危险的错误评估3.2标准价格S在一定期间内保持稳定建议用于所有成品、半成品及所有自制产品。